Податкова політика України в умовах економічної нестабільності: аналітичний огляд
Загальна характеристика основних результатів податкової політики України в 2017-2019 років. Розгляд особливостей визначення коефіцієнта ефективності використання податкових пільг в Україні. Знайомство з напрямами вдосконалення податкової політики країни.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 18.04.2022 |
| Размер файла | 27,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Податкова політика України в умовах економічної нестабільності: аналітичний огляд
Соломка Яна Анатоліївна, аспірант кафедри соціального забезпечення та податкової політики Університету митної справи та фінансів Тидір Наталія Іванівна, здобувач наукового ступеня кандидата економічних наук ВНЗ «Національна академія управління»
Анотація
Соломка Яна Анатольевна, аспирант кафедры социального обеспеченияи налоговой политики Университета таможенного дела и финансов Тыдир Наталья Ивановна, соискатель ученой степени кандидата экономических наук ВУЗ «Национальная академия управления».
У статті розглянуто основні результати податкової політики України в 2017-2019 рр. Проаналізовано по-даткові надходження в бюджет держави, обґрунтовано їх економічне значення для економіки країни. Визначено коефіцієнт ефективності використання податкових пільг в Україні. Доведено, що найбільш ефективно використо-вуються податкові пільги у фінансовій та страховій діяльності, промисловості, будівництві, неефективно - у галузі освіти та охорони здоров'я. Це свідчить про доцільність зменшення кількості і величин податкових пільг в цих областях. Запропоновано напрями вдосконалення податкової політики України.
Ключові слова: податки, політика, бюджет, податкові пільги, ефективність.
Аннотация
податковий політика країна
Налоговая политика Украины в условиях экономической нестабильности: аналитический обзор
В статье рассмотрены основные результаты налоговой политики Украины в 2017-2019 гг. Проанализированы налоговые поступления в бюджет государства, обосновано их экономическое значение для экономики страны. Опре-делен коэффициент эффективности использования налоговых льгот в Украине. Доказано, что наиболее эффектив-но используются налоговые льготы в финансовой и страховой деятельности, промышленности, строительстве, неэффективно в области образования и здравоохранения. Это свидетельствует о целесообразности уменьшения количества и величин налоговых льгот в этих областях. Предложены направления совершенствования налоговой политики Украины.
Ключевые слова: налоги, политика, бюджет, налоговые льготы, эффективность.
Abstract
Tax policy of Ukraine in conditions of economic instability: analytical review
Barannyk, L.B., Piskova, Zh.V. (2016) Derzhavna podatkova polityka v Ukraini v konteksti novoi paradyhmy rozvytku [State tax policy in Ukraine in the context of a new development paradigm]. Stratehiia rozvytku Ukrainy [Development strategy of Ukraine], 1, 36-42. [in Ukrainian].
The article examines the main results of the tax policy of Ukraine in 2017-2019. The methodological basis of the study are the fundamental postulates of the liberal theory of effective tax policy, formulated by the famous economists A. Smith, A. Wagner and A. Laffer. The article uses general scientific research methods, in particular, analysis and synthesis, induction and deduction, the unity of the historical and the logical, statistical methods, generalization. The purpose of the article is to find out the state of modern tax policy in Ukraine and further prospects for its development.
The tax revenues to the state budgets of different levels are analyzed; their economic importance for the country S economy is substantiated. It was found that tax revenues make up the largest share (80%) of all state budget revenues and all local budget revenues (61%). The calculation of the coefficient of elasticity of tax revenues in relation to the selected indicators showed that a strong impact on the total amount of tax revenues to the consolidated budget of Ukraine has a change in household incomes and sales of industrial products.The coefficient of efficiency of using tax benefits in Ukraine has been determined. It has been proven that tax incentives are used most effectively in financial and insurance activities, construction, industry, and ineffectively in education and health care. This indicates the advisability of reducing the number and size of tax incentives in these areas.The directions of improving the tax policy of Ukraine are proposed. Among the most important are: socialization of taxes, tax incentives for innovative development and investment climate; introduction of differentiated rates ofpersonal income tax; implementation of the principle of social justice of taxation; the introduction of differentiated rates of the environmental tax depending on the discharge of pollutants in a specific region of the country; an increase in trade quotas for the export of goods to EU countries etc. The research results can be used by the state tax authorities of Ukraine. The novelty of the study lies in the analysis of the effectiveness of the tax policy of Ukraine from the standpoint of its impact on socio-economic development in 2017-2019 based on the author 's research methodology.
