Оцінка фіскальної спроможності Херсонської області щодо мобілізації непрямих податків

Размещено на http://allbest.ru

Херсонський національний технічний університет

Оцінка фіскальної спроможності херсонської області щодо мобілізації непрямих податків

Волкова О.В. кандидат економічних наук, доцент,

доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування

Сисоєнко І.А. кандидат економічних наук, доцент,

доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування

Анотація

Статтю присвячено питанню фіскальної спроможності Херсонської області щодо мобілізації непрямих податків. У статті здійснено аналіз динаміки сплачених непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, до Державного бюджету України.

Наведено та проаналізовано частку непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС Херсонської області, в доходах Державного бюджету України. У статті наведено динаміку та структуру надходжень податку на додану вартість, мобілізованого податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, у розрізі територіальних одиниць до Державного бюджету України. Наведено аналіз динаміки надходжень акцизного податку, мобілізованого податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, в розрізі адміністративних одиниць.

Ключові слова: непрямі податки, податок на додану вартість, акцизний податок, державний бюджет, фіскальна ефективність.

Аннотация

Статья посвящена вопросу фискальной способности Херсонской области по мобилизации косвенных налогов. В статье осуществлен анализ динамики уплаченных косвенных налогов, мобилизованных налоговыми органами Главного управления ГНС в Херсонской области, в Государственный бюджет Украины. Приведена и проанализирована доля косвенных налогов, мобилизованных налоговыми органами Главного управления ГНС Херсонской области, в доходах государственного бюджета Украины. В статье приведена динамика и структура поступлений налога на добавленную стоимость, мобилизованного налоговыми органами Главного управления ГНС в Херсонской области, в разрезе территориальных единиц в Государственный бюджет Украины. Приведен анализ динамики поступлений акцизного налога, мобилизованного налоговыми органами Главного управления ГНС в Херсонской области, в разрезе административных единиц.

Ключевые слова: косвенные налоги, налог на добавленную стоимость, акцизный налог, государственный бюджет, фискальная эффективность.

Аннотатіон

Assessment of fiscal capacity of kherson region regarding the mobilization of indirect taxes

Volkova Olena Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Senior Lecturer at Department of Finance, Banking and Insurance Kherson National Technical University

Sysoenko Irina Candidate of Economic Sciences, Associate Professor, Senior Lecturer at Department of Finance, Banking and Insurance Kherson National Technical University

The article is devoted to the issue of fiscal capacity of Kherson region to mobilize indirect taxes. The article analyzes the dynamics of paid indirect taxes mobilized by the tax authorities of the Main Department of the State Tax Service in Kherson region to the State Budget of Ukraine. To this end, the article presents an analysis of the dynamics of value added tax on goods produced in Ukraine and the dynamics of excise tax on goods produced in Ukraine. The article presents and analyzes the share of indirect taxes mobilized by the tax authorities of the Main Department of the State Tax Service of Kherson region in the revenues of the State Budget of Ukraine. The article presents the share of indirect taxes in tax revenues mobilized by the tax authorities of the Main Department of the State Tax Service in Kherson region to the State Budget of Ukraine. The article considers and analyzes the share of indirect taxes in the structure of budget revenues mobilized by the tax authorities of the Main Department of the State Tax Service in Kherson region to the State Budget of Ukraine. The article presents the dynamics and structure of value added tax revenues mobilized by the tax authorities of the Main Department of the State Tax Service in Kherson region, in terms of territorial units to the State Budget of Ukraine. Dynamics and structure of value added tax revenues mobilized by the tax authorities of the Main Department of the State Tax Service in Kherson Oblast, in terms of territorial units, are submitted to the State Budget of Ukraine by such departments: Novokakhovka Department of the State Traffic Police in the Kherson region, the Autonomous Republic of Crimea and the city of Sevastopol; Kherson Department of the State Traffic Police in the Kherson region, the Autonomous Republic of Crimea and the city of Sevastopol; Henichesky management of GNS in the Kherson area, the Autonomous Republic of Crimea and Sevastopol. The article presents the dynamics and structure of value added tax revenues mobilized by the State Tax Inspectorate of the Main Department of the State Tax Service in Kherson Oblast to the State Budget of Ukraine. The article analyzes the dynamics of excise tax revenues mobilized by the tax authorities of the Main Department of the State Tax Service in Kherson region in terms of administrative units.

