Анализ показателей эффективности работы налогового органа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ показателей эффективности работы налогового органа

Прутцкова Светлана Валерьевна, кандидат экономических наук, доцент; Чугунова Ольга Анатольевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и менеджмента Балаковского филиала РАНХиГС

Актуальность оценки эффективности работы налоговых органов определяется ролью налогов при формировании доходной части государственного бюджета. В статье рассматриваются прикладные аспекты эффективности работы налогового органа.

Ключевые слова и словосочетания: налоги, налогоплательщик, налогообложение, налоговая система, эффективность, налоговая проверка, налоговый орган, эффективность, бюджет.

Performance measurement in tax administration

Svetlana V. Ptuttskova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor; Olga A. Chugunova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor at the Department of Economics and Management of Balakovo branch of RANEPA

The topicality of performance measurement in tax administration is determined by the role of taxes in formation of state budget revenue. The paper deals with applied aspects of tax administration performance.

Keywords: taxes, taxpayer, taxation, tax system, performance, tax audit, tax administration, efficiency, budget.

Анализ и оценка эффективности работы налоговых органов имеют важное значение не только в налоговой системе государства, но ив его финансовой системе. Актуальность данного аспекта проявляется в том, что именно налоги являются основным источником доходной части государственного бюджета, и от того насколько эффективно организована работа налоговых органов зависит формирование бюджета. В теории существует несколько подходов к оценке эффективности. Российские авторы, работающие в данном направлении, Щербинин А.Т. [1], Крылов Д.В.[2], Карташова Г.Н. [3, С. 12-15; 4, С. 17-18], Дорофеева А.Н. и. Суворов А.В. [5]. Прикладные методики разработаны и используются (использовались) налоговыми органами. Большой вклад в разработку методик оценки внес российский ученый Д.Г. Черник.

Одним из показателей эффективности работы налогового органа является показатель эффективности выездных налоговых проверок и доначислений по результатам проверок, динамика которых представлена на рис. 1.

Рис. 1. Динамика количества налоговых проверок и доначислений по результатам проверки

Анализ показателей свидетельствует, что, несмотря на снижение количества выездных налоговых проверок, сумма доначислений растет. За анализируемый период размер доначислений по результатам проверок вырос на 1793, 0 тыс. руб. в 2016 и составил 31534,0 тыс. руб.

В 2017 году доначисления выросли на 5110,0 тыс.руб по сравнению с 2016 годом и на 6903,0 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Данная тенденция свидетельствует о повышении качества и эффективности выездных налоговых проверок.

О повышении эффективности выездных налоговых проверок свидетельствует показатель доначисления на одну выездную проверку, динамика которого представлена на рис. 2.

Рис. 2. Динамика доначислений на одну выездную проверку

На графике наглядно представлено, что динамика доначислений на одну проверку аналогична динамики доначисления в целом. К критериям оценки эффективности необходимо отнести показатели, характеризующие оптимизацию процедуры государственной регистрации юридических лиц и совершенствования налогового администрирования.

Анализ эффективности оптимизации процедуры государственной регистрации юридических лиц осуществляется на основе показателей предельного срока осуществления регистрации ООО территориальными органами ФНС России (в днях) и доли налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через интернет к персонифицированной информации о составлении расчета с бюджетом. Анализ предельного срока осуществления регистрации ООО территориальными органами ФНС России показал, что ИФНС № 2 по г. Балаково выдерживает нормативные показатели и не превышает 5 дней.

Динамика показателя доли налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через интернет к персонифицированной информации о составлении расчета с бюджетом, носит положительную динамику, что представлено на рис. 3.

Рис. 3. Динамика доли налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через интернет к персонифицированной информации о составлении расчета с бюджетом

За анализируемый период наблюдается тенденция превышения показателя над нормативными. При этом темпы роста в каждом последующем году возрастают:

- так в 2015 году рост составил 116,38 % от нормативного показателя;

- в 2016 году - 128,17 %;

- в 2017 году - 133,71%.

Данная динамика отражает общую тенденцию увеличения количества услуг, в т.ч. государственных, через интернет. Эффективность мероприятий по совершенствованию налогового администрирования представлена показателями предельного количество человеко-часов, затраченных на деятельность, связанную с уплатой налогов предпринимателями малого и среднего бизнеса и доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов. Динамика количества человеко-часов, затраченных на деятельность, связанную с уплатой налогов, предпринимателями малого и среднего бизнеса имеет разнонаправленную динамику. Целевое значение количества человеко-часов, за анализируемый период снижается, что связано с уменьшением трудоемкости учетных налоговых работ у налогоплательщика, в т.ч. числе за счет применения программных продуктов и использования каналов связи и интернет при исполнении своих налоговых обязательств. Рис. 4 отражает выявленную динамику.

