Трудовые ресурсы и фонд заработной платы филиала по железнодорожному району "Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования"

2017

5,1

4,9

96,1

-

2018

7,3

7,3

100,0

149,0

2019

7,1

7,1

100,0

144,9

Оплата коммунальных услуг

2017

225,5

205,9

91,3

-

2018

220,4

230,1

104,4

111,8

2019

214,9

250,6

116,6

121,7

Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг

2017

85,0

106,4

125,2

-

2018

85,5

88,2

103,2

82,9

2019

73,0

58,9

80,7

55,4

Субсидии и текущие трансферты

2017

924,9

855,1

92,4

-

2018

933,4

948,3

101,6

110,9

2019

955,4

1088,8

114,0

127,3

Капитальные вложения в основные фонды

2017

3,9

8,2

210,3

-

2018

2,7

0,4

14,8

4,9

2019

12,0

12,0

100,0

146,3

Всего:

2017

3628,7

3658,8

100,8

-

2018

4219,3

4232,3

100,3

115,7

2019

4467,1

4602,7

103,0

125,8

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения

Анализируя данные таблицы 1.6, можно сделать вывод, что в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» за 2017-2019 гг. наблюдается незначительный фактический перерасход средств. Так, в 2017 г. фактические расходы превысили кассовые на 30,1 тыс. руб. или на 0,8 %, в 2018 г. на 13,0 тыс. руб. или на 0,3 %, в 2018 г. на 135,6 тыс. руб. или на 3,0 %.

По статье «Заработная плата рабочих и служащих» в 2018 г. фактические расходы оказались меньше кассовых на 30,3 тыс. руб. или на 1,3 %, за счет снижения численности работников. Несмотря на снижение расходов по заработной плате, по статье «Начисления на заработную плату» фактические расходы в 2017 г. превышают кассовые на 1,5 тыс. руб. или на 0,2 % вследствие того, что на отчетную дату исследуемое учреждение не перечислило в ФСЗН разницу между суммой начислений и выплатой по больничным листам и пособиям.

По элементу «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов» кассовые расходы превышают фактические за весь исследуемый период, в том числе за 2019 г. на 6,3 тыс. руб. или на 3,2 % по причине использования остатков расходных материалов, хранящихся на складе. Кассовые расходы по «Оплата транспортных услуг» в 2018 г. были ниже фактических на 0,7 тыс. руб. или на 2,4 %, а 2019 г. фактические расходы превысили кассовые на 2,8 тыс. руб. или на 10,3 %.

Наиболее значительные отклонения от сметы допущены по расходам на капитальный ремонт за 2017 г. При их оценке следует обратить внимание, что подрядная строительная организация на объекте ремонта начала действовать только в конце года. Строительные материалы были приобретены, но на протяжении года не использовались. Выполненные работы были оплачены лишь по частичной готовности, за строительной организацией образовалась дебиторская задолженность.

По статье «Оплата услуг связи» за последние два года наблюдается соответствие фактических затрат кассовым, а по статье «Коммунальные услуги» в 2018 г. фактические затраты превысили кассовые на 9,7 тыс. руб. или на 4,4 %, а в 2019 г. на 35,7 тыс. руб. или на 16,6 %, в связи с ростом тарифов на коммунальные услуги. По статье «Командировки и служебные разъезды» фактические расходы соответствую кассовым за весь исследуемый период.

Фактические затраты по статье «Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг» в 2017 г. значительно превысили кассовые на 21,4 тыс. руб. или на 25,2 %, в 2018 г. снова наблюдается превышение, хотя уже не столь значительное ? 2,7 тыс. руб. или на 3,2 %, а за 2019 г. фактические расходы стали ниже кассовых на 14,1 тыс. руб. или на 19,3 %, что связано с внедрение режима экономии в учреждении.

По итогам проведенного исследования, можно сделать вывод, что в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» за исследуемый период по всем статьям расходов, утвержденным по смете, было произведено финансирование в полном объеме, наблюдается незначительный фактический перерасход средств.



2. Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы, направления его совершенствования в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования»

2.1 Анализ наличия, состава и движения трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знанием и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства продукции и повышения эффективности производства. Для качественного анализа наличия и использования трудовых ресурсов в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» изучим в таблице 2.1 динамику показателей наличия и использования трудовых ресурсов за 3 года.

