Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Московской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Кафедра «Финансов, страхования и налогов»

ОТЧЕТ

О ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Москва - 2012

Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области

1.1 Функции налогового органа

1.2 Структура налогового органа

1.3 Функции структурных подразделений налогового органа

Глава 2. Деятельность отдела камеральных проверок №2

2.1 Функции отдела камеральных проверок №2

2.2 Порядок обмена информацией с органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии

2.3 Порядок обмена информацией с органами ГИБДД МВД России

2.4 Формирование и направление налогоплательщикам налоговых уведомлений и платежных документов на оплату налогов в бюджетную систему Российской Федерации

Глава 3. Порядок расчета земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц

3.1 Общие сведения

3.2 Расчет земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц

Заключение

Список использованной литературы

Приложение №1 «Структура Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области»

налоговый камеральный земельный транспортный

Введение

Местом прохождения производственной преддипломной практики выступает Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Московской области. Объектом исследования является деятельность отдела камеральных проверок №2, являющегося структурным подразделением данного налогового органа.

Целью прохождения практики являются:

Ш закрепление и углубление теоретических знаний, полученных в процессе обучения и приобретение навыков в работе по избранной специальности;

Ш сближение программы подготовки специалиста в области налогообложения с реальными условиями трудовой деятельности специалиста в налоговом органе;

Ш сбор фактических материалов для последующего использования в выпускной квалификационной работы (ВКР)

Для достижения перечисленных целей решены следующие задачи:

- ознакомиться с деятельностью налогового органа, его структурой, а также функциями, выполняемыми его структурными подразделениями;

- изучить состав обрабатываемой и анализируемой информации, а также организацию контрольной деятельности и документооборота в отделе камеральных проверок №2;

- получить навыки практической работы по контролю за правильностью начисления и уплаты налогов;

- освоить навыки подготовки, принятия и реализации управленческих решений в сфере налогообложения, а также механизмы налогового администрирования, применяемые в реальных условиях;

- рассмотреть отдельные вопросы применения норм налогового законодательства, порядка исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиками.

- собрать и проанализировать фактический материал для последующего использования при написании ВКР.

Глава 1. Общая характеристика Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №22 по Московской области (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Московской области (далее - Управление ФНС по МО) и подконтрольна ФНС России и Управлению ФНС по МО.

Местонахождение и юридический адрес Инспекции: 143005, Россия, Московская область, г.Одинцово, ул.Молодежная, д.32.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба РФ со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца.

1.1 Функции налогового органа

Инспекция в своей деятельности выполняет следующие функции:

1) осуществляет контроль и надзор за:

ь соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и иных обязательных платежей;

ь осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

ь соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

2) осуществляет:

ь государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

ь регистрацию контрольно-кассовую технику, используемую организациями и ИП в соответствии с законодательством РФ;

3) ведет в установленном порядке:

ь учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

ь Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

ь учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

4) бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

5) осуществляет в установленном порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

6) взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством РФ;

7) представляет в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) интересы России по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

8) осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

9) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

10) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок;

11) осуществляет работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности;

12) обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы;

13) осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция для реализации полномочий имеет право: запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений; привлекать научные и иные организации, ученых и специалистов; давать разъяснения юридическим и физическим лицам; применять меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции предусмотренные законодательством.

1.2 Структура налогового органа

Налоговый орган это сложный механизм, выполняющий множество функций. В один и тот же период времени в нём протекает несколько достаточно обособленных, но информационно и технологически взаимосвязанных, подчиненных единой цели, процессов. Исходя из этого, возникает требование максимально четкого управления, контролем над сроками выполнения и результатами работы. Для того чтобы обеспечить необходимое качество проведения контрольных мероприятий и оптимизировать использование рабочего времени на каждом конкретном участке работы, необходимо разделение труда и специализация налоговых инспекторов на конкретных видах работ.

Руководство отделами Инспекции осуществляют начальники отделов, назначаемые и освобождаемые от должности приказом руководителя Инспекции по согласованию с Управлением. Назначение и освобождение от должности специалистов отдела производится приказом руководителя по согласованию с начальником отдела.

Для четкого определения задач, функций, прав и обязанностей отдела существует положение об отделе. Это положение разрабатывается при создании отдела, как правило, на основе типового положения об отделе соответствующего профиля, разрабатываемого ФНС России. Утверждает положение об отделе руководитель налогового органа.

Структура Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области, численностью свыше 250 человек представлена в Приложении 1.

Каждый из заместителей начальника Инспекции курирует соответствующие отделы для более качественной координации работы, а так же своевременного выполнения задач поставленных перед отделом.

Разные отделы по-разному участвуют в процессе сбора налогов. В зависимости от характера такого участия, отделы делятся на две категории - основные и обеспечивающие. Основные отделы непосредственно участвуют в работе по сбору налогов и сборов. К ним относятся подразделения, осуществляющие учет налогоплательщиков, налоговые проверки, взыскание недоимки и т.п.

