Розкриття інформації про основні засоби під час формування звітності у форматі XBRL

Формування звітності та розкриття інформації про основні засоби. Зміст таксономії Міжнародних стандартів фінансової звітності. Недоліки, переваги подання інформації у форматі XBRL як інноваційного підходу для обміну фінансовою звітністю у цифровій формі.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык украинский
Дата добавления 24.07.2020
Размер файла 257,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Розкриття інформації про основні засоби під час формування звітності у форматі XBRL

фінансовий звітність цифровий

Кузнецова С.О.

Борисенко А.О.

Розглянуто порядок формування звітності та розкриття інформації про основні засоби у форматі XBRL. Розкрито зміст та суть таксономії МСФЗ. Проаналізовано основні недоліки та переваги подання інформації у форматі XBRL. Мова XBRL - це новий та інноваційний підхід для обміну фінансовою звітністю у цифровій формі. Сьогодні багато організацій визнають XBRL як майбутнє звітності, оскільки він набирає обертів у країнах Європи і, як очікується, стане всесвітнім стандартом звітності.

Сьогодні у сфері автоматизації бухгалтерського обліку набуває поширення фінансова звітність за допомогою мережі Інтернет. Це дає змогу підприємствам забезпечити рівноправний і своєчасний, непов'язаний із надмірними витратами доступ зацікавлених користувачів.

Для цього було розроблено нову мову XBRL (Extensible Business Reporting Language), у котрій уся інформація структурована за допомогою таксономії МСФЗ. Мова являє собою інструкцію, що забезпечує надійний та ефективний електронний обмін і відбір інформації через усі технологічні формати, у тому числі Інтернет.

Розгляд цього питання є актуальним у сучасних умовах діяльності підприємств, оскільки відбулися зміни в Україні, які пов'язані з процесом подання фінансової звітності за таксономією МСФЗ, що передбачає використання формату XBRL для процесу її підготовки.

Поняття таксономії МСФЗ увійшло в нормативне законодавство нашої держави в 2017 р. Згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність», таксономія фінансової звітності - склад статей і показників фінансової звітності та її елементів, які підлягають розкриттю. Таксономія фінансової звітності затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку [1, с. 1].

Процес подання звітності у форматі XBRL є новим у світовій та вітчизняній практиці, тому поки що недостатньо досліджений. Більшість інформаційних джерел є посиланнями на статті з офіційних сайтів МСФЗ і XBRL. Ця тема не знайшла широкого розповсюдження серед вітчизняних науковців, оскільки є недостатньо вивченою в контексті економічних перетворень.

Однією з причин вибору даної теми дослідження стало внесення поняття «таксономія фінансової звітності» до законодавчої бази України. Ця поняття є новим для вітчизняної практики процесу подання фінансової звітності, тому постає необхідність розкриття змісту таксономії МСФЗ, порядку застосування її підприємствами для забезпечення прозорості фінансової звітності, адже вона є невід'ємною частиною процесу подання звітності у форматі XBRL.

Мета статті полягає у науково-теоретичному обґрунтуванні сутності, змісту, ролі мови XBRL та таксономії МСФЗ у процесі формування звітності та розкриття інформації про основні засоби в новому форматі.

Виходячи з мети статті було поставлено низку завдань:

- розкрити зміст таких понять, як «мова XBRL», «таксономія МСФЗ»;

- висвітлити порядок підготовки звітності та основні аспекти розкриття інформації про основні засоби у форматі XBRL;

- надати перелік переваг та недоліків під час використання мови XBRL для подання звітності.

Новий формат XBRL (Extensible Business Reporting Language) не тільки усуває можливість самостійних змін до офіційної звітності, а й дає змогу зв'язати числову інформацію з її описом. Ця мова також передбачає електронний підпис, що засвідчує справжність інформації. Вона забезпечує можливість аналітикам автоматично порівнювати звітну інформацію різних підприємств. Поняття та процес формування звітності у форматі XBRL є досить актуальними.

