Экономическое обоснование выбора оптимального налогового режима для малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Южный федеральный университет

Экономическое обоснование выбора оптимального налогового режима для малого бизнеса

Лебедева Наталья Юрьевна кандидат экономических наук, старший преподаватель экономического факультета

Аннотация

Разработан общий алгоритм выбора оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей, согласно которому любой индивидуальный предприниматель, планирующий регистрацию своей деятельности или уже осуществляющий ее, сможет выбрать оптимальный режим налогообложения, который позволит нести минимальную налоговую нагрузку и соответственно сохранить больший процент прибыли для развития бизнеса.

Ключевые слова: налоговый режим, налогообложение, малый бизнес, выбор оптимального режима налогообложения, развитие бизнеса, процент прибыли, индивидуальные предприниматели, регистрация МП, государственная пошлина.

Abstract

Lebedeva Natalia Yurievna, Candidate of Economic Sciences, senior teacher of economic faculty, Southern Federal University

ECONOMIC JUSTIFICATION OF THE OPTIMAL TAX REGIME CHOICE FOR SMALL BUSINESSES

A general algorithm has been developed for choosing the optimal tax regime for individual entrepreneurs, according to which any individual entrepreneur planning to register their activities or have already carried out it, will be able to choose the optimal tax regime that will bear the minimum tax burden and therefore retain a larger percentage of profits for business development.

Keywords: tax regime, taxation, small business, choice of the optimum tax treatment, business development, profit percent, individual entrepreneurs, registration of SP, state fee.

В настоящее время в России активно развивается малый бизнес. Государство оказывает значительную поддержку индивидуальным предпринимателям - предоставляет возможность применять специальные льготные режимы налогообложения. Соответственно возникает вопрос: «Как грамотно выбрать наиболее подходящую форму налогообложения?»

Рассматриваемая тема очень актуальна, так как последовательность действий для регистрации деятельности ИП достаточно простая - необходимо собрать определенный пакет документов (согласно ст. 22.1 ФЗ № 129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 г.), написать заявление, оплатить государственную пошлину и затем будет произведена регистрация ИП, а процедура выбора режима (формы] налогообложения не так явно и подробно представлена.

Информация о режимах налогообложения не является закрытой, она представлена в Налоговом кодексе РФ. Но далеко не каждый предприниматель перед регистрацией ИП подробно изучает НК РФ. В связи с этим, многие индивидуальные предприниматели не используют свое право на выбор системы налогообложения, а остаются на основном режиме налогообложения, который предписывается всем организациям автоматически. Затем, по окончанию отчетного периода, ИП сталкиваются с проблемой необходимости уплаты больших сумм налогов в бюджет и, соответственно, сдачей множества форм отчетности [1-3]. В некоторых случаях ИП из-за большой налоговой нагрузки несут существенный убыток. Согласитесь, если индивидуальные предприниматель понес убыток уже в первом отчетном периоде своей деятельности, то очень большая вероятность, что он разочаруется в бизнесе и, возможно, будет думать о закрытии своей фирмы. Также у него сложится крайне негативное представление о процессе ведения бизнеса в России, налоговой нагрузки, которую несут ИП. И больше индивидуальный предприниматель уже не захочет иметь свой собственный бизнес в какой-либо отрасли.

Именно поэтому процесс выбора оптимального режима налогообложения очень важен при регистрации деятельности индивидуального предпринимателя и открытии новой организации. Ведь форма налогообложения определяет налоговую нагрузку, которую понесут компании в отчетном периоде, а также отношение к процессу ведения и развития бизнеса.

Стоит отметить, что «предприниматель, прежде всего впервые открывший бизнес, заинтересован в выборе наиболее оптимального и понятного для его деятельности вида налогообложения, позволяющего ему не вести неоправданно обременительный налоговый учет и не уплачивать «лишние» налоги при текущем уровне доходности этого бизнеса. Вместе с тем, немногие начинающие предприниматели знают нюансы расчета и уплаты отдельных налогов, их преимущества и минусы» [4].

