Теоретические основы анализа наличных и безналичных денежных потоков

осуществление мероприятий по восстановлению лесного фонда;

ведение торгово-закупочной деятельности;

розничная и оптовая торговля;

производство и реализация продукции производственно-технического назначения;

разработка, производство и реализация научно-технической продукции;

разработка, изготовление и реализация технологического оборудования и технологий;

рекламная деятельность, организация аукционов, выставок;

организация общественного питания и ресторанного обслуживания;

изготовление строительных материалов и конструкций;

оказание бытовых, транспортных, складских и иных услуг.

Предметом деятельности исследуемого предприятия являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществлении деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере. ООО «Волга» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.

ООО «Волга» учитывает результаты своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

2. Анализ денежных средств организации ООО «Волга»

2.1 Анализ движения денежных средств организации

Для оценки движения денежных средств организации и синхронности поступлений и платежей, а также увязки величины полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их расходования. Общее представление о движении денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности представлено в «Отчете о движении денежных средств».

Следует отметить, что остатки денежных средств в кассе на конец отчетных периодов изменяются в силу того, что не согласован размер кассового лимита (максимально возможные суммы денежных средств находящейся в кассе предприятия) с банком, в котором находится расчетный счет предприятия. Что касается денежных средств на расчетном счете, то для детального анализа их расходования необходимо просмотреть банковские выписки за соответствующие периоды.

О динамике остатков средств на расчетном счете можно сказать, что она вполне соответствует профилю предприятия. Для денежных средств на прочих (специальных) счетах в банке характерна тенденция в сторону их уменьшения. Такое уменьшение денежных средств к концу отчетного периода возможно связано с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, в которую входят и все денежные средства предприятия.

Наметившаяся тенденция к снижению величины денежных средств должна обратить на себя самое пристальное внимание руководства: величины денежных средств должно быть достаточно на осуществление текущей хозяйственной деятельности.

Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

Отчет о движении денежных средств дает возможность пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Кроме этого, данные Отчета о движении денежных средств позволяют выявить факторы, влияющие на изменение денежных потоков за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств по данным таблицы 5, содержащей показатели Отчета о движении денежных средств (Приложении 1 и 2).

Таблица 5

Анализ источников притока и оттока денежных средств, тыс. руб.

Показатели, тыс. руб.	2017 г	2018 г	2019 г
Остаток денежных средств на начало года	396	557	501
Поступило денежных средств всего, в т.ч.	49821	55988	33647
выручка от реализации продукции	49517	52106	33647
выручка от реализации основных средств
бюджетные ассигнования
проценты по финансовым вложениям
прочие поступления	304	3882
Направлено денежных средств всего, в т.ч.	49660	56044	33395
на оплату товаров	36438	38949	20627
на оплату труда	7778	11394	9482
отчисления на социальные нужды
на выдачу подотчетных сумм
на оплату машин и транспортных средств
на финансовые вложения			677
на расчеты с бюджетом	3559	2958	1541
сдано в банк из кассы
прочие выплаты	1885	2743	1745
Остаток денежных средств на конец периода	557	501	77

Данные таблицы свидетельствуют:

1. За анализируемый период в целом за каждый год преобладал приток денежных средств над оттоком.

2. Доля поступлений от реализации продукции, оказания услуг составляла соответственно 99,36%, 93,07% и 100% за 2016 - 2018 гг. Для поддержания такой тенденции нужно стремиться быстрее превращать дебиторскую задолженность, (которая по годам равна в процентах от выручки от реализации соответственно 10,8%, 9,6%, 9,1%) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в выручке снижается.

3. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов составляет по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда (получится 71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.

4. Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия. Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.

Рассмотрим движение денежных средств предприятия в разрезе различных видов деятельности (таблица 6).

Таблица 6

Анализ денежных потоков по видам деятельности, тыс. руб.

