Консолидированный бюджет России: источники доходной части

Размещено на http://www.allbest.ru/

Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых (ВлГУ)

Консолидированный бюджет России: источники доходной части

Рассадин Борис Ильич, к.э.н., доцент

Владимир. Российская Федерация

Аннотация

Я планов советских, люблю громадьё.

В.В. Маяковский

Сложность формирования консолидированного бюджета страны заключается в его многоплановой проработке по сбалансированности доходов и расходов, по численности занятых работников на разных уровнях планирования, по длительности полного цикла с его стадиями и этапами.

При планировании и утверждении консолидированного бюджета 2021 года, также как и в предыдущие годы, публичному рассмотрению представляются только расходные статьи этого документа. Уточненные значения доходных статей консолидированного бюджета публикуются в открытой печати только после утверждения отчета с опозданием на год. В тоже время они представляют особый интерес в обоснованности налогов, платежей и сборов, а также в планировании хозяйственной деятельности предприятий, организаций, так и личных бюджетов населения.

Динамика изменений доходов консолидированного бюджета за 20-летний период времени свидетельствует о существенном колебании их удельного веса по отношению к валовому внутреннему продукту от 28 до 40%, что свидетельствует о высоком уровне потребления национального продукта.

В ходе анализа доходных статей консолидированного бюджета страны, взимаемых с предприятий, организаций и населения на основе Налогового кодекса РФ выявлены основные направления и объемы поступлений в консолидированный бюджет.

Предприятия и организации России в 2018 и 2019 годах формировали более 50% консолидированного бюджета страны. На долю населения приходится более 30% доходов бюджета, что отражается на доходах граждан 21-22%-ми. При этом рост коммунальных платежей до 28,7% в потребительских расходах существенно снижает потенциальные возможности населения на приобретение продуктов питания, которые сократились до 29,7%.

Такая нагрузка на предприятия и население ставит новые проблемы в формировании доходной части бюджета и поиск новых путей налогообложения.

Ключевые слова: государство, бюджет, предприятия, доходы, налоги, расходы, население

Abstract

Consolidated budget of Russia: sources of revenue

Boris I. RASSADIN, Cand. Sc. (Economics), Associate prof.

Vladimir State University named after Alexander and Nikolay Stoletovs, Vladimir, Russian Federation

The formation complexity of the country's consolidated budget is in its multifaceted study of the balance of income and expenses, the number of employed workers at different planning levels, the duration of the full cycle with its phases and stages. When planning and approving the consolidated budget for 2021, as in previous years, only the expenditure items of this document are presented to the public for consideration. The revised values of the income items of the consolidated budget are published in the open press only after the approval of the report with a delay of one year. At the same time, they are of particular interest in the validity of taxes, payments and fees, as well as in planning the economic activities of enterprises, organizations, and the population's personal budgets. The dynamics of changes in the consolidated budget revenues over a 20-year period indicates a significant fluctuation in their share in relation to the gross domestic product from 28 to 40%, which indicates a high level of the national product consumption. In the course of the analysis of income items of the consolidated budget of the country, collected from enterprises, organizations and the population based on the Tax Code of the Russian Federation, the main directions and volumes of receipts to the consolidated budget were identified. Enterprises and organizations of Russia in 2018 and 2019 formed more than 50% of the country's consolidated budget. The population accounts for more than 30% of budget revenues, which is reflected in the income of citizens by 21-22%. At the same time, the growth of utility bills to 28.7% in consumer spending significantly reduces the potential of the population to purchase food, which dropped to 29.7%. Such a load on enterprises and the population poses new problems in the formation of the revenue side of the budget and the search for new ways of taxation.

Keywords: state, budget, enterprises, incomes, taxes, expenses, population

Введение

Можно ошибиться, но по моим наблюдениям две трети населения страны не представляют насколько сложно сформировать бюджет огромного государства. Тем не менее, практически две трети населения рассчитывают на помощь государства в различных жизненных ситуациях, чрезвычайных обстоятельствах: получают помощь и выплаты различного характера -- пенсии, стипендии, пособия, бесплатное школьное питание, медицинскую помощь и многое другое.

