Анализ политики управления внеоборотными активами организации

Таблица 1 - Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия ОАО «Усть-СренеканГЭСстрой»

Примечание - собственная разработка на основе данных Интернет- ресурсов - [20]

Как видно из таблицы 1 произошло увеличение выручки, сумма изменения составила 1160 тыс. руб., а темп роста составил 100,4%. По абсолютным значениям себестоимость реализованной продукции увеличилась по сравнению с прошлым годом с 195368 тыс. руб. до 206570 тыс. руб. Это повлекло за собой уменьшение валовой прибыли на 10042 тыс. руб.

Значительно уменьшились коммерческие расходы предприятия, управленческие расходы уменьшились на 2585 тыс. руб., их удельный вес составил 90,1%.

Прибыль от продаж так же уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 7446 тыс. руб. и составила 61918 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения заметно сократилась: если в прошлом году она была равна 72400 тыс. руб., то в отчетном уменьшилась до 53482 тыс. руб.

Чистая прибыль предприятия уменьшилась, в прошлом году она была равна 53172 тыс. руб., а в отчетном 41008 тыс. руб., темп роста составил 77,1%.

2.2 Анализ эффективности использования внеоборотных активов

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какова величина дохода, который они приносят.

Активы - совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта. В Международных стандартах финансовой отчетности активы трактуются как ресурсы, контролируемые организацией в результате событий прошлых периодов, от которых она ожидает экономические выгоды в будущем. Актив состоит из имущества и прав.

Активы образуются за счет средств авансируемого капитала. Весь авансированный (вложенный) капитал в зависимости от источников формирования представлен двумя составляющими: собственными и заемными средствами.

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, которым распоряжается предприятие. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Предприятия могут использовать свои средства как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках). Таким образом, капитал может функционировать в денежной и материальной формах, однако в период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются. В зависимости от того, подвержены ли они инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные. Монетарные активы - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах. К немонетарным активам относят - основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Такой анализ необходим для того, чтобы выявить факторы, влияющие на неэффективное использование активов, и найти пути для преодоления или смягчения этих отрицательных факторов.

Наиболее главным в анализе показателей эффективности внеоборотных активов является анализ основных средств, так как именно они более других непосредственно участвуют в создании продукции, работ и услуг, то есть в деятельности предприятия.

Основные фонды участвуют в процессе производства длительное время, обслуживают большое число производственных циклов и, постепенно изнашиваясь в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию, сохраняя при этом натуральную форму.

Эта особенность основных фондов делает необходимым их максимально эффективное использование.

При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляются закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.

Таким образом, выделяют основные задачи в ходе анализа внеоборотных активов:

- изучение структуры нематериальных активов в составе внеоборотных активов и всего имущества организации;

- анализ состава нематериальных активов;

- анализ долгосрочных финансовых вложений;

- изучение состава, структуры движения основных средств;

- определение степени и эффективности их использования;

- разработка мероприятий по повышению эффективности, и улучшения использования основных фондов;

- выявление резервов роста эффективности использования активов.

Для целей учёта, анализа и оценки, внеоборотных активов разрабатывается система экономических показателей характеризующих статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта.

Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования внеоборотных активов отражающей степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.

По данным баланса предприятия можно провести анализ наличия и движения внеоборотных активов всего за рассматриваемый период. При наличии отчётных данных за ряд периодов проводится трендовый анализ, т.е. рассчитывают абсолютные и относительные отклонения.

Таблица 2 - Анализ объема и динамики внеоборотных активов предприятия ОАО "Усть-СреднеканГЭСстрой" за 2012-2013 гг.

Примечание - собственная разработка на основе Интернет-ресурса - [20]

Как видно из данных таблицы 2, нематериальные активы в 2013 году имели абсолютное отклонение - 1117 тыс.руб., т.е. они уменьшались на 22,2%. Уменьшение нематериальных активов связанно с их выбытием и снятием их стоимости с баланса по причине списания окончания срока службы.

Часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг либо для управления организации в течения периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, составляет основные средства организации. Они равны примерно 97% от всех внеоборотных активов предприятия ОАО «Усть-СреднеканГЭСстрой».