Таблица 2.1 - Состав и структура трудовых ресурсов

Категория работников	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2019 г. к 2017 г. в %
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Руководители	6	28,5	7	35,0	7	35,0	116,7
Специалисты	14	66,7	13	65,0	13	65,0	92,9
Рабочие	1	4,8	-	-	-	-	-
Всего	21	100,0	20	100,0	20	100,0	95,2

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения (приложения К, Л, М)

Как видно из таблицы 2.1, численность работников в 2019 году снизилась по сравнению с 2017 годом на 4,8 %. Снижение наблюдается по специалистам - на 7,1 %.

Наибольший удельный вес в 2019 году в структуре трудовых ресурсов специалисты - 65,0 %.

В таблице 2.2 проанализируем качественный состав трудовых ресурсов в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» за 2017-2019 годы

Таблица 2.2 - Качественный состав трудовых ресурсов в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» за 2017-2019 годы

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2019 г. к 2017 г. в %
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Группы работников: по возрасту, лет:
? 18-24	1	4,8	0	0	0	0	-
? 25-29	3	14,3	1	5,0	1	5,0	33,3
? 30-39	5	23,8	7	35,0	7	35,0	140,0
? 40-49	7	33,3	7	35,0	4	20,0	57,1
? 50-54	4	19,0	4	20,0	5	25,0	125,0
? 55-59	1	4,8	1	5,0	0	0	-
? 60 лет и старше	0	0	0	0	0	0	-
Итого:	21	100,0	20	100,0	20	100,0	95,2
по полу:
? мужчины	1	4,8	0	0	0	0	-
? женщины	20	95,2	20	100,0	20	100,0	100,0
Итого:	21	100,0	20	100,0	20	100,0	95,2
по образованию:
? высшее	20	95,2	20	100,0	20	100,0	100,0
? среднее специальное	1	4,8	0	0	0	0	-
? общее среднее	0	0	0	0	0	0	-
? общее базовое	0	0	0	0	0	0	-
Итого	21	100,0	20	100,0	20	100,0	95,2

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения (приложения К, Л, М)

Анализ данных таблицы 2.2 показал, что наибольший удельный по возрасту в 2019 году занимают работники в возрасте 30-39 лет - 35,0 %, наибольший удельный вес по полу занимают женщины - 100,0 %, наибольший удельный вес по образованию занимают работники с высшим образованием - 100,0 %.

Динамику фонда оплаты труда в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» рассмотрим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Динамика фонда оплаты труда

Годы	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Темп роста, %
		цепной	базисный
2016	202,4	100,0	100,0
2017	218,1	107,8	107,8
2018	251,3	115,2	124,2
2019	252,3	100,4	124,6

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения (приложения Н, О, П)

Анализируя данные таблицы 2.3 можно сделать вывод, что фонд заработной платы работников филиала по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» увеличился в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 7,8 %. В 2018 году по сравнению с 2017 году темп роста фонда оплаты труда составил 115,2 %, а в 2019 году по сравнению с 2018 годом темп роста составил 100,4 %. В целом за анализируемый период фонд заработной платы увеличился на 24,6 %.

На следующим этапе необходимо провести анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.



2.2 Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

В бюджетных учреждениях, финансируемых из бюджета, результаты труда не находят вещественного воплощения, поэтому анализ рабочего времени в данном случае имеет особое значение. Это связано с тем, что оценка затрат труда здесь ограничивается величиной отработанного времени, а продолжительность рабочего дня основной категории работников дифференцирована и зависит от принадлежности учреждения к определенной отрасли непроизводственной сферы.

Показатели использования рабочего времени в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» проанализируем в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Показатели использования рабочего времени в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования»

Показатель	2018 г.	2019 г.	Отклонение
		план	факт	от прошлого года	от плана
Среднегодовая численность работников (ЧР), чел.	21	20	20	-1	-
Отработано дней одним работником за год (Д), дн.	229	227	225	-4	-2
Отработано часов одним работником за год (Ч), ч.	1829	1816	1800	-29	-16
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	8	8	8	-	-
Фонд рабочего времени, тыс. чел. час.	38,4	36,3	36,0	-2,4	-0,3

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения (приложения Н, О, П)

Из таблицы 2.4 можно сделать вывод, что уменьшается численность работников по сравнению с прошлым годом и по сравнению с плановыми показателями. При этом наблюдается снижение количества отработанных дней одним работником, а также снижение фонда рабочего времени.

