Окремі аспекти удосконалення обслуговування платників податків: зарубіжний досвід та вітчизняні реалії

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОКРЕМІ АСПЕКТИ УДОСКОНАЛЕННЯ ОБСЛУГОВУВАННЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ: ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД ТА ВІТЧИЗНЯНІ РЕАЛІЇ

Білецька Г.М.,

кандидат юридичних наук,

завідувачка відділу нормативно-правового супроводження діяльності фіскальних органів Науково-дослідного центру проблем оподаткування та фінансового права Науково-дослідного інституту фіскальної політики Університету державної фіскальної служби України

Ковтунович Н.Л.,

старший науковий співробітник відділу нормативно-правового супроводження діяльності фіскальних органів Науково-дослідного центру проблем оподаткування та фінансового права Науково-дослідного інституту фіскальної політики Університету державної фіскальної служби України

Бундак М.М.,

молодший науковий співробітник відділу нормативно-правового супроводження діяльності фіскальних органів Науково-дослідного центру проблем оподаткування та фінансового права Науково-дослідного інституту фіскальної політики Університету державної фіскальної служби України

У статті проведено аналіз зарубіжного досвіду у сфері сервісного обслуговування платників податків. Розглянуто підхід щодо надання якісних сервісних послуг державними органами платникам податків та передумови для стимулювання добровільної сплати фіскальних платежів. Значну увагу приділено ініціативним практикам різних країн стосовно розробки та запровадження мобільних додатків та інших новітніх інноваційних технологій.

Узагальнено досвід у сфері обслуговування платників таких зарубіжних країн, як Республіка Польща, зокрема такий елемент, як надання фіскальним (податковим) органом онлайн-послуги для громадян стосовно заповнення декларації щодо доходів фізичних осіб (е-PIT); запровадження таких калькуляторів, як: «PIT калькулятор», «інфляційний калькулятор» «валютний калькулятор».

Підкреслено, що натепер розвиток іТ-технологій визначає основний спосіб взаємодії німецьких платників податків з відповідними податковими службами через функціонал онлайн-сервісів. Зокрема, проаналізовано електронний сервіс “ELSTER”, запроваджений Податковою службою Федерального міністерства фінансів Німеччини, за допомогою якого платники податків можуть створювати та подавати електронні відповідні податкові декларації.

Зазначено, що в Республіці Казахстан зроблено суттєві кроки щодо впровадження дієвих інструментів обслуговування платників, зокрема розміщення у вільному доступі калькуляторів для розрахунку податків: транспортного податку, індивідуального прибуткового податку з фізичних осіб, пені, митних платежів та суми податків на легкові транспортні засоби.

Обґрунтовано висновки стосовно того, що податкові служби зарубіжних країн вживають відповідних організаційно-правових заходів для впровадження електронних послуг, зокрема щодо подання звітності та сплати податків. Акцентовано увагу на тому, що ефективність діяльності податкових служб зарубіжних країн орієнтована на використання ІТ-технологій з метою надання мобільного та зручного доступу як платникам податків щодо отримання сервісних послуг, так і податковим органам до інформаційно-аналітичних баз даних інших державних органів, що мають відомості стосовно доходів, витрат, фінансових зобов'язань та фінансового стану суб'єктів господарювання.

Ключові слова: електронний кабінет, онлайн-сервіси, інформаційні системи, авторизація, електронний цифровий підпис, онлайн- калькулятори.

INDIVIDUAL SPECIES OF IMPROVEMENT OF TAX PAYMENT SERVICES: FOREIGN EXPERIENCE AND DOMESTIC REALITIES

The article analyzes foreign experience in the field of taxpayer service. The approach of providing quality services to state institution by taxpayers and the prerequisites for stimulating voluntary payment of fiscal payments are considered. Much attention has been paid to the initiative practices of different countries regarding the development and implementation of mobile applications and other innovative technologies.

Generalized experience in the service of payers of foreign countries such as the Poland, in particular such element as providing the fiscal (tax) institution with online services for citizens in filling in the declaration of income of individuals (e-PIT). Introduction of such calculators as: “PIT calculator”, “inflation calculator”, “currency calculator'.

It is emphasized that today the development of IT technologies determines the basic way of interaction of German taxpayers with the relevant tax services through the functionality of online services. In particular, the ELSTER electronic service introduced by the German Federal Tax Ministry's tax office is analyzed, whereby taxpayers can create and file electronic tax returns.

It is noted that significant steps have been taken in the Kazakhstan to introduce effective tools for paying taxpayers, in particular the placement of free calculators for the calculation of taxes: transport tax, individual income tax on individuals, penalties, customs payments and the amount of taxes on cars.

