Анализ проверки предприятия ИФНС

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

налогообложение проверка инспекция

Налоги и налоговая система в целом - это инструмент управления экономикой во все времена. Они являются одним из экономических рычагов, с помощью которого государство воздействует на рыночную экономику и на участников рыночных отношений. При помощи государственной налоговой политики происходит регуляция и контроль негативных явлений рынка.

Главными задачами налоговых органов являются контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты всех уровней налогов и других обязательных платежей, профилактика налоговых нарушений, а также воспитание законопослушного налогоплательщика.

Целью практики является закрепление теоретических знаний и овладение практическими навыками в налоговой сфере, изучение опыта работы налоговых органов, систем налогообложения хозяйствующих субъектов.

Задачи производственной практики:

- изучить характеристику налоговой инспекции;

- получение анализа результатов проверок, проведенных налоговой инспекцией

- ознакомление с методами работы налоговых органов и налоговых отделов организации.

Объектом прохождения практики является инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И РОЛЬ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ В ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Системы налогообложения в Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность законодательных мер, обеспечивающих поступление в бюджеты различных уровней налогов, сборов, пошлин, акцизов и других видов обязательных платежей, уплачиваемых налогоплательщиками -- юридическими и физическими лицами.

Построение налоговой системы в России определяет Федеральный закон «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и Налоговый кодекс Российской Федерации. Они устанавливают систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, а также общие принципы налогообложения и сборов на территории Российской Федерации.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены следующие системы налогообложения:

1) общеустановленная (с уплатой налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость);

2)специальная (предусматривает особый порядок налогообложения и освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов - это: пункт 1 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ЕСХН (с уплатой единого сельскохозяйственного налога;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

- патентная система налогообложения; статьи 346.1-346.53 Налогового кодекса Российской Федерации

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов. Единый налог заменяет: налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей -- НДФЛ); налог на добавленную стоимость; налог на имущество; единый социальный налог.

Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляется плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики.

Действие данного налогового режима распространяется на субъекты малого бизнеса -- индивидуальных предпринимателей и организации. Существует ряд других законодательных ограничений на применение УСН.

К ним относятся:

-- ограничения на виды деятельности - не имеют право применять данную систему банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, и др.;

-- ограничения по организационной структуре -- не вправе применять упрощенную систему организации, имеющие филиалы и(или) представительства;

-- ограничения на виды юридических взаимоотношений между партнерами.

Не могут уплачивать единый налог организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

-- ограничения на применение других режимов налогообложения -- распространяются на субъекты, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога.

Объект налогообложения в рамках упрощенной системы может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком. Субъекты, применяющие УСН, могут менять объект налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов). Такую перемену можно совершить по истечении 3 лет работы с начала перехода на УСН.

В законодательстве подробно раскрыты все виды расходов и доходов налогоплательщика при определении объекта обложения, в нем приведен порядок признания доходов и расходов. Так, например, малые предприятия при покупке основных средств могут сразу же списывать их стоимость, они могут вычитать из налогооблагаемой базы проценты по кредитам, арендные платежи, командировочные расходы, расходы на рекламу и др. Евстигнеев Евгений Николаевич «Налоги и налогообложение», глава 14 стр. 211, 2012 год.

Налоговый период -- календарный год, а отчетный период -- первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки.

В зависимости от выбранного объекта налогообложения применяется та или иная налоговая ставка:

-- если налогоплательщик платит налог с дохода, то ставка равна 6%;

-- если налогоплательщик платит налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, ставка составляет 15%.

В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% выручки.

Порядок исчисления налога.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Процедура исчисления единого налога состоит в следующем. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Они исходят из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организаций (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Порядок уплаты.

