Анализ динамики налоговых поступлений в российский бюджет

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Содержание

Введение

1. Налоговые поступления в российский бюджет

2. Анализ динамики налоговых поступлений в российский бюджет

3. Механизмы повышения налоговых поступлений в российский бюджет

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

Основным и самым главным источником доходов в государственный бюджет страны являются налоговые поступления. Налоги - основная составляющая бюджета в России. Каждый человек с самого детства уже сталкивается с налоговыми отчислениями: включенным НДС в стоимость продуктов в супермаркете или в заказ еды в сетях быстрого питания. После регистрации фирмы также обязаны платить ряд налогов в зависимости от выбранной системы налогообложения. Все сводится к тому, что налоги поступают в бюджет: федеральный или региональный. Бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Главной задачей для государства является проведение специальных процедур по увеличению данных показателей, без повышения ставки налога, а за счет возрастания заработной платы и прочих доходов граждан.

Формирование и реализация бюджетной политики в разный период основывались на стратегических целях развития страны, определенных в Бюджетном послании Президента России Федеральному Собранию.

В реферате рассматривается структура налоговых поступлений в бюджет РФ за 2017-2019 гг. В процессе исследования были использованы элементы анализа и синтеза, выявлены изменения и перспективы, а также предложены альтернативные инструменты стимулирования налоговых поступлений.

Основная задача определялась как обеспечение сбалансированности бюджетной системы в долгосрочном периоде: «При уменьшении необходимости стерилизации избыточного денежного предложения в целях стабилизации макроэкономических показателей на первый план выходит задача обеспечения устойчивости бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен».

1. Налоговые поступления в российский бюджет

налог водный бюджет поступление

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:

- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты.

Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России. В перечень этих налогов входят:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль;

4) налог на доходы физических лиц;

5) государственная пошлина;

6) водный налог;

7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

8) единый социальный налог;

9) налог на добычу полезных ископаемых.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетом.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом, вводятся в действие законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К ним относятся:

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим подробнее основные налоги, за счет которых обеспечивается значительная часть налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ.

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог на потребление, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории РФ НДС введен в 1991 году. Сегодня его доля достигает 48% от всех налоговых доходов бюджета. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги.

Особенность данного налога в том, что если в одном месте сделано начисление (продавцом), то в другом на эту же сумму должен быть сделан вычет (покупателем). Причем два этих действия должны происходить в одном временном отрезке. В противном случае на неопределенное время НДС превращается в налог с оборота по ставке 18%.

Налогоплательщиками НДС признаются, как правило:

- организации;

- лица, являющиеся плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

- индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога;

- передача имущественных прав;

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

2. Анализ динамики налоговых поступлений в российский бюджет

Главной задачей государства является эффективное стимулирование налоговых поступлений в консолидированный бюджет, чтобы сократить его дефицит, а также сокращение числа уклонений от уплаты налогов. Так с 2014 года цифра дефицита бюджета начала увеличиваться. Это было связано с ростом доходов, но в то же время и увеличением расходов. Такая тенденция прослеживалась и в последующие годы впредь до 2017. Динамика налоговых поступлений государственного бюджета РФ представлены на диаграмме 1, а также налоговые и неналоговые доходы в 2017-2019 гг на графике 1. Согласно данным, сумма налоговых и неналоговых доходов за 2 года увеличилась на 1021 млрд. руб.

Диаграмма 1 - Динамика налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2017-2019 годах

Структура налоговых поступлений в виде налога на прибыль организаций, на доходы физических лиц и на имущество организаций также имеют положительную динамику.

Изучая таблицу можем понять, что самый значительный рост показал налог на прибыль организаций ( см график 2), сбор которого на 1 мая 2019 года составил 1413 млрд. руб. Прирост составляет 537 млрд. руб., несмотря на то, что налог так и не был повышен до 30%, так как Минфин РФ посчитал, что такая мера может привести к увеличению издержек ведения бизнеса.

График 1 - Налоговые и неналоговые доходы в 2017-2019 гг.

График 2 - Налог на прибыль организаций в 2017-2019 гг.

Это может иметь последствия в виде затормаживания темпов и объемов производства, что скажется на экономическом развитии страны и, естественно, поступлениях в консолидированный бюджет.

Если говорить о поступлениях налога на доходы физических лиц, то данный показатель за 2 года увеличился примерно на 242 млрд. руб. и на 1 мая 2019 года составлял 1161 млрд. руб. (см рисунок 3).

График 3 - Налог на доходы физических лиц в 2017-2019 гг.