Keywords: taxes, politics, budget, tax incentives, efficiency.
Постановка проблеми. Успішний економічний розвиток України багато в чому залежить від подат-кової політики держави. Адже стабільна та раціональна податкова політика сприяє посиленню конкурен-тоспроможності країни на світових ринках, сталому економічному зростанню та підвищенню добробу-ту населення. Нині в Україні відбуваються складні соціально-економічні процеси, викликані системною трансформацією країни у бік розвитку ринкового господарства. Вони не могли не вплинути на методи податкової політики. Тривалий час податкова політика України була непослідовною, не завжди обґрун-тованою й зрозумілою. Це не могло не позначитися на утворенні суттєвих фінансових проблем, які досі є актуальними. Сучасну економічну ситуацію слід охарактеризувати як нестабільну, що підтверджується постійними коливаннями темпів росту ВВП, інфляційними стрибками тощо.
Аналіз останніх досліджень і публікацій. Провідні українські вчені: В. Андрущенко, Л. Баранник,
І. Безпалько, А. Бойко, З. Варналій, Л. Воронова, С. Дегтярова, Т. Єфименко, Ю. Іванов, А. Крисоватий, Н. Кучерявенко, І. Луніна, В. Мельник, М. Пабат, В. Рибак, В. Синчак, А. Соколовська, О. Тимченко, В.Федосов, І. Чугунов, Л. Шаблиста, К. Швабій - досліджують різні аспекти теорії й практики оподатку-вання в Україні.
Не дивлячись на численні публікації з питань податкової політики та їхню наукову цінність, її до-слідження має поглиблюватися, адже податкова політика не може здійснюватися за «одним сценарієм». Економіка схильна до постійних впливів зовнішніх і внутрішніх факторів, і тому податкова політика як інструмент державного регулювання національної економіки повинна бути гнучкою і відповідати реаліям часу.
Мета статті полягає у визначенні стану сучасної податкової політики в Україні та подальших перспек-тив її розвитку.
У статті ставляться та вирішуються такі завдання:
- провести аналіз ефективності фіскальних процесів в Україні у 2017-2019 рр.;
- з'ясувати характер впливу податкової політики на соціально-економічний розвиток країни у 2017-2019 рр.
Виклад основного матеріалу. Основою податкової політики держави є податки. Формування подат-кових надходжень до бюджету - процес ініціації, адміністрування та акумулювання податків із застосу-ванням інструментів фіскального тиску. Наслідки механізму мобілізації податкових надходжень та його ролі у наповненні доходів бюджетів відображаються в динаміці цих надходжень та їхньої частки у дохо-дах відповідних бюджетів [1, с. 70].
Розглянемо динаміку податкових надходжень до бюджетів держави різних рівнів у 2017-2019 рр. За нашими розрахунками на підставі даних Міністерства фінансів України [2], податкові надходження ста-новлять найбільшу частку з усіх доходів Державного бюджету України (далі - ДБУ). Так, у 2017 р. по-даткові надходження склали 627154 млн грн., або 79,1 % доходів бюджету, а в 2019 р. частка податкових надходжень збільшилася до 799776 млн грн і склала 80 % доходів бюджету, що на 0,9 % більше ніж у 2017 р. Розглянемо структуру податкових надходжень до ДБУ (табл.1). За даними табл. 1 у 2019 р., по-рівняно з 2017 р., відбулося збільшення податкових надходжень до ДБУ за податком на прибуток на 60 %; податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) на 46,5 %; податком на додану вартість (ПДВ) на 20,6 %; акцизним податком (АП) на 13,9 %; рентною платою на 3,9 %. Отже, у доходах ДБУ переважали непрямі податки, їх частка у всіх податках за аналізований період складає у середньому 68 %, із них найбільша частка належить ПДВ - близько 47 %. Зростання в абсолютному вимірі й у структурному співвідношенні ПДВ, а також АП і мита зумовлено в кризових умовах посиленням фіскальної функції непрямих подат-ків, що спричиняє збільшення податкового навантаження на споживання. Прямі податки в середньому за 2017-2019 рр. складають 32 %, найбільшу частку з них займає ПДФО.