На изменение фонда рабочего времени (ФРВ) оказывают влияние следующие факторы:

- изменение среднесписочной численности рабочих (ЧР);

- изменение продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год) - (Д);

- изменение средней продолжительности рабочего дня (П).

Связь между показателями можно выразить в следующем виде:

ФРВ = ЧР * Д * П (2.1)

Влияние факторов на фонд рабочего времени в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» рассмотрим в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Факторный анализ фонда рабочего времени

Показатель	2018 г.	2019 г.
Численность работников (ЧР), чел.	21	20
Дни отработанные 1 работником (Д), дн.	229	225
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час.	8	8
Фонд рабочего времени (ФРВ), тыс. чел.-ч.	38,4	36,0
Фонд рабочего времени (ФРВ) усл. 1, тыс. чел.-ч.	36,6
Фонд рабочего времени (ФРВ) усл.2, тыс. чел.-ч.	36,0
Отклонение фонда рабочего времени, тыс. чел.-ч.: общее	-2,4
в том числе за счет: - численности работников	-1,8
- количества отработанных дней 1 работником за год	-0,6
- средней продолжительности рабочего дня	0

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения

Анализ данных таблицы 2.5 показал, что фонд рабочего времени снизился в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 2,4 тыс. чел.-ч., в т.ч. за счет снижения численности работников фонд рабочего времени снизился на 1,8 тыс. чел.-ч., за счет снижения отработанных дней снизился на 0,6 тыс. чел.-ч., за счет средней продолжительности рабочего дня не изменился.

Результативность использования трудового потенциала и эффективность производственной деятельности организации характеризуют показатель производительности труда.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка одним работникам т.е. расходы по смете, а также среднегодовая выработка на одного работника в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство продукции, чем является образовательная услуга. Вспомогательные показатели - затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка одним рабочим. Ее величина зависит только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Для анализа динамики производительности труда используются данные из формы 12-т «Отчет по труду» (Приложения О, П), отчет об исполнении бюджетной сметы (Приложение С, Т), где используем данные утвержденные по смете на отчетный период.

Формулу среднегодовой выработки одним работником можно представить в следующем виде:

ГВ= Д*П*ЧВ (2.2)



где, Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ - среднечасовая выработка одного работника.

Расчет влияния факторов производится одним из способов детерминирования факторного анализа. На основании данных таблицы 2.6 сделаем расчет, используя способ абсолютных разниц.

Таблица 2.6 - Анализ динамики производительности труда работников филиала

Показатель	2018 г.	2019 г.
Дни отработанные 1 работником (Д), дн.	229	225
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час.	8	8
Среднечасовая выработка одного работника (по смете), тыс. руб./чел.-час	0,0539	0,0639
Среднегодовая выработка одним работником (ГВ), тыс. руб./ чел.	98,8	115,0
Среднегодовая выработка одним работником (ГВ) усл. 1, тыс. руб./ чел.	97,0
Среднегодовая выработка одним работником (ГВ) усл.2, тыс. руб./ чел.	97,0
Отклонение среднегодовой выработки, тыс. руб./ чел.: общее	16,2
в том числе за счет: - количества отработанных дней 1 работником за год	-1,8
- средней продолжительности рабочего дня	0,0
- среднечасовой выработки одного работника (по смете)	18,0

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения

Из данных таблицы 2.6 видно, что среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 16,2 тыс. руб., в том числе за счет снижения количества отработанных дней одним рабочим за год снизилась на 1,8 тыс. руб.; за счет продолжительности рабочего дня не изменилась, за счет увеличения среднечасовой выработки работников увеличилась на 18,0 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы можно воспользоваться следующей моделью:

(2.3)

где ЧР- численность работников, чел;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

ДЗП - среднедневная заработная плата одного работника.

