Доходи державного бюджету: економічний зміст, особливості формування та вплив на систему міжбюджетних відносин

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДОХОДИ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ: ЕКОНОМІЧНИЙ ЗМІСТ, ОСОБЛИВОСТІ ФОРМУВАННЯ ТА ВПЛИВ НА СИСТЕМУ МІЖБЮДЖЕТНИХ ВІДНОСИН

Сироветник О.С. аспірант кафедри фінансів

Київського національного

торговельно-економічного університету

Анотація

дохід фінансовий міжбюджетний відносини

У статті досліджено особливості формування Доходів державного бюджету України. Наведено сутність та ознаки поняття доходів, обґрунтовано позиції авторів та зазначена основа фінансової діяльності держави та покладені на неї функції. Розглянуто фінансове забезпечення в системі доходів та запропонована структурно-функціональна модель фінансового забезпечення в системі міжбюджетних відносин. Встановлено, що кожна підсистема в системі доходів має свої чинники, які впливають на формування доходів та забезпечують їх зростання. Визначено сутність поняття бюджетного планування та розглянуто його значення у фінансовій науці, запропоновані шляхи його удосконалення. Зауважено сутнісні характеристики бюджетної класифікації, що дає змогу зрозуміти, з якою метою був створений кожен вид доходів. Це відображає їхню економічну значущість для порівняння з показниками інших країн та показниками попередніх років. Проаналізовано фінансовий стан та структурний аналіз показників бюджетної класифікації, розглянуто основні проблеми та позитивні сторони, що спричиняють дисбаланс цих показників, здійснено аналіз динаміки доходів Державного бюджету України щодо ВВП. У висновках надано рекомендації щодо удосконалення дохідної частини шляхом низки змін, що приведе до збільшення доходів у майбутньому.

Ключові слова: доходи, бюджет, податки, неподаткові надходження, планування бюджету, валовий внутрішній продукт.

Аннотация

В статье исследованы особенности формирования доходов государственного бюджета Украины. Представлены сущность и признаки понятия доходов, обоснованы позиции авторов и указана основа финансовой деятельности государства и возложенные на нее функции. Рассмотрено финансовое обеспечение в системе доходов и предложена структурно-функциональная модель финансового обеспечения в системе межбюджетных отношений. Установлено, что каждая подсистема в системе доходов имеет свои факторы, влияющие на формирование доходов и обеспечивающие их рост. Определена сущность понятия бюджетного планирования и рассмотрено его значение в финансовой науке, предложены пути его совершенствования. Замечены сущностные характеристики бюджетной классификации, что позволяет понять, с какой целью был создан каждый вид доходов. Это отражает их экономическую значимость для сравнения с показателями других стран и показателями предыдущих лет. Проанализировано финансовое состояние и структурный анализ показателей бюджетной классификации, рассмотрены основные проблемы и положительные стороны, вызывающие дисбаланс этих показателей; осуществлен анализ динамики доходов Государственного бюджета Украины в отношении к ВВП. В выводах приведены рекомендации для усовершенствования доходной части путем ряда изменений, что приведет к увеличению доходов в будущем.

Ключевые слова: доходы, бюджет, налоги, неналоговые поступления, планирование бюджета, валовый внутренний продукт.

Annotation

Syrovetnyk Oleksii PhD Student of the Finance Department Kyiv National University of Trade and Economics

