Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Министерство образования и науки Хабаровского края

Краевое государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Хабаровский промышленно-экономический техникум»

ОТЧЕТ

ПО ПРОХОЖДЕНИЮПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ

Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Специальность 38.02.06 «Финансы»

ДЛЯ СТУДЕНТОВ ОЧНОЙ/ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

Хабаровск 2020

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ РАБОТ, ВЫПОЛНЕННЫХ В ХОДЕ ПРАКТИКИ

Задания (виды работ), выполненные обучающимся/щейся в ходе практики	ПК	Оценка куратора
Составление общей характеристики коммерческой организации.	ПК 2.1
Определение налоговых льгот по НДС, которыми в текущем году может воспользоваться предприятие	ПК 2.1
Расчет суммы НДС к уплате в бюджет и заполнение платежного поручения на перечисление суммы налога.	ПК 2.1
Расчет суммы авансовых платежей к уплате на налогу на имущество организаций и суммы льгот по налогу.	ПК 2.1
Расчет общей суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.	ПК 2.1
Определение источника уплаты НДС.	ПК 2.2
Определение наличия (отсутствия) просрочки уплаты НДС и размера пени по налогу.	ПК 2.2
Определить сумму годовой арендной платы за земельный участок по жилищное и иное строительство за предыдущий год, которую организация должна перечислить в бюджет.	ПК 2.2
Определение оптимального для организации метода амортизации.	ПК 2.2
Выбор оптимального для организации способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.	ПК 2.3
Определение видов и общей суммы налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник организации.	ПК 2.3
Расчет суммы налога на прибыль по обособленному подразделению организации, находящемуся за пределами территории РФ.	ПК 2.3
Определение оптимального для организации налогового режима.	ПК 2.3



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Выполнение заданий на практику

Приложения

налог имущество предприятие взнос страхование



ВВЕДЕНИЕ

Цель производственной практики - получение профессионального представления, навыков работы в финансовых и экономических отделах, службах и подразделениях субъекта рынка, используя теоретические знания, полученные за время учебы в университете.

На время производственной практики перед студентом ставятся следующие задачи:

- закрепить и расширить теоретические и практические знания в области финансов, экономики и управления предприятием;

- познакомиться с организацией и постановкой экономической, организационной и управленческой работы на предприятии и приобрести необходимые навыки этой работы;

- приобрести навыки работы по сбору, обработке и анализу финансово-экономической информации;

- изучить основные законодательные и нормативные документы и материалы, регулирующие и определяющие деятельность предприятия (учреждения);

- приобрести навыки применения и использования в работе предприятия нормативных и методических материалов с учетом его специфики;

- развить навыки самостоятельной работы и творческие способности при решении поставленных руководителем практики задач.

Объектом прохождения производственной практики является МУП «Водоканал» в городе Хабаровске.



ВЫПОЛНЕНИЙ ЗАДАНИЙ ПО ПРАКТИКЕ

1. Составьте общую характеристику организации

История создания МУП города Хабаровска «Водоканал» начинается с первого пуска воды Хабаровского водопровода, который состоялся 28 июля (15 июля по старому стилю) 1907 года.

«Водоканал» сегодня -- это:

-- более 1550 километров водопроводных и канализационных сетей;

-- сооружения по подготовке питьевой воды общей производительностью 475 тыс. кубов в сутки;

-- сооружения по очистке сточных вод производительностью 220 тыс. кубов в сутки;

--более 60 водопроводных насосных станций;

-- 46 канализационных насосных станций;

-- множество административно-производственных зданий, большой парк специальной техники с гаражами, складами, автозаправкой и современным центром техобслуживания.

Официальное название организации: Муниципальное унитарное предприятия города Хабаровска «Водоканал».

Адрес: Топографический пер., д.12, г. Хабаровск, 680000

Телефон: (4212) 73-80-64, факс (4212) 30-63-05

E-mail: aup@vodocanal.org

ОКПО 49263587

ОГРН 1032700305000

ИНН2700001300

КПП272101001

Вид деятельности (по ОКВЭД): 36.00.2 - Распределение воды для питьевых и промышленных нужд

Форма собственности: 14 - Муниципальная собственность

Организационно-правовая форма: 65243 - Муниципальные унитарные предприятия

Руководство МУП «Водоканал» представлено в таблице 1.