Бюджет России -- громоздкий и чрезвычайно важный документ для российского государства и его граждан. Бюджет выполняет множество важнейших функций. Одной из важнейших является не только защита государственных интересов, но и защита интересов граждан. Всем достаточно хорошо известны меры поддержки и защиты различных слоев населения -- от детей, инвалидов до людей пожилого и преклонного возраста. А вот как сложно он формируется и как сложно его реализовать следует разобраться подробнее. В бюджетном процессе с его стадиями, этапами, процедурами и актами задействованы почти полностью или частично все работники законодательных и исполнительных органов власти и управления -- это более 2,1 млн. человек¹, работающих в 21500 муниципальных образованиях и в государственных органах. Кроме того в этом процессе задействованы все бюджетные и другие организации, физические лица -- получатели бюджетных средств.

Бюджетный процесс и его стадии

О сложности процесса по формированию бюджета может служить следующий тезис. На всех уровнях управления государством по всей территории страны, а также на всех уровнях государственных внебюджетных фондов (пенсионного обеспечения, социального страхования) в соответствии с Бюджетным кодексом РФ² одновременно на разных стадиях и этапах рассматриваются бюджеты на три года. Обычно выделяют четыре основные стадии бюджетного процесса: стадия составления проекта бюджета, стадия согласования и утверждения бюджета на предстоящий год, стадия исполнения бюджета страны и стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета.

Составление проекта бюджета на будущий год это первая стадия бюджетного процесса. В основу проекта бюджета будущего года и на перспективу на 2-3 года ложатся прогнозы развития территорий, целевые программы Российской Федерации и проекты перспективного развития государства предшествующих лет. Основные параметры бюджета Министерства экономического развития на очередные годы с учетом докладов субъектов бюджетного планирования являются основой формирования Президентом России ежегодного Послания Федеральному Собранию не позднее марта месяца в предшествующем году.

С этого времени, не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года, начинается составление проекта Федерального бюджета. Непосредственно составлением проектов бюджетов занимаются финансовые органы исполнительной власти.

Этот процесс может быть представлен следующим образом. По поручению Правительства Российской Федерации Министерство финансов на основании ежегодного Послания Президента РФ Федеральному Собранию корректирует и конкретизирует прогноз развития страны и территорий предшествующего года, разрабатывает контрольные цифры по доходам и расходам и направляет их для корректировки соответствующих прогнозов развития территорий и составления проектов бюджетов субъектов Российской Федерации. Те в свою очередь, в соответствии с административно-территориальным делением направляют контрольные цифры муниципальным образованиям (районным, городским) по принципу сверху вниз вплоть до сельских и районных в городах с районным делением для корректировки их прогнозов развития, разработки проектов бюджетов соответствующими исполнительными органами и их утверждения представительными (законодательными) органами. При этом возможно несколько кругов согласования документов с учетом поправок на разных уровнях разработки проектов бюджетов.

Утверждение, сбалансированных по доходам и расходам, бюджетов муниципальных образований закрепляется законодательными органами соответствующими юридическими актами не позднее 1 ноября предшествующего планового года. По принципу снизу вверх формируются бюджеты всех субъектов Российской Федерации и обобщаются заинтересованными министерствами во главе с Министерством финансов для формирования проекта бюджета страны в целом, который представляется Правительству РФ на рассмотрение. Но на этом процесс формирования проекта бюджета страны не заканчивается, поскольку должен быть представлен на рассмотрение и утверждение в представительные органы государства не позднее августа месяца предшествующего года.

Вторая стадия бюджетного процесса заключается в согласовании и утверждении бюджета на предстоящий год. На этом этапе бюджет будущего года подробно в двух-трех чтениях проходит рассмотрение в Государственной думе. В результате чтений не всегда принимается первоначальный вариант проекта бюджета. В этом случае он возвращается на доработку в Правительство, а после доработки вновь возвращается в Государственную Думу. Только после принятия проекта бюджета Государственной Думой он направляется в Совет Федерации для одобрения не позднее конца ноября месяца. В форме Федерального закона бюджет предстоящего года подписывает Президент Российской Федерации.