Таблиця 1. Аналіз динаміки та структури податкових надходжень до Державного бюджету України за 2017-2019 рр.
|
Показник |
2017 |
2018 |
2019 |
2019/2017 |
|||||
|
млн грн |
% |
млн грн |
% |
млн грн |
% |
млн грн. |
% |
||
|
Податок на прибуток підприємств |
66912 |
10,7 |
96882 |
12,9 |
107086 |
13,4 |
40174 |
60,0 |
|
|
ПДФО |
75033 |
12,0 |
91742 |
12,2 |
109954 |
13,7 |
34921 |
46,5 |
|
|
ПДВ |
313980 |
50,1 |
374508 |
49,7 |
378690 |
47,3 |
64710 |
20,6 |
|
|
Акцизний податок |
108292 |
17,3 |
118852 |
15,8 |
123358 |
15,4 |
15066 |
13,9 |
|
|
Рентна плата |
48661 |
7,8 |
45266 |
6,0 |
46747 |
5,8 |
-1914 |
-3,9 |
|
|
Мито |
24542 |
3,9 |
27077 |
3,6 |
30086 |
3,8 |
5544 |
22,6 |
|
|
Збори на паливно-енергетичні ресурси |
-12,1 |
-0,01 |
-6,2 |
-0,01 |
-0,3 |
0,01 |
11,8 |
-97,5 |
|
|
Інше |
-10952 |
-1,4 |
-505 |
-0,07 |
3855 |
0,5 |
14807 |
-135,2 |
|
|
Всього |
627154 |
100 |
753816 |
100 |
799776 |
100 |
172622 |
27,5 |
Зазначимо, що в Україні місцеві податки не виконують функції фіскального інструменту органів міс-цевого самоврядування. Розглянемо динаміку та структуру податкових надходжень до місцевих бюджетів України (табл. 2). З табл. 2 видно, що в структурі податкових надходжень до місцевих бюджетів найбіль-шу питому вагу займає ПДФО - від 55 % до 61,8 % за період дослідження. Певних змін зазнала структура доходів місцевих бюджетів через збільшення частки податкових надходжень, зумовлене зростанням в 2019 р. ПДФО на 53666 млн грн. (48,5 %), місцевих податків і зборів на 17793 млн грн (33,8 %), акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів збільшився на 813 млн грн (6,2 %) та інші податкові надходження зменшились на 13447 млн грн (32,2 %) порівняно з показником 2017 р. Рівень виконання податкових надходжень становив 111,4 % річного плану. Зауважи-мо, що до кола платників місцевих податків і зборів нині залучено абсолютну більшість жителів адміні-стративно-територіальних одиниць. Цьому сприяє застосування насамперед податку на нерухоме майно. Також зазначимо, що частка податкових надходжень у ВВП знизилася в порівнянні з 2017 р. на 0,4 % (1,5 %), відповідно відбулося зниження на 0,8 % (2,9 %) порівняно з показником 2019 р. Слід відзначити, що в умовах економічної нестабільності основним принципом формування доходів бюджету залишається фіскальна ефективність, що почасти пояснюється фінансовими труднощами.
Таблиця 2. Аналіз динаміки та структури податкових надходжень місцевих бюджетів України протягом 2017-2019 рр.
