Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФГБОУ ВО «Удмуртский государственный университет»

Институт экономики и управления

Кафедра финансов и учета

Отчет по преддипломной практике

Выполнил студент

гр.ЗАБ-38.03.01.01.-51 А.Д. Колясева

Руководитель к.э.н доцент В.Г. Костенкова

Ижевск 2020



Содержание

экономический предприятие фонд финансирование

Введение

1. Характеристика, история создания, цель и виды деятельности ООО ТПК «Эдельвейс»

2. Анализ основных экономических показателей деятельности

3. Организация финансовой работы

4. Разработка мероприятий по совершенствованию структуры основных фондов и источников их финансирования

4.1 Оценка основных фондов ООО ТПК «Эдельвейс»

4.2 Анализ источников финансирования основных фондов на предприятии

4.3 Оценка эффективности различных источников финансирования основных средств предприятия

4.4 Оценка экономической эффективности мероприятий по внедрению нового оборудования

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Преддипломную практику я проходила в ООО “Эдельвейс” с 11 мая 2020 по 6 июня 2020.

Цели преддипломной практики:

- систематизация и закрепление теоретических и практических знаний, полученных в вузе при обучении по профилю “Финансы и кредит”.

- изучение методических, инструктивных и нормативных материалов, специальной литературы, а также сбора, систематизации, обобщения материала для подготовки выпускной бакалаврской работы(ВКР).

- приобретение практического опыта работы по специальности.

В рамках достижения целей прохождения преддипломной практики последовательно решились следующие задачи:

- поиск информации для формирования отчета по практикею, сбор и анализ данных, необходимых для проведения необходимых экономических расчетов.

- обработка данных, полученных в рамках прохождения практики.

- анализ организации работы в ООО “Эдельвейс”.

- анализ процесса формирования и распределения прибыли ООО “Эдельвейс”.

- расчет и анализ показателей рентабельности.

- подготовка исходных данных для оценки финансового состояния ООО “Эдельвейс”, разработки и экономического обоснования предложений по улучшению финансово-экономических показателей деятельности хозяйствующего субъекта с учетом рисков и возможных социально-экономических последствий принимаемых решений.

- проведение расчетов по существующим методикам оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта.

- участие в подготовке и принятии решений по вопросам организации управления и совершенствования деятельности экономической службы ООО “Эдельвейс”.

- выполнения порученных работ, а также их организация.

- подготовка отчета по результатам прохождения практики в организации.



1. Характеристика, история создания, цель и виды деятельности ООО ТПК «Эдельвейс»

Компания «Эдельвеи?с» была основана в г. Ижевске в самом начале XXI века. За годы развития был создан полныи? цикл производства художественных кистеи? отличного качества. Кроме того, компания производит деревянные линеи?ки и другие сопутствующие товары, такие как фартуки для труда и сумки для обуви.

Ассортимент товаров, выпускаемых компаниеи?, составляет более 200 наименовании?. Но основнои? продукциеи? компании «Эдельвеи?с» остаются высококачественные кисти, предназначенные для использования в общеобразовательных школах, а также начинающими художниками - воспитанниками школ искусств.

Кроме базовых моделеи?, компания «Эдельвейс» выпускает кисти для промышленных нужд по индивидуальным требованиям. Такие кисти востребованы в автомобильнои? и радиоэлектроннои? промышленности, при производстве и эксплуатации оптических приборов.

ООО ТПК «Эдельвейс» предлагает кисти из натурального волоса белки, белки- сосновки, пони, козы, колонка, кисти из щетины, а также из синтетического материала. Отличительная особенность кистеи? от компании «Эдельвеи?с» - закале?нность и обработка волоса.

Приоритет - экологичность производства. Ручки кистеи? из натурального дерева не обрабатываются химическими реагентами.

.ООО ТПК «Эдельвейс» - российская компания, специализирующаяся на отделочных работах, была организована в 1997 году профессионалами, имеющими опыт работы в строительном бизнесе. Организация имеет длительные партнерские отношения со многими крупными предприятиями города, а также государственными и муниципальными учреждениями в качестве подрядчика.

Компания зарекомендовала себя как надежный партнер, оказывающий качественные услуги и добросовестно выполняющий все взятые на себя обязательства. ООО ТПК «Эдельвейс» в качестве субподрядчика нанимается крупными застройщиками, такими как ООО «Комос-строй», ООО «Альянс» и др. С другой стороны, оно никогда не пренебрегает даже очень мелкими заказами, что позволяет компании иметь стабильную клиентскую базу по всей Удмуртской Республике.

Организационно-правовая форма рассматриваемой организации - общество с ограниченной ответственностью, которое руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Уставом организации.

Общество является коммерческой организацией и самостоятельным юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Предприятие ООО ТПК «Эдельвейс» имеет круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, и другие средства индивидуализации.

Юридический адрес: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, 65.

Основная цель ООО ТПК «Эдельвейс» - получение прибыли.

Задачами предприятия являются:

§ получение дохода учредителем;

§ обеспечение заказчиков услугами в соответствии с договорами и рыночным спросом;

§ обеспечение персонала предприятия заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;

§ создание новых рабочих мест;

§ охрана окружающей среды.

ООО ТПК «Эдельвейс» вправе осуществлять только те виды деятельности, которые не запрещены действующим законодательством. Видами деятельности предприятия являются:

- производство товаров народного потребления;

- оптовая и розничная торговля товарами народного потребления;

- посреднические услуги;

- прочие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Основной вид деятельности ООО ТПК «Эдельвейс» - производство и торговля товаров народного потребления повседневного спроса.