XBRL являє собою інструкцію, котра забезпечує надійний та ефективний електронний обмін і відбір фінансової інформації через усі технологічні формати, у тому числі Інтернет. Будь-яка інформація у форматі XBRL вводиться один раз і потім може передаватися: до корпоративної звітності, у податкову звітність, на веб-сайт організації, до бази даних незалежного аудитора для аудиторських цілей, до агентства з кредитування для визначення ставки кредитування та для інших цілей підготовки звітності.

Використання в Україні формату XBRL для процесу підготовки звітності може мати цілу низку переваг:

- формат XBRL може бути вбудований у наявний програмний продукт і дати змогу здійснювати автоматичний обмін і надійний відбір інформації через усі програмні формати і технологічні платформи, включаючи Інтернет;

- зробить більш ефективну і достатню підготовку поширення та аналізу фінансової звітності;

- забезпечить більш доречну та достовірну інформацію, що дасть змогу мати технологічну незалежність, менший ступінь впливу людського чинника і більш надійний та ефективний відбір фінансової інформації;

- зробить звітність більш доступною за допомогою надання швидких, більш точних можливостей її електронного пошуку;

- створить можливість використання облікових систем у режимі доступу «онлайн»;

- дасть можливість підготовки звітності всіма користувачами починаючи з місцевих організацій і департаментів, які в кінцевому підсумку принесуть користь усім користувачам фінансової інформації;

- зробить доступною систему розкриття необхідної інформації;

- підсилить функції внутрішнього аудиту з новим набором інструментів для аналізу [2, с. 1].

Рис. 1. Фрагмент таксономії МСФЗ

Розгляд актуальних напрямів еволюції науково-теоретичних аспектів у сфері формування та подання фінансової звітності дав змогу визначити, якими є найближчі перспективи розвитку цього питання в міжнародній практиці. Іноземні країни вже досить давно подають звітність у форматі XBRL, і цей процес усе більше поширюється у світі.

Таксономія МСФЗ (IFRS Taxonomy) - це проект під егідою Комітету з МСФЗ, у рамках якого систематизуються і представляються в електронному вигляді показники, які підлягають оприлюдненню згідно з Міжнародними стандартами фінансової звітності. Іншими словами, це електронне подання звітності за МСФЗ. Із технічного погляду таксономія базується на XBRL, відкритому стандарті для подання фінансової звітності в електронному вигляді.

Таксономія МСФЗ оновлюється щороку й ураховує всі зміни, що вносяться до текстів стандартів. Головне завдання цього проекту - дати світові єдиний формат для обміну в електронному вигляді звітністю, підготовленою відповідно до МСФЗ. Але поки уявлення і передача фінансової звітності у форматі таксономії не отримали широкого поширення у світі. Проте таксономія МСФЗ - дуже корисне джерело інформації. Як відомо, самі стандарти не містять рекомендованих або зразкових форм звітності по МСФЗ. А таксономія МСФЗ фактично й є такою неофіційно рекомендованою звітністю.

Підприємства використовують таксономію МСФЗ, щоб маркувати інформацію у фінансових звітах. На рис. 1. представлено фрагмент таксономії МСФЗ для Звіту про фінансовий стан підприємства. Ця таксономія складена відповідно до структури звітності. У першій колонці розкривають назву показника, у другій - його формат, тип балансу і періоду, а в третій колонці - посилання на стандарт МСФЗ, в якому описується, що й як повинно бути розкрито.

Кожен індивідуальний елемент фінансової звітності, будь-то діаграма в основному звіті або якась інформація, наведена в примітках, буде промаркований своїм індивідуальним «тегом» (маркером). Далі фінансові звіти подаються в електронному форматі, що дає змогу комп'ютерам ідентифікувати, читати і знаходити інформацію за допомогою цього «маркування», цей процес робить фінансову звітність доступною для читання комп'ютерами. Це означає, що інвестори та інші користувачі матимуть своєчасний і дешевий доступ до точної інформації в електронному вигляді, замість того, щоб читати PDF-файли або паперову копію [3, с. 1].