Налог, подлежащий взносу в бюджет по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Налогоплательщики организации должны представлять эти декларации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода -- не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются ими не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Организациям, перешедшим на данный налоговый режим, не надо вести полномасштабный бухгалтерский учет: они ведут Книгу доходов и расходов, а также учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Предприниматели ведут лишь Книгу доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса. Они используют кассовый метод начисления выручки, т. е. налог уплачивается ими только после получения реальных денег, а не после формального прохождения сделки по документам. Евстигнеев Евгений Николаевич «Налоги и налогообложение», глава 14 стр. 212-213, 2012 год.

1.2 Роль налоговой инспекции в осуществлении финансового контроля в Российской Федерации

Финансовый контроль - составная часть, или специальная отрасль, осуществляемого контроля в РФ. Необходимость наличия финансового контроля определено тем, что финансам как экономической категории характерны не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за выполнением этих задач. Финансовый контроль проводится в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан. Грачева Е.Ю. «Финансовый контроль», - М: Камерон, 2010 год

Налоговый контроль следует рассматривать как функциональный элемент и основную форму налогового администрирования. Он имеет все черты, свойственные финансовому контролю, но также обладает специфическими чертами, что проявляется в более узкой сфере действия.

Налоговый контроль имеет государственный властный характер, он проявляется при осуществлении субъектами налогового контроля функций по контролю за исчислением и уплатой юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами. Особенностью является то, что субъектам налогового контроля предоставлено право внесудебного рассмотрения дел о применении финансовых и административных санкций.

Государственный властный характер налогового контроля обусловлен спецификой налоговых правонарушений, основанных на фискальной функции налогов, а также нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги. В условиях недостаточно развитой организации налогового контроля, несовершенства налогового законодательства властность порождает жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов, неприятие действующей налоговой системы.

Объект налогового контроля можно определить как разновидность денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения нарушителей налогового законодательства к ответственности. Что же касается отношений по введению налогов и сборов, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, то они являются объектом судебного контроля или прокурорского надзора.

Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность и полнота исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию.

Субъектами налогового контроля в РФ являются органы налоговой службы (Министерство по налогам и сборам и его подразделения в РФ), налоговой полиции, осуществляющие непосредственно оперативный контроль за поступлением налогов и других обязательных платежей в доход государства. Крохина Ю.А. «Налоговое право. Учебник», - М: Юрайт, 2010 год

Непосредственное отношение к контролю за поступлением налогов в отдельных случаях имеют финансовые органы (предоставление отсрочек по текущим налоговым платежам), органы Федерального казначейства (распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы; проверки банковских учреждений по соблюдению очередности зачисления платежей в бюджет), банковские органы (заполнение платежно-расчетных документов), органы внутренних дел (работа налоговых постов на предприятиях спиртоводочной промышленности, Госавтоинспекции, паспортно-визовая служба, адресный стол), Федеральная служба безопасности, таможенные органы, страховые органы, органы государственных внебюджетных фондов, комитеты по земельным ресурсам и землеустройству, антимонопольный комитет и т.д.

Поэтому особенно важным в настоящее время является вопрос не только о взаимодействии перечисленных организаций, но и разграничение функций, ответственности за исполнение обязанностей, связанных с налоговым контролем.

Субъекты налогового контроля, взаимодействуя с другими органами управления, способствуют реализации решений центральных и местных органов власти, направленных на организацию и становление рыночных отношений.

Налоговые отношения возникают у государства в лице субъектов налогового контроля с субъектами налогообложения - юридическими и физическими лицами, а значит, их также можно отнести к субъектам налогового контроля.

В ходе налогового контроля осуществляется взаимодействие между субъектом и объектом, оно носит характер прямой и обратной связи.

Прямая связь обеспечивает результаты контрольного воздействия, используемые для выработки управленческих решений.

Обратная связь подытоживает качество проведения налогового контроля, сигнализирует о степени его воздействия на объект. Свойство прямой связи активно используется в практике налогового администрирования. Обратная связь служит основой для выработки решений, во-первых, общеэкономического значения в части обеспечения эффективности использования экономических ресурсов и, во-вторых, организационной направленности - в части совершенствования деятельности налоговых органов (субъекта контроля).