STATE BUDGET INCOMES: ECONOMIC ESSENCE, FEATURES OF FORMATION AND INFLUENCE ON THE SYSTEM OF INTER-BUDGETARY RELATIONS

The peculiarities of the State Budget's of Ukraine revenues formation are analysed and investigated in the article. There is a need to finance budget programs to ensure the state economic stability and development in the context of economic transformation and state-building. The decrease in revenues in the state budget of Ukraine is caused by a number of economic and political factors, which in turn lead to a decrease in the importance of income as a macroeconomic regulator in the economic system of the country. It is important to have a balanced budget planning of the state budget revenues, taking into account the strategic development goals. The search for new ways of filling the income part of state budget is not always positively accepted by the population, and can even have negative consequences in the state making. Taking into account the tendency for significant limitation of resources for expenditures, special attention is being paid to the improvement of the existing mechanisms of building the country through the revenues of the state budget within the budget system of Ukraine. The essence and features of the income concept are presented, the authors; positions are substantiated, the basis of the financial activity of the state and the functions assigned to it are stated. The financial support in the system of incomes is considered, the structural and functional model of financial security in the system of intergovernmental relations is proposed. It is established that each subsystem in the revenue system has its own factors that influence the formation of income and ensure their growth. The essence of the budget concept planning is determined, its significance in financial science is considered, ways of its improvement are suggested. The essential characteristics of the budget classification are presented. It gives an understanding of the purpose for which each type of income was generated. Also it reflects its economic importance for comparison with the indicators of other countries and the indicators of the previous years. The financial status and structural analysis of the budget's classification indicators are analysed, the main problems and the positive sides, that cause the imbalance of these indicators, are considered, the dynamics of the state budget's revenues in relation to the domestic product gross are analysed. The conclusions provide guidance on how to improve the revenue side through a number of changes that will increase revenue in the future.

Key words: revenues, budget, taxes, non-tax revenues, budget planning, gross domestic product.

Постановка проблеми

Збалансованість, оптимальність, стійкість місцевих бюджетів визначають темпи економічного зростання держави, результативність функціонування органів місцевого самоврядування, якість наданих суспільних послуг.

В умовах економічних перетворень та державотворення виникає потреба у фінансуванні бюджетних програм для забезпечення економічної стабільності та розвитку держави. Зменшення доходів у державному бюджеті України зумовлюється низкою економіко-політичних факторів, які в свою чергу приводять до зниження значущості доходів як макроекономічного регулятора в економічній системі країни. Важливим є збалансоване бюджетне планування доходів державного бюджету з урахуванням цілей стратегічного розвитку.

Пошуки нових шляхів наповнення дохідної частини не завжди позитивно сприймаються населенням та навіть можуть мати негативні наслідки в державотворенні. Враховуючи тенденцію щодо значного обмеження ресурсів на видатки, зростає увага щодо удосконалення діючих механізмів побудови країни через доходи державного бюджету в межах бюджетної системи України.

Також дослідження цього питання актуальне насамперед тим, що саме через статистичний аналіз доходів державного бюджету відстежу- ється низка гальмівних чинників розвитку країни в усіх сферах її життєдіяльності.

Аналіз останніх досліджень і публікацій

Вивченням проблематики бюджетної політики України в системі доходів державного бюджету займалися багато вітчизняних і зарубіжних науковців, таких як: В.М. Геєць, І.В. Запатріна, Ю.В. Касперович, О. М. Мотузка, Ю.В. Пасічник, Л.П. Сідельникова, М.В. Тарасюк, Ю.В. Хмарук, І.Я. Чугунов та ін. Проте, незважаючи на значну кількість наукових праць, питання формування доходів державного бюджету потребує подальшого вивчення та вдосконалення.

Формулювання цілей статті (постановка завдання)

Метою статті є дослідження доходів державного бюджету як елемента системи міжбюджетних відносин, а також визначення шляхів збільшення надходжень до державного бюджету шляхом поєднання цілей бюджетного та стратегічного планування.

Виклад основного матеріалу

Термін «бюджет» походить від французького bougette. Державний бюджет має як основні ознаки бюджету, так і специфічні його риси. Фактично сьогодні бюджет повинен розглядатися як діалектична категорія, суть якої розкривається крізь призму чотирьох підходів: організаційного, суспільного, політичного та матеріально-формалістичного. Бюджет держави як економічне явище має низку ознак. Доцільно його аналізувати через такий спектр ознак, як: ретроспективність, синергетичність, об'єктивність, підпорядкованість, універсальність та інтегрованість, чутливість, юридичність, індикативність [4].