Учредителями общества с ограниченной ответственностью «Ника Строй» являются физические лица, граждане РФ, общество отвечает по своим обязательствам своим имуществом, но не отвечает по обязательствам своих участников. Его участники несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Общество приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Общество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать и бланки, штампы со своим полным фирменным наименованием и указанием на место нахождения

Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов в уставной капитал общества.

Участники общества, внесшие вклады в уставной капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада в уставном капитале общества.

Государство и его органы не отвечают по обязательствам общества, общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Чистая прибыль, образуемая в соответствии с установленным порядком, после уплаты налогов, предусмотренных законодательством, за отчетный период, подлежит распределению между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Общество является экономически самостоятельным. Оно самостоятельно определяет направление своей деятельности, объём и структуру предоставления услуг.

Уставный капитал общества сформирован полностью. Единоличным исполнительным органом является директор.

ООО ТПК «Эдельвейс» имеет хорошую материально-техническую базу и большой опыт работы в данной области, а также выгодную для покупателей ценовую политику при одновременном обеспечении современного уровня безопасности продукции.



2. Анализ основных экономических показателей деятельности

В качестве информационной базы для расчета основных экономических показателей деятельности предприятия воспользуемся данными бухгалтерской отчетности. Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности исследуемого компании за 2017-2019 гг. в таблице 10.

Таблица 10

Основные технико-экономические показатели деятельности компании

Показатель	2017 г.	2018г.	2019 г.	Абс. изменение 2019/2017 гг.	Темп роста, % 2019/2017 гг.
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	175624	208401	221245	45621	125,98
Себестоимость продажи товаров, тыс. руб.	158346	183007	204972	46626	129,45
Прибыль от продажи, тыс. руб.	4978	9223	4650	-328	93,41
Чистая прибыль, тыс. руб.	2750	5333	847	-1903	30,80
Основные средства, тыс. руб.	41768	33748	25911	-15857	62,04
Среднесписочная численность, чел.	59	62	65	6	110,17
Фонд заработной платы, тыс. руб.	12219	13684	15342	3123	125,56
Среднемесячная заработная плата, руб.	17258	18392	19669	2411	113,97
Производительность труда, тыс. руб./чел.	2976,68	3361,31	3403,77	427,09	114,35
Рентабельность продаж, %	2,83	4,43	2,10	-0,73	74,15

По данным таблицы 10 можно сделать следующие выводы. За исследуемый период выручка от продажи продукции выросла на 45621 тыс. руб. или 25,98%.

Себестоимость также увеличилась на 46626 тыс. руб. или на 29,45%, т.е. темп роста себестоимости опережает темп роста выручки, следовательно, снижается прибыльность продаж, что нашло своё отражение в снижении прибыли от продажи на 6,59%. Значительно упала чистая прибыль на 69,20%.

Среднесписочная численность персонала в 2019 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 6 сотрудников или на 10,17%. За период обеспечен рост среднемесячной заработной платы персонала на 13,97%, однако заработная плата остается низкой по сравнению со средней заработной платой в республике - по данным Госкомстата УР на 01.02.2020 в сфере торговли она составляет 29964 руб. [23].

Рентабельность продаж в 2019 г. упала из-за низкого годового финансового результата с 4,43 % в 2018 г. до 2,10%.

Производительность труда работников выросла на 427,09 тыс. руб. или на 14,35%. Однако фонд оплаты труда вырос на 25,56%, т.е. более существенно, чем производительность труда. Поэтому о реальном росте эффективности использования труда речи не идет.

В целом можно сказать, что 2019 г. для компании стал наименее благополучным из трех анализируемых, наибольшие успехи приходятся на 2018 г. Однако ООО ТПК «Эдельвейс» на протяжении всего периода работает прибыльно и наращивает объемы продаж.



3. Организация финансовой работы

Планирование, анализ и контроль в части финансов предприятия возложены на генерального директора, главного бухгалтера и менеджера по продажам.

Генеральный директор осуществляет общее и стратегическое управления финансами предприятия: ставит задачи по достижению определенных финансовых результатов перед предприятием, обеспечивает условия их достижения, разрабатывает финансовые стратегии, утверждает финансовые планы и несет ответственность за состояние финансов на предприятии.

Менеджер по продажам отвечает за приток финансов на предприятие: разрабатывает ежемесячные планы по выручке и контролирует ее инкассацию.

Главный бухгалтер обеспечивает руководителя предприятия информацией необходимой для принятия управленческих решений, а также отвечает за учет финансов предприятия, в том числе за составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская отчетность общества составляется в соответствии с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и утвержденной учетной политики.

Бухгалтерский учет имущества и обязательств ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, взаимосвязанного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров и бухгалтерской программы "1С: Бухгалтерия" версия 8.

Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г № 94н.

Учет ведется автоматизировано в корпоративной программе 1 С Предприятие. Ежедневно между региональными подразделениями и головным офисом происходит обмен данными, поэтому в головной организации в учетной системе ежедневно консолидируется вся учетная информация по всему предприятию.

Также в учетной системе настроены различные отчеты - анализы, позволяющие формировать необходимую информацию в нужном разрезе.

На предприятии действует финансовый документооборот, который состоит из внешних и внутренних финансовых отчетов.

В качестве внешних выступают формы бухгалтерской и налоговой отчетности, которые представляются в соответствующие органы контроля.

Кроме этого, на предприятии имеется система управленческой отчетности:

- различные планы (по выручке, по поступлениям денежных средств, по затратам и т.д.);

- данные о фактическом выполнении плановых заданий.