|
Показник |
2017 |
2018 |
2019 |
2019/2017 |
|||||
|
млн. грн |
% |
млн. грн |
% |
млн. грн |
% |
млн. грн |
% |
||
|
ПДФО |
110653 |
55,0 |
135647 |
54,6 |
164319 |
61,8 |
53666 |
48,5 |
|
|
Акцизний податок |
13156 |
6,5 |
13623 |
5,9 |
13969 |
5,3 |
813 |
6,2 |
|
|
Податок на прибуток підприємств |
6485 |
3,2 |
8782 |
3,8 |
9944 |
3,7 |
3459 |
53,3 |
|
|
Місцеві податки і збори |
52587 |
26,2 |
58902 |
25,6 |
70380 |
26,5 |
17793 |
33,8 |
|
|
Плата за користування надрами |
1103 |
0,5 |
2878 |
1,3 |
3524 |
1,3 |
2421 |
219,5 |
|
|
Інше |
17021 |
8,5 |
9982 |
4,3 |
3574 |
1,3 |
-13447 |
-79,0 |
|
|
Всього |
201005 |
100 |
229815 |
100 |
265710 |
100 |
64705 |
32,2 |
Для аналізу зміни обсягу податкових надходжень до ДБУ під впливом ряду чинників застосуємо кое-фіцієнт еластичності податкових надходжень (1) [8]:
Епн = Ay/e/Ах/х, (1)
де Епн - коефіцієнт еластичності податкових надходжень;
Ay - приріст податкових надходжень; y - початковий обсяг податкових надходжень;
Ах - приріст фактору, що досліджується; х - початковий обсяг фактору, що досліджується.
Динаміку факторів впливу на рівень податкових надходжень до Зведеного бюджету України протягом 2017-2019 рр. наведемо у табл. 3.
Таблиця 3. Динаміка факторів впливу на рівень податкових надходжень до Зведеного бюджету України за 2017-2019 рр.
|
Показник |
2017 |
2018 |
2019 |
2019/2017 |
||
|
(+,-) |
% |
|||||
|
ВВП, млн грн (х ) |
2982920 |
3558706 |
3974564 |
991644 |
33,2 |
|
|
ВВП у розрахунку на 1 особу, грн (х2) |
70224 |
84192 |
94590 |
24366 |
34,7 |
|
|
Доходи населення, млн грн (х3) |
2652082 |
3219518 |
3699346 |
1E+06 |
39,5 |
|
|
Обсяг реалізованої промислової продукції, млн грн (х4) |
2153031 |
2508580 |
2480804 |
327773 |
15,2 |
|
|
Середньомісячна номінальна заробітна плата, грн (х5) |
8777 |
10573 |
12264 |
3487 |
39,7 |
Аналіз значень коефіцієнтів еластичності податкових надходжень до Зведеного бюджету України в 2017-2019 рр. дозволяє зробити висновок щодо кількості відсотків, на які змінюються податкові надхо-дження при зміні визначального фактору на 1 %. У середньому за цей період при зміні на 1 % ВВП (у фактичних цінах) (х1) обсяг податкових надходжень до Зведеного бюджету України зросте на 1,79 %, що обґрунтовує висновок, що податкові надходження в цілому є еластичними, тобто їх обсяг збільшуються швидшими темпами, ніж обсяг ВВП. Необхідно зазначити, що при зміні на 1 % всіх інших виокремлених факторів (х2, х3, х х5) коефіцієнт еластичності податкових надходжень до ДБУ перевищує 1,0, а саме ста-новить 1,57 %, 2,47 %, 2,03 % і 1,54 % відповідно. Це доводить висновок щодо еластичності податкових надходжень по відношенню до обраних індикаторів. Найсильніший вплив на загальний обсяг податкових надходжень до Зведеного бюджету України здійснила зміна доходів населення та обсягу реалізованої промислової продукції.
Аналізуючи вплив зазначених факторів на обсяг основних прямих податків (ПДФО, прибутку юри-дичних осіб), з'ясовано, що коефіцієнт еластичності податкових надходжень від прямих податків є мак-симальним при аналізі факторів х3, х4 - 2,27 % і 1,86 % відповідно. Аналогічні результати отримані при аналізі коефіцієнтів еластичності непрямих податкових надходжень (ПДВ і АП) до Зведеного бюджету України (коефіцієнт еластичності становить 2,26 % і 1,85 % при зміні на 1 % факторів х3 і х4 відповідно).
Проведене дослідження дозволяє констатувати, що основною метою податкової політики в останні роки є виключно додаткова мобілізація коштів до бюджету. Про це свідчить і питома вага податкових надходжень у ВВП країни, що протягом 2017-2019 рр. зросла на 0,04 % (з 21,14 % до 21,18 % відповідно).