Налоговый контроль включает в себя следующие стадии:

-регистрация и учет налогоплательщиков;

-прием налоговой отчетности;

-осуществление камеральных проверок;

-начисление платежей к уплате;

-контроль за своевременной уплатой начисленных сумм;

-проведение выездных налоговых проверок;

-контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов. Налоговый кодекс РФ, часть первая

Следует отметить, что в процессе налогового контроля оценивается не только количественные результаты финансово-хозяйственной деятельности, но и ее законность, целесообразность, качество, а также финансовая устойчивость плательщика как основа для повышения налогового потенциала экономики. Крохина Ю.А. «Налоговое право. Учебник», - М: Юрайт, 2010 год

1.3 Методика проведения проверок предприятий. Цели проверок. Проверяемые первичные документы

Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, осуществляемый, в том числе и путем проведения налоговых проверок. Общие правила проведения налоговых проверок регламентируются ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии, с которой проверка может быть проведена у налогоплательщика (как юридического, так и физического лица, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщика сборов и налогового агента.

Налоговый кодекс РФ различает два вида налоговых проверок:

- Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ);

- Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка

Цели камеральной налоговой проверки:

- контроль соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства;

- выявление и предотвращение налоговых нарушений;

- взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов по выявленным нарушениям;

- подготовка информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. Пункт 1.1 статьи 88 Налогового Кодекса РФ

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Пункт 2 статьи 88 Налогового Кодекса РФ

При проведении камеральных налоговых проверок кроме документов, которые представлены налогоплательщиком с налоговой декларацией (расчетом), используются и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

К ним относятся:

- ранее представленные налоговые декларации (расчеты);

- документы, полученные налоговым органом с первоначальной налоговой декларацией (расчетом) - при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета);

- документы, ранее полученные (составленные) в ходе выездных и камеральных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля;

- документы, полученные налоговым органом при осуществлении им иных функций, законодательно отнесенных к компетенции налоговых органов (по валютному контролю, проверок контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и т.д.);

- решения (постановления) налоговых органов;

- заявления и сообщения, полученные от налогоплательщика и третьих лиц;

- материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с ведомственными соглашениями с ФНС России, региональными ведомственными соглашениями и т.д.;

- иные документы и сведения, полученные на законных основаниях, в том числе указанные в методологических документах ФНС России о проведении предпроверочного анализа налогоплательщика. Пункт 1 статьи 88 Налогового Кодекса РФ

При проведении камеральной налоговой проверки используются информационные ресурсы местного, а при наличии удаленного доступа регионального и федерального уровней:

- Справочник кредитных организаций

- Банковские счета

- Недействительные паспорта

- Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН)

- Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ)

-Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)

- Сведения из Банка России

- ФСС

Выездная налоговая проверка

Цели выездной налоговой проверки:

- определение правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджеты и государственные внебюджетные фонды установленных законодательством налогов и сборов;

- выявление искажений и несоответствий в содержании исследуемых документов, фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налоговых деклараций;

- анализ влияния выявленных нарушений на формирование налоговой базы по различным видам налогов и сборов;

- доначисление сумм налогов и сборов, не уплаченных или не полностью уплаченных налогоплательщиком;

- формирование предложений по устранению выявленных нарушений и привлечение налогоплательщика к ответственности.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков - иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, - по месту нахождения обособленного подразделения такой организации. Пункт 8 статьи 246.2 Налогового Кодекса РФ

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

- полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

- предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

- периоды, за которые проводится проверка;

- должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

В ходе проведения выездной проверки специалисту территориального органа ПФР рекомендуется проверять, анализировать, сопоставлять документы и информацию, имеющую значение для формирования выводов о правильности исчисления, полноте и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки.