Так в 2018 году обсуждалось повышение НДФЛ с 13 до 15%. Но в марте 2019 было решено разделить НДФЛ на 3 категории граждан и в зависимости от этого начислять определенный процент. В законопроекте Госдумы предлагалось установить пониженную ставку НДФЛ 5% для граждан с доходами менее 100 тыс. рублей в год. Граждане с доходами от 100 тыс. до 3 млн. рублей в год, должны уплачивать налог 13%, от 3 до 10 млн. в год - 18%, более 10 млн. руб. - 25%

Самая незначительная динамика у налога на имущество организаций в связи с тем, что это региональный налог. Еще одной причиной может послужить явление «минимизация налогов». Это означает уменьшение суммы налога организацией разными способами, в некоторых случаях незаконными.

В целом, налоговые доходы в консолидированный бюджет за 2019 год составили 25320,9 млрд. руб., что на 500 млрд. руб. больше чем в 2018 году, и заняли 62,9% общих доходов в государственный бюджет.

В целом, налоговые доходы в консолидированный бюджет за 2019 год составили 25320,9 млрд. руб., что на 500 млрд. руб. больше чем в 2018 году, и заняли 62,9% общих доходов в государственный бюджет [2].

Далее также наблюдалось увеличение налоговых доходов с 19277,6 млрд. руб. в 2017 году до 23602 млрд. руб. в 2018, а также доли в общих поступлениях до 63,9%. Доходы консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в конце 2018 г. показали рост на 17,1% с учетом потребительской инфляции, что говорит о положительной динамике и правильном направлении бюджетной политики РФ (табл. 1).

Таблица 1 - «Доходы консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2017-2018 гг.»

	2017 г	2018 г
	Млрд.руб.	% к итогу	Млрд.руб.	% к итогу
Доходы бюджета	30640,0	100	36916,9	100
в т.ч.
Налоговые доходы	19277,6	62,9	23602	63,9

Увеличение налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2017 г. в целом обеспечивалось путем увеличения налоговых доходов федерального бюджета. Но все же доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов также возросли, тем самым обогнав и темпы роста ВВП, и инфляцию. Такие благоприятные условия для роста доходов в бюджет не привели к профициту бюджета, но способствовали сокращению его дефицита. По итогам 2017 г. дефицит консолидированного бюджета составил 1349 млрд. руб. (1,5% ВВП). По сравнению с 2016 годом он сократился более чем в 2 раза. Большая часть дефицита консолидированного бюджета РФ приходилась на федеральный бюджет.

Благоприятные условия реализация «налогового маневра», который действует еще с 2015 года и заключается в снижении экспортных пошлин на нефть на определенный процент (так в 2017 году пошлина была снижена с 42% до 30%), позволили в конце 2017 г. значительно увеличить поступления от нефтегазовых доходов. Так по сравнению с 2016 г. произошел рост с 4844 млрд. руб. до 5972 млрд. руб. Более того в конце 2017 г. было замечено увеличение поступлений почти в 2 раза от налога на добычу полезных ископаемых.

В 2018 году структура консолидированного бюджета РФ в 2018 г. снова изменилась за счет увеличения нефтегазовых поступлений (рис 1).

Также за год произошел рост доли налоговых доходов, неналоговых и прочих доходов. В структуре налоговых поступлений также произошло много изменений из-за улучшения ситуации на рынке нефти, что привело к увеличению темпа поступлений в государственный бюджет от налогов на пользование природными ресурсами (на 44,2%) и налога на прибыль организаций (на 21,1%).

Рисунок 1 - Динамика налоговых доходов

Также, благоприятная ситуация на рынке нефти оказала влияние и на федеральный бюджет. Его доходы увеличились с 15088,9 млрд. руб. до 19 454,9 млрд. руб., 46% которых пришлось на долю нефтегазовых доходов. Их рост составил более 1,4 раз. Основным фактором резкого увеличения стали поступления от налога на добычу полезных ископаемых на 45,3% в сопоставимых ценах 2017 г. Таможенные пошлины на вывоз сырой нефти и товары из нефти показали рост более чем в половину. Главной причиной являлась не только рост цены на нефть, но и увеличение количества добываемой нефти и газа на 1,7%, а также - экспорта данных углеводородов на 2,9% в натуральном выражении.

¦ Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные нз нефтн Вывозные таможенные пошлины на газ природный

¦ Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую

¦ Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

В свою очередь увеличение добычи нефти и цены на нее обусловили рост доходов в федеральный бюджет от налога на прибыль организаций на 30%.

Рисунок 2 - Динамика и структура нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2017-2018 гг., млрд. руб., % (темп роста в сопоставимых ценах 2017 г.)