показатель	01.01.17г.	01.01.18г.	01.01.19г.	01.01.20г.
Текущая (основная деятельность)
ПДП	43143	49821	55958	38344
ОДП	39358	44131	50860	34294
ЧДП	3785	5690	5098	4050
Финансовая деятельность
ПДП		14
ОДП	1762	3473	1329	2962
ЧДП	-1762	-3459	-1329	-2962
Инвестиционная деятельность
ПДП
ОДП	685	834	1235	610
ЧДП	-685	-834	-1235	-610
Итого ЧДП/ чистая прибыль	1338	1397	2534,0	478,0

Как видно из таблицы, в целом за три исследуемых года, общим финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении 2017 - 2019 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2017 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в соответствующих периодах 8,77%, 11,42%, 9,11%,и 10,56% соответственно. То есть в целом предприятие работает достаточно стабильно, для производственного предприятия такой удельный вес прибыли является достаточно высоким.

Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 3,1, 2,8, 4,53 и 1,25% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.

Произведем оценку достаточности денежных средств предприятия. Для этого рассчитаем длительность периода их оборота. Длительность периода составляет 30 дней, так как рассчитываются значение показателя за месяц. Для расчета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по счету 51 «Расчётные счета». На предприятии большая часть расчетов проходит через кассу, поэтому указанные расходы денежных средств по счету кассы были прибавлены к сумме кредитового оборота по расчетному счету. Расчет периода оборота денежных средств показан в таблице 7.

Таблица 7

Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам, тыс. руб.

Показатели	Остатки денежных средств	Оборот за месяц	Период оборота, дней
Месяц	2017 г	2018 г	2017 г	2018 г	2017 г	2018 г
1	14306	16821	367322	495967	1,17	1,02
2	29493	51994	394194	415813	2,24	3,75
3	13300	18283	388814	522174	1,03	1,05
4	19665	95795	512349	638975	1,15	4,5
5	27730	47659	479103	487147	1,74	2,93
6	27091	27442	427638	231982	1,90	3,55
7	27495	46466	632143	509127	1,30	2,62
8	76149	32840	514866	620834	4,44	1,59
9	16846	31948	243218	569300	2,08	1,68
10	56808	33255	688981	767609	2,47	1,30
11	23274	19684	524360	527955	1,33	1,29
12	20864	29004	588235	833273	1,06	1,04

Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2017 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2018 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило в 2017 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2018 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств предприятия, оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (таблица 8) и косвенным (таблица 9) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.

Таблица 8

Движение денежных средств (прямой метод), тыс. руб.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.
Текущая деятельность
1. Приток	49821	55988	33647
1,1 Выручка	49517	52106	33647
1.2 Авансы
1.3 Прочие	304	3882
2. Отток	49982	55883	33395
2.1 Поставщики	36438	38949	20627
2.2 Зарплата	7778	11394	9482
2.3 В бюджет	3559	2958	1541
2.4 Прочие	2207	2582	1745
ИТОГО(1-2)	-1610	105	252

Таким образом, из таблицы 8 видно, что в 2019 г. приток денежных средств был меньше оттока, приток превышает отток денежных средств в 2017 и 2018 годах. Приток денежных средств в основном был обеспечен за счет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств.

Таблица 9

Движение денежных средств (косвенный метод),тыс. руб.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.
Чистая прибыль	1397	2534,0	478,0
Операции по корректировке
Износ	-488,0	-1314	-145
Изменение материально-производственных запасов	-291,0	-726	-1782
Изменение НДС	-489,0	-536	-3715
Изменение незавершенного производства	-488,0	291	-378
Изменение дебиторской задолженности	-264,0	390	6258
Изменение задолженности бюджету	+89,0	-37	-48
Изменение задолженности поставщикам	-376,0	109	-1
Изменение задолженности по зарплате	-282,0	-491	-295
Изменение задолженности перед внебюджетными фондам	+46,0	-104	-108
Изменение задолженности прочим кредиторам	-453,0	-11	-12
ИТОГО	-1610	105	252

Как видно из таблицы 9, величина чистой прибыли, скорректированная с учетом движения денежных потоков исследуемого предприятия отличается от бухгалтерской чистой прибыли, при этом в 2018 и 2019 гг. эти различия достаточно существенны.