Проанализируем фонд заработной платы в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Расчет влияния факторов на фонд заработной платы работников филиала

Годы	Численность работников, чел.	Количество отработанных дней одним работником за год	Среднедневная заработная плата одного работника, руб.	Фонд заработной платы, тыс. руб.	Отклонение, +/-, тыс. руб.
					всего	За счет
						числа работников	количества дней	среднедневной зарплаты
2018	21	229	52,3	251,3	1,0	-11,8	-4,0	16,8
усл1	20	229	52,3	239,5
усл2	20	225	52,3	235,5
2019	20	225	56,1	252,3

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения

По данным таблицы 2.7 видно, что в 2019 году по сравнению с 2018 годом фонд заработной платы работников филиала по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» вырос в общем на 1,0 тыс. руб., в т.ч. за счет снижения численности работников - снизился на 11,8 тыс. руб., за счет снижения количества дней отработанных одним работником фонд заработной платы снизился на 4,0 тыс. руб. и за счет увеличения среднедневной оплаты труда увеличился на 16,8 тыс. руб.

2.3 Резервы экономии фонда заработной платы

Завершающим этапом анализа является поиск неиспользованных резервов, которые представляют собой упущенные возможности повышения эффективности деятельности организации.

Фонд оплаты труда напрямую зависит от оплаты человеко-часа, а также уровня производства. Сложно оценить, целесообразно ли увеличение платы работникам. Считается, что если такое повышение окупается, то оно было эффективным. Для этого рассчитывают соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднегодового заработка работников организации характеризуется его индексом, который рассчитывается по следующей формуле:

(2.4)

где Iзп - индекс среднегодового заработка работников;

ГЗП2018 - среднегодовая заработная плата одного работника 2018 года, тыс. руб.;

ГЗП2019 - среднегодовая заработная плата одного работника 2019 года, тыс. руб.

Изменение производительности труда организации характеризуется её индексом, который рассчитывается по следующей формуле:



(2.5)

где Iгв - индекс производительности труда;

ГВ2018 - годовая производительность труда 2018 года, тыс. руб./чел.;

ГВ2019 - годовая производительность труда 2019 года, тыс. руб./чел.

Рассчитаем по данным филиала по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования».

Приведённые данные показывают, что в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» индексы роста производительности труда выше индексов роста оплаты труда. Рассчитаем коэффициент опережения (Коп) по формуле:

(2.6)

В нашем случае, индекс роста производительности труда выше индекса роста оплаты труда в 1,104 раз, что является положительным моментом деятельности организации.

Рассчитаем экономию средств на заработную плату в связи с этим.

(2.7)



-26,3 тыс. руб.

Полученные данные систематизируем в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Расчёт экономии (перерасхода) средств на оплату труда работников филиала

Показатель	2018г.	2019г.
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	11,97	12,62
Годовая производительность труда, тыс. руб./чел.	98,8	115,0
Индекс среднегодового заработка работников	1,054
Индекс производительности труда	1,164
Коэффициент опережения	1,104
Экономия средств на заработную плату, абсолютная, тыс. руб.	26,3
относительная, %	10,4

Примечание - Источник: составлено автором на основе данных учреждения

Из данных таблицы 2.8 видно, что экономия средств фонда оплаты труда в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» составляет 26,3 тыс. руб., или 10,4 % в относительном выражении.

Кроме того, можно предложить три основных варианта совершенствования оплаты труда рабочих и служащих:

- на основе существенного повышения стимулирующего воздействия тарифной оплаты;

- на основе повышения стимулирующего воздействия нетарифных выплат (премий, оплаты за перевыполнение норм, надбавок);

- на основе усиления стимулирующей роли механизма образования и распределения фондов оплаты труда подразделений учреждения (цехов, участков, бригад).

Работа по совершенствованию оплаты труда при первом варианте состоит в том, чтобы, используя более высокие тарифные ставки (оклады), существенно поднять уровень нормирования труда, отменить искусственные системы премирования и доплаты, обеспечивающие механическое повышение заработной платы, подкрепить возросший уровень нормирования труда мерами по повышению уровня организации труда, производства, управления и дисциплины труда.