Податкова політика України на сучасному етапі має кілька характерних проблем, в числі яких невід-повідність рівня оподаткування фінансовим можливостям платників податків; заплутаність нормативної бази й складність розрахунку бази оподаткування; слабкий контроль за ухиленням від сплати податків; слабка стимулююча функція суб'єктів господарювання через податки.
Важливим напрямом податкової політики нині є дотримання принципу фіскальної нейтральності та передбачуваності. У цілях створення стимулу для детінізації сірих зарплат розглядається можливість змі-ни структури податкового навантаження, а саме: можуть бути знижені ставки прямих податків і підвище-ні ставки непрямих податків [7].
Висновки
Головним вектором подальшого розвитку податкової політики має бути забезпечення еко-номічного розвитку держави. Основними напрямами реалізації стратегії податкової політики держави ма-ють стати: соціалізація податків [8], податкове стимулювання інноваційного розвитку та інвестиційного клімату; запровадження диференційованих ставок ПДФО з метою забезпечення поповнення бюджету та реалізації принципу соціальної справедливості оподаткування; запровадження диференційованих ставок екологічного податку залежно від скидів забруднюючих речовин у конкретному регіоні країни; перегляд у бік збільшення торгових квот на вивезення товарів у країни ЄС; запровадження відповідальності полі-тичних партій за незабезпечення виконання програмних заходів щодо оподаткування.
Слід зазначити, що у процесі реформування системи оподаткування в Україні важливою проблемою є не лише високий рівень податкового навантаження, а й оптимальне поєднання прямих і непрямих по-датків. Непрямі податки хоч і зручні для фіскальних органів з позиції їх стягнення, однак їх сплата лягає тягарем на плечі кінцевого споживача. Тому переважання справедливих прямих податків дасть змогу уникнути негативних наслідків, як-от: зниження рівня життя більшості населення та подальший спад українського виробництва, продукція якого поки що має слабкі конкурентні позиції на світових ринках.
Література
1. Тимченко О. М., Сибірянська Ю. В. Фіскальні ефекти структурних зрушень у податковій системі Украї¬ни. Економічний часописXXI. 2014. № 1-2 (1). С. 69-73.
Tymchenko, O.M., Sybirianska, Yu.V. (2014) Fiskalni efekty struktumykh zrushen u podatkovii systemi Ukrainy [Fiscal effects of structural changes in the tax system of Ukraine]. Ekonomichnyi chasopys [Economic journal],1-2 (1), 69-73. [in Ukrainian].
2. Офіційний дані Зведеного бюджету України у 2017-2019 рр. (Міністерство фінансів України). URL: http:// www.minfin.gov.ua (дата звернення: 15.10.2020).
Ofitsiinyi dani Zvedenoho biudzhetu Ukrainy u 2017-2019 rr. (Ministerstvo finansiv Ukrainy) [Official data of the Consolidated Budget of Ukraine in 2017-2019 (Ministry of Finance of Ukraine)] <http://www.minfin.gov.ua.> [ in Ukrainian] (2020 О^ПЬЄГ 15)
3. Офіційні дані про податкові надходження за 2017-2019 рр. (Державна казначейська служба України). URL: http://www.treasury.gov.ua (дата звернення: 15.10.2020).
Ofitsiini dani pro podatkovi nadkhodzhennia za 2017-2019 rr. (Derzhavna kaznacheiska sluzhba Ukrainy) [Official data on tax revenues for 2017-2019 (State Treasury Service of Ukraine)]. <http://www.treasury.gov.ua> [in Ukrainian] (2020 О^ПЬЄГ 15).
4. Слободянюк Н. О., Шикор К. І. Проблемні питання формування дохідної частини бюджету: сучасні реа¬лії. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. № 15. 558 с.
Slobodianiuk, N.O., Shykor, K.I. (2017) Problemni pytannia formuvannia dokhidnoi chastyny biudzhetu: suchasni realii [Problematic issues of forming the revenue side of the budget: modern realities]. Hlobalni ta natsionalniproblemy ekonomik [Global and national economic problems],15, 558. [in Ukrainian]
5. Юрій С. М. Податкова система України: становлення та розвиток. URL: http://irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/ irbis_nbuv/cgiirbis_64.exeC21C (дата звернення: 17.10.2020).