It is reasonable to conclude that the tax services of foreign countries are taking appropriate organizational and legal measures to implement electronic services, including reporting and payment of taxes. It is emphasized that the efficiency of activity of tax services of foreign countries is focused on the use of IT technologies, in order to provide mobile and convenient access for taxpayers to obtain services and tax authorities to the information and analytical databases of other state institution with information on the income, expenses, financial liabilities and financial position of the business entities.

Key words: E-cabinet, online services, information systems authorization, electronic digital signature, online calculators.

Вступ

Одна з основних цілей сервісного обслуговування платників податків полягає в тому, щоб створити умови для своєчасного і повного виконання обов'язків зі сплаті податків і зборів, у тому числі шляхом надання зручних та надійних способів інформаційної взаємодії на основі сучасних технологій. Тому в світлі сучасних реформ, що відбуваються в нашій державі, питання удосконалення сервісного обслуговування платників податків набуває особливої актуальності. Дослідження зарубіжного досвіду щодо надання податковими органами послуг платникам видається доцільним, зокрема в частині запровадження новітніх інноваційних технологій, сучасних онлайн-сервісів, забезпечення повноцінного функціонування електронного кабінету платника, та покликане насамперед гармонізувати правовідносини, що склались між податковими органами та платниками, сприяти повному виконанню обов'язку зі сплати фіскальних платежів.

У сучасних умовах від ефективності та якості функціонування фіскальних органів залежить ступінь наповнення дохідної частини бюджету країни, а також усвідомлення платниками податків необхідності добросовісного виконання своїх обов'язків.

Глобальні процеси, що супроводжуються формуванням інформаційного суспільства, нові досягнення, що стають можливі за рахунок розвитку інформаційно-комунікаційних технологій, змінюють потреби людей у доступі до інформації, формуються нові стандарти до способів її отримання та обробки. Технологічні зміни, охопивши всі сфери людської діяльності, не могли не вплинути на функціонування держави та її відносини з громадянами у сфері податкових правовідносин. Таким чином, сучасна стратегія розвитку податкової служби має враховувати новітні та позитивні тенденції зарубіжного досвіду обслуговування платників контролюючими органами.

Аналіз останніх досліджень

Питанню розвитку сервісної діяльності фіскальних (податкових органів) приділяли увагу в своїх працях такі вчені, як: В.Б Аверьянов, Ф Андрійко, Ю.П. Битяк, М.М. Тернащук, С.М. Левчук, А.М. Собченко, Л.І. Примак та ін. Доктринальну основу сервісного обслуговування органами податкової служби платників податків закладено М.П. Кучерявенком, Є. Криницьким, Л.К. Вороновою та ін.

Мета статті - дослідити особливості удосконалення сервісного обслуговування платників податків з урахуванням позитивного світового досвіду.

У кожній державі на різних етапах розвитку історії державний апарат вибирав ті способи та методи, завдяки яким ставало можливим удосконалити податкові правовідносини, зокрема сервісні підходи, використовуючи результати новітніх доробок.

Дослідження накопиченого зарубіжними країнами досвіду дає змогу виокремити низку загальних ознак, притаманних розвиненим податковим системам.

Отже, заслуговує на особливу увагу такий елемент сервісного обслуговування платників податків, що запроваджений у Республіці Польща, як надання фіскальним (податковим) органом онлайн-послуги для громадян стосовно заповнення декларації щодо доходів фізичних осіб (е-PIT). Особливістю такого сервісу є те, що Національна податкова адміністрація самостійно формує податкові декларації стосовно доходів фізичних осіб на підставі інформації, що зазначена платником у податковій декларації за попередній період, а також даних, які внесені до реєстрів Державного казначейства (наприклад, сума авансів з прибуткового податку з фізичних осіб, сплачених платником протягом податкового року) та інших державних реєстрів, наприклад, ZUS (сплачені внески на соціальне та медичне страхування) або PESEL (допомога дітям). Таким чином, Національна податкова адміністрація формує податкові декларації для всіх платників податків, а вони, своєю чергою, самостійно приймають рішення щодо використання такого документа або створення власного. Перевагами такого варіанту декларації є можливість її редагування та доповнення, наприклад, вносити дані, що надають право на отримання податкових знижок тощо. Декларації в електронному вигляді надсилаються до податкової адміністрації лише за умови підтвердження особистості платника (авторизації), тобто: номера PESEL (ідентифікаційний номер громадянина як фізичної особи, так і платника податків на території Республіки Польща), ім'я, прізвища, дати народження тощо [1].

