Критический анализ использования качественных способов построения обучающих множеств в выявлении преднамеренного банкротства организаций

Keywords: intentional bankruptcy, turbulent real aggregate, training sets, qualitative approach.

Введение

банкротство преднамеренный экономика

Статистические данные за 20032017 гг. констатируют, что одной из острых проблем российской экономики является преднамеренное банкротство экономических субъектов. Удельный вес компаний, проходящих финансовое оздоровление в рамках процедуры банкротства, крайне низкий [11]. Ежегодно снижается количество выявленных неправомерных действий при банкротстве. Привлечение лиц к ответственности за преднамеренное банкротство носит единичный характер [10]. Явление преднамеренного банкротства наносит существенный вред добросовестным стейкхолдерам, нарушая их финансовые интересы, что приводит к подрыву развития общественных отношений в различных сферах экономики страны.

Материалы и методы

В настоящее время затруднено выявление фундаментальных закономерностей, объясняющих явление преднамеренного банкротства экономических субъектов. Обусловлено это наличием у реальной совокупности субъектов свойств турбулентности и высокого уровня неопределенности. Ситуация осложняется тем, что существующие в настоящее время методические подходы к выявлению преднамеренного банкротства компаний не учитывают факторы турбулентности и неопределенности. В подобных условиях чрезвычайно затруднительно делать прогноз о непрерывности деятельности компании, что требует от исследователей разработки новых подходов к выявлению преднамеренного банкротства.

Решение обозначенной проблемы выявления преднамеренного банкротства компаний видится через рассмотрение реальной совокупности субъектов как обладающей свойством неустойчивости, что, в свою очередь, ставит вопрос о необходимости формирования обучающих исследовательских множеств с учетом хаотичности и турбулентности среды [1]. Авторское исследование основано на качественном подходе к изучению реальной совокупности [1]. Построение обучающего множества направлено на концентрацию информационных представлений об объектах, позволяющих выявить их скрытые свойства и получить некоторый исследовательский вывод. Обучающие множества включают небольшое количество объектов, обладающих заранее определенными свойствами. В построении теоретического (обучающего) множества предложены способы [1], представленные в таблице 1. Рассмотрим их использование в методических подходах к выявлению преднамеренного банкротства.

Таблица 1 - Способы построения теоретических выборок в методических подходах к выявлению преднамеренного банкротства

В выявлении преднамеренного банкротства компаний обобщенно можно выделить два этапа. Первый этап - оценка платежеспособности и/или неоплатности экономического субъекта с использованием методов структурно-динамического анализа бухгалтерской отчетности, анализа динамики финансово-экономических показателей, анализа качественных факторов, интегрального анализа. Проводится документальная ревизия, аудит, направленные на поиск подделки документов, оценки полноты и достоверности бухгалтерской отчетности, соответствия хозяйственных операций требованиям законодательства. Цель первого этапа - выдвижение предположения о наличии признаков преднамеренного банкротства. Второй этап - выявление совершенных руководителем/учредителем компании действий (бездействий), влекущих неспособность в полном объеме выполнить долговые обязательства, выявление причинно-следственной связи между действиями (бездействиями) и неспособностью в полном объеме выполнить долговые обязательства, выявление умышленности совершенных действий (бездействий). Используются методы экономико-правового анализа сделок, моделирования сделок, моделирования баланса, расстановки красных флагов. Цель второго этапа - подтверждение или опровержение наличия признаков преднамеренного банкротства компании.

Тем самым можно сделать вывод: из восьми способов формирования теоретических множеств используются четыре способа (см. табл. 1).

Построение по существенным отклонениям. В теоретические множества отбираются объекты наблюдения с существенными отличиями по каким-либо признакам [1]. Применительно к предмету в авторском исследовании - в выявлении преднамеренного банкротства экономических субъектов - данный способ реализуется через анализ динамики различных финансово-экономических показателей, сопоставление их фактических значений со среднеотраслевыми показателями, с рекомендованными значениями. Проводится анализ состояния баланса на соответствие фактической деятельности субъекта, соответствие учетных документов нормативным-правовым актам. Анализируются процесс и результаты проведения инвентаризации, денежные потоки, порядок движения ТМЦ и т.п.

Построение через противопоставление типичности и специфичности. Теоретическое множество строится на основе определения типов поведенческих стратегий; после - осуществляется верификация массива информации [1]. Применительно к авторскому предмету исследования - выявлению преднамеренного банкротства экономических субъектов: определение типов поведенческих стратегий - в процессе реализации первого этапа выявления преднамеренного банкротства; осуществление верификации массива информации - через анализ сделок с использованием множества бухгалтерских документов на предмет выделения специфических характеристик сделок, анализ действий руководства и т.п.