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие силовые машины и оборудование, транспортные средства и инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства. Их формирование осуществляется за счет основного капитала, выступающего главной частью уставного капитала.

Главными задачами анализа основных средств являются определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, оценка уровня их использования по обобщающим и частным показателям, установление причин их изменения, изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования, выявление резервов повышения экстенсивности и интенсивности использования основных средств, анализ влияния эффективности использования основных фондов на основные технико-экономические показатели.

Анализ традиционно начинают с оценки динамики (как в стоимостном, так и в натуральном выражении) основных фондов, оценки их структуры, а так же сравнения показателей, характеризующих эффективность их использования за различные периоды времени.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

В качестве источников бухгалтерской информации для анализа основных средств используются: счет 01 «Основные средства», счет 02 «Амортизация основных средств», счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности», счет 07 «Оборудование к установке», счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета) [1, 2].

1) Анализ структуры и динамики основных средств.

В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

В таблице 3 дан пример «горизонтального анализа» показателей движения основных средств.

Таблица 3 - Анализ наличия и движения основных средств предприятия ОАО "Усть-СреднеканГЭСстрой" за 2012-2013г.г.

Примечание - собственная разработка на основе Интернет-ресурса - [20]

Как видно из данных таблицы 3 объём основных средств всего в 2013 году по сравнению с 2012 увеличился, то есть на анализируемом предприятии обеспеченность основными средствами в рассматриваемом периоде возросла. Существенной причиной изменения является переоценка основных средств.

Положительной тенденцией является опережающий рост производственных фондов, которые за два года остались не низменными.

Всё это свидетельствует об эффективности использования основных средств на исследуемом предприятии.

Еще более содержательная информация может быть получена в результате применения методики «вертикального» анализа отчетности о движении основных средств. Вертикальный анализ в данном случае означает расчет и оценку структуры и структурных изменений в составе основных средств. Для этого составляется таблица 4.

Таблица 4 - Анализ изменений структуры основных средств предприятия ОАО "Усть-СреднеканГЭСстрой" за 2012-2013 гг.

Примечание - собственная разработка на основе Интернет-ресурса - [20]

По данным таблицы 4 видно, что изменений в структуре значительных не произошло.

В структуре основных средств наибольший удельный вес составляют здания (55,3% в 2012 году, 55,2% в 2013 году); машины и оборудование (17% в 2012 году; 17,1% в 2013 году); транспортные средства (14,8% в 2012 году; 14,8% в 2013 году) и сооружения (12,3% в 2012 году; 12,3 в 2013 году).

Большая доля зданий, сооружений, машин, транспорта и оборудования в составе основных средств с одной стороны говорит о больших размерах собственного капитала, что ведет к устойчивости финансового положения. С другой стороны, это ведёт к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче может привести к уменьшению прибыли и рентабельности.

Из таблицы 4 также видно, что активная часть основных средств высока и составляет более 80% от всех основных средств. Изменения в этой части имеют тенденцию к увеличению. Всё это говорит о том, что на предприятии проводится правильная экономическая политика.

Конечная эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоёмкости, рентабельности.

2) Анализ фондоотдачи основных средств.

Фондоотдача определяется отношением объёма выручки от реализации продукции, работ, услуг (на промышленных предприятиях - объёма выпуска продукции) с средней стоимостью основных средств.

Фондоотдача - обобщающий показатель использования производственных основных средств. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных средств. Для выявления неиспользуемых резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, обусловленные различиями в подходах к моделированию данного показателя.

Таблица 5 - Оценка показателей фондоотдачи, фондорентабельности, фондоемкости и фондовооруженности предприятия ОАО "Усть-СреднеканГЭСстрой" за 2012-2013 гг.

Примечание - Источник - собственная разработка на основе Интернет-ресурса - [20]

Фондоотдача 2012 = 290947 / 26895,5 = 10,8 тыс. руб.

Фондоотдача 2013 = 292107 / 27511 = 10,6 тыс. руб.

Фондоемкость 2012 = 1 / 10,8 = 0,093 тыс. руб.

Фондоемкость 2013 = 1 / 10,6 = 0,094 тыс. руб.

Фондорентабельность 2012 = 69364 / 1271 = 5457,4%

Фондорентабельность 2013 = 61918 / 1294 = 4785%

Фондовооруженность 2012 = 26895,5 / 1271 = 21,16 руб./чел.