Також заслуговують на увагу онлайн-сервіси (e-Deklaracje та e-Deklaracje Desktop), що розміщені на Податковому порталі [2]. Для використання онлайн- послуг Податкового порталу платник обов'язково має зареєструвати профіль користувача та здійснити авторизацію шляхом введення електронного цифрового підпису. Такий профіль є безкоштовним.

Тому платник податків через Податковий портал може надавати податкові декларації в електронному вигляді без кваліфікованого електронного підпису. Для цього передбачено такі системи: для платників податків - юридичних осіб - e-Deklaracje, а для платників - фізичних осіб - e-Deklaracje Desktop.

Разом із тим на вебпорталі Національної податкової адміністрації розміщені онлайн-калькулятори, що надають можливість платникам отримати або підтвердити дані, необхідні для правильного розрахунку податкових зобов'язань. Зокрема, впроваджено такі калькулятори [3]:

1) «PIT калькулятор» - призначений для розрахунку сум податку на прибуток. Калькулятор дає змогу провести розрахунок суми з ціллю зменшення податкової бази (доходу). Введені дані та отримані на їх основі результати можуть бути роздруковані або надіслані на зазначену електронну пошту. Але спочатку необхідно обрати метод розрахунку податку на прибуток та податковий рік, за який здійснюються розрахунки. На підставі введених даних отримуємо інформацію стосовно доходів або видатків, а також інформацію щодо суми податку, що підлягає сплаті;

2) «калькулятор ПДВ» - призначений для розрахунку сум ПДВ. Введені дані та отримані на їх основі результати можуть бути роздруковані або надіслані на зазначену електронну пошту;

3) «інфляційний калькулятор» - призначений для розрахунку (прогнозування) рівня інфляції. У разі коли користувач не володіє інформацією про рівень інфляції, то для розрахунків використовуються офіційні дані, які опубліковані Центральним статистичним управлінням Республіки Польща;

4) «валютний калькулятор» - призначений для конвертації валют. Результат надається у вигляді графіка відповідно до вказаного періоду (тиждень, місяць, рік тощо). Таблиця поточних валютних курсів базується на даних, що публікуються щодня Національним банком Республіки Польща (архівні дані з 01.01.2002) [4].

Також доцільно, на нашу думку, розглянути та запозичити окремі елементи сервісного обслуговування платників податків Республіки Німеччина. технологія електронний платник інноваційний

Натепер розвиток ІТ-технологій визначає основний спосіб взаємодії німецьких платників податків з відповідними податковими службами через функціонал онлайн- сервісів. На інформаційному порталі Податкової служби Німеччини у вільному доступі розміщено безкоштовні онлайн-сервіси для використання громадянами, платниками податків. Також є можливість прямого зв'язку з відділом цивільних справ, якщо у платника виникли запитання або зауваження щодо компетенції працівників Федерального міністерства фінансів.

1. “ELSTER (електронна податкова декларація) - податковий офіс” - це онлайн-сервіс, за допомогою якого платник податків здійснює взаємодію з податковим органом в електронному вигляді через офіційний веб-сайт elster.de [5].

- у браузері через “Mein Elster”. Цей сервіс є закритим онлайн-ресурсом, вхід до якого можливий лише за умови авторизації;

- через безкоштовну програму “Elster Form”. Для цього необхідно завантажити програму “Elster-Form” з сайту elster.de і встановити її на свій комп'ютер. Потім в автономному режимі формується податкова декларація і надсилається в зашифрованому вигляді до податкової інспекції;

- через комерційний спеціалізований програмний продукт, який потім генерується в Elster.

Варто також підкреслити, що Німеччина є однією з перших країн, яка впровадила обмін інформацією між інформаційними системами платника податків та податковою службою в електронному вигляді. Закон «Про електронний цифровий підпис» був прийнятий ще у 1997 році, а вже з 1999 року податкові декларації надсилаються до податкових органів в електронному вигляді.

Слушним, на нашу думку, є досвід Республіки Казахстан, характерною особливістю якого є взаємодія державних органів та суспільства шляхом запровадження електронного звернення. За допомогою зазначеного сервісу є можливість сформувати та відправити звернення до державних органів країни, зокрема Комітету державних доходів Міністерства фінансів Республіки Казахстан. До того ж той, хто звертається, отримує гарантію доставки звернення, має можливість відстежувати статус документа та отримує відповідь на звернення на порталі.

1) транспортного податку;

2) індивідуального прибуткового податку з фізичних осіб;

3) пені;

4) митних платежів та суми податків на легкові транспортні засоби.