Если говорить о консолидированном бюджете субъектов РФ, то его доходы в конце 2018 г. составили 12392,45 млрд. руб. или 12% ВВП. Консолидированный бюджет субъектов РФ продемонстрировал резкий скачок. Рост составил примерно 15% по сравнению с 2017 годом или 1634,29 млдр.руб. в денежном выражении. В 2018 году, как и в 2017 основную долю налоговых доходов составил НДФЛ(29,5%), который увеличился на 12,4%, и налог на прибыль организаций (25,1%), который также показал рост в 22,8%, что существенно превышает темпы инфляции. Безвозмездные поступления от других бюджетов РФ и налог на имущество имеют значимое влияние на сумму всех доходов в консолидированный бюджет субъектов РФ. Их доля в 2018 году составила 16,8% и 11,3% соответственно, а сумма по сравнению прошлым годом увеличилась на 22,4 % и 11,7%. Все данные представлены на рисунке 3.

В 2018 году был замечен непривычно малый рост поступлений от акцизов всего лишь 3%. Поступления акцизов на пиво (24% доля в общей структуре доходов от акцизов) продемонстрировали рост в 1,2%, а на автомобильный бензин в 6,7%.

Рисунок 3 - «Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2018г.

2019 год также показал положительную динамику налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Так за полгода Федеральная налоговая служба перечислила в консолидированный бюджет на 1 5,7% больше денег, чем за это время в 2018 году. Заметный прирост дал налог на прибыль организаций. Его сборы увеличились на 28,9 процента, достигнув отметки в 2,2 триллиона рублей. Рост поступлений налога НДФЛ и страховых взносов превысил прирост заработной платы. Результатом за полгода стало увеличение на 9,9% (1,5 трлн. руб.) и 10,2% (2,7 трлн. руб.) соответственно.

С 1 января 2019 годы в РФ был введен специальный «налог на Google», предполагающий уплату НДС в размере 18% иностранными компаниями, предоставляющими услуги в электронной форме. Всего на учет встали 1580 иностранных компаний, включая Google, Apple, Facebook, Microsoft, Sony и др. Сумма налога, которая была начислена за первый квартал 2019 года, составила 12 млрд. руб.

Поступления от налога на добычу полезных ископаемых увеличились на 10,8% и на август 2019 года составили 4167 млрд. руб. Рост поступлений НДПИ обусловлен в основном в результате:

- изменения законодательства и введения в соответствии с Федеральным законом от 03 августа 2018 года № 301-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» повышающих коэффициентов, увеличивающих ставку НДПИ в виде нефти в I полугодии в среднем на 1415,5 рублей за 1 тыс. тонн.

- роста курса доллара США в декабре 2018 - мае 2019 на 12,3% (с 58,7 до 65,9 рублей за долл. США), при одновременном снижении цены на нефть марки «Urals» в декабре 2018 - мае 2019 на 3,3%.

Налог на прибыль организаций также претерпел значительные изменения (рост в 20%) и составил 3256 млрд. руб. Рост был обеспечен за счет: экономических факторов, включая изменение прибыли прибыльных организаций, и налогового администрирования [13]. НДС тоже вырос на 17,1% Рост поступлений на более 350 млрд рублей обеспечен за счет:

- экономических факторов + 116 млрд рублей, включая прирост поступлений по компаниям нефтегазового сектора +102,3 млрд рублей в связи с ростом цены на нефть на внутреннем рынке;

- законодательного фактора + 79,8 млрд рублей (повышение основной ставки НДС до 20%);

- структурных и временных факторов + 51,2 млрд руб.

Во-первых, это было обеспечено переходом ряда крупнейших налогоплательщиков на заявительный порядок возмещения НДС и фактическое возмещение в I квартале 2018 года за два налоговых периода, в I квартале 2019 года возмещение - за один налоговый период.

Во-вторых, это было обеспечено приростом поступлений в банковском секторе за счет получения крупных агентских вознаграждений в 4 квартале 2018 года и 1 квартале 2019 года в связи с заключением новых агентских договоров по страхованию. +7,5 млрд рублей.

В-третьих, остальной прирост обеспечен за счет налогового администрирования + 60,1 млрд рублей.

Налог на доходы физических лиц продемонстрировали не такой значительный рост, как остальные показатели, и составил на август 2019 года 2472 млрд. руб.