В конечном итоге в Федеральном законе на первой странице проставляется надпись «принят Государственной Думой» с указанием даты принятия и «одобрен Советом Федерации» с указанием даты одобрения. На последней странице указывается номер ФЗ и дата подписания Президентом РФ, как правило, это происходит в один из дней декабря перед началом планируемого финансового года.

Формирование бюджета сопровождается изменением множества законодательных актов и прежде всего закона о налогах и сборах -- Налогового кодекса РФ³, обеспечивающего поступление доходов в бюджет государства. Таким образом, Налоговый кодекс РФ занимает как бы подчиненное положение по отношению к Бюджетному кодексу РФ.

В третью стадию--в стадию исполнения бюджета страна переходит в новый финансовый год, который законодательно в России определен с 1 января по 31 декабря текущего года. В течение всего года бюджет исполняется по трем основным направлениям -- по доходам, по расходам, по источникам финансирования дефицита бюджета. На каждом из уровней сложного бюджетного процесса его обеспечение возлагается на исполнительный орган: на Правительство РФ в целом по России, на высший исполнительный орган субъекта РФ или местную администрацию. Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Через систему Федерального казначейства, которое наделено полномочиями кассового обслуживания, и Банк России (ЦБ РФ), который осуществляет кассовое обслуживание счетов бюджета, финансовые потоки направляются на запланированные бюджетом цели.

Источником расходных обязательств бюджета являются доходы от налогов, сборов, иных платежей в доход бюджета. Исполнение бюджета по доходам осуществляется непрерывно с момента предъявления в банк плательщика платежных документов на перечисление средств на счет бюджета. После зачисления доходов бюджета на единый счет, происходит их распределение по установленным законодательством правилам и нормативам по единым счетам бюджетов бюджетной системы, формируются доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

На следующей отчетной стадии, после завершения текущего финансового года, а по сути дела на третий год работы с одним и тем же бюджетом, наступает стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета, который к этому времени уже именуется прошлым годом.

Бюджетная отчетность составляется на основе данных бюджетного учета, который представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих эти активы и обязательства в денежном выражении.

Не позднее 1 мая текущего года отчеты о расходовании бюджетных средств формируются исполнительными органами на уровне муниципальных образований (сельских, поселковых, районных в городах с районным делением), которые утверждаются представительными органами с принятием юридического законодательного акта муниципального образования. Все отчеты о расходовании бюджетных средств формируются по нескольким уровням классификации: по видам экономической деятельности, по направлениям использования, ведомствам. Затем такие отчеты обобщаются на районном уровне (на уровне городов с районным делением). В соответствии с принципом снизу вверх районные отчеты обобщаются финансовыми органами на уровне субъектов России (областном, республиканском). Годовой отчет об исполнении бюджета субъекта РФ представляется в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ не позднее 1 июня текущего года.

На каждом из уровней бюджетной системы годовой отчет об исполнении бюджета подлежит проверке (аудиту), которую проводят контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований, а на уровне Федерации Счетная Палата РФ.

Контрольно-счетные органы по результатам проверки после анализа достоверности представленных показателей и эффективности деятельности органов власти по исполнению бюджета готовят заключения по отчету об исполнении бюджета. Такие заключения направляются в представительные (законодательные) органы власти, на основании которых принимаются законодательные акты об утверждении отчетов об исполнении бюджетов соответствующего уровня.

Федеральное казначейство обобщает отчетность субъектов РФ и представляет отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ в Министерство финансов для подготовки отчета и доклада об исполнении бюджета в Правительстве Российской Федерации.

При этом годовой отчет об исполнении федерального бюджета до его рассмотрения в Государственной думе подлежит внешней проверке Счетной палатой Российской Федерации. Не позднее 1 августа текущего года годовой отчет об исполнении федерального бюджета представляется Правительством РФ в Государственную Думу с проектом федерального закона об исполнении бюджета страны.