Выделяют один основной и несколько специальных режимов налогообложения, которые активно используют индивидуальные предприниматели. Основным (базовым] является основной режим налогообложения (ОСНО), к специальным режимам относятся - упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и патентная система налогообложения (ПСН).

Процесс выбора оптимального режима налогообложения деятельности ИП крайне важен, так как итогом данного процесса является непосредственно выбор налогового режима и соответственно налоговой нагрузки, которую понесет предприниматель в отчетном периоде. Поэтому данному процессу стоит уделить особое внимание [5-6].

Перед регистрацией своей деятельности индивидуальный предприниматель может полностью ознакомиться с разделом VШ.1 Налогового кодекса РФ, где подробно описаны все специальные режимы налогообложения, их основные параметры, порядок расчета налогов, а также формы налоговой отчетности, которые обязан сдавать предприниматель по окончании отчетного периода. Однако на детальное ознакомление с Налоговым кодексом может уйти много времени.

В статье представлен общий алгоритм выбора оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей, согласно которому любой индивидуальный предприниматель, планирующий регистрацию совей деятельности или уже осуществляющий ее, сможет выбрать оптимальный режим налогообложения, который позволит нести минимальную налоговую нагрузку и соответственно сохранить больший процент прибыли для развития бизнеса.

В первую очередь при выборе режима налогообложения необходимо обратить внимание на ограничения (базовые параметры] каждого режима (табл. 1]. Во-первых, учет не каждого вида деятельности может вестись на специальных льготных режимах налогообложения. В данном случае стоит обратить к конкретным статьям НК РФ, чтобы детально изучить этот вопрос.

То есть на этапе (1.1) «отсеиваются» режимы налогообложения, которые не подходят индивидуальному предпринимателю исходя из вида его деятельности. Затем необходимо обратить внимание на иные ограничения, которые несут в себе режимы налогообложения - численность работников, объем дохода, размер торговой площади, процент доходности по определенным видам деятельности [7-9].

Стоит отметить, что если Ваши планируемые показатели очень близки к максимально возможным параметрам режима, то нужно понимать, что при превышении какого-либо показателя даже на единицу измерения, Вы автоматически утратите право находиться на специальном льготном режиме налогообложения и сразу же перейдете на общую систему налогообложения. Иные льготные режимы налогообложения в данном отчетном периоде Вам будут недоступны.

Таблица 1 Базовые параметры, определяющие режим налогообложения1

Второй этап выбора режима налогообложения - расчет налоговой нагрузки (табл. 2). Здесь производится расчет сумм стразовых взносов и «специальных», индивидуальных для каждого режима налогообложения, налогов, подлежащих уплате в бюджет в конце отчетного периода. Соответственно, чем меньше налоговая нагрузка, тем рассматриваемый режим более выгодный и оптимальный для конкретного индивидуального предпринимателя. налогообложение бюджет льготный

Таблица 2 Расчет налоговой нагрузки2

Составлено автором.

Составлено автором. Используемые сокращения: ФОТ - фонд оплаты труда, Д - доход, Р - расходы.

Однако второй этап не является завершающим в процессе выбора режима налогообложения деятельности ИП. На третьем и четвертом этапах следует рассмотреть достоинства и недостатки каждого «отобранного» режима налогообложения (табл. 3, 4).

Таблица 3 Достоинства режимов налогообложения1

1 Составлено автором.

Проблемы экономики Таблица 4

Недостатки режимов налогообложения1

Например, если для конкретного индивидуального предпринимателя налоговая нагрузка на общей системе налогообложения и на упрощенной системе «Доходы» почти одинаковая, то стоит иметь в виду, что ОСНО гораздо сложнее УСН в плане ведения налогового учета. То есть при использовании общей системы налогообложения ИП вынужден нанять высококвалифицированного специалиста (бухгалтера], который будет сдавать все формы налоговой отчетности в грамотной и правильной форме. Ведение учета на УСН гораздо проще, поэтому расходы на оплату труда бухгалтера можно сократить путем найма менее квалифицированного специалиста.