При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность отражения в доходах, учтенных ранее, реального поступления денежных средств. Уменьшение прибыли не сопровождается сокращением денежных средств, следовательно, для получения реальной величины денежных средств сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли. Эти расходы уменьшают балансовую прибыль, но не влияют на движение денежных средств. Если имеет место увеличение производственных запасов, то реальный отток денежных средств будет выше на сумму расходов на приобретение материалов, учтенных в стоимости реализованной продукции.

Прибыль тоже будет завышена на эту величину и должна быть скорректирована, т.е. уменьшена. Размер прироста производственных запасов следует вычесть из суммы чистой прибыли, а сумму их уменьшения прибавить к чистой прибыли, так как мы завышаем на эту величину сумму оттока денежных средств, т.е. занижаем прибыль. На самом деле прирост производственных запасов не влечет за собой увеличение денежных средств в такой же степени, что и прибыль.

Анализ включает все сферы деятельности организации: текущую, инвестиционную, финансовую. В каждом разделе отдельно приводятся данные о поступлении средств и об их расходовании по каждой статье. На основании этого определяется общее изменение денежных средств на конец периода как алгебраическая сумма денежных средств на начало периода и изменений за период. С помощью косвенного метода руководство предприятия может контролировать свою текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по стабилизации и оценить возможность осуществления дополнительных инвестиций.

2.2 Анализ эффективности использования денежных средств организации

Коэффициентный анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации. Важным моментом в коэффициентном методе анализа является изучение динамики различных коэффициентов, позволяющее установить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными потоками организации, а также разработать необходимые мероприятия для внесения соответствующих коррективов по оптимизации управленческих решений в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Коэффициенты качества управления денежными потоками предприятия приведены в таблице 10.

Таблица 10

Коэффициенты качества управления денежными потоками предприятия

Коэффициенты	2016	2017	2018	Абсолютное отклонение, (+/-)
Коэффициент достаточности чистого денежного потока	-201,64	192,41	173,82	394,04	-18,58
Коэффициент эффективности денежных потоков	1,19	1,05	1,02	-0,13	-0,03
Коэффициент рентабельности положительного денежного потока	0,26	0,27	0,24	0,01	-0,03
Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств	49,74	41,01	42,64	-8,72	1,63
Коэффициент рентабельности чистого потока денежных средств	0,43	0,42	0,48	-0,01	0,05

На основании рассчитанных коэффициентов, можно сказать, что качество управления денежными потоками в течение пяти лет улучшалось. Так, коэффициент эффективности денежных потоков в 2018 г. составил 1,055.

Коэффициент рентабельности положительного денежного потока увеличивался в анализируемом периоде незначительно, а именно в 2016 г. - 0,262, 2017 г. - 0,276, 2018 г. - 0,244 соответственно.

Значительно увеличился коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств, в 2016 г. коэффициент увеличился почти в два раза и составил 49,744, Коэффициент рентабельности чистого потока изменялся незначительно в 2018г. - 0,438, 2019 г. - 0,483.

Важным моментом анализа денежных потоков является оценка их сбалансированности во времени, т.е. отклонений разнонаправленных денежных потоков в отдельные временные промежутки.

В данном случае надо исходить из критерия минимизации возможных отклонений (колебаний) значений притока и оттока денежных средств. Для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый период используется коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков, который определяется по формуле (2), (3), (4), (6):

(2)

(3)

(4)

(5)

где r -- коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков в анализируемом периоде;

х_i - сумма положительного денежного потока за i-й временной интервал;

y_i - сумма отрицательного денежного потока за i-й временной интервал;

х - средняя величина притока денежных средств за временной интервал;

у - средняя величина оттока денежных средств за временной интервал;

n -- количество временных интервалов в анализируемом периоде.

Чем ближе значение коэффициента корреляции денежных потоков к единице, тем меньше разброс колебаний между значениями положительных и отрицательных денежных потоков, следовательно, меньше риск возникновения ситуации неплатежеспособности, с одной стороны (в периоды превышения величин отрицательных денежных потоков над положительными), и избыточностью денежной массы -- с другой стороны, свидетельствующей об упущенной выгоде размещения излишних денежных средств и о финансовых потерях организации от обесценения денежных средств в условиях инфляции (в периоды значительного превышения величин положительных денежных потоков над отрицательными).

