Формирование единой эффективной модели налогового федерализма: глобальная, сингулярная

Анализ системы налогообложения России. Характеристика особенностей федеративного устройства каждого государства. Анализ минусов и плюсов глобального и сингулярного налогового федерализма. Обоснование необходимости создания баланса между двумя системами.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 17.06.2020
Размер файла 15,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФОРМИРОВАНИЕ ЕДИНОЙ ЭФФЕКТИВНОЙ МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА: ГЛОБАЛЬНАЯ, СИНГУЛЯРНАЯ

налогообложение россия федерализм сингулярный

Сизова М.О.,

студентка Высшей школы экономики

бакалаврская программа «Юриспруденция»

Россия, г. Москва

Аннотация: В данной работе будет представлен анализ систем налогообложения России, США, акцентируя внимание на особенности федеративного устройства каждого государства. Предоставлены минусы и плюсы глобального и сингулярного налогового федерализма. Автором сделан вывод о необходимости создания баланса между двумя система, так как от централизации, децентрализации налоговых отношений в обществе, от соотношения государства и его составных частей во многом зависит сохранение целостности, эффективности модели налогообложения.

Ключевые слова: разграничение компетенции, налоговые правоотношения, фискальный федерализм, налоговый федерализм, глобальный налоговый федерализм, сингулярный налоговый федерализм, межбюджетные отношения.

Abstract: This paper presents an analysis of taxation systems in Russia, the United States, focusing on the features of the Federal structure of each state. The cons and pros of global and singular tax federalism are provided. The author concludes that it is necessary to create a balance between the two systems, since the preservation of integrity and efficiency of the tax model largely depends on the centralization, decentralization of tax relations in society, on the ratio of the state and its constituent parts.

Key words: distribution of powers, fiscal relations, fiscal federalism, fiscal federalism, global federalism tax, tax singular federalism, intergovernmental relations.

На сегодняшний день, разграничение компетенции между составными частями государства (субъектами, штатами) и государством в целом в сфере налогообложения: установления, изменения, отмены, взимания и контроля обязательных налоговых платежей является одной из актуальной темой в юридической литературе. По всему миру функционирует различные модели налогового федерализма, с помощью сравнительного анализа федеративного устройства государств, мы можем создать четкую, эффективную модель налогообложения, от которой будет зависеть не только экономический рост конкретного государства, но и благосостояние всего мира.

В работе исследованы следующие темы: правовая природа понятия «налоговый федерализм»; представлено авторское определение понятия «налоговый федерализм»; проанализированы взаимоотношения между государством и его составными частями в РФ Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. К вопросу о развитии налогового федерализма в Российской Федерации: проблемы и перспективы. Финансы и кредит. № 36. 2009., США; представлено влияние особенностей федерализма на модель налогообложения; выявлено две модели налогового федерализма: глобальный, сингулярный.

Необходимо обратить внимание, что в юридической литературе в настоящее время терминологическая дефиниция понятия «налоговый федерализм» является дискуссионной. Четкое законодательное закрепление данного термина отсутствует, в юридической доктрине используются различные синонимы: «фискальный федерализм» (Денисенко Ю.Н., Гашенко И.В., Клюкович З.А.), «бюджетный федерализм Сомоев Р.Г. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации. СПб. 1999. С.» (Кононова Е.Н., Попова М.С., Проскуряков С.В.). Однако, понятия «фискальный, бюджетный федерализм» значительно шире, чем понятие «налоговый федерализм», так как источниками фискального, бюджетного федерализма являются не только налоги, но и неналоговые платежи, парафискальные сборы, не относящиеся к налоговому праву.

В работе под налоговым федерализмом понимается урегулированные нормами налогового права общественные отношения между государством и его составными частями, а так же их властные полномочия в сфере налогового права закрепленные иными источниками права. Другими словами, под налоговым федерализмом следует понимать совокупность правовых норм, регулирующих взаимоотношения между государством и его составными частями в сфере установления, изменения, отмены, взимания и контроля обязательных налоговых платежей.

К вниманию представляются два вида налогового федерализма: сингулярный, глобальный, основываясь на особенностях федеративного устройства России и США.

Во-первых, рассмотрим федеративное устройство США, и обратим внимание на источники налогового права США. Налоговая система США регулируется: Конституцией (United States Constitution The Constitution of the United States of America: Analysis and Interpretation / Killian J.H. Beck L.E., editors. Washington, D.C. : U.S. Government Printing Office, 1987.), Кодексом

внутренних доходов (Internal Revenue Code D. B. Chase, Analysis of Section 129 of the Internal Revenue Code , 30 Cornell L. Rev. 421 (1945)), Revenue Rulings. Необходимо акцентировать внимание на то, что в компетенцию штатов США входит право по установлению любых обязательных налоговых платежей, не противоречащих конституционным принципам налогообложения.

Таким образом, штаты США обладают суверенитетом в сфере налогового права и имеют следующие права: создавать свою собственную структуру налоговых органов, систему налогового законодательства, в том числе и собственное регулирование полномочий по установлению, изменению, отмены, взиманию и контроля обязательных налоговых платежей. В данной системе налогообложения действует принцип «разрешено все, что не запрещено». Вышеизложенный анализ подтверждает то, что США имеют сингулярный вид налогового федерализма, то есть сфера налогообложения самостоятельно регулируется как на федеральном, так и на штатном регулировании.