Yurii, S.M. Podatkova systema Ukrainy: stanovlennia ta rozvytok. <http://irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/ cgiirbis_64.exeC21C> (17 жовтня 2020). [in Ukrainian]. (2020, О^^ЄГ, 17).
6. Івашко О. А. Проблеми та напрями вдосконалення податкової політики України. Наукові записки. Серія «Економіка». 2011. № 16. С. 38-42.
Ivashko O.A. (2011) Problemy ta napriamy vdoskonalennia podatkovoi polityky Ukrainy [Problems and directions of improving the tax policy of Ukraine]. Naukovi zapysky. Seriia “Ekonomika” [Proceedings. Economics Series],16, 38-42. [in Ukrainian].
7. Науковий блог НАУ. Шляхи вдосконалення податкової системи. URL: http://naub.oa.edu.ua (дата звернен¬ня: 16.10.2020).
Naukovyi bloh NAU. Shliakhy vdoskonalennia podatkovoi systemy. <http://naub.oa.edu.ua>. (16 жовтня 2020). [in Ukrainian]. (2020, О^^ЄГ, 16).
8. Баранник Л. Б., Піскова Ж. В. Державна податкова політика в Україні в контексті нової парадигми роз¬витку. Стратегія розвитку України. 2016. № 1. С. 36-42.
Размещено на Allbest
Подобные документы
Сутність податкової політики держави. Критерії ефективності податкової політики. Основні принципи формування податкової політики. Питання планування податкових надходжень. Податкова політика України. Проведення ринкових реформ. Бюджетні відносини.
реферат [35,4 K], добавлен 18.05.2004Основні засади формування та аналіз податкової політики в Україні. Передумови виникнення та розвитку податків. Планування податкових надходжень. Вплив податкової політики на рівень податкового навантаження. Шляхи реформування податкової політики держави.
курсовая работа [378,3 K], добавлен 15.02.2013Розгляд особливостей формування податкової політики України на сучасному етапі, пропозиції щодо вирішення проблем. Аналіз теоретико-методологічних основ дослідження податкової політики держави. Порівняльна характеристика Податкового кодексу України.
курсовая работа [470,1 K], добавлен 28.04.2013Сутність, види та функції податків. Перелік основних податків, що наразі діють в Україні. Принципи та завдання податкової політики держави. Податкова складова в структурі доходів бюджету. Пошук можливих шляхів вдосконалення податкової політики держави.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 18.05.2016Детермінанти податкової політики в Україні. Стан податкової політики в сфері оподаткування доходів фізичних осіб в Україні. Застосування зарубіжних моделей податкової політики для умов України. Охорона праці в органах ДПС.
дипломная работа [179,7 K], добавлен 06.11.2004Становлення та розвиток податкової служби України. Аналіз податкового навантаження на економіку та регулюючого впливу податкової систем. Шляхи вирішення проблем нерівномірного розподілу податкового тягаря та неефективної системи податкових пільг.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 10.12.2011Дослідження історичного аспекту розвитку сучасної податкової політики. Характеристика економічної сутності та основних функцій податків, характеру впливу на соціально-економічну сферу. Порівняння податкових систем України та країн Європейського Союзу.
реферат [36,9 K], добавлен 24.12.2012Дослідження економічної суті податкової політики та її ролі в економіці України. Характеристика фінансового механізму реалізації податкової політики. Аналіз рівня адаптації вітчизняного податкового законодавства до законодавчої бази зарубіжних країн.
курсовая работа [105,0 K], добавлен 11.12.2013Державне регулювання економіки та межі державного втручання. Принципи функціонування податкової системи ринкового типу. Стан податкової політики в сфері оподаткування доходів фізичних осіб в Україні. Зарубіжні моделі податкової політики.
дипломная работа [184,5 K], добавлен 06.11.2004Етапи та особливості становлення податкової системи України, її вплив на розвиток держави. Недоліки та проблеми функціонування податкової системи, напрями удосконалення в контексті прийняття Податкового Кодексу. Огляд податкових пільг у країнах Європи.
курсовая работа [71,4 K], добавлен 25.11.2011