Не позднее 1 октября текущего года Государственная Дума рассматривает и принимает Федеральный закон, который направляется в Совет Федерации для одобрения и подписания Президентом России.

Положительной практикой является принятие отчета об исполнении бюджета отчетного года до начала рассмотрения проекта бюджета на очередной финансовый год.

Поскольку бюджетный процесс сопровождается юридическими законодательными актами процессуальные и финансовые нарушения, считаются нарушениями Закона с вытекающими последствиями. Часть четвертая Бюджетного кодекса посвящена устранению бюджетных нарушений и предусматривает бюджетные меры принуждения, которые применяются в случае выявления ко всем участникам бюджетного процесса и получателям бюджетных средств. Небольшой пример из практики.

Один из выпускников университета сразу же после студенческой скамьи был назначен на должность муниципального начальника службы ЖКХ в небольшом провинциальном городе. Ознакомившись с хозяйством, понял всю критичность сложившейся ситуации и за счет бюджетных средств, приобрел новый ассенизатор КАМАЗ, не предусмотренный соответствующим бюджетом. Потребовалось немало усилий с его стороны для устранения нарушений, так практический опыт восполнил пробелы в изучении бюджетного процесса.

Анализ доходной части бюджета

Поскольку в основе бюджетного процесса заложен принцип сбалансированности доходной и расходной части бюджета, это значит, для обеспечения расходной части бюджета в каждом текущем периоде необходимы источники и ресурсы.

Представим себе консолидированный бюджет России 2018 года в числовом выражении 37320349995011,40⁴, а бюджет 2019 года 39497586610687,90. Прочтение таких цифр уже требует определенных навыков. В первом случае это 37 триллионов 320 миллиардов 349 миллионов 995 тысяч 011 рублей 40 коп., а бюджет 2019 г. превышает бюджет 2018 г. на 5,83%. консолидированный бюджет доход

В разные периоды времени источниками доходной части бюджета выступали различные налоги и существенно изменялись их ставки. В первые перестроечные годы вводилась прогрессивная шкала на доходы граждан, но при этом практически бесконтрольно осуществлялись экспортно-импортные операции, а внешнеэкономическая деятельность в доходах бюджета едва просматривалась.

Наиболее существенные изменения в природе и обществе можно наблюдать только на достаточно больших отрезках времени. Динамика изменений доходов консолидированного бюджета и удельного веса этих доходов по отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП) за длительный период времени может быть представлена в виде таблицы 1 по данным сборника «Россия в цифрах⁵ 2019».

Таблица 1. Динамика изменений доходов консолидированного бюджета и удельного веса этих доходов по отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП)

Table 1. Dynamics of changes in consolidated budget revenues and the share of these revenues in relation to gross domestic product (GDP)

*Данные в таблице по 2019, 2020, 2021 годам представлены по плановым показателям соответствующих бюджетов

⁴ По данным отчетов об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов за 2018 и 2019 годы

⁵ Россия в цифрах. 2019: Крат. стат.сб./Росстат- M., 2019 - 549 с. Раздел 1. «Основные социально-экономические характеристики Российской федерации», с. 33-34.

⁶ Уточнено там же на с. 422 в разделе «Государственные финансы» Таблица 23.1 «Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2018 г.» по оперативным данным.

Как и во всем мире, динамичное развитие государства сопровождается ростом цен, доходов, инфляционными процессами, но в каждом конкретном периоде времени эти процессы адекватно отражаются в показателях ВВП, доходы и расходы бюджетов всех уровней и консолидированного бюджета в частности. Поэтому удельный вес доходов бюджета в валовом внутреннем продукте устраняет влияние инфляционных процессов и объективно показывает часть доходов (затрат на общегосударственные нужды) в валовом продукте соответствующего периода.

В таблице наглядно представлена динамика изменения величины затрат на общегосударственные нужды во вновь созданном валовом продукте государства.