2.3 Рекомендации по улучшению использования денежных потоков организации

Оценив и проанализировав состояние денежных средств предприятия, необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию. В ходе анализа было выяснено, что в организации нет достаточно устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.

При дефицитном денежном потоке снижается ликвидность и уровень платежеспособности предприятия, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда. При избыточном денежном потоке происходит потери реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедляется оборачиваемость капитала по причине простоя денежных средств, теряется часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.

Способы оптимизации избыточного денежного потока связаны в основном с активизацией инвестиционной деятельности предприятия. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.

Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

- снижение суммы постоянных издержек предприятия;

- снижение уровня переменных издержек;

- проведение эффективной налоговой политики;

- использование метода ускоренной амортизации;

- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;

- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Также предприятию необходимо эффективно управлять оборотными средствами, снижать величину дебиторской задолженности, увеличивать величину денежных средств. Главной целью управления активами предприятия является в общем случае максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Причем в условиях кризиса устойчивая платежеспособность важнее доходности.

Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составление финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

В первую очередь, необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных средств отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности. Поэтому для того, чтобы была хотя бы относительная стабильность, а не резкие перепады, попытаемся разработать комплекс мероприятий по эффективному использованию денежных средств.

Изменение остатков денежных средств на конец года носит непрямолинейный характер. Такая тенденция похожа на синусоидальный закон изменения. Однако, характерна общая тенденция к уменьшению абсолютных значений остатков денежных средств. В 2017 г. и начале 2018г. тенденция к снижению приобретает все более отчетливый характер. В свою очередь, такое положение дел влияет на значения коэффициента абсолютной ликвидности, значения которого к концу 2018 г. и по прогнозу в 2019 г. снижаются. Это может негативно сказаться на состоянии ликвидности организации. К тому же, к концу 2018 г. возросло значение кредиторской задолженности. Поэтому необходимо следить за состоянием кредиторской задолженности и размером денежных средств. Несмотря на уменьшение остатков денежных средств организации на конец анализируемых периодов, в целом финансовое положение предприятия можно признать благоприятным. Дело в том, что сведения об остатках денежных средств берутся по данным бухгалтерского баланса, который составляется на определенную дату и поэтому содержит статичную информацию.

Организация в каждом периоде имела чистую прибыль. С начала 2018 г. и, включая прогнозные значения, показатель чистой прибыли имеет тенденцию к возрастанию и довольно стабильно. Размер денежных средств, которыми организация располагала и будет располагать прогнозируется в 2019 г. выше, чем показатель прибыли в связи с расхождениями между получением реальных денег и формированием финансовых результатов.

Управление денежным потоком особенно важно для предприятия с точки зрения необходимости:

- планирования временных параметров капитальных затрат;

- управления оборотным капиталом (оценки краткосрочных потребностей в наличных средствах и управления запасами);

- управления затратами и их оптимизации с точки зрения более рационального распределения ресурсов предприятия в процессе производства;

- управления капитальными потребностями (финансирование за счет собственных средств или кредитов банка);

- управления экономическим ростом.

- Проблемы в управлении денежными средствами состоят в следующем:

- менеджеры не имеют полной оперативной информации об источниках денежных поступлений, о суммах и сроках предстоящих платежей;

- финансовые потоки разрознены и несогласованны по времени;

- есть случаи утери платежных документов; кассовый план создается из обрывков информации;

- решение о распределении денежных средств принимается при мощном давлении со стороны различных служб;

- запросы на финансирование часто не соответствуют реальным потребностям;

- решения о привлечении кредитов принимаются без должной оценки их необходимой величины и сроков погашения.

Заключение

На основе проведенного исследования по эффективности использования денежных потоков были получены определенные выводы и разработаны соответствующие рекомендации.

Денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации. Денежные потоки - один из центральных элементов жизнедеятельности любого предприятия. Анализ их является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия для обеспечения цели предприятия - получения прибыли.