Основою бюджету є доходи. Доходи державного бюджету -- це сума еквівалентної вартості коштів, які отримала держава в своє розпорядження з метою виконання покладених на неї функцій, для задоволення потреб країни та населення [7].

При цьому важливо зазначити, що доходи є основою фінансового забезпечення діяльності держави та виконання нею своїх функцій. Фінансове забезпечення державної політики є «економічними відносинами між державою і суб'єктами стосовно мобілізації фінансових ресурсів у процесі реалізації соціальних і економічних цілей розвитку суспільства».

Т.А. Далєвська розглядає фінансове забезпечення як «систему заходів, спрямованих на створення матеріальних, правових, інституцій- них умов перетворення елементів ресурсного простору в засоби досягнення цілей».

Розвиток інституту фінансового забезпечення державних функцій, розширення його фінансових основ корелює із розширенням ін- ституційного поля фінансовими, правовими інститутами. Вагомим при цьому є створення сприятливих інституційних умов для підвищення рівня наповнення державного бюджету, посилення дієвості державної влади та ефективності прийнятих управлінських рішень у процесі економічного розвитку, що сприятиме прискоренню фінансово-економічних перетворень (рис. 1).

Розвиток інституту фінансового забезпечення державних функцій, розширення його фінансових основ корелює із розширенням ін- ституційного поля фінансовими, правовими інститутами. Вагомим при цьому є створення сприятливих інституційних умов для підвищення рівня наповнення державного бюджету, посилення дієвості державної влади та ефективності прийнятих управлінських рішень у процесі економічного розвитку, що сприятиме прискоренню фінансово-економічних перетворень.

Кожна підсистема в системі доходів держави має свою унікальність, але на кожну з них діють окремі зовнішні чинники, які залежать від джерел формування. Але крім чинників, притаманних кожній системі, виділяють загальні чинники, які впливають на всю систему загалом, такі як глобальна економічна ситуація в світі та країні; регуляторні системи -- державна влада, яка здійснює економічну політику; основні макропоказники: інфляція, тінізація економіки, курс національної валюти до іноземної, експортно-імпортні операції як на товарному, так і на валютному ринку, іноземні інвестиції, кредити міжнародних фінансових фондів на користь України та ін.

Тому для забезпечення зростання доходів у системі державного бюджету потрібно акцентувати увагу на фіскальному складнику, що регулюється відповідним нормативно правовим законодавством у фінансовій сфері, а також здійснювати постійну аналітику всіх основних бюджетних показників із метою порівняння та пошуку проблем щодо їх формування.

В умовах циклічності економіки та розба- лансованості фінансово-економічних відносин доцільно розглядати бюджетне планування як один із найбільш вагомих інструментів держав ного регулювання соціально-економічного розвитку країни. [2, с. 43-53].

Рис. 1 Структурно-функціональна модель фінансового забезпечення в системі міжбюджетних відносин

Бюджетне планування у фінансовій науці здебільшого розглядається як складник системи фінансового планування. Однак це поняття набагато змістовніше [9]. Фінансово-бюджетне планування є ключовим інструментом управління фінансовою системою країни, який тісно пов'язаний із соціально-економічним та стратегічним плануванням регіонального розвитку зокрема. Від обґрунтованості визначення планових показників залежить ефективність виконання бюджету та досягнення поставлених загальнодержавних та локальних цілей. У сучасній практиці потрібно посилювати зв'язок між фінансово-бюджетним плануванням та стратегічним.

При цьому фінансово-бюджетне планування доцільно визначити як інструмент державного регулювання соціально-економічного розвитку, який представлений сукупністю організаційних, методологічних заходів щодо визначення обсягів, джерел та напрямів використання бюджетних коштів відповідно до результатів стратегічного планування регіонального розвитку на засадах смарт-спеціалізації з метою забезпечення сталого, інноваційного, економічного розвитку держави.