4. Разработка мероприятий по совершенствованию структуры основных фондов и источников их финансирования

4.1 Оценка основных фондов ООО ТПК «Эдельвейс»

Проанализируем использование основных средств на конкретном предприятии. Произведем анализ использования основных средств за 2017, 2018 и 2019 годы.

Проведем анализ структуры основных средств на предприятии.

Таблица 11

Исходные данные для анализа структуры основных средств, тыс. руб.

Показатели	2017г	2018г	2019г	Отклонение, (-,+)	Темп прироста, %
				2017-2018гг	2018-2019гг	2017-2018гг	2018-2019гг
Здания	17552	12616	12078	-4936	-538	-28,12	-4,26
Сооружения	6166	6452	3283	286	-3169	4,64	-49,12
Машины и оборудование	14506	11263	7578	-3243	-3685	-22,36	-32,72
Транспортные средства	3393	2352	2421	-1041	69	-30,68	2,93
Производственный и хозяйственный инвентарь	151	999	551	848	-448	561,59	-44,84
Прочие виды	0	66	0	66	-66	100,00	-100,00
Итого	41768	33748	25911	-8020	-7837	-19,20	-23,22
в том числе
Активная часть основных средств	43,21	43,50	40,72	0,284	-2,783	0,66	-6,40
Пассивная часть основных средств	56,79	56,50	59,28	-0,284	2,7826	-0,50	4,92

Как видно из таблицы 11, стоимость всех основных средств на конец 2017 года составила 41768 тыс. руб., на конец 2018 года - 33748 тыс. рублей, на конец 2019 года - 25911 тыс. рублей. За анализируемый период стоимость основных фондов уменьшилась на 19,2%.

В исследуемом периоде наблюдается стабильная тенденция уменьшения всей части основных средств. Соотношение пассивной и активной части основных фондов производственного назначения ближе всего к норме в 2018 г, но имеет тенденцию к увеличению пассивной части.

Рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства основных производственных средств, а также коэффициенты амортизации и годности.

Таблица 12

Коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств

Показатель	Формула	2017г	2018г	2019г	Отклонение, (-,+)	Темп прироста, %
					2017-2018гг	2018-2019гг	2017-2018гг	2018-2019гг
Коэф. обновления	ОФпост / ОФк.пер.	0,097	0,167	0,166	0,07	-0,001	72,2	-0,6
Коэф. выбытия	ОФвыб / ОФн.пер.	0,029	0,065	0,051	0,036	-0,014	124,1	-21,5
Коэф. прироста	ОФпост / ОФн.пер.	0,104	0,095	0,189	-0,009	0,094	-8,7	98,9
Коэф. воспроизводства	КВ / ОФпост	0,05	0,11	0,3	0,06	0,19	120,0	172,7
Коэф. амортизации	А / СОФперв	0,52	0,52	0,54	0	0,02	0,0	3,8
Коэф. годности	СОФост / СОФперв	0,48	0,48	0,46	0	-0,02	0,0	-4,2

В 2019 году снизились коэффициенты обновления и выбытия ОФ, что свидетельствует об уменьшении износа и увеличении срока эксплуатации основных средств, и это, безусловно, положительная тенденция. Увеличение коэффициента прироста ОФ также является положительным фактором.

Чем ниже коэффициент амортизации и выше коэффициент годности, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды. В таблице же 10 мы видим ухудшение положения по данным показателям.

Износ основных фондов на предприятии 52 - 54 %, это означает, что проблема обновления основных фондов не решается, что служит серьезной предпосылкой ухудшения конкурентоспособности предприятия и продукции. Причины возникновения подобной ситуации являются предметом специального исследования. Первая возможная причина - администрация предприятия не обеспечила простое воспроизводство основного капитала. Вторая - государственное регулирование амортизационной политики предприятия было ошибочным.

Экономия (перерасход) ОФ в 2019 г. = стоимость ОФ 2019 - стоимость ОФ 2018*(ВРП 2019/ ВРП 2018) = -9916,93 тыс. руб., => получается экономия 9916,93 тыс. руб.

Более полное использование основных фондов приводит к снижению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению доли отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и автоматизацию технологических процессов и т.п.).

Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.

Коэффициент оборачиваемости основных средств, или показатели интенсивности использования активов, измеряет эффективность, с которой предприятие использует свои основные средства. Рассчитывается как отношение выручки к внеоборотным активам (основным фондам).

В 2017г. 175624/41768 = 4,2

В 2018г. 208401/33748 = 6,18

В 2019г. 221245/25911 = 8,54

Как видим показатель интенсивности использования на предприятии в 2019 году значительно повысился по сравнению с 2017 годом и 2018 годом, это говорит о повышении эффективности использования основных фондов в 2019 году.

От этого показателя зависит принятие решения о приобретении новых средств производства.

Наконец, эффективное использование основных фондов тесно связано и с другой ключевой задачей - повышением качества выпускаемой продукции, так как в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция.

Как видно из приведенного анализа использования основных средств на предприятии рост выпуска продукции в анализируемом году увеличился за счет увеличения среднегодового технологического установленного оборудования. Резервы для увеличения выпуска продукции заключаются в сокращении внутрисменных простоев, снижении общего износа оборудования, сокращении целодневных простоев и повышении коэффициента сменности.

Для более эффективного использования основных средств предприятие может принять следующие мероприятия:

- ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его (новое, более современное оборудование позволяет увеличить качество и количество производимой продукции;

- экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы (за простои в работе, опоздания, нарушения трудовой дисциплины необходимо налагать штрафы, ввести систему поощрений за хорошую стабильную работу).

- внедрение новых технологий.