Поступления от акцизов наоборот уменьшились на целых 20%, и это вызвано несколькими причинами:

- изменение законодательства и перечня подакцизных товаров, увеличение ставок

- изменение объемов реализации подакцизных товаров

- изменение макроэкономических показателей. Так дополнительно поступило 6,3 млрд рублей акцизов на природный газ за счет изменения цены

Согласно отчету по работе ФНС за 2019 количество выездных налоговых проверок сократилось на 35% или почти на 5 тысяч, а результативность каждой из них выросла на 5,8%. По результатам проведенных выездных налоговых проверок в бюджет дополнительно поступило 86,4 млрд руб. Такая положительная динамика обеспечена за счет мотивирования ФНС налогоплательщиков к добровольному исполнению своих действительных налоговых обязательств.

Очень важным событием в ноябре 2019 года стало обращение главы ФНС с отчетом о росте налоговых сборов почти в 1,5 раза за пять лет. Скачок налоговых доходов бюджетной системы России обеспечили «массовое обеление экономики» и повышение качества администрирования. Одной из причин стало внедрение автоматизированной системы нового поколения «Налог-3», которая объединила разрозненные налоговые данные, которые администрируются в одной точке. Также ФНС сделало акцент на добровольном уточнении налогоплательщиками своих обязательств. Дополнительные поступления в бюджет без проведения налоговых проверок выросли в 1,6 раза, до 90 млрд руб. Следственный комитет РФ возвратил в бюджет 9,5 млрд руб. по налоговым преступлениям. Число жалоб на выездные налоговые проверки снизилось на 45,4%, с 4,3 тыс. до 2,4 тыс., за 9 месяцев. Количество судебных споров с бизнесом сократилось на 20%. Также, более 2 тысяч иностранных компаний встали на налоговый учет в России благодаря «налогу на Google», налоговые поступления от которого выросли в 5 раз.

В перспективе с 2020 года в России появится ряд новых налогов в НК РФ, которые будут способствовать сохранению положительной динамики по налоговым поступлениям, которые должны стремительно расти. Во-первых, реализация с 2019 года «Мусорной реформы» уже подразумевает образование новых видов сборов: экологический налог, утилизационный сбор. Также в числе новых источников доходов в консолидированный бюджет РФ могут быть заявлены: сбор за пользование автодорогами общего пользования федерального значения и налог на доходы операторов сети связи общего пользования.

3. Механизмы повышения налоговых поступлений в российский бюджет

Минфин РФ предлагает следующие стимулирующие виды налоговых и финансовых мер:

1. Привлечение некоторых субъектов РФ к участию в эксперименте по применению налога на профессиональный доход (НПД). Также будет предоставлено право применять НПД физическими лицами, которые являются гражданами стран СНГ, но не членами ЕАЭС.

2. Отмена предоставления налоговых деклараций индивидуальными предпринимателями и, следовательно, снижение административной нагрузки на них. В основном это относится к ИП, которые используют УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

3. Введение особого переходного налогового режима для налогоплательщиков, которые превысили ограничения на использование УСН. Данный режим должен будет выражаться в виде максимального уровня доходов или среднесписочной численности работников, чтобы освободить их от восстановления налогового учета и обязательств по налогам, от уплаты которых они были освобождены из-за использования УСН.

4. Предоставление права рыб хозяйственным организациям, которые используют ЕСХН, учитывать в расходах расходы, которые связаны с участием в аукционах на покупку доли в общем количестве квот, выделенных на вылов водных биологических ресурсов и др.

По мнению некоторых экспертов, увеличению налоговых поступлений в бюджет может способствовать новая шкала налогообложения (прогрессивная), что является очень противоречивым. С одной стороны, это действительно может увеличить суммы поступлений от богатого населения, но с другой - такое решение может породить распространенную проблему уклонения от уплаты налогов, с чем в настоящий момент российские власти пытаются бороться. В итоге это может привести к краткосрочному увеличению средств в консолидированный бюджет, но в перспективе снизить их до первоначального уровня при пропорциональной системе или даже ниже.

Другим распространенным мнением является повышение процентных ставок по налогам. Тут тоже не все однозначно, ведь, например, НДС уплачивают не только компании, но и обычные люди, которые в среднем по России имеют достаточно низкий доход. Поэтому постоянное повышение налоговых ставок может негативно сказаться именно на таких слоях населения. Оптимальный вариант: повышать определенные виды налогов на те отрасли, которые являются наиболее успешными в России, к примеру, на газовую и нефтяную. Вероятно, что такие меры могут привести к увеличению федерального и консолидированного бюджетов РФ.