Следует отметить, удельный вес затрат за 15-лет-

Таблица 2. Структура и динамика роста налоговой на и организации в России за 2018-2019 годы ний период с 1990 по 2005 годы практически вырос до 40%. В следующем 10-летнем периоде наблюдается его снижение до 32,4% в 2015 году. В последнее время вновь наметившаяся тенденция роста до 36% в 2018 году сменяется в планируемых периодах тенденцией на снижение этого показателя до 17%.

Основным источником доходной части консолидированного бюджета РФ в 2018-2019 годах является налоговая нагрузка на предприятия и организации. Они формируют 50,7-50,8% доходов соответствующего бюджета.

В 2019 году по сравнению с 2018 годом налоговые поступления с предприятий возросли с 18,92 до 20,07 трлн. руб. или на 6,1%. Структура и динамика роста налоговой нагрузки на предприятия и организации в России за 2018-2019 годы представлена в таблице 2.

Таблица 2. Структура и динамика роста налоговой нагрузки на предприятия и организации в России за 2018-2019 годы

Table 2. Structure and dynamics of growth of the tax burden on enterprises and organizations in Russia for 2018-2019

В основе налоговых доходов консолидированного бюджета и в 2018 г. и в 2019 г. с предприятий оказались страховые взносы на обязательное социальное страхование в установленном размере 30% от фонда оплаты труда, что позволило пополнить бюджет 2018 г. почти на 7,48 трлн. руб., а в 2019 г. на 8,17 трлн. руб.

Удельный вес этого показателя в налоговой нагрузке предприятий возрос незначительно с 39,5 до 40,7%, а вот прирост составил 9,23% на сумму 691 млрд. рублей. За счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на 20,7% сформирован бюджет 2019 года.

Вторая составляющая доходов бюджета с предприятий и организаций это налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. В налоговой нагрузке предприятий, организаций они составляют чуть более 30%, но их вес в бюджете 2019 г. превышает 15%, а доход составляет 6,2 трлн. рублей.

Третья составляющая -- налог на прибыль организаций с объемом 4,1 -- 4,5 трлн. руб. соответственно в налоговой нагрузке предприятий колеблется от 21,6 до 22,6%% в 2018 и 2019 годах и формирует не менее 11% доходной части бюджета 2019 года.

Таким образом, 47,6% налогового бремени предприятий и организаций в 2018 и 48% в 2019 годах пришлось на 3 вида налогов, что позволило пополнить доходную часть бюджета на 17,74 и 19 трлн. рублей из всех, предусмотренных на долю предприятий и организаций.

Следует отметить, что налог на прибыль предприятий вырос на 10,8% , при этом страховые взносы на обязательное социальное страхование также возросли на 9,23%, при практически неизменных налогах, сборах и регулярных платежах за пользование природными ресурсами, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и росте затрат на оплату труда. Это положительный результат, хотя может быть достигнут частично за счет роста цен, а рост в оплате труда за счет роста заработков руководящих работников.

Отрицательный результат состоит в том, что сократился налог на имущество с 985 до 918,9 млрд. рублей. При его доле в 2% в бюджете 2019 г. риск состоит в том, что основные производственные фонды не обновляются, а это негативно скажется в последующие годы как на доходы бюджета, так и на ВВП в частности.

Можно согласиться, что незначительная часть налогов как в 2018, так и в 2019 годах пришлась на транспортный налог с организаций (0,08% в 2019 г.) и земельный налог с организаций (0,35%) поскольку и тот и другой существенно влияют на рост цен на продукты питания при их производстве и транспортировке к потребителям. Можно согласиться с низким доходом с предприятий и организаций по водному налогу, поскольку налогооблагаемый ресурс -- вода повсеместно используется населением для удовлетворения жизненно важных потребностей, водных перевозках и сельхозпредприятиями для выращивания продовольствия. Но никак нельзя согласиться с мизерными доходами бюджета от игорного бизнеса в 2 млрд. руб. (с таким, же удельным весом 0,01% от водного налога) в котором «вращаются» огромные «шальные» деньги.