В ходе выездной проверки специалистам рекомендуется ознакомиться со следующими документами:

- учредительные документы (устав или учредительный договор);

- приказы об утверждении учетной и (или) кредитной политики, действующей в проверяемом периоде;

- лицензии, действовавшие в проверяемом периоде;

- расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование за проверяемые периоды;

- книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций за проверяемый период;

- бухгалтерская отчетность плательщика страховых взносов за проверяемый период, в том числе годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения;

- регистры бухгалтерского и налогового учета за проверяемый период, в том числе главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости;

- трудовые, гражданско-правовые договоры (контракты) с физическими лицами, действовавшие в проверяемом периоде;

- банковские и кассовые документы за проверяемый период;

- первичные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факты осуществления плательщиком хозяйственной деятельности. Огудина И.// Камеральные и выездные налоговые проверки// Практический бухгалтерский учет. 2010 год

В ходе проведения проверки документов плательщика страховых взносов специалистам рекомендуется проверять:

- полноту устранения выявленных предыдущей выездной проверкой нарушений законодательства об обязательном пенсионном и медицинском страховании, а также наличие в проверяемом периоде нарушений, аналогичных нарушениям, выявленным предыдущей проверкой (в случае, если такие нарушения имели место);

- соответствие показателей, отраженных в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, данным бухгалтерского учета;

- полноту и правильность отражения в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, влияющих на формирование базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное медицинское страхование. Пункт 8 статьи 246.2 Налогового Кодекса РФ

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИФНС ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ ГОРОДА ЕКАТЕРИНБУРГА

2.1 Организационно-экономическая характеристика и структура ИФНС по Ленинскому району

Инспекция ФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга является территориальным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно территориальным органом ФНС России. Современная система налоговых органов построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ и является трёхзвенной:

1 звено - ФНС России;

2 звено - УФНС России по субъектам РФ, республикам в составе РФ, краям, областям, округам, городам федерального значения;

3 звено - налоговые инспекции по районам, районам в городах, в городах без районного деления.

Таким образом, ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга относится к третьему звену системы налоговых органов.

ИФНС России по Ленинскому району зарегистрирована 27 декабря 2004 года регистратором ИФНС города Екатеринбурга.

ИФНС РФ по Ленинскому району располагается по адресу: г. Екатеринбург, ул. Малышева, 42, 620014.

Основными документами, регламентирующими деятельность ИФНС РФ по Ленинскому району, являются Конституция РФ и Налоговый Кодекс РФ. Также в своей деятельности Управление руководствуется Федеральными конституционными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти города Екатеринбурга и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах своих полномочий по вопросам налогов и сборов.

Структура управления ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга является линейной структурой управления. Что позволяет установить полное единство распорядительства, полную ответственность и оперативность принятия решения. Однако в данной структуре имеются и недостатки, к ним можно отнести: информационную перезагрузку руководителя, высокие требования к квалификации руководителя.

Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Начальник Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по предоставлению начальника Инспекции.

Начальник Инспекции:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

- утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные регламенты ее работников;

- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

-решает в соответствии с законодательством РФ о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

- привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Типовая структура ИФНС РФ по Ленинскому району города Екатеринбурга включает в себя:

- Руководство;

- Отделы.

Начальник Инспекции организации - Игнатов Валерий Владимирович.

Заместителями начальника Инспекции ФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга являются:

- Шевелева Елена Федоровна ;

- Вахитова Альбина Николаевна;

- Ермолина Флорида Равкатовна;

- Чистякова Наталья Сергеевна;

- Люльчак Степан Владимирович.

Отделы ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга

- Отдел работы с налогоплательщиками;

- Аналитический отдел;

- Отдел камеральных проверок № 1 (юридические лица - НДС);

- Отдел камеральных проверок № 2 (физические лица, ИП);

- Отдел выездных проверок;

- Отдел досудебного аудита;

- Отдел информационных технологий;

- Отдел оперативного контроля; Инспекция ФНС России Свердловской области

- Отдел учета налогоплательщиков;

- Юридический отдел;

- Отдел кадрового обеспечения и безопасности;

- Отдел финансового обеспечения;

- Отдел предпроверочного анализа и истребования документов;

- Отдел общего и хозяйственного обеспечения;

- Отдел камеральных проверок № 3 (юридические лица);

- Отдел обеспечения процедур банкротства;

- Отдел урегулирования задолженности.