Второй вариант объективно необходим там, где тарифные условия оплаты в силу каких-либо причин пересмотреть невозможно или их можно повысить лишь незначительно (например, в условиях чрезмерно большого диапазона в жесткости норм и невозможности его устранения в достаточно приемлемые сроки; при наличии раз личных оценок трудового вклада работников, предопределяющих достаточно неоднородную структуру заработка). При этом варианте повышение жесткости нормирования труда, требований к интенсивности труда и более высокой загрузке работников сопровождается чаще всего очень незначительным ростом тарифной оплаты (или полным отсутствием такового), поскольку основной формой вознаграждения за возросшие результаты работы являются нетарифные выплаты (премии, надбавки, приработок). В социальном плане такой вариант совершенствования оплаты труда воспринимается работниками достаточно осторожно, поскольку носит менее гарантированный характер и по существу возлагает на работника все просчеты в организации производства со стороны работодателя. Для рабочих предпочтительнее осуществлять совершенствование оплаты труда на основе прироста тарифной оплаты, повышения ее доли в заработке, а не на основе повышения размеров и доли переменной части заработной платы.

Третий вариант совершенствования заработной платы предпочтительнее в условиях, когда заработная плата работников направлена на стимулирование заданных конечных результатов. Наибольший эффект он может дать тогда, когда труд работников характеризуется широкой взаимозаменяемостью, коллективной ответственностью и достаточно свободным и подвижным разделением труда. В чистом виде третий вариант совершенствования организации заработной платы, может применяться достаточно редко, однако он может эффективно дополнять первые два.

Перестройка организации заработной платы в соответствии с требованиями рыночной экономики не снимает необходимости решения задач, стоящих перед системой заработной платы:

повышение материальной заинтересованности каждого в выявлении и использовании резервов эффективности своего труда, исключения возможностей получения не заработанных денег;

устранения случаев уравнительности в оплате труда, достижения прямой зависимости заработной платы всех работников от индивидуальных и коллективных результатов труда;

улучшения соотношений в оплате труда работников раз личной категории и профессионально-квалификационных групп с учетом сложности выполняемых работ, условий труда, сложившихся приоритетов в оплате труда работников, учитывающих дефицитность тех или иных профессий, влияние различных групп работающих на достижение высоких конечных результатов.

Также представляется целесообразным планирование прироста фонда оплаты увязывать не только с показателями, характеризующими результативность обучающего процесса, но и с основными качественными показателями: ростом производительности труда, снижением ассигнований из бюджета. Это позволит создать всестороннюю оценку результативности труда трудового коллектива.



Заключение

Филиал по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» является отраслевым органом администрации Железнодорожного района г. Гомеля, осуществляющим управление и координацию в сфере молодежной политики, физической культуре, спорту и туризму.

Начальник филиала по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» относится к категории руководителей. На должность начальника отдела назначается лицо, имеющее высшее образование и соответствующую переподготовку в сети государственных образовательных учреждений, занимающихся подготовкой, повышением квалификации и переподготовкой государственных служащих. Стаж работы по специальности не менее 8 лет.

Численность руководителей за 2018 г. составила 5 человек по сравнению с показателем за 2017 г. численность руководителей не изменилась. В 2019 г. численность руководителей составила 4 человека, что на 1 человека меньше по сравнению с показателем за 2018 г. Численность специалистов за 2018 г. составила 16 человек, что на 1 человека или на 8,3 % меньше по сравнению с показателем за 2017 г. В 2019 г. численность специалистов не изменилась. Численность служащих за 2018 г. составила 7 человек, по сравнению с показателем за 2017 г. численность служащих не изменилась. За 2019 г. численность служащих сократилась на 1 человека и составила 6 человек.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и непосредственно подчиняется председателю администрации Железнодорожного района г. Гомеля.

Основой структуры любого документооборота является документ. Все документы в администрации Железнодорожного района г. Гомеля согласованы путем соблюдения правил особенностей представления информации на каждом из носителей.

За исследуемый период активы отдела состояли из нефинансовых активов. При этом большая часть нефинансовых активов учреждения - это стоимость основных средств (88,9 %). Материальные запасы на начало 2019 г. составили всего 0,5 %, что в абсолютном выражении составило 421,03 тыс. руб., а к концу 2019 г. их удельный вес в структуре активов учреждения увеличился на 0,1 п. п.