Вторая значительная доходная часть бюджета взимается с населения -- физических лиц.

Структура и динамика роста налоговой нагрузки на физических лиц в России за 2018-2019 годы представлена в таблице 3.

Таблица 3. Структура и динамика роста налоговой нагрузки на физических лиц в России за 2018-2019 годы.

Неоднородная структура доходов населения показывает, что слабо защищенные слои нуждаются в поддержке, что ежегодно отражается в бюджетах всех уровней. И это справедливо. К этой категории можно отнести значительную часть первой трети населения страны со среднедушевыми доходами до 19 тыс. руб. в месяц.

Справедливо также увеличивать поступления в бюджет за счет богатых слоев населения. Весьма либеральными можно считать взгляды на дифференцированную шкалу налогообложения граждан с доходами свыше 2 млн. рублей в год. Серьезными источниками могут служить крупные валютные и рублевые депозиты, престижные автомобили, жилье и другие, движимые и недвижимые богатства. Альтернативой такому подходу остается сокращение расходов бюджетов на общегосударственные нужды.

Список использованных источников

1. Рассадин Б.И., Лихтенвальд А.В. Потребительская корзина должна стать источником формирования здоровой нации. Научно-практический журнал Всероссийского центра уровня жизни «Уровень жизни населения регионов России», 2013, № 7(185), с. 122-128.

2. Стейкхолдерский подход к управлению государственными программами развития текстильной промышленности. Моргунова Н.В., Моргунова Р.В., Третьяк В.П., Подсветова Т.В. Известия высших учебных заведений. Технология текстильной промышленности. 2017. № 4 (370). С. 40-44.

3. Баженов, А. А. Налоги и сборы Российской Федерации в схемах [Электронный ресурс] : учеб. пособие / А. А. Баженов, Н. А. Корниенко ; Владим. гос. ун-т им. А. Г. и Н. Г. Столетовых. -- Владимир: Изд-во ВлГУ, 2019. -- 214 с. -- ISBN 978-5-9984-0941-7.

4. К вопросу о правовой природе доходов бюджета (на примере налоговых доходов бюджета) Абрамова Н.Е., Лопотун Б.Н. Государственный аудит. Право. Экономика. 2010. № 3. С. 28-33.

5. Оценка достоверности прогнозируемых доходов Федерального бюджета на 2016 год и потенциал доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. Павлов В.И. Вестник Института экономики Российской академии наук. 2016. № 2. С. 165-172.

6. Налоговые доходы бюджета, проблемы формирования налоговых доходов бюджета и пути решения. Папу- лова А.С., Гааг А.В. В сборнике: Социально-экономические проблемы совершенствования управленческой деятельности: теория и опыт. Сборник трудов научно-практической конференции студентов и магистрантов (с международным участием). Новосибирский государственный аграрный университет. 2017. С. 115-116.

7. Семейный бюджет. Мищенко Оксана Алексеевна. Инновации. Наука. Образование. 2020. № 22. С. 1338-1339.

8. Направления реформирования контроля за налоговыми доходами бюджета республики Мордовия. Цыпо- вская Е.С. В сборнике: Фундаментальные основы инновационного развития науки и образования. Сборник статей IX Международной научно-практической конференции. 2020. С. 102-104.

9. Трансформация доходов регионального бюджета в условиях пандемии. Макейкина С.М., Курдюкова О.А. В сборнике: Управление социально-экономическими системами: Теория, методология, практика. Сборник статей VIII Международной научно-практической конференции. 2020. С. 116-120.

10. Роль региональной налоговой политики в формировании доходов бюджетов разного уровня. Луценко Н.С., Соклаков А.А. В сборнике: Экономический рост как основа устойчивого развития России. Сборник статей V-ой Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 30-летию образования налоговых органов РФ. 2020. С. 313-316.

11. Бюджет пенсионного фонда. Анализ доходов и расходов. Соломаха А.А., Мадатова О.В. Modern Science. 2020. № 4-3. С. 138-142.