Key words: indirect taxes, value added tax, excise tax, state budget, fiscal efficiency.

Постановка проблеми

Непрямі податки є важливим елементом будь-якої системи оподаткування і відіграють значну роль у формуванні бюджету держави. Переваги непрямих податків пов'язані насамперед із постійністю надходжень через наявність постійної потреби населення у споживанні товарів і послуг. Також непрямі податки застраховані від ризику їх несплати у разі нерентабельного виробництва, оскільки не залежать від прибутку підприємства.

Практика свідчить про те, що база прямих податків є більш чутливою до змін в економічному розвитку, ніж база непрямих податків. Однак непряме оподаткування відіграє важливу роль в Україні, формуючи найбільшу частку доходів бюджету [1, с. 105].

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Питання фіскальної спроможності непрямих податків, їх співвідношення із прямими податками досліджували такі науковці, як: О.Ю. Буцька [2], О.В. Тимошенко [2], І.А. Продай [2], К.В. Захожай [3], О.Ю. Жан [3], В.О. Осмятченко [4], Т.В. Білобровенко [4], О.С. Дроздовська [5], О.В. Озерчук [5], Р.Є. Волощук [6] тощо. Питання місцевого оподаткування розглядали такі науковці, як: І.С. Волохова [7], Н.В. Грапко [8], А.В. Жаворонок [8], В.В. Мушенок [9] тощо.

Виділення не вирішених раніше частин загальної проблеми. З погляду вирішення фіскальних завдань непрямі податки завжди ефективніші, ніж прямі. Залишаються відкритими для дослідження питання обґрунтування оптимального співвідношення між прямими та непрямими податками в системі податкових джерел формування доходної бази бюджету.

Формулювання цілей статті. Метою статті є обґрунтування фіскальної спроможності Херсонської області щодо мобілізації непрямих податків. Задля цього виникає необхідність розглянути динаміку та частку сплачених непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, до Державного бюджету України; частку непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС Херсонської області, в доходах Державного бюджету України; динаміку та структуру надходжень податку на додану вартість, мобілізованого податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, у розрізі територіальних одиниць до Державного бюджету України; динаміку надходжень акцизного податку, мобілізованого податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, в розрізі адміністративних одиниць.

Виклад основного матеріалу дослідження

Розглянемо динаміку сплачених непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, до Державного бюджету України у 2017--2019 рр. (табл. 1) [10].

Таблиця 1

Динаміка сплачених непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, до Державного бюджету України у 2017--2019 рр

Проаналізувавши дані таблиці, видно, що найбільше надходжень серед непрямих податків у 2017--2019 рр. надійшло від податку на додану вартість, які у період із 2017 р. по 2018 р. збільшилися з 1449,72 млн грн. до 1465,51 млн грн., або на 1,09%. У 2019 р. надходження становили 1849,04 млн грн., що є більше порівняно із 2018 р. на 26,17%.

Надходження від акцизного податку у період із 2017 р. по 2018 р. мають тенденцію до зменшення.

Так, у 2018 р. до бюджету Херсонської області надійшло 0,99 млн грн., що є меншим порівняно із 2017 р. на 45%. У період 2018--2019 рр. надходження акцизного податку зросли (+151,52%) з 0,99 млн грн. до 2,49 млн грн., а це є позитивним моментом щодо адміністрування цього податку.

У 2018 р. щодо 2017 р. надходження непрямих податків, мобілізованих до Державного бюджету України в Херсонській області, збільшилися з 1451,52 млн грн. до 1466,5 млн грн., або на 1,03%, у 2019 р. надходження від непрямих податків зросли на 26,26% і становили 1851,53 млн грн.

Розглянемо частку непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, в доходах Державного бюджету України у 2017-2019 рр. (табл. 2) [10].

Таблиця 2

Частка непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС Херсонської області, в доходах Державного бюджету України у 2017--2019 рр.

Частка непрямих податків, мобілізованих у Херсонській області, у Державному бюджеті України у 2017--2019 рр. загалом має тенденцію до збільшення. Так, питома вага непрямих податків, мобілізованих у Херсонській області, в податкових надходженнях державного бюджету у 2017 р. становила 0,23%, у системі непрямих податків державного бюджету -- 0,32%, в доходах державного бюджету -- 0,18%.