Рис. 4. Динамика количества человеко-часов, затраченных на деятельность, связанную с уплатой налогов предпринимателями малого и среднего бизнеса

Снижение целевого значения за анализируемый период в среднем происходит на 10-11% каждый год. Динамика фактического значения носит нестабильный характер. При снижении в 2016 году на 11,65% от показателя 2015 года, в 2017 году наблюдается рост на 7,38% по сравнению с 2016 годом.

Очень важное значение для оценки эффективности работы налоговых органов имеет мнение налогоплательщиков о качестве работы налоговых органов. За анализируемый период целевое значение доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов, изменилось не значительно, что представлено на рис. 5.

Рис. 5 Динамика доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов

При этом наблюдается рост фактического значения. За период с 2015 года по 2017 рост составил 8,86 %, что свидетельствует об улучшении мнения налогоплательщиков о качестве работы налоговых органов.

Налоговые органы также отслеживают отношение граждан к качеству государственных услуг. ИФНС N° 2 по г. Балаково один раз в год проводит опросы граждан на предмет оценки качества государственных услуг, предлагая им поставить оценку от «1» до «5». В результате опросов выявлена динамика, представленная на рис. 6.

Рис. 6. Оценка качества предоставляемых услуг

Незначительное количество опрошенных в 2015 году связано с тем, что налоговые органы только ввели в практику такие опросы. С 2016 года база респондентов выросла и продолжает увеличиваться. В ходе опросов было выявлено, что большее количество голосов респонденты отдавали оценке «5», на которую приходится более 90 %. Оценка «4» занимает второе место по популярности - проголосовали 12 человек. Оценку удовлетворительно не поставил ни один из опрашиваемых. К сожалению, по результатам опроса выявлено, что есть граждане недовольные качеством государственных услуг, так как оценку «неудовлетворительно» «2» поставили 6, 10, 20 человек соответственно за 2015, 2016, 2017 года. Более того, 6, 3, 3 респондента соответственно за 2015, 2016, 2017 года оценили качество услуг на «единицу», что отражает проблемы при оказании государственных услуг ИФНС № 2 по г. Балаково.

Ранее уже была проанализирована доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через интернет. Интенсивность использования сети интернет подтверждает и динамика такого показателя, как количество пакетов документов, направленных на государственную регистрацию через интернет. По ИФНС № 2 по г. Балаково динамика количества пакетов документов, направленных на государственную регистрацию через интернет, представлена на рис. 7.

Рис. 7

В ходе анализа было выявлена положительная динамика регистрации документов через интернет, так как с каждым годом количество регистрации возрастает, а именно в 2016 году в отношении 2015 года, количество регистрации возросло на 7,55%, а в 2017 году по сравнению с 2016 на 23,9%, в ходе опроса граждан было выявлено, что большая часть населения считает это мобильным и удобным.

Таким образом, в ходе анализа и оценки эффективности работы ИФНС № 2 по г. Балаково были подвергнуты исследованию такие показатели, как показатели, характеризующие оптимизацию процедуры государственной регистрации юридических лиц и совершенствования налогового администрирования, доля налогоплательщиков, имеющих возможность доступа по каналам связи и через интернет к персонифицированной информации о составлении расчета с бюджетом, предельного количество человекочасов, затраченных на деятельность, связанную с уплатой налогов предпринимателями малого и среднего бизнеса, и доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов и др.

В целом работу ИФНС № 2 по г. Балаково можно оценить как эффективную, однако рекомендуем осуществлять работу по повышению эффективности использования инструментов налогового администрирования, оптимизации процедур, связанных с регистрацией физических и юридических лиц, совершенствованию услуг, оказываемых налогоплательщикам, повышению эффективности мер урегулирования и снижения рисков по образованию задолженности.

налогоплательщик интернет бюджет

Библиографический список

1. Щербинин А.Т. Проблемы повышения эффективности налогового контроля: Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук: 08.00.10 - М.: РГБ, 2002.

2. Крылов Д.В. Экономическая оценка организации налогового администрирования. - Автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. экон. наук / ИГТУ: Научн. рук. М.Н. Горинов. - Ижевск: Б. и., 2000. - 27 с.

3. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов или налогообложения // Налоговый вестник, 1998 - № 1. С. 12- 15.

4. Карташова Г.Н. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов // Налоговый вестник, 1999 - № 11. С. 17-18.

5. Дорофеева Н.А., Суворов А.В. О показателях оценки эффективности деятельности налоговых инспекций // Бухгалтерский учет в строительных организациях. 2010. № 7. С. 62.

Размещено на Allbest.ru