Для того, чтобы выяснить, что же повлияло на эффективность использования основных фондов предприятия, проанализируем основные факторы, влияющие на степень эффективности использования ОФ.

По результатам анализа хорошая тенденция просматривается по производительности труда, за весь анализируемый период она неуклонно растет, это говорит об улучшении использования основных фондов.

Таблица 13

Анализ фондоотдачи ОФ

Показатели	2017	2018	2019	Отклонение,(-,+)	Темп прироста, %
				2017-2018гг	2018-2019гг	2017-2018гг	2018-2019гг
ВРП, тыс. руб.	175624	208401	221245	32777	12844	18,66	6,16
Стоимость ОФ, тыс. руб.	41768	33748	25911	-8020	-7837	-19,20	-23,22
ССЧ работников, чел.	59	62	65	3	3	5,08	4,84
ПТ, тыс. руб.	2976,68	3361,31	3403,77	384,63	42,46	12,92	1,26
Фондовооруженность (ФВ)	0,24	0,16	0,12	-0,08	-0,04	-31,91	-27,68
Фондоотдача (ФО)	4,20	6,18	8,54	1,97	2,36	46,86	38,27

Фондоотдача увеличилась на 1,98 руб. (47,14 %) в 2018 году и на 2,36 руб. (38,19%) в 2019 году. Прирост ВРП составил 32777 тыс. руб. (18.66%) в 2017 году и 12844 тыс. руб. (6,16%) в 2019 году.

Уменьшение фондовооруженности, повышение фондоотдачи свидетельствуют об уменьшении основных фондов в 2019 году, также и условная экономия ОФ говорит об улучшении использования ОФ.

Для того чтобы определить, что же повлияло на уменьшение фондовооруженности, проведем факторный анализ фондовооруженности, используя метод цепной подстановки.

а) Рассчитывается фондовооруженность за 2018 год = ОФ₂₀₁₈/ВРП₂₀₁₈ 0,162 руб.

б) Фондовооруженность условная = ОФ₂₀₁₈/ВРП₂₀₁₉ = 0,153 руб.

0,15 - 0,16 = - 0,01, за счет увеличения стоимости ВРП фондовооруженность уменьшилась на 0,01 руб.

в) Фондовооруженность условная = ОФ₂₀₁₉/ВРП₂₀₁₈ 0,124 руб.

0,124 - 0,162 = -0,038, за счет уменьшения ОФ фондовооруженность уменьшилась на 0,038 руб.

г) Фондовооруженность за 2019 год = ОФ₂₀₁₉/ВРП₂₀₁₉ 0,117 руб.

0,117 - 0,162 = - 0,045 руб.

-0,01-0,038= -0,048 уменьшение фондовооруженности

Вывод: фондовооруженность уменьшилась в основном из-за уменьшения стоимости ОФ в 2019 году.

Факторами, влияющими на фондовооруженность основных производственных средств, являются: изменение доли активной части средств в общей их части (УД); изменение фондовооруженности активной части средств (ФОа).

Таким образом, фондовооруженность равна:

ФВ = УД * ФВа.

Проведем анализ зависимости фондовооруженности от доли активной части основных фондов.

Таблица 14

Исходные данные для проведения факторного анализа фондовооруженности

Показатель	2017	2018	2019	Отклонение, (-,+)	Темп прироста, %
				2017-2018гг	2018-2019гг	2017-2018гг	2018-2019гг
Выручка от реализации (ВР), тыс. руб.	175624	208401	221245	32777	12844	18,66	6,16
Стоимость, тыс. руб.:
основных производственных средств (Ф), тыс. руб.	41768	33748	25911	-8020	-7837	-19,20	-23,22
активной части (Фа), тыс. руб.	18050,00	14680,00	10550,00	-3370	-4130	-18,67	-28,13
Удельный вес активной части ОС (УД), %	43,21	43,50	40,72	0,28	-2,78	0,66	-6,40
Фондовооруженность, тыс. руб.:
основных производственных средств (Ф) тыс. руб.	0,24	0,16	0,12	-0,08	-0,04	-31,91	-27,68
активной части (Фа) тыс. руб.	0,103	0,070	0,048	-0,032	-0,023	-31,46	-32,31

Рассчитаем влияние факторов на изменение фондовооруженности в 2019 году по сравнению с 2018 годом. Расчет влияния факторов осуществляем способом абсолютных разниц.

Влияние изменения доли активной части средств в общей их части:

ФВуд ₂₀₁₉ =(УД₂₀₁₉-УД₂₀₁₈)*ФВа₂₀₁₈ -0,019 тыс. руб.

Влияние изменения фондоотдачи активной части основных средств:

ФВакт ₂₀₁₉ =(ФВа₂₀₁₉-ФВа₂₀₁₈)*УД₂₀₁₉ -0,001 тыс. руб.

Итого изменение фондовооруженности за счет влияния двух факторов:

ФВ = -0,001-0,019= -0,02 тыс. руб.

Таким образом, на уменьшение фондовооруженности в 2019г. оказало влияние уменьшение фондовооруженности активной части основных средств. В результате этого фондовооруженность основных средств уменьшилась на 0,02 тыс. руб.

Таким образом, в результате анализа были выявлены проблемы, связанные со снижением уровня фондовооруженности по сравнению с уровнем 2018г. Для повышения фондовооруженности необходимо провести ряд мероприятий, направленных на то, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

Наиболее эффективными путями повышения фондоотдачи являются: реконструкция и техническое перевооружение предприятий, увеличение активной части основных фондов; ускорение ввода в действие новых фондов, быстрое достижение их проектной мощности; совершенствование структуры парка оборудования, замена и модернизация устаревших станков, машин и аппаратов; повышение производительности каждой единицы оборудования, применение прогрессивной технологии, совершенствования производства и труда, распределения передового опыта, бережного отношения к технике. Другими словами, важнейшее значение имеет интенсивное использование оборудования, т.е. полное использование его по мощности в каждую единицу рабочего времени.