2.2 Функции Инспекции и контрольного отдела ФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга

Основной функцией ИФНС России по Ленинскому району является контроль за соблюдением налогового законодательства на территории субъекта, а, именно, на территории Ленинского района города Екатеринбурга. Также к компетенции Инспекции относится обеспечение поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет. Инспекция ФНС России Свердловской области

Помимо выше перечисленных задач ИФНС РФ по Ленинскому району также осуществляет организационно-методические функции, а, именно:

- организует работу нижестоящих инспекций, также осуществляет контроль за их деятельностью;

- информирует ФНС РФ о результатах налогового администрирования, т.е. обобщает и анализирует отчеты нижестоящих инспекций;

- разрабатывает на основе накопленного опыта работы предложения по совершенствованию законодательства. Разрабатывает методические рекомендации по совершенствованию практики налогового контроля.

Исходя из специфики своей деятельности ИФНС России по Ленинскому району ведёт в установленном порядке учет налогоплательщиков на территории Ленинского района города Екатеринбурга.

ИФНС России по Ленинскому району осуществляет в соответствии с законодательством РФ работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления.

Управление также обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок. В связи с этим ИФНС запрашивает и получает сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.

ИФНС России по Ленинскому району бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, сроках и порядке уплаты. Разъясняет правила и даёт рекомендации по заполнению расчетных документов.

Функции контрольного отдела ИФНС России по Ленинскому району города Екатеринбурга:

- организация контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

- методологическое обеспечение общих принципов контрольной работы в территориальных налоговых инспекциях ФНС России по Свердловской области;

- медодологическое обеспечение налогового контроля и налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков;

- участие в обеспечении работы налоговых органов по вопросам автоматизации налогового контроля при проведении выездных налоговых проверок;

- рассмотрение проектов законодательных и других нормативных правовых актов по вопросам совершенствования налоговой системы и законодательства о налогах и сборах, другим вопросам, отнесенным к компетенции Отдела, поступившим в установленном порядке, и подготовка предложений по ним;

- рассмотрение заявлений и обращений юридических лиц и граждан, связанных с вопросами применения положений действующих законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих проведение выездных налоговых проверок и иных форм контрольной работы, оформление и реализацию их результатов, отнесенных к компетенции Отдела;

- участие при необходимости в судебных разбирательствах по искам, предъявленным налогоплательщиками к налоговым органам, и по искам налоговых органов, предъявленным налогоплательщикам;

- организационное обеспечение и координация взаимодействия территориальных налоговых органов области с правоохранительными и иными контролирующими органами в сфере деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений, в том числе по вопросам взаимного обмена информацией;

- методологическое обеспечение и координация работы налоговых органов по проведению проверок организаций и индивидуальных предпринимателей по вопросам применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ), бланков строгой отчетности, товарных чеков, квитанций и иных документов, подтверждающих прием денежных средств (далее - проверки соблюдения Инспекция ФНС России Свердловской области законодательства о применении ККТ), а также по осуществлению регистрации ККТ, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- методологическое обеспечение и координация работы налоговых органов по проведению проверок организаций и индивидуальных предпринимателей по вопросам полноты учета выручки денежных средств;

- методологическое обеспечение и координация работы налоговых органов по проведению проверок соблюдения платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), использования платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов (далее - проверки использования специальных банковских счетов);

- методологическое и организационное обеспечение, контроль работы налоговых органов по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, организация информационного обмена и взаимодействия с органами и агентами валютного контроля. Инспекция ФНС России Свердловской области

3. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК, ПРОВЕДЕННЫХ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

3.1 Анализ результатов о проведенных камеральных налоговых проверках Инспекцией ФНС России по Свердловской области

Налоговый кодекс РФ различает два вида налоговых проверок:

- Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ);

- Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ).