В рыночных условиях эффективное управление и прогнозирование денежных потоков становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов.

В курсовой работе было рассмотрена их роль денежных потоков в функционировании предприятия, дано теоретическое описание методов исследования денежных потоков, применены методы прогнозирования для описания будущего состояния основных показателей состояния денежных потоков применительно к объекту исследования.

Были проведены прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств, также для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый период был рассчитан коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков. В прогнозном году коэффициент имеет отрицательное значение, так как между притоком и оттоком денежных средств предприятия наблюдается обратная связь. Для количественного измерения влияния объективных различных и субъективных факторов (причин), оказывающих прямое или косвенное воздействие на изменение рентабельности, эффективности использования денежных средств организации в анализируемом периоде использовался факторный анализ.

Значение коэффициента корреляции положительных и отрицательных денежных потоков составило 0,99883, что свидетельствует о несущественных ежегодных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков, так как значение коэффициента близко к единице, меньше разброс колебаний между значениями положительных и отрицательных денежных потоков, меньше риск возникновения ситуации неплатежеспособности. денежный финансовый экономический волга

Организации необходимо скорректировать управление денежными потоками для сглаживания колебаний. Это позволит более эффективно использовать денежные средства, не допуская ни их излишнего накопления, ни дефицита в отдельные временные промежутки.

Сделаны основные выводы и разработаны рекомендации для улучшения использования денежных потоков предприятия:

- снизить долю дебиторской задолженности в составе активов - необходимо добиться совершенства управления дебиторской задолженностью, которое должно проявляться в оптимизации общего ее размера;

- увеличить прибыль от основной деятельности;

- направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность - организация практически не занимается финансовой деятельностью, которая при определенных обстоятельствах (наличии квалифицированного персонала, и других) могла бы приносить дополнительную прибыль.

Таким образом, увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) - причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования - фактор увеличения остатков денежных средств. Следовательно, изменение остатков денежных средств можно рассматривать как результат финансовой политики предприятия по управлению активами и пассивами.

На уровне предприятия необходимо умело управлять движением финансовых ресурсов и финансовых отношений, которые возникают между хозяйствующими субъектами. Необходимо выработать цели управления финансами и осуществлять воздействие на них с помощью рычагов финансового механизма.

В самом общем виде решение должно обеспечить наиболее эффективный поток финансовых ресурсов между предприятием и финансовым рынком, который является главным источником внешнего финансирования предприятия, поэтому наблюдается большая зависимость финансовых решений предприятия от внешней среды, прежде всего финансовых рынков и рычагов государственного регулирования.

Литература

1. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : принята 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 05.02.2016 N 2-ФКЗ, от 21.07.2016 N 11-ФКЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 51-ФЗ (часть первая): (принят ГД ФС РФ 30.11.1994): (в редакции изменений от 28.03.2017 N 39-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

3. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 14-ФЗ (часть вторая): (принят ГД ФС РФ 26.01.1996 г.) (в редакции изменений от 28.03.2017 N 39-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

4. Российская Федерация. Законы. Гражданский процессуальный кодекс РФ [Электронный ресурс]: Федеральный закон N 138-ФЗ: принят ГД ФС РФ 14 ноября 2002г. ( редакции изменений от 19.12.2016 N 438-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

5. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : Федеральный закон № 146-ФЗ (Часть 1): принят ГД ФС РФ 31.07.1998 г. (в редакции изменений от 28.12.2016 N 475-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

6. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 117-ФЗ (Часть 2): принят ГД ФС РФ 05.08.2000 г. (в редакции изменений от 03.04.2017 N 58-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

7. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : Федеральный закон № 402 - ФЗ : принят ГД ФС РФ 06.12.2011 г. (в редакции изменений от 23.05.2016 N 149-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

8. Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 395-1: принят ГД ФС РФ 02.12.1990 г. (в редакции изменений от 01.05.2017 N 92-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

9. Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 86-ФЗ: принят ГД ФС РФ 10.07.2002 г. (в редакции изменений от 01.05.2019 N 92-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