Значительны резервы улучшения и экстенсивного (по времени) использования оборудования. К ним относятся:

- ликвидация простоев по организационным техническим причинам (из-за несвоевременного обеспечения рабочих мест сырьем, материалами, энергией, из-за неправильного ухода за оборудованием);

- ликвидация непроизводительной работы оборудования (устранение причин, вызывающих брак и дефекты продукции);

- использование всего имеющегося парка оборудования (ввод в действие неустановленного оборудования);

- введение более рационального режима работы (повышение коэффициента сменности);

- улучшение качества ремонта оборудования и сокращения его сроков и т.д.

Одним из резервов роста фондовооруженности служит также сокращение потерь времени работы действующего оборудования. В этой связи важно совершенствование организации и технологий производства, направленное на сокращение межоперационных, внутрисменных и других потерь рабочего времени. Сюда включается разработка технологических процессов, обеспечивающих наиболее полное использование режимного времени работы оборудования; совершенствование системы оперативно - календарного планирования; переход к поточным формам производства; улучшение системы обеспечения рабочих мест, создание оптимальных заделов и т.д.

Задача эффективного использования основных производственных фондов охватывает все стадии и фазы движения основных фондов в производстве, начиная с момента принятия решений о приобретении того или иного оборудования и кончая его списанием по причине износа.

4.2 Анализ источников финансирования основных фондов на предприятии

Наиболее общим и в то же время полным абсолютным показателем финансирования предприятия является обеспеченность его основных средств собственными и заемными источниками финансирования. Также необходимо рассчитать:

- наличие собственных оборотных средств (СОС);

- наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ);

- общую величину основных источников формирования основных средств (ОИ).

Исходные данные для расчетов финансовых показателей приведены в таблице 15.



Таблица 15

Исходные данные для анализа финансирования предприятия

Показатель	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Абс. изменение 2019/2017 гг.	Темп роста, % 2019/2017 гг.
Основные производственные средства (Ф), тыс. руб.	41768	33748	25911	-15857	-37,96
Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб.	140280	127947	104456	-35824	74,46
Собственные и долгосрочные заемные источники (СДИ), тыс. руб.	106522	86091	121944	15422	114,48
Основные источники формиро-вания основных средств (ОИ), тыс. руб.	140483	111079	134127	-6356	95,48

На основании полученных данных определим три показателя обеспеченности основных средств источниками формирования:

- излишек или недостаток собственных оборотных средств (Ф^СОС);

- излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования основных средств (Ф^СДИ);

- излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования основных средств (Ф^ОИ).

Результаты расчетов сведены в таблицу 16.

Таблица 16

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатели	Формула расчета	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Абс. изменение 2019/2017 гг.	Темп роста, % 2019/ 2017 гг.
Излишек или недостаток собственных оборотных средств (ФСОС), тыс. руб.	ФСОС=СОС - ОФ	98512	94199	78545	-19967	-20,27
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования основных средств (ФСДИ), тыс. руб.	ФСДИ = СДИ - ОФ	64754	52343	96033	31279	48,30
Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования основных средств (ФОИ), тыс. руб.	ФОИ = ОИ - ОФ	77331	77331	108216	30885	39,94

Таким образом, пердприятие имеет излишки собственных средств и долгосрочных источников финансирования оборотных средств, в том числе запасов.

Основной состав источников средств отражен в разделе 3 «Капитал и резервы». Это источник долгосрочного использования. Первое место занимает уставный капитал, который является наиболее постоянной частью баланса.

Наряду с источником долгосрочного использования у предприятия имеются собственные источники краткосрочного периода формирования и использования: «Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резерв предстоящих расходов и платежей».

Долгосрочные пассивы относятся к источникам долгосрочного использования, но это заемные средства.

Краткосрочные пассивы дают информацию о заемных краткосрочных кредитах и займах и о кредиторской задолженности, подлежащих погашению в течение года.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что ни в коем случае не следует смешивать средства и их источники.

Источники средств, показанные в пассиве баланса, по сути, идентифицируют лиц (собственники, контрагенты, бюджет, работники), которые прямо или косвенно предоставили свои средства предприятию и которым в конечном итоге эти средства в той или иной сумме будут возвращены.

От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Таблица 17

Анализ динамики и структуры источников капитала

Показатель	2017	2018г	2019г	Отклонение, (-,+)	Темп прироста, %
				2017-2018/гг	2018-2019гг	2017-2018гг	2018-2019гг
Собственный капитал, тыс.руб.	14752	16691	24327	1939	7636	13,14	45,75
Доля от общей суммы, %	34,89	27,71	35,73	-7,18	8,02	-20,57	28,93
Заемный капитал, тыс. руб.	27533	43541	43765	16008	224	58,14	0,51
Доля от общей суммы, %	65,11	72,29	64,27	7,18	-8,02	11,02	-11,09
Итого	42285	60232	68092	17947	7860	42,44	13,05

Из таблицы 17 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал, хотя в 2019 год его доля снизилась на 11,09%%, а собственного, соответственно, увеличилась. Вырос собственный капитал и в абсолютных значениях: в 2017 году на 1939 тыс. руб. по сравнению с заемным - 16008 тыс. руб., в 2019 году соответственно на 7636 тыс. руб. и на 224 тыс. руб.