Таблица 1 - Руководство МУП «Водоканал»

ФИО	ДОЛЖНОСТЬ
Стеблевский Владимир Иванович	директор
Шумилин Владимир Александрович	и.о. директора
Сидоров Владимир Николаевич	и.о. главного инженера
Малегина Ольга Васильевна	Главный бухгалтер
Курашова Татьяна Анатольевна	заместитель директора по экономике
Полоник Ирина Борисовна	и.о. заместителя директора по снабжению - руководитель контрактной службы

В приложении 1 представлена организационная структура управления предприятия.

В приложении 2 представлены основные финансовые показатели за 2019 год.

Предприятие МУП "Водоканал" является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки. В своей деятельности предприятие руководствуется законами и нормативными актами, действующими на территории РФ, а также Уставом.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не несет ответственности по обязательствам государства и его органов, а государство и его органы не несут ответственности по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Имущество предприятия находится в муниципальной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам. Имущество принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

- имущество, переданное Предприятию по решению органа по управлению муниципальным имуществом;

- прибыль, полученная от выполнения работ, услуг, реализации продукции, а также других видов хозяйственной, финансовой деятельности;

- амортизационные отчисления,

- целевое бюджетное финансирование;

- другие источники, не противоречащие законодательству РФ.

2. Определите налоговые льготы по НДС, которыми в текущем году может воспользоваться предприятие

Согласно пп. 29, пп.30 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС следующие операции, которые осуществляются в деятельности лиц, осуществляющих управление МКД:

- пп.29 п.3 ст.149 НК РФ: реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.

- пп.30 п.3 ст.149 НК РФ: реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации.

3. Рассчитайте суммы НДС к уплате в бюджет за IV квартал текущего года с учетом налоговых льгот и заполнение платежного поручения на перечисление суммы налога в декабре текущего года

МУП «Водоканал» не уплачивает налог на добавленную стоимость, так как является муниципальным унитарным предприятием.

4. Определите источник уплаты НДС

МУП «водоканал» не является налогоплательщиков по НДС.

Однако в том случае, если бы организация не подавала документы на упрощение системы налогообложения, то источником уплаты НДС являлись бы коммунальные платежи, которые платят граждане, т.е. сумма платежей бы увеличилась прямо пропорционально на размер НДС,

5. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет. Сформируйте справку 2-НДФЛ. Сформируйте платежное поручение для перечисления суммы налога

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.

Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.

Рассчитаем сумму НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет за 4 квартал 2019 года.

Сумма НДФЛ = Налоговая база Ч Налоговая ставка.

Налоговая база МУП «Водоканал» определяется следующим образом:

Общий доход - фактические расходы - страховые взносы



За 4 квартал 2019 года общий доход организации составил 800 428 рублей, общие расходы составили 618 295 рублей, а страховые взносы были уплачены на сумму 79 125 рублей.

Отсюда получаем, что налоговая база составляет 103 008 рублей.

Сумма НДФЛ = 103 008 * 0,13 = 13 331 рубль.

В приложении 3 сформировано платежное поручение на уплату НДФЛ.

6. Определите виды и общую сумму налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник организации.

Налоговый вычет - это сумма, уменьшающая расчетную базу при исчислении налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Полученный доход за год, подлежащий налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой. Вычеты предоставляются гражданам являющиеся резидентами РФ, получающие доход на территории РФ и выплачивающие налоги по ставке 13%. Граждане, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут претендовать на налоговые вычеты.

Правом воспользоваться налоговыми вычетами обладают все физические лица. Суть процедуры Ї уменьшение налогооблагаемой базы на определенную сумму, которая может быть, в том числе и фиксированной. В результате плательщики получают большие суммы после удержания НДФЛ с меньшей части дохода.

Вычеты предоставляются по желанию самих налогоплательщиков, делятся на следующие категории: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные. Право на вычет появляется при наличии определенных событий, в том числе покупке имущества, обучение, проведение оздоровительных процедур.

В соответствии с нормами, закрепленными в статье 218 Налогового Кодекса РФ, к стандартным относятся следующие вычеты:

1. 3000рублей - лицам, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, участникам ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных на военной службе, либо полученных вследствие заболевания в период прохождения службы и другие.

2. 500 рублей - Героям СССР и РФ, участникам боевых действий, инвалидам детства и инвалидам I и II групп и другим.

Предоставляемые налоговые вычеты родителям -- в общем случае, каждому, супругам, усыновителям, опекунам в размере (таблица 1):

Таблица 1 - Налоговые вычеты для родителей, опекунов.