Таксономія МСФЗ була створена для ефективного обміну інформацією, зберігання і передачі звітності за МСФЗ в електронному вигляді. Таксономія МСФЗ - це не просто список інформації. Це структурований документ, в якому виділені як основні форми звітності, так і примітки, згруповані за розділами. Більше того, таксономія враховує положення нових стандартів, які стануть обов'язковими до застосування в майбутньому.

XBRL (extensible Business Reporting Language) - це мова програмного забезпечення на базі XML, розроблена спеціально для автоматизації вимог до ділової інформації, таких як підготовка, обмін та аналіз фінансових звітів, звітів та графіків аудиту. XBRL привласнює фінансовим та іншим даним підприємства дані з кодів зі стандартних списків (таксономій), щоб інвестори і аналітики могли легше знаходити й аналізувати бажану інформацію. XBRL спрощує і полегшує аналіз та обмін інформацією, дає змогу автоматично отримувати й обробляти дані додатками, що підтримують XBRL.

У використанні мови XBRL для складання та подання фінансової звітності можна виділити певні переваги. XBRL належить до сімейства мов XML. Оскільки він є машинозчитувальним, комп'ютери можуть безпосередньо розпізнавати інформацію в документі XBRL, обробляти цю інформацію й обмінювати її з іншими комп'ютерами. Не потрібно повторно вводити дані в різні моменти в ланцюжку звітності. Це зменшує час обробки даних і зводить до мінімуму ризик стосовно неточної або неузгодженої інформації. XBRL також дає змогу налаштовувати звітність для задоволення конкретних потреб користувачів інформації, таких як інвестори та аналітики [4, с. 1].

У цілому процес створення звітності в XBRL зумовлений певними кроками в адаптації стандартної таксономії XBRL від МСФЗ з урахуванням локальних вимог та інструкцій регуляторів (рис. 2).

Технічно основними елементами таксономії є схеми і лійкові бази (або системи зв'язків) елементів. Простіше кажучи, перші являють собою набір і опис елементів звітності, а другі наказують правила щодо відносин і зв'язків між цими елементами. Схеми містять інформацію, необхідну комп'ютеру для правильного уявлення й обробки окремих елементів звітності.

Наприклад, елемент «Активи» у спрощеному вигляді буде введений у схему у вигляді: <element name=» Assets» id=» Assets»

periodType=» instant» balance=» debit»

abstract=» false» substitutionGroup=» item»

type=» monetaryItemType»/>.

Лійкові бази використовують кілька широко відомих XML-технологій. Наприклад, багато елементів XBRL-звіту на екрані монітора можуть бути певним чином виділені або підкреслені, що означає, що шляхом натискання, наприклад, на будь - яку цифру або елемент можна переміститися в іншу область звітності та отримати розшифровку даного елемента (на зразок Інтернет-посилань) [5, с. 1].

Існує кілька типів лінкових баз. Так, «ієрархічні» лійкові бази містять також інформацію про ієрархію всіх елементів фінансової звітності, наприклад, про те, що «Короткострокові активи» є дочірнім елементом по відношенню до «Активів». Ієрархії у XBRL мають багаторівневу структуру, адже треба уявити класифікацію і дерево відносин усіх елементах звітності по кожному ланцюжку.

«Презентаційні» лійкові бази відповідають за організацію всіх звітів і таблиць у звітності. Ці бази містять правила з організації всіх відносин між елементами, щоб правильно структуру - вати і представити вміст таксономії. XBRL дає змогу формувати і представляти не тільки «дво - мірні», плоскі, ієрархічні таблиці (наприклад, розбивку «Короткострокові активів» на «Запаси», «Дебіторську заборгованість» і «Грошові кошти»), а й більш складні звіти, такі як Звіт про зміни в капіталі або примітка про рух основних засобів.