Факторы изменения собственного капитала устанавливаются по данным отражающим динамику изменения уставного, резервного и добавочного капитала, нераспределенной прибыли, фондов целевого финансирования и поступлений.

Таблица 18

Динамика изменения капитала и других средств, тыс. руб.

Показатель	2017	2018г	2019г	Отклонение, (-,+)	Темп прироста, %
				2017-2018/гг	2018-2019гг	2017-2018гг	2018-2019гг
Уставный капитал	29	29	69	0	440	0	341,09
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал	13118	13118	17078	0	3960	0	30,19
Нераспределенная прибыль	1505	3444	6680	1939	3236	128,84	93,96
Итого	14752	16691	24327	1939	7636	13,14	45,75

Очевидно, что прирост собственного капитала за счет реинвестирования прибыли и за счет переоценки основных средств будет рассматриваться по-разному при оценке способности предприятия к самофинансированию и наращиванию собственного капитала.

В ОО «Эдельвейс»» собственный капитал увеличился за счет прироста чистой прибыли в 2018 году на 1939 тыс. руб., а в 2019 году за счет увеличения уставного и добавочного капитала, а также прироста чистой прибыли на 7636 тыс. руб.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

Таблица 19

Динамика структуры заемного капитала, тыс. руб.

Источник заемных средств	2017	2018г	2019г	Отклонение, (-,+)	Темп прироста, %
				2017-2018/гг	2018-2019гг	2017-2018гг	2018-2019гг
Долгосрочные кредиты	751	305	-	-446	-305	-59,39	-100,00
Краткосрочные кредиты	17612	21430	30000	3818	8570	21,68	39,99
Кредиторская задолженность	6531	21555	13745	15024	-7810	230,04	-36,23
В том числе: поставщикам	3988	14728	10523	10740	-4205	269,31	-28,55
по налогам и сборам	1281	4085	1424	2804	-2661	218,89	-65,14
перед участниками по выплате доходов	21	20	20	-1	0	-4,76	0,00
персоналу по оплате труда	984	1254	1364	270	110	27,44	8,77
внебюджетным фондам	159	614	317	455	-297	286,16	-48,37
прочим кредиторам	119	875	127	756	-748	635,29	-85,49
Резервы предстоящих расходов	2618	231	-	-2387	-231	-91,18	-100,00
Итого	27533	43541	43765	16008	224	58,14	0,51

Из таблицы 19 следует, что за 2018 год сумма заемных средств увеличилась на 16008 тыс. руб., или на 58,14 %, за 2019 год на 224 тыс. руб. или на 0,51%. Произошли существенные изменения и в структуре заемного капитала: доля долгосрочных банковских кредитов уменьшилась, а в 2019 году их нет вообще, а доля краткосрочных кредитов увеличилась.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия -- явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

Проведенный анализ позволяет сделать выводы о том, что на предприятии прослеживается положительная тенденция уменьшения доли заемных средств в общей сумме источников финансирования основных фондов и, как следствие, увеличение финансовой независимости.



4.3 Оценка эффективности различных источников финансирования основных средств предприятия

Как уже было замечено выше, для финансирования покупки нового оборудования, предприятие может привлечь:

- собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы;

- заемные денежные средства;

- привлеченные денежные средства, получаемые от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и физических лиц.

Привлечение капитала посредством размещения облигаций на финансовом рынке, безусловно, привлекательный способ финансирования предприятия. Особенно с точки зрения владельцев бизнеса, так как в этом случае не происходит перераспределения собственности. Однако предприятие, планирующее выпуск и размещение облигаций, должно иметь устойчивое финансовое положение, хорошие перспективы развития, а облигационный заем должен быть обеспечен активами предприятия.

Рассмотрим подробнее каждый из оставшихся способов, это:

1. Приобретение оборудования на собственные средства предприятия.

2. Приобретение оборудования в кредит.

3. Приобретение оборудования в лизинг.

Для того, чтобы выявить наиболее выгодный вариант, произведем необходимые расчеты:

Таблица 20

Приобретение за собственные средства

Налог на имущество	20 706 руб.
Экономия по налогу на прибыль	66 745 руб.
Возмещение НДС	42 900 руб.
Поток денежных средств (отток)	( 214 791) руб.
Дисконтированный отток денежных средств	( 231 575) руб.

Таблица 21

Кредит

Налог на имущество	20 706 руб.
Экономия по налогу на прибыль	83 602 руб.
Возмещение НДС	42 900 руб.
Поток денежных средств (отток)	( 302 381) руб.
Дисконтированный отток денежных средств	( 243 223) руб.

Таблица 22

Лизинг

Налог на имущество	7 480 руб.
Экономия по налогу на прибыль	156 960 руб.
Возмещение НДС	71 374 руб.
Поток денежных средств (отток)	( 247 042) руб.
Дисконтированный отток денежных средств	( 205 707) руб.

Таблица 23

Сводный отчет по эффективности различных форм финансирования

	Приобретение за собственные средства	Кредит	Лизинг
Налог на имущество, руб.	20706	20705,9	7480
Экономия по налогу на прибыль, руб.	66745	83601,9	156960
НДС к возмещению, руб.	42900	42899,7	71374
Отток денежных средств, руб.	-214791	-302 381	-247042
Дисконтированный отток денежных средств, руб.	-231575	-243 223	-205707

На основе проведенных расчетов, очевидно, что приобретение оборудования с использованием лизингового финансирования наиболее оптимально.



4.4 Оценка экономической эффективности мероприятий по внедрению нового оборудования

Проведем расчет себестоимости продукции предприятия с группировкой в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1. Материальные затраты.

2. Оплата труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных средств.