12. Оценка уровня налогового бремени и налоговой нагрузки организаций АПК. Бойко В.С., Ускова И.А. В сборнике: Актуальные вопросы устойчивого развития АПК и сельских территорий. Материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 50-летию со дня образования кафедры экономического анализа, статистики и прикладной математики. 2018. С. 68-72

13. Некоторые проблемы разрешения налогового бремени населения в социально-ориентированной региональной налоговой политике. Баснукаев М.Ш., Нунаев М.Р. Экономика и предпринимательство. 2018. № 8 (97). С. 508-510.

14. Оптимизация налогового бремени малого бизнеса как актуальное направление налоговой политики государства. Минкина М.В. В сборнике: Экономика, управление и право: Инновационное решение проблем. Сборник статей XV Международной научно-практической конференции. 2018. С. 76-79.

15. Особенности налогового бремени и налоговой нагрузки в Российской Федерации. Шамхалова Х.М. Бенефициар. 2019. № 35. С. 27-29.

16. Л.Р. Стругова, руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю, государственный советник Российской Федерации 3 класса «Зависимость налоговых поступлений от налоговой нагрузки на основе закона Артура Лаффера. Вестник Пермского университета. Вып. 4(15) 2012- с. 81-87.

17. Основы экономической теории. Курс лекций. Под редакцией Баскина А.С., Боткина О.И., Ишмановой М.С. Ижевск: Издательский дом «Удмуртский университет», 2000. https://www.economicportal.ru/ponyatiya-aM/krivaya- laffera.html 060121

18. Какаулина М. О. Графическая интерпретация кривой Лаффера с учетом налоговой «миграции». Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. 2017. том 16. № 3. с. 336-356. Issn 2412-578.

19. Рассадин Б.И. Развитие туризма в России и финансовые возможности населения. Научный журнал ВАК. Сервис плюс. DOI 10.22412/1993-7768. ISSN1993-7768, № 1/2018. Том 12. с. 10-22.

References

1. Rassadin, B.I., & Likhtenwald, A.V. (2013). The consumer basket should become a source of formation of a healthy nation. Nauchno-prakticheskii zhurnal Vserossiiskogo tsentra urovnya zhizni «Uroven' zhizni naseleniya regionov Rossii» [Scientific and practical journal of the Russian Center for Living Standards “Living Standards of the Population of Russian Regions”], 7 (185), 122-128. (In Russ.).

2. Morgunova, N.V., Morgunova, R.V., Tretyak, V.P., & Podsvetova, T.V. (2017). Stakeholder approach to the management of state programs for the development of the textile industry. Izvestiya vysshikh uchebnykh zavedenii. Tekh- nologiya tekstil'noi promyshlennosti. [Proceedings of higher educational institutions. Textile industry technology], 4 (370), 40-44. (In Russ.).

3. Bazhenov, A.A. (2019). Taxes and taxes of the Russian Federation in schemes [Electronic resource]: textbook. Vladimir: Publishing house of VlSU. ISBN 978-5-9984-0941-7. (In Russ.).

4. Abramova, N. E., & Lopotun, B. N. (2010). To the question of the legal nature of budget revenues (by the example of tax revenues of the budget). Gosudarstvennyi audit. Pravo. Ekonomika [State audit. Right. Economy], 3, 28-33. (In Russ.).

5. Pavlov, V.I. (2016). Assessment of the reliability of the projected federal budget revenues for 2016 and the revenue potential of the consolidated budget of the Russian Federation. Vestnik Instituta ekonomiki Rossiiskoi akademii nauk [Bulletin of the Institute of Economics of the Russian Academy of Sciences], 2, 165-172. (In Russ.).

6. Papulova, A.S., & Gaag, A.V (2017). Tax revenues of the budget, problems of formation of tax revenues of the budget and solutions. Sotsial'no-ekonomicheskieproblemy sovershenstvovaniya upravlencheskoi deyatel'nosti: teoriya i opyt [Socio-economic problems of improving management activities: theory and experience]. Proceedings of the scientific and practical conference of students and undergraduates (with international participation). Novosibirsk State Agrarian University, 115-116. (In Russ.).