Противоположная ситуация встречается в России, где согласно ст. 1 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018). Документ предоставлен системой КонсультантПлюс., законодательство о налогах и сборах на уровне субъектов РФ, муниципальных образований принимаются только в соответствии с НК РФ. Следовательно, в России действует глобальный вид налогового федерализма, то есть НК РФ является всеобъемлющим нормативно-правовым актом, который охватывает все сферы налогообложения, и иные законодательные акты не должны ему противоречить. Данный вид налогового федерализма характеризуется следующей чертой: «запрещено все, что не разрешено».

Таким образом, налоговый федерализм бывает двух видов: сингулярный и глобальный.

Сингулярный налоговый федерализм - совокупность правовых норм, регулирующих взаимоотношения между государством и его составными частями в сфере установления, изменения, отмены, взимания и контроля обязательных налоговых платежей, при котором составные части государства (субъекты, штаты) имеют суверенитет в сфере налогообложения.

Глобальный налоговый федерализм - совокупность правовых норм, регулирующих взаимоотношения между государством и его составными частями в сфере установления, изменения, отмены, взимания и контроля обязательных налоговых платежей, при котором в государстве действует единственный нормативно-правовой акт, регулирующий сферу налогообложения.

Однако, два вида налогового федерализма имеют как плюсы так и минусы, в частности, плюс сингулярного налогового федерализма является то, что дополнительные налоговые платежи, сборы влияют на процветание того или иного штата, однако, с другой стороны, влечет к несправедливости, к примеру в одном штате за нарушение налогового законодательства предусмотрен небольшой штраф, то время как в другом штате заключение под стражу.

Напротив, законодательное разграничение и закрепление компетенций между уровнями является стабильной формой межбюджетных отношений, однако минусом глобального налогового федерализма является то, что снижается заинтересованность регионов в развитии налогового потенциала.

Для создания идеальной системы налогообложения необходимо найти баланс, соединить две системы, так как от централизации, децентрализации налоговых отношений в обществе, от соотношения государства и его составных частей во многом зависит сохранение целостности, эффективности модели налогообложения.

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ИСТОЧНИКИ

1) Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. К вопросу о развитии налогового федерализма в Российской Федерации: проблемы и перспективы. - Финансы и кредит. - 2009. - № 36. - С. 68.

2) Сомоев Р.Г. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации. - СПб. -1999. - С. 48.

3) Killian J.H. Beck L.E. The Constitution of the United States of America: Analysis and Interpretation. _ Washington. _ U.S. Government Printing Office. _1987. p 136

4) Chase D.B., Analysis the Internal Revenue Code , 30 Cornell L. Rev.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Российский бюджетный федерализм, этапы его развития. Особенности социально-экономического характера модели российского бюджетно-налогового федерализма. Новые подходы к развитию бюджетного федерализма в целом и межбюджетных отношений как их составляющей.

    реферат [23,7 K], добавлен 28.09.2011

  • Бюджетная система России. Взаимодействия между центром и регионами. Конституционные основы формирования эффективной модели бюджетного федерализма. Сущность, принципы и перспективы совершенствования бюджетного федерализма. Межбюджетные отношения.

    контрольная работа [38,7 K], добавлен 18.10.2008

  • Современное состояние территориальных бюджетов России и их место в финансовой системе государства. История развития бюджетного федерализма в стране. Упорядочение бюджетного устройства субъектов РФ. Проблемы разграничения расходных и доходных полномочий.

    курсовая работа [302,1 K], добавлен 25.10.2013

  • Понятие финансово-бюджетного федерализма, его принципы и модели. Развитие и основные задачи бюджетного федерализма в России. Проблема финансовой самодостаточности. Разграничение расходных полномочий бюджетов всех уровней и их доходных источников.

    курсовая работа [367,9 K], добавлен 24.12.2011

  • Понятие, концепция и принципы бюджетного федерализма в РФ, анализ его мировых моделей. Характеристика бюджетной системы РФ, тенденции развития финансовых отношений, доходных полномочий. Проблемы бюджетного федерализма и перспективы его развития.

    курсовая работа [974,8 K], добавлен 25.04.2014

  • Понятие и экономическая сущность бюджетного федерализма, его принципы. Достоинства и недостатки бюджетного федерализма. Актуальные проблемы бюджетного федерализма в России в настоящее время. Расчет месячного фонда заработной платы администрации города.

    курсовая работа [36,6 K], добавлен 15.04.2012

  • Налоговый контроль как основное условие существования эффективной налоговой системы. Влияние организации системы налогового контроля на уровень доходов бюджетной системы. Налоговые проверки, их виды, методы налогового контроля в Российской Федерации.

    курсовая работа [92,3 K], добавлен 18.01.2016

  • Сущность, значение и классификация видов налогового планирования на предприятии, принципы его организации. Анализ структуры налогов и налогового бремени, оптимизация налогообложения и выбор эффективной системы налогообложения в ЗАО "Брянскнефтепродукт".

    курсовая работа [393,0 K], добавлен 01.06.2009

  • Содержание и цели действия налогового механизма. Формирование и эволюция основных принципов налогообложения: справедливости, законности, всеобщности, налоговой платежеспособности, равного налогового бремени, стабильности налогового законодательства и др.

    курсовая работа [40,2 K], добавлен 12.10.2010

  • Понятие, сущность налогового и принципы налогового администрирования как инструмента налоговой политики государства. Анализ состояния и пути реформирования налогового администрирования в России. Эффективность контрольной работы налоговых органов РФ.

    курсовая работа [37,0 K], добавлен 11.12.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.