10.Российская Федерация. Законы. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт [Электронный ресурс] : Федеральный закон № 54-ФЗ: принят ГД ФС РФ от 22.05.2003 г. (в редакции изменений от 03.07.2018 N 290-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

11.Российская Федерация. Законы. О национальной платежной системе [Электронный ресурс]: Федеральный закон № 161-ФЗ: принят ГД ФС РФ 27.06.2011 г. (в редакции изменений от 01.05.2019) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

12.Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: Федеральный Закон № 173-ФЗ: принят ГД ФС РФ 10.12.2003г. (в редакции изменений от 03.07.2018 N 285-ФЗ) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

13. Российская Федерация. Постановление. О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники [Электронный ресурс]: № 359: утв. Правительством Российской Федерации от 06.05.2008 г. (в редакции изменений от 15.04.2016 N 334) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

14.Российская Федерация. Приказ. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс] : утв. Минфином России от 02.07.2010 г. № 66н (в редакции изменений от 06.04.2017) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

15.Российская Федерация. Приказ. Положение по бухгалтерскому учёту «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 [Электронный ресурс] : утв. приказом Минфина России от 02.02.2011г. № 11н // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

16.Российская Федерация. Положение о платежной системе банка России [Электронный ресурс]: N 384-П: утв. Банком России от 29.06.2012г. (в редакции изменений от 17.11.2018) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

17. Российская Федерация. Указание. Об осуществлении наличных расчетов [Электронный ресурс] : № 3073-У: утв. ЦБ РФ от 07.10.2013г. // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

18.Бронникова, Л. «Кассовые» споры. Что думает суд [Текст] / Л.Бронникова // Двойная запись. - 2017. - № 4.- с. 17-19.

19.Васильева, И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчётов с подотчётными лицами [Текст] / И.П. Васильева // Налоговый вестник. - 2010. - № 7, 8, 9.

20.Васильчук, О.И. Особенности бухгалтерского учёта и экономического анализа предприятий бытового обслуживания населения [Текст]: учебное пособие / О.И. Васильчук и др. / под ред. О.И. Васильчук. - М.: Форум, 2012. - 408 с.

21.Дроздов, А. Авансовые отчёты. И проблемы, с ними связанные [Текст] / А.Дроздов // Двойная запись. - 2012. - № 7. -с. 21-29.

22. Королева, Т. Различные ракурсы отчета о движении денежных средств [Текст] / Т. Королева // Консультант.- 2016. - №3. - с. 30-35.

23. Лапуста, М.Г. Финансы организации (предприятий) [Текст]: учебник. / М.Г. Лапуста. -М.: ИНФРА-М, 2007. - 575с.

24.Лытнева, Н.А. Денежные средства [Текст] / Н.А. Лытнева // Бухгалтерский учёт. - 2018. - № 24. - с.22-28.

25.Панченко, Т.М. Организация работы с ККТ [Текст] / Т.М. Панченко // Налоговый учёт для бухгалтера. - 2017. - № 7. - с. 14-19.

26.Приходько, А.Н. Расчёты банковскими картами [Текст] / А.Н. Приходько // Главбух. - 2016. - № 1.- с. 19-23.

27. Семенихин, В. Новый порядок ведения кассовых операций [Текст] / В. Семенихин // Аудит и налогообложение. - 2018. - № 3.- с. 22-27.

28.Cергеева, С.Н. Выдача наличных денег под отчёт. Порядок и документальное оформление выдачи наличных денег под отчёт [Текст] / С.Н.Сергеева // Консультант бухгалтера.- 2019 г. - № 11.- с. 12-18.

29.Сибиряков, Н. Электронные денежные средства [Текст] / Н.Сибиряков // Аудит и налогообложение. - 2019. - № 3. - с.17-23.

30.Хорин, А.Н. Отчёт о движении денежных средств [Текст] / А.Н.Хорин // Бухгалтерский учёт. - 2012. - № 5. - с. 39-44.

Приложение 1

Отчет о движении денежных средств

за _12 месяцев____ 2018__ г.



Приложение 2

Отчет о движении денежных средств

за _12 месяцев____ 2019__ г.



Размещено на Allbest.ru