Снижение финансирования затрат наблюдается по таким статьям как «Оплата коммунальных услуг» на 4,7 % и «Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг» на 14,1 %, что говорит о внедрении системы ресурсосбережения в учреждении.

По итогам проведенного исследования, можно сделать вывод, что в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» за исследуемый период по всем статьям расходов, утвержденным по смете, было произведено финансирование в полном объеме, наблюдается незначительный фактический перерасход средств.

Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» показал, что численность работников в 2019 году снизилась по сравнению с 2017 годом на 4,8 %. Снижение наблюдается по специалистам - на 7,1 %. Наибольший удельный вес в 2019 году в структуре трудовых ресурсов специалисты - 65,0 %.

Фонд заработной платы работников филиала по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» увеличился в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 7,8 %. В 2018 году по сравнению с 2017 году темп роста фонда оплаты труда составил 115,2 %, а в 2019 году по сравнению с 2018 годом темп роста составил 100,4 %. В целом за анализируемый период фонд заработной платы увеличился на 24,6 %.

Факторный анализ фонда рабочего времени выявил, что фонд рабочего времени снизился в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 2,4 тыс. чел.-ч., в т.ч. за счет снижения численности работников фонд рабочего времени снизился на 1,8 тыс. чел.-ч., за счет снижения отработанных дней снизился на 0,6 тыс. чел.-ч., за счет средней продолжительности рабочего дня не изменился.

Результативность использования трудового потенциала и эффективность производственной деятельности организации характеризуют показатель производительности труда.

Так, среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 16,2 тыс. руб., в том числе за счет снижения количества отработанных дней одним рабочим за год снизилась на 1,8 тыс. руб.; за счет продолжительности рабочего дня не изменилась, за счет увеличения среднечасовой выработки работников увеличилась на 18,0 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на фонд заработной платы работников показал, что в 2019 году по сравнению с 2018 годом фонд заработной платы работников филиала по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» вырос в общем на 1,0 тыс. руб., в т.ч. за счет снижения численности работников - снизился на 11,8 тыс. руб., за счет снижения количества дней отработанных одним работником фонд заработной платы снизился на 4,0 тыс. руб. и за счет увеличения среднедневной оплаты труда увеличился на 16,8 тыс. руб.

Завершающим этапом анализа был поиск неиспользованных резервов, которые представляют собой упущенные возможности повышения эффективности деятельности организации.

В результате расчетов было выявлено, что экономия средств фонда оплаты труда в филиале по железнодорожному району «Гомельский городской центр по обеспечению деятельности бюджетных организаций в сфере образования» составляет 26,3 тыс. руб., или 10,4 % в относительном выражении.

Кроме того, были предложены три основных варианта совершенствования оплаты труда рабочих и служащих.



Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие / Л. Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Минск: Соврем. шк., 2012. - 736 с.

2. Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. - М.: Изд-во Проспект, 2017. - 347 с.

3. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З (в редакции Закона Республики Беларусь от 17 июля 2018 г. № 135-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 31.07.2018, 2/2573) <H11800135> - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 23 июля 2018 г., 1 августа 2018 г., 1 ноября 2018 г. и 1 февраля 2020 г. [Электронный ресурс] - 2020. - Режим доступа: http://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=hk9800218 - Дата доступа: 25.12.2020.

4. Головачев, А. С. Организация, нормирование и оплата труда: учебное пособие/А. С. Головачев и др., под общ. ред. А. С. Головачева, 2-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2012. - 539 с.

5. Гусаков, В. Г. Как обеспечить устойчивость и конкурентность национального АПК / В. Г. Гусаков // Весцi Нац. акад. навук Беларусi. Сер. аграр. навук. - 2013. - №1. - С. 9-22.

6. Декрет РБ № 29 от 26.07.1999. О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины В редакции Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2002 г. №145, Декретов Президента Республики Беларусь от 04.04.2002 г. №10, 30.08.2002 г. N22, 02.04.2007 г. №2, 30.12.2007 г. №10, 28.05.2008 г. №9, 13.02.2012 г. №1 [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://belzakon.net/Законодательство/Декреты/1999/108169 - Дата доступа: 15.12.2020.

7. Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий этим для принятия экономических слагаемые решений: учебник / О. В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2017. - 348 с.

8. Закон Республики Беларусь «Об установлении и порядке повышения размера минимальной заработной платы» от 17.07.2002 г. № 124-З (в редакции от 24 апреля 2014 г. № 134-3) [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://buhgalter.by/news/show/12153/ - Дата доступа: 15.12.2020.

9. Закон Республики Беларусь «О занятости населения Республики Беларусь» от 15.06.2006 №125-3 (с изменениями от 31.12.2013 N 97-3) // Бизнес-инфо: аналит. правовая система / ООО «Профессиональные правовые системы». - 2020. - Режим доступа: www.bisiness-info.by. - Дата доступа: 15.12.2020.

10. Зайцев, Н. А. Экономика, организация и управление предприятием / Н. А. Зайцев. - М., 2012. - 453 с.

11. Занько, А. С. Основные направления поиска резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов /А. С. Занько //Пути совершенствования учета и анализа хозяйственной деятельности предприятия: Сборник научных трудов по материалам II Международной научно-практической конференции (Горки, 13-14 ноября 2014 г.).- Горки: БГСХА, 2015.- С. 198-200.

12. Кондратова, И.Г. Анализ использования трудовых ресурсов как важнейшей части ресурсного потенциала организации / И.Г. Кондратова // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №1. - С. 22-28.

13. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. пособие для вузов / Л.И. Кравченко. - 9-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2016. - 509 с.

14. Общие положения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих (ЕТКС), утвержденные постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.03.2004 № 34 (Текст правового акта с изменениями и дополнениями на 1 января 2014 года) [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://pravo.newsby.org/belarus/postanov19/pst601.htm - Дата доступа: 15.12.2020.

15. Положение о порядке и условиях заключения контрактов нанимателей с работниками, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.09.1999 г. № 1476 [Электронный ресурс]: (в редакции от 04.06.2014 г. № 540) Режим доступа: http://www.dikta.by/knigi-dlya-skachivaniya1/trudovoe-pravo/trudovoj-kontrakt.-normativnye-akty - Дата доступа: 15.12.2020.

16. Прозрачная, К.А. Современное состояние системы оплаты труда: проблемы и пути их решения / К.А. Прозрачная // Сборник научных работ: перспективы устойчивого социально-экономического развития сельских территорий: материалы всеукраинской научно-практической конференции студентов, магистрантов и молодых ученых/ гл. ред. В.Г. Ткаченко: Луганск, «Ноулидж», 2013. - С. 385-388.

17. Пронина, М.А. Анализ использования трудовых ресурсов / М.А. Пронина, С.Г. Саенко, А.Г. Зайцева // Экономика и бизнес: теория и практика. -- 2015. -- №9. -- С. 83-86.

18. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. / Г.В. Савицкая. - Минск: Амалфея, 2017. - 367 с.

19. Снопкова, О.С. Формы и системы оплаты труда / О.С. Снопкова, Н.А Леута // Сборник научных работ: перспективы устойчивого социально-экономического развития сельских территорий: материалы всеукраинской научно-практической конференции студентов, магистрантов и молодых ученых/ гл. ред. В.Г. Ткаченко: Луганск, «Ноулидж», 2013. - С. 441-442.

20. Трудовой кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]: Закон Республики Беларусь от 26 июля 1999 г., № 296-З: в ред. Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2017 г. № 68-З // Аналитическая система «Бизнес-инфо» - 2017. - Режим доступа: www.business-info.by. - Дата доступа 15.12.2020.

21. Указ Президента Республики Беларусь «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда» [Электронный ресурс]: Указ Президента Респ. Беларусь, 10 мая 2011 г., № 181 //Бизнес-инфо: аналит. правовая система / ООО «Профессиональные правовые системы». - Режим доступа: www.bisiness-info.by- Дата доступа: 20.12.2020.

22. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учеб. /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 464 с.

23. Экономика предприятия: Учебник / В. К. Скляренко, В. М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 528 с.

24. Экономика и социология труда / Г. Г. Мягкова, В. В. Адамчук, О. В. Ромашов, М. Е. Сорокина. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 45 с.

Размещено на Allbest.ru