5. Прочие затраты.

Материальные затраты.

Издержки на сырье и материалы определяются годовым расходом В_н, а также зависят от договорной цены сырья и материалов Ц_дог, которая включает договорную цену у поставщика, стоимость транспортных затрат, посреднические услуги и другие затраты.

Затраты на воду и производственные нужды состоят из Т_в - тариф на исходную воду = 13,29 руб./т (данные горводоканала), умноженные на G_св - годовой расход исходной воды, т/год.

Затраты на электроэнергию составляют расход электроэнергии на освещение и на оборудование.

Затраты на вспомогательные материалы составляют стоимость износа средств, не относящихся к основным фондам, износа инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, запасных частей, спецодежды и т.п.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются все затраты на оплату труда промышленно-производственного персонала. К ППП относится персонал, связанный с основной деятельностью. Это рабочие, специалисты, руководители и служащие, которые по роду своей деятельности относятся к эксплуатационному, ремонтному и административно-управленческому персоналу.

Определение нормативов численности ППП производим по источнику. На проектируемой линии работают 8 операторов, по 2 человека в 4 смены и мастер.

Единый социальный налог (ЕСН):

ЕСН = ПФ + ФСС + ФФОМС + ТФОМС = 20% + 2,9% + 1,1% + 2% = 26%,

где ПФ - отчисления в пенсионный фонд, ФСС - отчисления в фонд социального страхования, ФФОМС - отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ТФОМС - отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (Налоговый кодекс РФ).

Для вычисления амортизации основных средств необходимо вычислить абсолютные вложения капитала в новое оборудование. Для оценки капитальных затрат используются укрупненные сметные нормы, отнесенные на единицу оборудования.

Таблица 24

Калькуляция затрат

Наименование экономических элементов и статей затрат	Годовые издержки производства
	Формула	И, тыс. руб./год	Структура, %
1. Материальные затраты	1.1+1.2+1.3	32716,352	99,48
1.1 Сырье и материалы	ИС.иМ. = Цдог*Вн+ Ц(тр) + Ц(сбыт)	31422,651	95,55
1.2 Вода	Ив = ТвGсв	0,173	0,00
1.3 Электроэнергия	Иэ = ТэWсн10-3	1282	3,90
1.4 Вспомогательные материалы	Нвм	12	0,04
2. Оплата труда		88,570	0,27
3. Отчисления на социальные нужды	+	31,9	0,10
4. Амортизация		31,892	0,10
5. Прочие затраты	-	17,616	0,05
5.1 Ремонтный фонд		14,579	0,04
5.2 Прочие отчисления		3,037	0,01
Итого	32886,315

В составе прочих затрат учитываются:

- отчисления в ремонтный фонд;

- другие отчисления.

Другие отчисления составляют дорожные и местные налоги и сборы, процент по кредитам банка, командировочные и подъемные и т.п.

Плановая себестоимость производства единицы продукции, отпущенной потребителям равна:

руб./уп, (45)

где И - затраты на производство продукции, Q - плановое количество продукции.

тыс. руб./уп.

Закупочная цена 1 уп кистей 28,5 руб./уп.

Отсюда, планируемая прибыль равна:

1200000*0,0285 - 32886,315 = 1013,511 тыс. руб./год

Расчетный экономический эффект определяется по формуле:

, тыс. руб., (46)

где = 0,15 - нормативный коэффициент экономической эффективности капитальных вложений;

- капитальные затраты на внедрение нового оборудования. В капитальные вложения входят:

294,560 + 53,021 + 94,561 + 17,021 тыс. руб. - стоимость оборудования с НДС в лизинг;

5 + 0,9 + 2,4 + 0,432 - СМР с НДС;

3,5 тыс. руб.- обучение персонала.

Итого:

тыс. руб.

тыс. руб.

Расчетный коэффициент экономической эффективности:

(47)

Срок окупаемости:

, лет (48)

года или 6 мес.

Если > 0,7 или < 1,5 внедрение оборудования считается экономически оправданным.

Таким образом, экономический эффект от внедрения проекта составит 942,802 тыс. руб. Затраты на внедрение проекта составят 32886,315 тыс. руб., при этом срок окупаемости капитальных вложений будет равен 6 месяцам. Расчетный коэффициент экономической эффективности равен 2. Поскольку условия неравенства 0,7 < 2 выполняются, то внедрение данного проекта можно считать экономически оправданным. Кроме того, крайне удачным обстоятельством для внедрения данного объекта является наличие пустующего на данный момент помещения



Заключение

Преддипломная практика пройдена мной в полном объеме в ООО “Эдельвейс”.

В процессе прохождения преддипломной практики были достигнуты поставленные цели, а именно:

- систематизация и закрепление теоретических и практических знаний, полученных в вузе при обучении по профилю “Финансы и кредит”.

- изучение методических, инструктивных и нормативных материалов, специальной литературы, а также сбора, систематизации, обобщения материала для подготовки выпускной бакалаврской работы(ВКР).

- приобретение практического опыта работы по специальности.

В рамках достижения целей прохождения преддипломной практики последовательно были решены следующие задачи:

- поиск информации для формирования отчета по практике, сбор и анализ данных, необходимых для проведения необходимых экономических расчетов.

- обработка данных, полученных в рамках прохождения практики.

- анализ организации экономической работы в ООО “Эдельвейс”.

- анализ процесса формирования и распределения прибыли ООО “Эдельвейс”.

- расчет и анализ показателей рентабельности.

- анализ действующей системы налогообложения.