Питома вага непрямих податків у 2018 р., мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, в податкових надходженнях державного бюджету становила 0,20%, в системі непрямих податків державного бюджету -- 0,28%, у доходах державного бюджету -- 0,16%. Простежуємо чітку динаміку зменшення частки надходжень непрямих податків із 2017 р. по 2018 р.

У 2019 р. частка непрямих податків має тенденцію до зменшення. Так, питома вага непрямих податків, мобілізованих податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, в податкових надходженнях державного бюджету у 2019 р. становила 0,23%, в системі непрямих податків державного бюджету -- 0,35%, в доходах державного бюджету -- 0,19%. Тобто простежується динаміка до збільшення частки надходжень непрямих податків з 2018 р. по 2019 р.

Проаналізуємо в таблиці 3 надходження податку на додану вартість у розрізі територіальних управлінь Головного управління ДПС у Херсонській області у 2017--2019 рр. [10].

Таблиця 3

Динаміка та структура надходжень податку на додану вартість, мобілізованого податковими органами Головного управління ДПС у Херсонській області, у розрізі територіальних одиниць до Державного бюджету України у 2017--2019 рр.

Аналізуючи дані, можна зробити висновок, що серед усіх податкових органів у Херсонській області Херсонське управління є найвагомішим джерелом мобілізації податку на додану вартість до Державного бюджету України. Так, у 2017 р. з Херсонського управління надійшло 843,80 млн грн. податку на додану вартість, питома вага якого становить 58,20%, у 2018 р. -- 753,85 млн грн., питома вага якого становить 51,44%, а у 2019 р. -- 1124,41 млн грн., питома вага якого становила 60,81% у загальному обсязі ПДВ, мобілізованого у Херсонській області. Так, найменша питома вага щодо мобілізації ПДВ простежується у Генічеському управлінні. У 2017 р. питома вага становила 13,00%, у 2018 р. - 13,50%, у 2019 р. - 9,65%.

Проаналізуємо в таблиці 4 надходження податку на додану вартість у розрізі ДПІ Головного управління ДПС у Херсонській області у 2017-2019 рр. [10]. податковий фіскальний непрямий податок

Аналізуючи дані, можна зробити висновок, що Херсонське управління є найвагомішим джерелом мобілізації податку на додану вартість до Державного бюджету України. Так, найбільша частка цього податку була мобілізована Херсонською ДПІ, а саме: у 2017 р. -- 38,80%, у 2018р. -- 38,15%, у 2019 р. -- 42,26%. Більш стабільною впродовж аналізованого періоду була частка податку у Каланчацькій ДПІ -- від 2,39% у 2017 р. до 2,53% у 2019 р.

У Скадовській ДПІ частка цього податку в загальних надходженнях по області була нестабільною. Так, у 2017 р. питома вага становила 4,88%, а вже у 2018 р. питома вага зменшилася на 2,65 в.п. і становила 2,23%, а у 2019 р. відбулося значне збільшення частки податку на 5,26 в.п., що в загальному виразі становило 7,49%.

Найменша питома вага щодо мобілізації ПДВ у 2017 р. простежується в Олешків- ській ДПІ -- 1,03%, але вже у 2018 р. зросла на 2,03 в.п. і становила 3,06%, у 2019 р. -- 3,53%. У Білозерській ДПІ питома вага цього податку зменшилася з 3,75% у 2017 р. до 2,94% у 2018 р., у Голопристанській ДПІ також простежується зменшення питомої ваги з 3,70% у 2017 р. до 2,06% у 2019 р.

Таблиця 4

Можемо зробити такі висновки: найбільше надходжень серед непрямих податків у 2017--2019 рр. надійшло від податку на додану вартість; частка непрямих податків, мобілізованих у Херсонській області, у Державному бюджеті України у 2017--2019 рр. загалом має тенденцію до збільшення; серед усіх податкових органів у Херсонській області Херсонське управління є найвагомішим джерелом мобілізації непрямих податків до Державного бюджету України.

Бібліографічний список

1. Базилевич В.Д. Державні фінанси України : навч. посіб. Київ : Знання, 2002. 368 с.

2. Буцька О.Ю., Тимошенко О.В., Продай І.А. Непрямі податки: економічна сутність, види, переваги та недоліки. Інвестиції: практика та досвід. 2015. № 8. С. 67-72.

3. Захожай К.В., Жан О.Ю. Роль прямих та непрямих податків у формуванні доходів Державного бюджету України. Проблеми інноваційно-інвестиційного розвитку. 2019. № 1. С. 103-114.