В мировой практике рынок ценных бумаг признается одним из наиболее эффективных механизмов перераспределения финансовых ресурсов, необходимых для развития экономики. Особенностью рынка ценных бумаг является многоуровневый характер его функционирования, то есть в рамках национального рынка ценных бумаг представляется возможных условное выделении территориальных (региональных) рынков. Под региональным рынком ценных бумаг понимается условно выделяемый локальный рынок ценных бумаг, функционирование которого выражается в деятельности региональных субъектов рынка ценных бумаг.



Заключение

Основное внимание в работе уделено анализу налоговых поступлений в российский бюджет, к оценке перспектив налоговых поступлений исследованию временных рядов и прогнозированию по ним величины налоговых поступлений как в целом, так и по важнейшим налогам. Это позволило выявить тенденции в поступлении налогов, исследовать динамику сезонной и случайной компонент и оценить ресурсы по мобилизации налоговых поступлений. Налоговые доходы обычно рассматриваются не только по абсолютной величине, но и в сравнении с ВВП, что позволяет оценить налоговую нагрузку на экономику страны. Показатель доли уплаченных налогов в ВВП удобен для международных сравнений налогового бремени, но не дает полного представления о действительной его тяжести в стране. Поскольку в этом показателе не учитывается ряд не упомянутых в НК Российской Федерации обязательных платежей предприятий, налоговая нагрузка на бизнес в действительности оказывается существенно более высокой, чем это можно заключить, если судить о ней только по значению данного показателя. В работе поддерживается рекомендация Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) рассчитывать налоговую нагрузку как соотношение суммы налоговых платежей, социальных взносов, страховых премий на обязательное страхование опасных производственных объектов, за исключением НДФЛ, к валовой добавленной стоимости минус амортизация, т.е. в процентах к чистой добавленной стоимости. Анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны за 2017-2019 гг. показал, что резких колебаний в структуре налоговых доходов не происходило.

В современных условиях для повышения налоговых поступлений главным направлением будет совершенствование налоговой системы. Это должно стать формирование законов, которые приведут к повышению эффективности налоговой системы как подсистемы государственной власти. Важнейшей задачей, ориентированной на совершенствование налоговой системы в РФ, выступает оптимизация системы налогообложения иностранных юридических лиц, а также наемных работников, которые владеют имуществом и получают доходы на территории России. Также Российской Федерации следует включиться в системы международного обмена налоговой информацией с оффшорными зонами, так как именно на данных территориях создаются условия для ухода от налогообложения.



Список литературы

1. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008-2010 годах [Электронный ресурс] / Официальный сайт компании «Консультант Плюс».

1. "бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ

2. Кудрин, А. Л. Эффективная финансовая политика: сборник статей. -- М.: Академия бюджета и казначейства Минфина России, 2006. -- С. 44. 3. Кудрин, А. Л. Механизмы формирования

3. Мишустин, М.В. Факторы роста налоговых доходов / М.В. Мишустин // Экономическая политика. -- 2016. -- Т.11. -- № 5

4. Налоговый кодекс РФ 2020 г

5. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс].

6. Руководитель ФНС России Михаил Мишустин подвел итоги работы налоговых органов за 2017 год [Электронный ресурс]. ненефтегазового баланса бюджета России // Вопросы экономики. -- 2006. -- № 8.

7. Саркарова, Д.С. Регрессионные модели зависимости налоговых доходов регионов РФ от уровня валового регионального продукта / Д.С. Саркасова, З.Н. Исмиханов, Л.А. Нурмагомедова // Фундаментальные исследования. - 2016.

8. Соловьева, Н.А. Соотношение прямых и косвенных налогов в налоговой системе государства и тенденции его изменения / Н.А. Снегирева // Экономика: вчера, сегодня, завтра. -- 2017

9. Статистика: учебник / под редакцией И. И. Елисеевой. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- Сер. 58. Издательство: Юрайт (Москва), 2019

10. Черник, Д.Г. Налоги: учебное пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика. -- 1996.

11. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Под редакцией академика РАЕН профессора Д.Г. Черника, доктора экономических наук, профессора Ю.Д. Шмелёва. -- 2017. -- М.: Юрайт.

12. Юткин Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М. - 2016. - 630 с.



Приложение

Ответы на тесты вариант 6

1. Все нижеследующее может быть отнесено к общественным благам, кроме:

А) Национальной армии;

Б) Системы здравоохранения;

В) Жилищно-коммунального хозяйства городов;

Г) Транспортной системы.

2. Как происходит перемещение части доходов от обеспеченных слоев населения к нуждающимся?

А) Выплата неучтенной зарплаты;

Б) Через трансферты;

В) Через субсидии;

Г) Через монетизацию льгот.

Размещено на Allbest.ru