Сравнение общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Сравнение общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения

Максимова Н.К., Татаркина С.П.

Максимова Н.К., Студент курс, факультет «Управление» Государственное и территориальное управление Санкт-Петербургский государственный экономический университет Россия, г. Санкт-Петербург Татаркина С.П., Студент курс, факультет «Управление» Государственное и территориальное управление Санкт-Петербургский государственный экономический университет Россия, г. Санкт-Петербург Научный руководитель: Молдован А.А.

Аннотация: В статье рассматриваются две основные системы налогообложения, такие как общая и упрощенная. В первом разделе внимание уделяется общей системе налогообложения, ставкам налогов и порядку их уплаты, также рассматриваются преимущества и недостатки применения системы. Второй раздел в свою очередь посвящен упрощенной системе налогообложения, основаниям освобождения от уплаты налогов, преимуществам и недостаткам применения, определению объекта системы. И в завершении статьи - выбор выгодной системы налогообложения.

Ключевые слова: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, объект налогообложения, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организации.

НДС. Объект налогообложения - реализация товаров. Ставка - 20%.

Налог на имущество организации. Объект налогообложения - имущество. Налог исчисляется только с недвижимости по ставкам, установленным регионами РФ.

- открытый перечень расходов, уменьшающих доходы,

- отсутствие ограничений на прибыль,

- возможность не платить налог при ведении убыточной деятельности.

Недостатки:

- повышенная налоговая нагрузка,

- большой объем сдачи налоговой отчетности и сроки ее предоставления,

- вероятность проведения камеральной проверки в течение налогового периода.

При выборе ОСН необходимо учитывать все показатели, характеризующие деятельность хозяйствующего субъекта.

- вида деятельности, указанный при регистрации. Некоторые организации и предприниматели не могут получить выгоду от УСН. Например, ломбарды, страховые, производство подакцизных товаров;

- от количественных и стоимостных показателей;

С полным списком можно ознакомиться в п. 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Освобождение от уплаты

Организации освобождаются от уплаты:

- налога на имущества. Исключение - объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;

- налога на прибыль;

- НДС.

Предприниматели освобождаются от уплаты:

- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов);

- налога на имущество физических лиц, которое используется физических лиц. Исключение - объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;

- НДС.

Согласно п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Преимущества и недостатки

Преимущества применения УСН:

- низкая налоговая нагрузка,

- возможность смены/ выбора объекта налогообложения,

- налоговая отчетность подается в сокращенном количестве,

- упрощенный налоговый учет.

Недостатки применения УСН:

- есть ограничения по доходам,

- необходимость уплаты минимального налога по ставке 1% с доходов при УСН «доходы минус расходы»,

- ограниченный перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения по УСН

Объектом налогообложения по УСН признаются «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае субъект хозяйствования обычно применяет ставку в размере 6%, во втором - 15%.

Выбор объекта при УСН - элемент налогового планирования. Налоговое законодательство допускает менять объект раз в год. Многие эксперты отмечают, что определяющим критерием выбора объекта налогообложения является рентабельность (работ, услуг). Кроме того, этот показатель запланирован. Например, если рентабельность бизнес -плана выше 40%, то более прибыльным будет объект «Доходы» со ставкой 6%. Если рентабельность ниже, то объект «Доходы минус расходы» со ставкой 15%.

1. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для вузов / Л.Н. Лыкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2021. - 367 с.

2. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для вузов / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина; под редакцией Н.И. Малис. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2021. - 407 с.

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) " от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.04.2021) [Электронный ресурс]. Режим доступа: КонсультантПлюс (дата обращения 01.05.2021).

4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) " от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 20.05.2021) [Электронный ресурс]. Режим доступа: Консультант-Плюс (дата обращения 01.05.2021).

5. Поляк, Г.Б., Смирнова Е.Е. Налоги и налогообложение: практикум для вузов / Г.Б. Поляк, Е.Е. Смирнова. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2021. - 380 с.