Окремі «розрахункові» лійкові бази являють собою алгоритми перевірок і розрахунків фінансової інформації різного рівня. Наприклад, більш низькі в ієрархії елементи повинні бути певним чином складені або відняті одна з одної, щоб розрахувати або підтвердити баланс вищого елемента ієрархії. Так, валовий прибуток розраховується шляхом вирахування собівартості продажів із загальної суми виручки. «Розрахункові» лійкові бази, зокрема, відповідають за відсутність проблем під час додавання елементів з атрибутом «на дату балансу» (наприклад, вхідне сальдо) з елементами з атрибутом «за період» (наприклад, надходження основних засобів за рік або збільшення резерву).

«Посилкові» лійкові бази відповідають за чітке використання певної версії зовнішніх стандартів, на яких будується конкретна звітність.

Для кожного елемента вони містять кілька типів посилань. Наприклад, посилання для статті «Грошові потоки від операційної діяльності» у Звіті про рух грошових коштів будуть містити як мінімум два посилання на МСФЗ 7: перший - щодо місця і позначення даного елемента і другий - щодо правил вимірювання величини цього елемента й як він повинен бути арифметично порахований.

Лійкові бази ярликів містять дані, що дають змогу миттєво представляти одну й ту ж інформацію на різних мовах, наприклад залежно від вимог або переваг інвесторів.

Крім схем і лінкових баз у XBRL можуть бути «прошиті» додаткові функції і формули, наприклад для розрахунку Звіту про рух грошових коштів [6, с. 1].

Інформація про основні засоби у звітності розкривається у примітках до фінансової звітності, де окремим блоком виділяють інформацію, яка подається для користувачів і яка може розкриватися підприємством у своєму звіті. Для основних засобів у таксономії МСФЗ є окремий блок, де представлено всі елементи, необхідні для складання звітності (рис. 3).

Таксономія XBRL допомагає коректно розкрити всю інформацію про основні засоби. У ній прописується який тип тегу використовувати та надається посилання на стандарти МСФЗ, в якому подана інформація про показник, що аналізується.

Рис. 2. Обмін даними у XBRL

XBRL через свої переваги набуває популярності в усьому світі і вже використовується у більше ніж 30 країнах для звітування про стан бізнесу. Він використовується у Сполучених Штатах, Бельгії, Великій Британії, Данії тощо [7, с. 1].

На європейському рівні також закріпили використання XBRL. Уважається, що XBRL стає стандартом щорічної звітності європейського рівня для певного кола підприємств.

XBRL - це новий та інноваційний підхід до обміну фінансовою звітністю у цифровій формі. Окрім того, XBRL має низку переваг на всіх етапах складання бізнес-звітності (передусім фінансової) й аналізу фінансових показників підприємств. Як було зазначено раніше, переваги очевидні в багатьох напрямах, таких як: автоматизація, зниження витрат, швидкість, надійність і більша точність обробки даних. Це, своєю чергою, призводить до поліпшення аналізу і підвищення якості інформації для прийняття управлінських рішень [8, с. 1].

У ході роботи зі складання звітності необхідно постійно перевіряти її на предмет відповідності XBRL. Будь-яке програмне забезпечення, розраховане на роботу з файлами XBRL, може зробити таку перевірку.

Якщо в процесі перекладання звітності у XBRL виявлена помилка, то таку помилку виправляти не можна. Тобто файли XBRL повинні в точності відповідати опублікованій звітності.

Слід зазначити, що звітність XBRL - це настільки ж повноцінна звітність, що й паперова копія, тому керівництво підприємства несе відповідальність за її правильність. Однак навіть для того щоб подивитися цю звітність, потрібні певні навички володіння спеціальним програмним забезпеченням. І навіть якщо звітність виглядає коректною, вона може бути неправильною з низки причин (рис. 4).

Помилки, які представлені на рисунку, не можуть бути виявлені навіть спеціальним програмним забезпеченням. Не зможе їх виявити і програміст, оскільки він не володіє спеціальними знаннями у сфері МСФЗ. Це може зробити тільки фахівець, який має достатню кваліфікацію як у сфері XBRL, так і у сфері МСФЗ. Отже, стає актуальним питання підготовки таких фахівців і відповідної навчальної літератури.