Бюджетна класифікація дає чітко зрозуміти з якою метою був створений кожен вид доходів, та відображає їхню економічну значущість, що дає змогу в подальшому їх порівнювати з показниками інших країн, а також із показниками попередніх років [6]. Бюджетним кодексом представлено чотири основних класифікатори: податкові, неподаткові надходження, доходи від операцій з основним капіталом та офіційні трансферти [1].

Бюджетна класифікація доходів в основному орієнтується на міжнародну класифікацію доходів [5]. Для їх легшого порівняння також у звітах про виконання бюджету окремо виділено вид надходження, цільові фонди, кошти з яких потім виділяються на конкретні цілі. Якщо детально розглянути всі класифікаційні ознаки, які формуються на території України, то найбільшу частку серед доходів займають податкові надходження, що в свою чергу розподіляються на підсистеми, які формують окрему політику їх справляння до бюджету. Аналогічний поділ мають неподаткові надходження, що займають друге місце в системі доходів, доходи від операцій із капіталом та офіційні трансферти.

Тому розглянемо основні показники бюджетних класифікаторів у системі доходів за 2015-2019 роки у розрізі державного бюджету (табл. 1).

Згідно з даними Державної казначейської служби України, за аналізований період 2015-2019 рр. у системі доходів державного бюджету спостерігається постійне зростання загальної суми доходів. Так, згідно з даними табл. 1 спостерігається значне зростання в доходах державного бюджету, а саме із 543,69 млрд грн до 998,28 млрд грн, ця тенденція до зростання була зумовлена певними економічними та політичними факторами. Виконання дохідної частини у 2016 рр. становило 616,27 млрд грн., що на 81,58 млрд грн, або на 14,8%, більше від показників 2015 року. Збільшення спостерігається в податковій частині, а в неподатковій спостерігається значне зменшення. У системі податкових надходжень значну роль відіграв податок на додану вартість, який збільшився на 27%, та податок на доходи фізичних осіб, який в порівнянні з 2015 роком зріс в 1,3 раза. Причиною цього стало збільшення заробітної плати в номінальному виразі. Зменшення неподаткових надходжень у 2016 спричинено відсутністю сплати видачі ліцензій за користування радіочастотами, що в 2015 році принесло до бюджету додаткові 9,1 млрд грн.

Рис. 2 Взаємозв'язок фінансово-бюджетного та стратегічного планування розвитку держави

У 2017 році до державного бюджету надійшло 793,26 млрд грн, що на 146,99 млрд грн. більше від показника 2016 року. Так, основною причиною збільшення в розрізі податкових надходжень був податок на додану вартість, у системі адміністрування якого відбулися значні зміни, а саме введення електронного адміністрування, що дало змогу залучити більшу кількість платників. Причинами зростання доходів також є шлях держави на детінізацію економіки, що дає змогу збільшити податкові надходження. Також слід звернути увагу на цільові фонди, які в 2017 році порівняно з 2016 роком збільшили надходження на 29,55 млрд грн, що є досить рекордним показником за аналізований період. Основне наповнення бюджету відбулося за рахунок коштів, які були конфісковані судом через корупційне правопорушення.

За 2018 рік до державний бюджет отримав 928,1 млрд грн, що на 138,84 млрд грн більше від показника 2017 року. Збільшення відбулося по всіх статтях доходів, зокрема значну роль мають податкові надходження, що зросли на 126,66 млрд грн; значну роль відіграв ПДВ зі ввезених на територію України товарів та послуг та знецінення національної валюти. Основним надходженням у системі доходів стало збільшення коштів від розмитнених автомобілів.

Таблиця 1

Фактичний обсяг доходів у державному бюджеті України за 2015--2019 рр., млрд грн