Построение на основе случаев подтверждения и/или опровержения. В теоретическую выборку отбираются объекты наблюдения, подтверждающие и/или опровергающие соответствующие отклики [1]. Применительно к предмету в авторском исследовании - выявлению преднамеренного банкротства экономических субъектов - данный способ реализуется в два этапа. По результатам первого этапа выявления преднамеренного банкротства формулируется предварительный вывод о характере изменений финансового состояния должника в контексте условий его функционирования; формулируется предположение о преднамеренности доведения субъекта до состояния банкротства. Результаты второго этапа выявления преднамеренного банкротства подтверждают или опровергают наличие признаков преднамеренного банкротства экономических субъектов.

Построение на основе доступности информации. Попадающие в теоретическое множество объекты отбираются исходя из существования возможности доступа к общедоступной и/или труднодоступной финансовой и экстрафинансовой информации [1]. В выявлении преднамеренного банкротства экономических субъектов финансовая информация: общедоступная - бухгалтерская отчетность, труднодоступная - договорная информация, первичные бухгалтерские документы и т.п.; экстрафинансовая информация: общедоступная - состав руководства, численность персонала и т.п., труднодоступная - спутниковые онлайн-карты, результаты выездов на объекты и т.п. Общедоступная информация используется в реализации первого этапа выявления преднамеренного банкротства, труднодоступная информация используется на втором этапе выявления преднамеренного банкротства экономических субъектов.

В таблице 2 представим достоинства и недостатки способов построения теоретических множеств. Недостатки способов делают формирование теоретических множеств условным или невозможным. С учетом достоинств способов построения теоретических множеств в рамках выявления преднамеренного банкротства экономических субъектов наиболее применимым видится способ построения по доступности информации.

Обсуждение

Выдвижение гипотезы исследования. С использованием способа построения теоретического множества на основе доступности информации возможно сформировать теоретическое множество субъектов с признаками преднамеренного банкротства.

Проверка гипотезы. Представим действия, которые были реализованы с целью формирования теоретического множества субъектов с признаками преднамеренного банкротства.

1. С использованием базы данных СКРИН была сформирована совокупность компаний со следующими характеристиками: вид экономической деятельности - «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство»; организационно-правовая форма - ПАО, НАО, ОАО, ЗАО. Период - 2017 год.

2. Из сформированной совокупности компаний были отобраны компании, по которым ведется производство по делу о банкротстве и (или) признанные банкротами. Построение группы компаний-банк- ротов осуществлялось способом по доступности информации. Использовались доступные экстрафинансовые источники информации - наличие сообщений о банкротстве в профилях компаний в базе данных СКРИН.

3. Из сформированной совокупности компаний-банкротов были отобраны компании с признаками преднамеренного банкротства. Построение данной группы компаний осуществлялось способом по доступности информации. Использовались доступные экстрафинансовые источники информации - заключение арбитражного управляющего о наличии или об отсутствии признаков преднамеренного банкротства или заявление/акт о признании сделки должника недействительной.

В соответствии с Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства проводится анализ сделок должника на предмет их соответствия законодательству РФ, а также рыночным условиям [12].

В связи с этим наличие такого документа, как заявление/акт о признании сделки компании недействительной, по нашему мнению, при определенных условиях (например, компания в стадии ликвидации) можно рассматривать как признак преднамеренного банкротства компании.

Таблица 2 - Достоинства и недостатки реализации способов построения теоретических выборок в рамках методических подходов к выявлению признаков преднамеренного банкротства компаний.

Заявления о признании сделки должника недействительной были найдены как по действующим компаниям, так и по компаниям с возбужденным производством по делу о банкротстве. Вероятность подтверждения заявлением о признании сделки должника недействительной наличия признаков преднамеренного банкротства организации выше в отношении компаний, находящихся в стадии банкротства. Поэтому в теоретическое множество были включены компании с возбужденным производством по делу о банкротстве.

4. В соответствии с Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства признаки преднамеренного банкротства выявляются как в течение периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, так и в ходе процедур банкротства [12]. Анализ бухгалтерской отчетности компаний, включенных в теоретическое множество, показал, что в период с момента «Начало процедуры банкротства» и до момента «Завершение/продолжение производства по делу о банкротстве» бухгалтерская отчетность практически не содержит данных по статьям. В таких условиях выявление признаков преднамеренного банкротства в ходе процедуры банкротства, по нашему мнению, не имеет смысла. В связи с этим целесообразно использование способа построения теоретических множеств, основанного на противопоставлении исторических данных и фактического состояния. Суть способа заключается в необходимости учета фактора временного лага - временного периода до начала производства по делу о банкротстве. Фактическое состояние - начало производства дела по банкротству компании. Тем самым информационная база по компаниям, включенным в теоретическое множество, формируется по данным бухгалтерской отчетности за период, предшествующий возбуждению дела о банкротстве.

Заключение

Таким образом, способом, основанным на доступности информации, с использованием таких общедоступных финансовых и экстрафинансовых источников информации, как бухгалтерская отчетность, заключение о наличии признаков преднамеренного банкротства, заявление/акт о признании сделки должника недействительной, было сформировано теоретическое множество экономических субъектов с признаками преднамеренного банкротства. Тем самым выдвинутая гипотеза подтвердилась.