Для ознайомлення користувачів із процедурами роботи в інформаційному просторі на сайті розміщені інструкції з отримання електронно-цифрового підпису, електронних послуг, порядок реєстрації користувача порталу тощо. Крім інструктивних матеріалів, великим попитом користуються навчальні ролики: «Як зареєструватися на порталі «електронного уряду?»; «Як сплачувати податки на порталі «електронного уряду?»; «Як отримувати державні послуги на порталі «електронного уряду?»; «Подивіться, як зареєструвати індивідуального підприємця, приватного нотаріуса, приватного судового виконавця, адвоката» тощо.

Висновки

Таким чином, узагальнення сучасних світових та зарубіжних надбань фіскальних органів у частині створення різноманітних податкових сервісів, інших інструментів щодо обслуговування платників податків (досвід Німеччини, Польщі, Казахстану) дає змогу зробити висновок, що податкові служби зарубіжних країн вживають відповідних організаційно-правових заходів для впровадження електронних послуг, зокрема щодо подання звітності та сплати податків. Необхідно наголосити на тому, що ефективність діяльності податкових служб зарубіжних країн орієнтована на використання ІТ-технологій з метою надання мобільного та зручного доступу як платникам податків щодо отримання сервісних послуг, так і податковим органам до інформаційно-аналітичних баз даних інших державних органів, що мають відомості стосовно доходів, витрат, фінансових зобов'язань та фінансового стану суб'єктів господарювання.

Необхідно відзначити, що, надаючи онлайн-послуги, податкові органи забезпечують захищений цілодобовий доступ із використанням електронних ключів для автентифікації, використовуючи електронну пошту та пароль.

Використовуючи електронні ресурси, користувачі також можуть відслідковувати в онлайн-режимі виконання своїх податкових зобов'язань, а саме переглядати свою податкову історію: декларації, здійснені платежі, відшкодування та деталі сплати податків тощо.

Беззаперечним інноваційним підходом до сервісного обслуговування платників є розробка мобільних додатків для смартфонів та планшетів. Цей досвід є позитивним прикладом для України, оскільки впровадження таких додатків сприяє оперативному виконанню платниками своїх податкових обов'язків та спонукає до взаємодії засобами електронних ресурсів. Проте це вимагає від податкових органів розробки також відповідного механізму захисту інформації користувачів.

Разом із тим, на нашу думку, з урахуванням зарубіжного досвіду доцільним є розміщення податкових калькуляторів на офіційному сайті фіскальної служби без використання електронного цифрового підпису. Варто зауважити, що запорукою підвищення рівня сервісних послуг стане розробка калькуляторів для розрахунку податків на майно з урахуванням територіального розподілу. Такий підхід забезпечить платникам податків орієнтування у виникненні податкового зобов'язання та надасть можливість правильно його розрахувати.

Проте необхідно наголосити, що удосконалення сучасних технологій у податкових органах потребує плідної взаємодії між державними органами (електронне урядування), що своєю чергою спростить виконання податкових зобов'язань платникам податків та надасть можливість ознайомлюватись з необхідними для нарахування податку базами даних.

Також доцільно звернути увагу на портал ТАХЕВи, який є пілотним проектом Європейського Союзу та розроблений з метою виховання у молодих європейських громадян податкової грамотності та впливу податкових важелів на добробут держави та суспільства [6]. Для молоді на вебресурсах податкових органів розміщені презентаційні матеріали «Молоді люди починають свій бізнес» у доступній формі з метою роз'яснення принципів ведення бізнесу та обов'язковості сплати податків.

Список використаних джерел

1. PIT за вас у 2019 році заповнить податкова. Але про повернення податку доведеться потурбуватися самостійно. URL: https://www.yavp.pl/uk/robota-ta-finansi/pit-za-vas-v-2019-rotsi-zapovnyt-podatkova-ale-pro-povemennia-podatku-dovedetsia-poturbuvatysia- samostiino-14725.html.

2. Податковий портал. URL: www.podatki.gov.pl/e-deklaracje.

3. Калькулятори для правильного розрахунку податкових зобов'язань платників податків у Польщі. URL: https://www.podatki.gov.pl/ kalkulatory-podatkowe/.

4. Повідомлення Національної податкової адміністрації Польщі. URL: https://www.gov.pl/web/kas/rzad-przyjal-projekty-ustaw- o-ordynacji-podatkowej-i-o-rzeczniku-praw-podatnika.

5. ELSTER irh Online - Finanzamt. URL:https://www.elster.de.

6. TAXEDU - пілотний проєкт Європейського Союзу. URL: https://europa.eu/taxedu / home_en.

Размещено на Allbest.ru