Размер вычета	При каких условиях
1400 рублей	на первого и второго ребенка (на каждого из них);
3000 рублей	на третьего и каждого последующего ребенка;
12000 рублей	на ребенка, если он до 18 лет имеет инвалидность, учится по очной форме до 24 лет и имеет инвалидность 1 или 2 группы,
6000 рублей	для опекунов детей-инвалидов, попечителей, приемных родителей и их супругов, также вне зависимости от числа детей.

У сотрудницы МУП «Водоканал» города Хабаровска Кулаковой 3 детей, 1-й из которых признан инвалидом. Общая сумма вычетов составит (1 400 +12 000) + 1 400 + 3 000 = 17 800 рублей.

Вычеты предоставляются на детей до 18 лет или обучающихся по очной форме до 24 лет.

Заработная плата данной сотрудницы - 27 800 рублей. При использовании вычетов, мы получаем, что налогооблагаемой базой для вычета НДФЛ является 10 000 рублей, т.е. НДФЛ для сотрудницы в месяц равно 1300 рублей.

Таким образом, к получению сотруднице будет следующая сумма: 27 800 - 1300 = 26 500 рублей.

7. Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению в ФОМС, ПФР, ФСС согласно страховым тарифам

Расчетный период по страховым взносам - календарный год. Он состоит из отчетных периодов - I квартал, полугодие, девять месяцев, год. Суммы страховых взносов определяйте нарастающим итогом с начала года. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 10, части 3 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Расчет ежемесячных платежей:

Ежемесячно в течение года рассчитываются суммы страховых взносов, подлежащих уплате:

- в Пенсионный фонд России (ПФР);

- в Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, определяются суммы страховых взносов по каждому сотруднику (ч. 3, 4, 5 ст. 8, ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Тарифы взносов определяются в соответствии со статьями 12, 58 и 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьями 22 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов).

Чтобы рассчитать суммы ежемесячных платежей по каждому сотруднику, используются следующие формулы:

Сумма ежемесячных платежей по пенсионным взносам	=	Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца	Ч	Тариф взносов на финансирование трудовой пенсии
Сумма ежемесячных платежей на обязательное социальное страхование в ФСС России	=	Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца	Ч	Тариф взносов в ФСС России

Сумма ежемесячных платежей на обязательное медицинское страхование в ФФОМС	=	Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца	Ч	Тариф взносов в ФФОМС

Страховой тариф МУП «Водоканал» равняется 15 %, так как на основании законодательства они имеют право на льготу уплаты страховых взносов.

Рассматриваемая организация пользуется данной льготой, так как соответствует следующим критериям: среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб. Минимум 51% уставного капитала должно принадлежать физлицам или организациям - СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО - 25% (пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Как рассчитываются страховые взносы? Главной переменной в расчете является облагаемая база, т.е. сумма всех вознаграждений физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, рассчитываемая нарастающим итогом с начала года. Облагаемую базу можно уменьшить, исключив следующие выплаты (ст. 422 НК РФ): пособия по больничным листам, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и т.п.; материальную помощь в размере до 4000 в год; выплаты при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск; выдачу форменной одежды; командировочные расходы в пределах нормы.

Фонд заработной платы за 4 квартал 2019 года составил 423 000 рублей для оплаты труда 41 сотрудника.

Уплата страховых взносов рассчитывается следующим образом:

Налогооблагаемая база * процентную ставку

423 000 * 0,15 = 63450 рублей

8. Определите налогооблагаемую базу по страховым взносам во внебюджетные фонды, рассчитайте страховые взносы

В четвертом квартале 2019 года сотруднику Петрову И.И. начислено вознаграждение в размере 82 000 рублей, из них 22 000 по больничному листу и 60 000 заработная плата. Оплату больничного листа не включаем в расчет, тем самым уменьшая облагаемую базу.

Облагаемая база - 60 000 рублей.

Расчет взносов:

ФСС 60 000*0,029 =1740 рублей

ФМС 60 000 * 0,051 = 3060 рублей

ПФР 60 000 * 0,22 = 13200 рублей

Взносы на травматизм 60 000 * 0,002 = 120 рублей



9. Определите оптимальный для организации метод амортизации

Для МУП «Водоканал» оптимальным методом амортизации является линейный, так как эксплуатация имущества организацией постоянна и ежемесячно происходит выход из строя части оборудования.

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

Отметим, что амортизация - это постепенный перенос понесенных затрат, произведенных для покупки или строительства объекта основных средств на себестоимость готовой продукции, товаров, работ или услуг. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления осуществляются в течение времени фактической эксплуатации имущества, начиная с постановки объекта основных средств на баланс компании в связи с вводом этого объекта в эксплуатацию и заканчивая снятием имущества с учета.

10. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет. Сформируйте расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 кв. 2021. Сформируйте платежное поручение для перечисления суммы налога за 4 кв. 2020 года

Муниципальные унитарные предприятия не являются налогоплательщиками имущественного налога.



11. Проанализируйте Федеральное и Региональное законодательство по налогу на имущество организаций на 2019-2020 год. Определите, является ли организация субъектом налогообложения по налогу на имущество организаций, имеет ли налогооблагаемую базу, определите возможную налоговую ставку, налоговые льготы и рассчитайте сумму налога на имущество организации, подлежащую уплате в бюджет в 1 квартале 2021 г.

Согласно законодательства МУП «Водоканал» не платит имущественный налог.

12. Определите оптимальный для организации способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.

МУП «Водоканал» города Хабаровска является организацией с выручкой ниже установленных лимитов, а, следовательно, уплата авансовых платежей сегодня должна производиться ежеквартально, так как это наиболее оптимальный способ.

13. Рассчитайте налоговую нагрузку организации и сравните ее со средними по отрасли

Налог на прибыль в Хабаровском крае установлен на отметки в 20 %.

Прибыль МУП «Водоканал» за 4 квартал 2019 года составила 800 428 рублей, следовательно, налог на прибыль равен 160085,6 рублей.

За этот же период организацией были уплачены НДФЛ в размере 13331 рубля.

Страховые взносы - 63450 рублей.

Таким образом, налоговая нагрузка на организацию составляет 236 866,6 рублей.

В отрасли оказания коммунальных услуг населению налоговая нагрузка примерно одинакова во всех организациях. Связано это с тем, что прибыль данных организаций находится на одном уровне, также, как и система налогообложения.

14. Опишите, какие санкции были применены к налогоплательщику в случае существующих налоговых правонарушений

Налоговые санкции устанавливаются в виде штрафов и исчисляются:

- как процентное соотношение к той сумме налогов, которая неуплачена;

- как твердая сумма;

- как процентное соотношение, рассчитываемое от определенных объектов, устанавливаемых для проведения расчетов.

Как мера ответственности, санкции являются выражением, в котором проявляется контроль органов, осуществляющих учет налогов. Они применимы за неуплату и выражаются в виде взысканий. Санкции за нарушение налогового законодательства можно условно классифицировать на правовосстановительные и карательные.

К первой группе относятся такие виды ответственности, которые устанавливаются в результате неправомерных действий, связанных с нарушением финансового интереса страны и выражаются в восстановлении нарушенного права.

Вторая группа имеет направленность по предупреждению правонарушений. Такая мера ответственности необходимо для исправления и перевоспитания субъекта, ставшего нарушителем.

К нарушителям применяются недоимка и пеня. Применение недоимки означает исчисление и компенсацию той суммы сборов, которая не была уплачена. Такая мера ответственности, как пеня, применима при неверном исчислении или уплате налогов и является дополнением к основному обязательству налогоплательщиков.

К МУП «Водоканал» применяются санкции по начислению пени на налоговую задолженность, однако за отчетный период не было налоговых нарушений.

15. Определите и проанализируйте систему налогообложения организации

Рассматриваемая организация работает по общей системе налогообложения, но при этом являясь унитарным предприятием, большинство налогов не уплачивает.

Применение такой формы налогообложения для МУП освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды.



16. Определите оптимальный для организации налоговый режим

Существующий налоговый режим является оптимальным для организации.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1



ПРИЛОЖЕНИЕ 2



ПРИЛОЖЕНИЕ 3

					0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 445	25.12.2019 г.		НДФЛ
	Дата		Вид платежа

Сумма прописью	ТРИНАДЦАТЬ ТЫСЯЧ ТРИСТА ТРИДЦАТЬ ОДИН РУБЛЬ
ИНН 2700001300	КПП 272101001	Сумма	13 331 РУБЛЬ
	Сч. №
Плательщик МУП «Водоканал» города Хабаровска
	БИК	040507871
	Сч. №
Банк плательщика Дальневосточный филиал ПАО РОСБАНК г. Владивосток
	БИК
	Сч. №
Банк получателя
ИНН 2723018532	КПП 272301001	Сч. №
	Вид оп.		Срок плат.
	Наз. пл.		Очер. плат.
Получатель	Код		Рез. поле
Назначение платежа уплата НДФЛ

Подписи Отметки банка

М.П.

Размещено на Allbest.ru