7. Mishchenko, O.A. (2020). Family budget. Innovatsii. Nauka. Obrazovanie [Innovation. The science. Education], 22, 1338-1339. (In Russ.). '

8. Tsypovskaya, E.S. (2020). Directions of reforming control over tax revenues of the budget of the Republic of Mordovia. Fundamental'nye osnovy innovatsionnogo razvitiya nauki i obrazovaniya [Fundamentals of innovative development of science and education]: Proceedings of the IX International Scientific and Practical Conference, 102-104. (In Russ.).

9. Makeykina, S.M., & Kurdyukova, O.A. (2020). Transformation of regional budget revenues in the context of a pandemic. Upravlenie sotsial'no-ekonomicheskimi sistemami: Teoriya, metodologiya, praktika [Management of socio-economic systems: Theory, methodology, practice]: Proceedings of the VIII International Scientific and Practical Conference, 116-120. (In Russ.).

10. Lutsenko, N.S., & Soklakov, A.A. (2020). The role of regional tax policy in the formation of budget revenues of different levels. Ekonomicheskii rost kak osnova ustoichivogo razvitiya Rossii [Economic growth as the basis for sustainable development in Russia]: Proceedings of the V-th Russian scientific-practical conference dedicated to the 30th anniversary of the formation of the tax authorities of the Russian Federation, 313-316. (In Russ.).

11. Solomakha, A.A., & Madatova, O.V (2020). The budget of the pension fund. Analysis of income and expenses. Modern Science, 4-3, 138-142. (In Russ.).

12. Boyko, V.S., & Uskova, I.A. (2018). Assessment of the level of tax burden and tax burden of agribusiness organizations. Aktual'nye voprosy ustoichivogo razvitiya APK i sel'skikh territorii [Topical issues of sustainable development of the agro-industrial complex and rural areas]: Proceedings of Russian scientific and practical conference dedicated to the 50th anniversary of the founding of the Department of Economic Analysis, Statistics and Applied Mathematics, 68-72. (In Russ.).

13. Basnukaev, M.Sh., & Nunaev, M.R. (2018). Some problems of resolving the tax burden of the population in a socially oriented regional tax policy. Ekonomika i predprinimatelstvo [Economy and entrepreneurship], 8 (97), 508-510. (In Russ.).

14. Minkina, M.V (2018). Optimization of the tax burden of small business as an urgent direction of the state tax policy. Ekonomika, upravlenie i pravo: Innovatsionnoe reshenie problem [Economics, management and law: An innovative solution to problems]: Proceedings of the XV International Scientific and Practical Conference, 76-79. (In Russ.).

15. Shamkhalova, Kh.M. (2019). Features of the tax burden and tax burden in the Russian Federation. Beneficiary, 35, 27-29. (In Russ.).

16. Strugova, L.R. (2012). Dependence of tax revenues on the tax burden based on Arthur Laffer's law. Vestnik Permsk- ogo Universiteta [Perm University Bulletin], 4 (15), 81-87. (In Russ.).

17. Baskin, A.S., Botkin, O.I., & Ishmanova, M.S. (2000). Foundations of economic theory. Lecture course. Izhevsk: Publishing House "Udmurt University". URL: https://www.economicportal.ru/ponyatiya-all/krivaya-laffera.html 060121 (In Russ.).

18. Kakaulina, M.O. (2017). Graphic interpretation of the Laffer curve taking into account tax "migration". Vestnik UrFU. Seriya ekonomika i upravlenie [UrFU Bulletin. Economics and Management Series], 16 (3), 336-356. ISSN 2412-578. (In Russ.).

19. Rassadin, B. I. (2018). Development of tourism in Russia and financial possibilities of the population. Service plus, 12(1), 10-22. doi: 10.24411/2413-693X-2018-10102.

Размещено на Allbest.ru