Эффективность контрольной работы налоговых органов выражается в соотношении поставленных контролирующим органом целей и достигнутого им результата. Данным результатом являются суммы доначисленых и взысканных сумм налогов, сборов и пени по результатам проведенных налоговых проверок.

При проведении проверки отчетности по налогу на прибыль могут выявляться следующие ошибки:

- неправильное использование принципов налогового учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;

- отражение в учете расходов, не имеющих документального подтверждения;

- неполное или несвоевременное отражение в налоговом учете доходов;

- применение неверной ставки налога;

- неправильное определение налогооблагаемой базы;

- неточный учет пеней и штрафов;

- наличие арифметических ошибок при подсчете показателей отчетности, неточные округления значений;

- неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетности;

- нарушение сроков предоставления отчетности в контролирующие органы. В.В Скобара «Аудит». Учебник, 2010 год.

В системе налогового контроля камеральная налоговая проверка играет ключевую роль.

На основе данных отчета 2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов» проанализируем результаты камеральных налоговых проверок на примере Инспекции ФНС России по Свердловской области.

Сведения о проведенных камеральных налоговых проверках Инспекцией ФНС России по Свердловской области за 2014 -2015 гг. представлены в Таблице 1.

Таблица 1 - Проведенные камеральные проверки Инспекцией ФНС России по Свердловской области за 2014 -2015 гг. (ед., млн. руб.)

Наименование показателей	2014 год	2015 год	+/-	%
Всего проведено проверок	846 067	837617	-8 450	99
Камеральные проверки	845 250	836836	-8 414	99
из них: выявившие нарушения	49 645	55 507	5 862	111,8
Результативность проведенных камеральных налоговых проверок, (%)	5,9	6,6	0,7	111,9
Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени)	2 220 822	1 216 643	-1004179	54,8
В том числе на одну результативную проверку	44,7	21,92	-22,78	49,03

Можно сделать вывод, что количество проверок (камеральных и выездных) в 2015 году по сравнению с 2014 уменьшилось на 8 450 единиц (99%).

В 2015 году было проведено 836836 единиц камеральных проверок. Это на 8 414 единиц меньше, чем в 2014 году, что составило 99%.

Из них выявивших нарушения в 2015 году 55 507 единиц, что больше на 5 862 единиц (111,8%) по сравнению с 2014 годом.

Результативность камеральных проверок повысилась в период с 2014 -2015 год с 5,9% до 6,6 %. Высокая результативность камеральных налоговых проверок связана с тем, что налоговые инспекторы изучают большое количество документов, что позволяет сформировать доказательную базу по возможным правонарушениям. Дополнительно начислено платежей в ходе камеральных налоговых проверок, за два исследуемых года, больше в 2014 году 2 220 822 руб. Это на 1004179 руб. (54,8%) меньше, чем в 2015 году.

Доначислений на одну результативную проверку в 2014 году составило 44,7 млн. руб., в 2015 году на 22,78 млн. руб. (49,03%) меньше, что составило 21,92 млн. руб.

3.2 Анализ результатов о проведенных выездных налоговых проверках Инспекцией ФНС России по Свердловской области

Одним из самых эффективных направлений налогового контроля является выездная налоговая проверка. Планирование и прогнозирование невозможно без анализа проведенной работы. Поэтому целесообразно провести анализ работы налоговых органов при проведении выездных проверок. Отделы выездных налоговых проверок осуществляет налоговую проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, которая выражается в сопоставлении документов (деклараций, балансов, расчетов и т.д.) с фактическими на предприятии. В процессе проверки проверяется ведение деятельности организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах, эффективность использования отдельных финансовых ресурсов, выявляются нарушения налогового законодательства. На основе данных отчета 2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов» проанализируем результаты выездных налоговых проверок на примере Инспекции ФНС России по Свердловской области. Сведения о проведенных выездных налоговых проверках Инспекцией ФНС России по Свердловской области за 2014 -2015 гг. представлены в Таблице 2

Таблица 2 - Проведенные выездные налоговые проверки Инспекцией ФНС России по Свердловской области за 2014 -2015 гг.