Фондовооруженность 2013 = 27511 / 1294 = 21,26 руб./чел.

Из данных таблицы 5 видно, что произошло незначительное снижение фондоотдачи на 0,2 тыс.руб. Так же на предприятии ОАО "Усть -СреднеканГЭСстрой " наблюдается увеличение среднесписочной численности работников на 23 человека. Это привело к увеличению фондовооруженности 0,1 руб./чел. Положительной стороной оказалось то, что в конце отчетного периода наблюдается увеличение фондоемкости на 0,001 тыс.руб.

Отрицательным же моментов является снижение показателя фондорентабельности на 672,4%. Это связано с уменьшением прибыли от продаж на 7446 тыс.руб.

Рост фондоотдачи ведёт к относительной экономии производственных основных фондов и к увеличению объёма выпускаемой продукции.

Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения результатов деятельности предприятия.

На нашем же предприятии наблюдается снижение фондоотдачи, поэтому существуют следующие факторы роста фондоотдачи:

1. повышение производительности оборудования в результате технического перевооружения и реконструкции;

2. повышение коэффициента сменности оборудования, который рассчитывается как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станкосмен к количеству станков, работающих в наибольшую смену. Экономический смысл этого коэффициента показывает во сколько смен в среднем в течение года работает единица оборудования;

3. улучшение использования времени и мощности;

4. ускорение освоения вновь вводимых мощностей.

Что касается фондоёмкости, то - это величина обратная фондоотдачи. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на один рубль выручки от реализации.

Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоёмкость к снижению и наоборот.

Рассмотренные проблемы позволили нам разработать предложения по повышению эффективности использования основных средств предприятия и источников их финансирования.

2.3 Пути улучшения использования основных средств

В заключении анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий научно-технического прогресса. Неиспользованные резервы увеличения выпуска продукции и повышения фондоотдачи определяются путем факторного анализа выпуска продукции и фондоотдачи. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяется умножением дополнительного его количества на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень.

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМв) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности).

В заключении разрабатываются мероприятия по освоению выявленных резервов.

Такими мероприятиями могут быть, например, усиление контроля за рациональным использованием времени работы оборудования, применение автоматизированных приборов контроля и учета времени работы предприятия, базирующейся на использовании вычислительной техники [22].

В рыночной экономике финансовый анализ является одной из важнейших функций управления. Наравне с учетом он должен быть построен таким образом, чтобы благодаря нему можно было получить не только констатацию фактических результатов, но также и определить факторы ,положительно либо отрицательно, повлиявшие на эффективность использования промышленно - производственных основных средств.

Так можно порекомендовать решать поставленные задачи путем механизации и автоматизации аналитических работ. При проведении анализа фондоотдачи целесообразно применять экономико-математические методы и ЭВМ.

Вторым направлением совершенствования анализа эффективности использования основных средств можно предложить совершенствование действующей методологии анализа основных средств, что вызывается целым рядом причин. В частности, отбор факторов 2-го и более высоких порядков для проведения анализа фондоотдачи промышленно - производственных основных средств. А также вопрос периодичности проведения анализа и т.д.

На замену оборудования и создания новых технологий требуются миллионы долларов. Своих средств у предприятий явно недостаточно, поэтому не обойтись без помощи инвесторов. С целью подготовки условий взаимодействия с инвесторами можно проводить акционирование объединений.

Предприятия могут расширять внешнеэкономическую деятельность, как важнейшее условие для получения необходимой валюты.

Возможна разработка программы реструктуризации с конечной целью создания системы оперативного управления издержками производства, что послужит повышению конкурентоспособности и экономической эффективности объединения в целом.

В результате осуществления этих мер через возможно обеспечение устойчивого саморазвитие предприятия, при котором любые дестабилизационные внешние факторы не будут столь чувствительны для его функционирования.

Таким образом, проблема совершенствования использования внеоборотных активов является актуальной и для предприятий в любой отрасли экономики. Необходимо обновление основных фондов, механизация и автоматизация, повышение эффективности их использования. За счет более рационального использования основных фондов возможно увеличение финансовых результатов ОАО «Усть-СреднеканГЭСстрой».