Библиографический список

1. Алексеев М.А., Дудин С.А., Лиху- тин П.Н. Методология исследования турбулентных совокупностей // Вестник НГУЭУ. - 2018. - №3. - С.106-121.

2. Бырбыткин А.А. Уточнение системы показателей и разработка алгоритма выявления признаков преднамеренного банкротства // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. - 2015. - № 2. - С.161-167.

3. Гринкевич Л.С., Набеева Н.Г. Методика диагностики преднамеренного банкротства путем моделирования баланса расчетно-редукционным способом // Сибирская финансовая школа. - 2015. - № 6. - С.180-184.

4. Леонов А.И. Использование органами внутренних дел экономической информации при выявлении преднамеренных банкротств // Экономика, право, образование: региональный аспект. Сборник научных трудов IX межвузовской научно-практической конференции. - 2015. - С. 288-292.

5. Львова Н.А. Преднамеренное банкротство российских предприятий: институциональные предпосылки и финансовые признаки // Менеджмент и бизнес-администрирование. - 2016. - № 4. - С. 98-105.

6. Ножкина Е.Б., Сербиян М.А., Шкрябина А.Е. Экономико-правовой аспект выявления признаков преднамеренного и фиктивного банкротства юридических лиц // Вестник Саратовского государ-ственного социально-экономического университета. - 2016. - №5. - С.32-38.

7. Пименов Д.М. Целесообразность создания единой методологии выявления признаков преднамеренных и фиктивных банкротств // Анализ и современные информационные технологии в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства: Сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских проектов. - РЭУ им. Г.В. Плеханова. - Москва. - 2016. - С. 319-323.

8. Рукимов М.В. Методический подход к выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства // Экономика Северо-Запада: проблемы и перспективы развития. - 2007. - № 4. - С. 39-46.

9. Сочнева Е.Н., Шадаева В.Т. Финансово-экономический анализ как инструмент проведения судебной экспертизы при расследовании случаев преднамеренного банкротства юридических лиц // Соци-ально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ. - 2018. - № 1 (7). - С. 150-160.

10. Министерство внутренних дел Российской Федерации [Электронный ресурс] // https://mwd.ru.

11. Федеральные арбитражные суды Российской Федерации [Электронный ресурс] // https://www.arbitr.ru.

12. Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства (утв. постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 № 855) [Электрон-ный ресурс] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

Bibliographic list

1. Alekseev M.A., Dudin S.A., Likhutin P.N. Methodology for the study of turbulent aggregates // Vestnik NGUEU. - 2018. - № 3. - P. 106-121.

2. Byrbytkin A. A. Refinement of the system of indicators and development of the algorithm for detecting signs of deliberate bankruptcy // Economics, statistics and information. Herald of UMO. - 2015. - No. 2. - P. 161-167.

3. Grinkevich L.S., Nabieva N.G. The technique of diagnostics of a deliberate Bank- rotstve by simulation of the balance of current- reducing method // Siberian financial school. - 2015. - No. 6. - P. 180-184.

4. Leonov A.I. The use of economic information by the internal Affairs bodies in identifying deliberate bankruptcies // Economics, law, education: regional aspect. Collection of scientific papers of the IX interuniversity scientific and practical conference. - 2015. - Pp. 288-292.

5. Lvova N.A. Deliberate bankruptcy of Russian enterprises: institutional prerequisites and financial characteristics // Management and business administration. - 2016. - No. 4. - P. 98-105.

6. Nozhkina E.B., Serbian M.A., Shkryabina A.E. Economic and legal aspect of the phenomenon of signs of deliberate and fic-titious bankruptcy of legal entities / / Bulletin of the Saratov state social and economic University. - 2016. - No. 5. - P. 32-38.

7. Pimenov D.M. Expediency of creating a unified methodology for identifying signs of deliberate and fictitious bankruptcies // Analysis and modern information technologies in ensuring economic security of business and government: Collection of scientific papers and results of joint research projects. - REU them. G.V. Plekhanov. - M., 2016. - P. 319323.

8. Rukimov M.V. Methodical approach to identifying signs of fictitious and deliberate bankruptcy // Economy of the North-West: problems and prospects of development. - 2007. - No. 4. - P. 39-46.

9. Sochneva E.N., Shadaeva V.T. Financial and economic analysis as a tool of forensic examination in the investigation of cases of deliberate bankruptcy of legal entities // Socio-economic and humanitarian journal of krasnyarsky state UNIVERSITY. - 2018. - No. 1 (7). - Pp. 150-160.

10. Ministry of internal Affairs of the Russian Federation [Electronic resource] // https://mwd.ru

11. Federal arbitration courts of the Russian Federation [Electronic resource] // https://www.arbitr.ru

12. Provisional rules for verification by the arbitration Manager of the existence of fictitious and deliberate bankruptcy (UTV. by the resolution of the government of the Russian Federation of 27.12.2004 No. 855) [Electronic resource] // reference-legal system Kontant- plus.

Размещено на Allbest.ru