Наименование показателей	2014 год	2015 год	+/-	%
Всего проведено проверок	846067	837617	-8 450	99
Выездные проверки	817	781	-36	95,6
из них: выявившие нарушения	812	776	-36	95,6
Результативность проведенных выездных налоговых проверок, (%)	99,4	99,3	-0,1	99,9
Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени)	4 543 309	5 265 577	722 268	115,9
В том числе на одну результативную проверку	5595	6786	1 191	121,3 Инспекция ФНС России Свердловской области

Всего проведено выездных проверок в 2015 году 781 единиц, на 36 единиц меньше или 95,6% меньше чем в 2014 году. Из них выявивших нарушения в 2015 году 776 единиц, что меньше на 36 единиц (95,6%) по сравнению с 2014 годом.

Результативность выездных проверок остается на высоком уровне, в 2015 году уменьшилась на 99,9%, по сравнению с 2014 годом.

Доначислений на одну результативную проверку в 2014 году составило 5595 млн. руб., в 2015 году на 1 191 млн. руб. (121,3%) больше, что составило 6786 млн. руб. Данные сведения говорят о том, что выездные проверки являются наиболее эффективной формой налогового контроля.

Высокая результативность выездных налоговых проверок связана с тем, что налоговые инспекторы изучают большое количество документов, что позволяет сформировать доказательную базу по возможным правонарушениям. Предложения по совершенствованию работы налоговой инспекции в осуществлении контроля финансовой деятельности

Одной из главных задач налоговых органов в России сегодня является повышение эффективности контрольной работы, которая, в свою очередь, характеризуется: уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; качеством налоговых проверок, снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля; сокращением времени на контакты с налогоплательщиками.

Можно выделить следующие направления по совершенствованию налогового контроля:

- совершенствование налогового законодательства. В целях совершенствования налогового контроля необходимо и далее проводить работу в этом направлении, поскольку в итоге такие меры позволят свести к минимуму вероятность случайных и непреднамеренных ошибок со стороны бухгалтеров.

- создание эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, дающей возможность выбрать оптимальное направление использования ограниченных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной эффективности налоговых проверок, при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей.

- перепроверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течение года. Подобные повторные проверки позволяют контролировать выполнение обязательств предприятиями по акту предыдущей проверки, а так же достоверность текущего учета.

- необходимо продолжать проведение налоговыми органами совместных проверок с правоохранительными органами (таможенными органами, органами внутренних дел). Результативность таких проверок очень высока и приводит к увеличению налоговых поступлений в бюджет.

- из практики деятельности налоговых органов видна необходимость усиления мер юридической ответственности за особо опасные общественные налоговые правонарушения, в случае неоднократного выявления выездной налоговой проверкой грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, отсутствие первичных документов, счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематического несвоевременного и неправильного отражения на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

- повышение качества подготовки кадров для налоговой службы. Сегодня повышению квалификации специалистов, занятых контрольной работой, уделяется особое внимание - это связано с неоднократным изменением структуры налоговых инспекций (что способствовало текучести кадров), а также постоянным совершенствованием налогового законодательства. Повышение квалификации кадров постановлено на качественно новую основу: осуществлен переход от периодических семинаров и циклов лекций к широкомасштабной систематизированной постоянной переподготовке налоговых инспекторов, включая их стажировку в налоговых органах развитых западных государств. Сегодня наряду с организацией обучения в высших учебных заведениях в системе ФНС России в ряде регионов функционируют учебные центры, которые ведут работу по повышению квалификации и переподготовке кадров.

Данный перечень направлений совершенствования контрольной деятельности налоговых органов не является исчерпывающим. Однако, одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства, является повышение налоговой культуры и сознательности налогоплательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог, можно сказать, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сбора налогов.

Соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды.

Посредством налоговой проверки устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля.

Таким образом, в настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля и проверок, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.

Размещено на Allbest.ru