Заключение

На основании проведённой работы можно сказать, что финансовые результаты предприятия в значительной степени зависят от состояния, качества и структуры внеоборотных активов. Поэтому задачей финансовой службы является своевременный анализ внеоборотных активов, динамика их изменений.

Комплексный характер использования финансовой информации позволяет управлять внеоборотными активами, участвующими в производственном процессе.

Внеоборотные активы - это фундаментальная основа любого бизнеса. От того, как они сформированы на «старте» компании, как они управляются потом, как изменяется их структура и качество, насколько эффективно они используются в хозяйственном процессе, зависят в конечном итоге долгосрочные успехи или неудачи бизнеса. Следовательно, внеоборотные активы (основной капитал) требуют постоянного и грамотного управления ими.

Внеоборотные активы предприятия состоят из основных средств, нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений и прочих внеоборотных активов.

Значимой частью внеоборотных активов является основные средства. Цель переоценки основных средств - создание условий формирования необходимых денежных фондов для обновления основных активов.

Переоценка основных средств не приводит автоматически к увеличению уставного капитала, поэтому её результаты отражаются в составе добавочного капитала и фонды социальной сферы.

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем постоянного поддержания пропорциональности между производственными мощностями отдельных групп оборудования на каждом производственном участке, между цехами предприятия в целом, и между отдельными производствами; освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду; своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов; приобретение высококачественных основных средств; повышение уровня квалификации обслуживающего персонала; повышения сменности работы и т.д.

Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии в тот или иной период времени.

Литература

1. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (с изменениями от 18 мая 2002г.).

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6.07.1999. - №43н).

4. Баскакова О.В., Сейко Л.Ф. Экономика предприятия (организации): Учебник Издательство: Дашков и К, 2012 г.

5. Берзон, И.И. Финансовый менеджмент: учебник / И.И. Берзон.- М.: Изд. центр «Академия», 2010.- 336с.

6. Беркстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности./Л.А. Беркстайн. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 380с.

7. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс/И.А. Бланк.- М.: Ника-Центр, 2011. ,420с.

8. Гукова А.В., Аникина И.Д., Беков Р.С. Управление предприятием: финансовые и инвестиционные решения: учебное пособие, Издательство: Финансы и статистика, 2012 г, 255с.

9. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности./ В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 460c.

10. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник, Издательство: Дашков и К, 2014 г., 346с.

11. Магомедов М.Д., Алексейчева Е.Ю., Костин И.Б. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров ,Издательство: Дашков и К, 2013 г

12. Овсийчук, М. Ф. Финансовый менеджмент: методы инвестирования капитала./ М.Ф. Овсийчук, Л.Б. Сидельников. - М.: Юрайт, 2011.- 180с.

13. Олехнович, Г.И. Нематериальные активы и механизм их использования. / Г.И. Олехнович. - М.: Амалфея, 2010. - 210с.

14. Осенева О.В., Сушкова Т.А. Менеджмент, экономика организации, маркетинг, бухгалтерский учёт: учебное пособие, Издательство: ВГТА, 2010 г, 114с.

15. Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Г.Б. Поляк.- 2-ое изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 527с.

16. Тимофеева Т.В. Анализ денежных потоков предприятия: учебное пособие, Издательство: Финансы и статистика, 2010 г.

17. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник, Издательство: Дашков и К, 2012 г.

18. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. Учеб. пособие.-2 изд, испр. и доп./ А.Д. Шеремет, А.Ф.Ионова. - М.: Инфра-М, 2010.-479с.

19. Внеоборотные активы - URL: http://rosbuh.ru/?page=article&item=3419

20. Годовой отчет - URL: http://www.usgesstroy.rushydro.ru/upload/iblock/c13/Godovoj-otchet-za-2013.pdf

21. Общие сведения - URL: http://www.usgesstroy.rushydro.ru/company/general/

22. Переоценка внеоборотных активов - URL: http://www.consultant.ru/law/podborki/pereocenka vneoborotnyh_aktivov/

23. Усть-СреднеканГЭСстрой",ОАО - URL: http://www.b2bsky.ru/companies/ustsrednekangesstroy_oao_2117390

Размещено на Allbest.ru