Впевненість інвесторів завжди коливається. В останні роки деякі підприємства зуміли виробити тактику, що дає змогу зберегти прихильність акціонерів, партнерів та інвесторів. Один із варіантів подібної тактики - впровадження XBRL. Динамічність і можливості роботи в реальному часі, характерні для цього типу систем, підвищують прозорість, майбутню ефективність і підтримують грамотне та своєчасне прийняття рішень [9, с. 1].

І хоча більшість фінансових керівників не впевнена в позитивному впливі XBRL на репутацію підприємства, проте, цей вплив досить значний. Успішне запровадження XBRL може зіграти найважливішу роль у висвітленні достовірних показників, які мають величезне значення для зацікавлених сторін.

Переваги XBRL під час забезпечення прозорості фінансової звітності:

- мова забезпечує загальну таксономію (або словник), за допомогою якої фінансова інформація може описуватися узгоджено;

- дані представлені в стандартизованому вигляді і зручні в аналізі;

- підвищується прозорість;

- скорочується кількість помилок у звітах, а отже, підвищується їхня якість і скорочуються терміни;

- фінансова звітність «гло - балізується» [11, с. 1].

Спільне використання

МСФЗ і XBRL призведе до підвищення якості фінансової звітності, скорочуючи витрати і підвищуючи точність, а також можливості аналізу інформації.

Сьогодні XBRL потрібен не тільки підприємствам, а й інвесторам, банкам, аналітикам та іншим користувачам фінансових звітів. Чим більше підприємств буде представляти інформацію у форматі XBRL, тим більшим буде обсяг конкурентної інформації, доступної в зручній для аналізу формі.

Таким чином, досліджуване питання є досить актуальним і має практичне значення для суб'єктів господарської діяльності, які планують подання фінансової звітності з використанням мови XBRL.

За результатами дослідження можна зробити такі висновки. XBRL - це мова програмного забезпечення на базі XML, розроблена спеціально для автоматизації вимог до ділової інформації, таких як підготовка, обмін та аналіз фінансових звітів, звітів та графіків аудиту. Використання мови XBRL підприємствами може дати такі переваги:

- значно економити свій час укладачам і користувачам фінансових даних;

- дасть змогу налаштовувати звітність для задоволення конкретних потреб користувачів інформації, таких як інвестори й аналітики;

- може бути скоригований відповідно до конкретних вимог бізнесу, навіть на рівні звітності окремих підприємств;

- підвищення прозорості;

- скорочення кількості помилок у звітах.

Питання подання фінансової звітності за таксономією МСФЗ є досить складним та актуальним у сучасних умовах. Усе більше країн переходять на складання фінансової звітності мовою XBRL, тому що це досить зручно, інформативно та доступно для всіх користувачів. Процес переходу на цю систему потребує набуття спеціальних навичок, за допомогою яких можливе висвітлення інформації. Процес переходу на складання фінансової звітності мовою XBRL є трудомістким та витратним, але має низку переваг, які в результаті дають підприємствам у майбутньому економічні вигоди.

Рис. 3. Обмін даними у XBRL

Список використаних джерел

1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16 липня 1999 р. №996-XIV. URL: http: //zakon2.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (дата звернення: 10.09.2018).

2. Оновлення таксономії МСФЗ / Deloitee. URL: https://www.iasplus.com/en/meeting-notes/iasb/2017/october/ifrs - taxonomy-update (дата звернення: 03.09.2018).

3. Робоча група XBRL / Deloitee. URL: https://www.iasplus.com/en/meeting-notes/ifrs-ac/ifrs-ac-june-2013/xbrl

(дата звернення: 05.09.2018).

4. Робоча група XBRL GL / XBRL. URL: https://www.xbrl.org/the-consortium/get-involved/gl (дата звернення: 10.09.2018).

5. Таксономія МСФЗ / The U.S. Securities and Exchange Commission. URL: https://www.sec.gov/structureddata/ifrs_ taxonomy (дата звернення: 07.09.2018).

6. Таксономія по МСФЗ / Deloitee. URL: https://www.iasplus.com/en/meeting-notes/iasb/2016/december/ifrs-taxonomy (дата звернення: 02.09.2018).