Таким образом, рассмотрев все основные параметры, достоинства и недостатки, рассчитав налоговую нагрузку каждого режима налогообложения, можно сделать обоснованный выбор оптимального режима налогообложения для деятельности конкретного индивидуального предпринимателя.

Литература

1. Журавлева Т.А., Гревцева Н.А. Региональная политика налогообложения: ее задачи и проблемы // Финансы и кредит. 2015. № 15 (183]. С. 17 - 21.

2. Курочкина Н.В. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике. - Марийск: Издательство Марийского государственного университета, 2018. - 38с.

3. Кострубина Е.А., Лебедева Н.Ю. Проблемы учета расчетов с бюджетом по налоговым платежам в российской федерации. // Актуальные аспекты инновационного экономического и юридического развития в условиях роста напряженности вокруг России. - Ростов-на-Дону, 2015. 104-109 с.

4. Карп М.В. Специальные налоговые режимы на предприятии. - М.: Благовест-В, 2004. 26 с.

5. Ордынская М.Е., Карпенко С.В., Силина Т.А. Планирование и оптимизация налогового бремени малого бизнеса на основании выбора системы налогообложения // Научные труды Sworld. Т. 37. № 4. 2018. С. 3 - 12. Пелькова С.В., Кочемазова Н.В. Анализ налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы // Академический вестник ТГАМЭУП. 2018. № 1 (27]. С. 237 - 244.

6. Самсонова И.А., Зеленская В.А., Кривошапова С.В. Специальные режимы налогообложения, отечественный и зарубежный опыт // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 11-6. С. 1173 - 1176.

7. Miller S. Tax policies - Staff papers. Michigan State University, Department of resource economics. No 211085, 2015 y. - 75-89 p.p.

8. Nerudova D., David P. Practical aspects of taxs- Acta Universitatis Agriculturae et SilviculturaeMendeli- anaeBrunensis. Vol. 55. No. 6, 2014 y. - 115-124 p.p.

References

9. ZHuravleva T.A., Grevceva N.A. Regional'naya politika nalogooblozheniya: ee zadachi i problemy // Finansy i kredit. 2015. № 15 (183). P. 17 - 21.

10. Kurochkina N.V. Znachenie i sushchnost' special'nyh nalogovyh rezhimov v sovremennoj ekonomike. - Ma- rijsk: Izdatel'stvo Marijskogo gosudarstvennogo universiteta, 2018. - 38s.

11. Kostrubina E.A., Lebedeva N.YU. Problemy ucheta raschetov s byudzhetom po nalogovym platezham v Ros- sijskoj federacii. // Aktual'nye aspekty innovacionnogo ekonomicheskogo i yuridicheskogo razvitiya v uslovi- yah rosta napryazhennosti vokrug Rossii. - Rostov-na-Donu, 2015. 104-109 s.

12. Karp M.V. Special'nye nalogovye rezhimy na predpriyatii. - M.: Blagovest-V, 2004. 26 s.

13. Ordynskaya M.E., Karpenko S.V., Silina T.A. Planirovanie i optimizaciya nalogovogo bremeni malogo biznesa na osnovanii vybora sistemy nalogooblozheniya / / Nauchnye trudy Sworld. T. 37. № 4. 2018. P. 3 - 12.

14. Pel'kova S.V., Kochemazova N.V. Analiz nalogovyh postuplenij ot sub"ektov malogo i srednego predprini- matel'stva, primenyayushchih special'nye nalogovye rezhimy // Akademicheskij vestnik TGAMEUP. 2018. № 1 (27). P. 237 - 244.

15. Samsonova I.A., Zelenskaya V.A., Krivoshapova S.V. Special'nye rezhimy nalogooblozheniya, otechestvennyj i zarubezhnyj opyt // Mezhdunarodnyj zhurnal prikladnyh i fundamental'nyh issledovanij. 2016. № 11-6. P. 1173 - 1176.

16. Miller S. Tax policies - Staff papers. Michigan State University, Department of resource economics. No 211085, 2015 y. - 75-89 p.p.

17. Nerudovв D., David P. Practical aspects of taxs- Acta Universitatis Agriculturae et SilviculturaeMendeli

Размещено на Allbest.ru