- подготовка исходных данных для оценки финансового состояния ООО “Эдельвейс”, разработки и экономического обоснования предложений по улучшению финансово-экономических показателейдеятельности хозяйствующего субъекта с учетом рисков и возможных социально-экономических последствий принимаемых решений.

- проведение расчетов по существующим методикам оценки финансового состояния хозяйствующих субъектов.

- участие в подготовке и принятии решений по вопросам организации управления и совершенствования деятельности экономической службы ООО “Эдельвейс”.

- выполнение порученных работ, а также их организация.

- подготовка отчета по результатам прохождения практики в организации.



Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // ИПС Консультант плюс.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ // ИПС Консультант плюс.

3. Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 // ИПС Консультант плюс.

4. Приказ Министерства экономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118 «Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия» // ИПС Консультант плюс..

5. Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 31-р от 12 августа 1994 г. «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» // ИПС Консультант плюс

6. Приказ Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 16 от 23 января 2001 г. «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» // ИПС Консультант плюс

7. Баканов М.И. Теория экономического анализа доп. и перераб / М.И. Баканов А.Д. Шемет. М.: Финансы и статистика, 2012. 416 с

8. Балабанова Г. В. Обоснование внедрения управленческого анализа в учетно-аналитическую систему прибылеобразующих факторов предприятия [Текст] / Г. В. Балабанова. // Менеджмент в России и за рубежом. 2019. №: 2. с.84-89

9. Бадаш Х.З. Экономика предприятия: Учебное пособие / Х.З. Бадаш. Ижевск: Изд-во Удм. ун-та, 2018. 189 с.

10. Базылева Ю.В. Методы анализа финансового состояния предприятия // Ученые записки Международного банковского института. 2014. № 10. С. 67-75.

11. Бородина Е. И. Финансовый анализ в системе менеджмента организации / Е. И. Бородина // Экономический анализ: теория и практика, 2018. № 22. С.37-43.

12. Буравлев А.И. Методика анализа финансово-экономического состояния промышленных предприятий / А.И. Буралев // Экономика и управление: проблемы, решения. 2014. № 2 (14). С. 20-29.

13. Гужвина Н.С. Анализ финансового состояния как экономическая категория / Н.С. Гужвина // Актуальные вопросы экономических наук. 2011. № 22-2. С. 130-135.

14. Донцова Л.В., Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие: 5-е изд., перераб. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Издательство «Дело и сервис», 2018 -412 с.

15. Ефимова О. В. Современный инструментарий для принятия экономических решений / О.В. Ефимова. М.:Изд-во «ИНФРА», 2019.527 с.

16. Ефимова О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия/ О.В. Ефимова. М., 2012. 316 с.

17. Зарецкая В.Г. Эволюция финансовой отчетности в Российской Федерации и ее влияние на процедуру анализа финансового состояния / В.Г. Зарецкая // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 34. С. 33-38.

18. Иванкова И. А. Сравнительная оценка официальных методик финансового состояния / И.А. Иванкова // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ), 2014. № 21. С.47-53.

19. Иванов И. Н. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / И.Н. Иванов. М.: ИНФРА-М, 2014. 346 с.

20. Ковалев В. В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели. 3-е изд / В.В. Ковалев, В.Вит. Ковалев. М.: Проспект, 2018. 992 с.

21. Колмаков В.В., Коровин С.Ю. Совершенствование подходов и методик анализа финансового состояния предприятия //Вестник НГИЭИ. 2017. № 5 (48). С. 67-73.

22. Корнеева Е. Как оценить состояние бизнеса на основе анализа коэффициентов / Е. Корнеева // Финансовый директор. 2014. № 7. C 14-16.

23. Кудрявцев А. А. Анализ хозяйственной деятельности кооперативных организаций / А.А. Кудрявцев. М.: Экономика, 2019. 489 с.

24. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500»бухгалтерский учет, анализ» и 060400 «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 448 с.

25. Панягина А. Е. Развитие механизмов венчурного финансирования в России / А.Е. Панягина // Муромский институт (филиал) государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования им. А. Григорьева, 2012. С.63-72.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник / С.Г. Савицкая. Минск: ИП «Экоперспектива», 2014. 494 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / С.Г. Савицкая. Минск: Изд-во Новое знание, 2011. 688 с.

28. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ: учеб. пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 639 с.

29. Симоненко Н.Н., Пашковский М.Ю. Управление финансовым состоянием предприятия // Фундаментальные исследования. 2017. № 2-16. С. 3572-3577.

30. Терешина В.В. Трендовый метод финансового анализа как основа оценки финансового состояния / В.В. Терешина // Экономические науки. 2018. № 1. С. 267-273.

31. Тюнига Е.А. Проблема анализа финансового состояния предприятия / Е.А. Тюнинга// Вестник НГТУ г. Новосибирск, 2014. № 6. С. 277- 284.

32. Тюрина В. Ю. Сравнение отечественных методик проведения финансового анализа организации / В.Ю. Тюрина // Молодой ученый, 2014. №11. С. 477-481.

33. Ульяницкая Н.М. Финансовое состояние предприятия: проблемы, анализ, рейтинговая оценка / Н.М. Ульяницкая, И.Р.Кирищиева, Р.Н. Оруджов, П.Е. Ульяницкий // Вестник Ростовского государственного университета путей сообщения, 2019. № 3. С. 100-106.

34. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. 2-е изд., перераб. и доп. / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. М.: ИНФРА-М, 2018. 208 с.

35. Шнайдер О.В. К вопросу анализа и оценки финансового состояния и экономического потенциала хозяйствующего субъекта / О.В. Шнайдер // Вестник СамГУПС, 2018. № 4. С. 16-20.

Размещено на Allbest.ru