7. Форми звітів по МСФЗ (IFRS). URL: https://shevchenko.link/ifrs_forms (дата звернення: 11.09.2018).

8. Що таке МСФЗ Таксономія (IFRS Taxonomy)? / МСФЗ КЛЮЧ. URL: http://www.ifrs.org.ua/chto-takoe-msfo - taksonomiya-ifrs-taxonomy (дата звернення: 10.09.2018).

9. XBRL Навколо світу / Journal of accountancy. URL: https://www.journalofaccountancy.com/issues/2008/oct/ xbrlaroundtheworld.html (дата звернення: 02.09.2018).

10. XBRL - розширена мова бізнес-звітів / Deloitee. URL: https://www.iasplus.com/en/projects/research/short-term/xbrl (дата звернення: 05.09.2018).

11. XBRL: скорочення складності звітів. Розширена мова бізнес-звітів / Deloitee. URL: https://www2.deloitte.com/nl/nl/ pages/audit/articles/xbrl-reducing-reporting-complexity.html (дата звернення: 11.09.2018).

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Економічна суть фінансової звітності. Якісні характеристики фінансової звітності та вимоги до її складання. Виправлення помилок, відображення змін та впливу інфляції. Джерела формування майна у процесі господарської діяльності ВАТ "Електротермометрія".

    курсовая работа [78,1 K], добавлен 20.10.2012

  • Фінансова звітність як інформаційна база фінансового аналізу. Поняття, склад та елементи фінансової звітності. Критерії визнання та види власного капіталу. Основні вимоги щодо складання звіту, принципи підготовки фінансової звітності та її подання.

    курсовая работа [161,4 K], добавлен 17.09.2014

  • Організація податкового обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва – юридичних та фізичних осіб. Спрощена система оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва. Ведення книги обліку доходів і витрат, заповнення розділів.

    реферат [24,7 K], добавлен 25.05.2014

  • Дослідження складу та структури бюджетної звітності як джерела інформації про фінансовий та майновий стан суб'єктів сектору загального державного управління. Світовий досвід запровадження міжнародних стандартів у бухгалтерському обліку державного сектору.

    статья [835,3 K], добавлен 11.09.2017

  • Нормативні вимоги до заповнення податкової звітності, її види. Основні терміни: податок на прибуток підприємств; з доходів фізичних осіб; на додану вартість; акцизний; екологічний і за першу реєстрацію транспортного засобу. Електронна звітність в Україні.

    курсовая работа [487,6 K], добавлен 25.03.2011

  • Сутність та значення фінансової звітності. Нормативно-правове забезпечення здійснення державного фінансового контролю в Україні. Аналіз методичних основ складання фінансової звітності в бюджетних установах на прикладі Кіровоградської обласної лікарні.

    курсовая работа [74,3 K], добавлен 18.01.2013

  • Фінансовий ризик як об’єкт управління, основні методи його оцінки. Процес і система управління ризиками. Ризик-менеджмент як специфічний напрям діяльності фінансового менеджменту, його засоби. Зміст, завдання і методи аналізу фінансової звітності.

    контрольная работа [22,8 K], добавлен 27.02.2013

  • Характеристика розділів аналізу фінансового стану. Методика складання аналізу фінансового стану підприємства ТОВ Агрофірми "Пригородне". Основні проблеми виявлені при аналізу фінансового стану. Шляхи удосконалення методики складання фінансової звітності.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 23.12.2011

  • Горизонтальний та вертикальний аналіз фінансової звітності підприємства. Оцінка фінансового стану підприємства. Аналіз рентабельності власного капіталу, оборотності активів, заборгованості, платоспроможності. CVP-аналіз: визначення точки беззбитковості.

    контрольная работа [2,1 M], добавлен 08.01.2012

  • Зміст теорії агентських відносин та теорії асиметричної інформації. Етапи реалізації фінансової політики на підприємстві. Порядок визначення потреби в оборотних активах підприємства. Переваги та недоліки використання власного і позикового капіталу.

    шпаргалка [139,4 K], добавлен 30.06.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.