4. Осмятченко В.О. Білобровенко Т.В. Ефективність оподаткування податком на додану вартість на макро- та мікро- рівнях. Управління розвитком. 2018. № 2 (192). С. 94-101.

5. Дроздовська О.С., Озерчук О.В. Співвідношення прямих та непрямих податків у податковій системі України. Інвестиції: практика та досвід. 2017. № 10. С. 44-50.

6. Волощук, РЄ. Адміністрування непрямих податків у контексті формування доходів бюджету держави. Екон. аналіз. 2014. Том 17. № 1. С. 120-131.

7. Волохова І.С. Місцеве оподаткування: реалізація загальних принципі. Економіка України. 2014. № 12 (637). С. 74-86.

8. Грапко Н.В., Жаворонок А.В. Місцеве оподаткування в сучасних економічних умовах. Економіка і суспільство. 2017. Вип. 9. С. 975-981.

9. Мушенок В.В. Генеза системи місцевого оподаткування в Україні. Інтернаука. 2017. № 1 (1). С. 33-36.

10. Офіційний сайт Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі. URL: https://kherson.tax.gov.ua/dfs-u-regioni/golov-upr/ (дата звернення 18.05.2020).

References

1. Bazylevych V.D. (2002) Derzhavni finansy Ukrainy [Public finances of Ukraine]. Kyiv : Znannia. (in Ukrainian)

2. Butska O.Yu., Tymoshenko O.V., Prodai I. A. (2015) Nepria- mi podatky: ekonomichna sutnist, vydy, perevahy ta nedoliky [Indirect taxes: economic essence, types, advantages and disadvantages]. Investytsii: praktyka ta dosvid, no 8, pp. 67-72.

3. Zakhozhai K.V., Zhan O.Yu. (2019) Rol priamykh ta nepri- amykh podatkiv u formuvanni dokhodiv Derzhavnoho biudzhe- tu Ukrainy [The role of direct and indirect taxes in the formation of revenues of the State Budget of Ukraine]. Problemy innovat- siino-investytsiinoho rozvytku, no 1. pp. 103-114.

4. Osmjatchenko V.O. Bilobrovenko T.V. (2018) Efektyvnistj opo- datkuvannja podatkom na dodanu vartistj na makro- ta mikror- ivnjakh [The effectiveness of value added tax at the macro and micro levels]. Upravlinnja rozvytkom, no 2 (192), pp. 94-101.

5. Drozdovsjka O.S., Ozerchuk O.V (2017) Spivvidnoshen- nja prjamykh ta neprjamykh podatkiv u podatkovij systemi Ukrajiny [The ratio of direct and indirect taxes in the tax system of Ukraine]. Investyciji: praktyka ta dosvid, no 10, pp. 44-50.

6. Voloshhuk, R.Je. (2014) Administruvannja neprjamykh po- datkiv u konteksti formuvannja dokhodiv bjudzhetu derzhavy [Administration of indirect taxes in the context of the formation of state budget revenues]. Ekonomichnyj analiz, vol. 17. no 1, pp. 120-131.

7. Volokhova I.S. (2014) Misceve opodatkuvannja: realizacija zaghaljnykh pryncypi [Local taxation: the implementation of general principles. Ukraine economy]. Ekonomika Ukrajiny, no 12 (637), pp. 74-86.

8. Ghrapko N.V., Zhavoronok A.V. (2017) Misceve opodatkuvan- nja v suchasnykh ekonomichnykh umovakh [Local taxation in modern economic conditions. Economy and society]. Ekono- mika i suspiljstvo, vol. 9, pp. 975-981.

9. Mushenok V.V. (2017) Gheneza systemy miscevogho opodat- kuvannja v Ukrajini [The genesis of the local taxation system in Ukraine. Interscience]. Internauka, no 1 (1), pp. 33-36.

10. Oficijnyj sajt Gholovnogho upravlinnja DPS u Khersonsjkij oblasti, Avtonomnij Respublici Krym ta m. Sevastopoli [Official site of the Main Department of the State Traffic Police in the Kherson region, the Autonomous Republic of Crimea and the city of Sevastopol]. Available at: https://kherson.tax.gov.ua/dfs- u-regioni/golov-upr/ (accessed: 18 May 2020).

Размещено на Allbest.ru