Обеспечивающие отделы не участвуют непосредственно в сборе налогов, но создают условия для нормальной работы основных отделов. К обеспечивающим подразделениям относятся отдел общего и хозяйственного обеспечения, финансовый отдел, отдел информационных технологи.

1.3 Функции структурных подразделений налогового органа

На примере Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области, рассмотрим функции, которые выполняет каждый отдел, входящий в структуру налогового органа.

Отдел общего и хозяйственного обеспечения отвечает за:

общее делопроизводство (прием, отправку и обработку корреспонденции на бумажных носителях и в электронном виде по каналам связи; делопроизводство по документам для служебного пользования и иного ограниченного доступа; формирование и ведение архива документов инспекции и т.д.).

Отдел финансового обеспечения:

финансово-экономическое обеспечение условий функционирования инспекции (обеспечение организации бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций и обязательств в инспекции; организация материально-технического обеспечения структурных подразделений инспекции и т.д.).

Отдел кадрового обеспечения и безопасности отвечает за:

- формирование кадрового состава для замещения должностей гражданской службы (подготовка приказов, связанных с поступлением, прохождением и увольнением работника с гражданской службы; организация и проведение аттестации, квалификационных экзаменов; организация проведения служебных проверок и т.д.), организация и проведение мероприятий по обеспечению безопасности деятельности (организация работы по защите информации составляющей государственную тайну и т.д. ).

Юридический отдел выполняет следующие функции:

производство и юридическое сопровождение дел о налоговых и административных правонарушениях (оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством РФ, защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции, анализ судебной практики и подготовка разъяснений по ее применению и т.д.).

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков отвечает за:

- государственную регистрацию юридических лиц (ведение территориального раздела ЕГРЮЛ, ЕГРН, ЕГРИП; координация работ по инициированию процедуры ликвидации юридических лиц и т.д.), учет налогоплательщиков (т.ч. постановка на учет, снятие с учета, внесение изменений в их учетные данные, привлечение к постановке на учет налогоплательщиков, не состоящих на учете и т.д.).

Отдел по работе с налогоплательщиками отвечает за:

-прием, регистрацию, сортировку налоговых деклараций, сведений о доходах физических лиц по НДФЛ от налоговых агентов, бухгалтерской отчетности и других документов, представленных организациями и физическими лицами на бумажных и электронных носителях (выдача налогоплательщикам по их запросам справок и иных документов; сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом; персональное и публичное информирование налогоплательщиков по вопросам общего характера, привлечения специалистов других отделов для участия в информационно-разъяснительной работе; взаимодействие со СМИ и т.д.).

Отдел информационных технологий отвечает за:

- поддержание работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения. (администрирование сетевых ресурсов и обеспечение их резервного копирования баз данных и программных средств; консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения, ведомственных программ; соблюдение технологии ведения нормативно-справочной информации и т.д.).

Отдел ввода и обработки данных отвечает за:

- обработку информационных массивов, в т.ч. от сторонних организаций, уполномоченных лиц (ввод данных налоговых деклараций и иных документов, бухгалтерской отчетности, поступивших на бумажных носителях и в электронном виде, деклараций о доходах и имуществе государственных служащих, сведений о счетах налогоплательщиков; контроль правильности ввода информации, анализ протокола ошибок и исправление ошибок; прием и ввод в базу данных платежных документов, поступивших из органов федерального казначейства, не прошедших автоматическую разноску, корректировка по результатам сверки и т.д.).

Аналитический отдел отвечает за:

- взаимодействие с органами федерального казначейства и местного самоуправления по вопросам учета доходов бюджетов (сверка по поступлениям; контроль за правильностью зачисления платежей в КЛС налогоплательщиков; подготовка решений об открытии и закрытии, слиянии и разделении КЛС налогоплательщиков; разрешение сложных ситуаций с невыясненными платежами; мониторинг, анализ и прогнозирование поступлений и начислений налогов, сборов и других платежей; контроль за выполнением установленных заданий по мобилизации налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему РФ и т.д.).

Отдел урегулирования задолженностей и обеспечения процедур банкротства выполняет:

- мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам, а также эффективности мер по ее урегулированию (направление требований об уплате налогов, сборов; взыскание налогов, сборов и других платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков; подготовка документов на возврат или зачет излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм, а также возмещение НДС; приостановление операций по счетам налогоплательщиков для обеспечения взыскания; подготовка материалов для осуществления процедуры банкротства организаций, в отношении которых применен весь комплекс мер по принудительному взысканию; списание задолженности, невозможной к взысканию и т.д.).

Отдел камеральных проверок №3 отвечает за:

- планирование и подготовку налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов (предпроверочный анализ налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов о налогоплательщике, анализ схем уклонения от налогообложения, выработка предложений по их предотвращению и т.д.).

Отдел выездных проверок отвечает за:

- проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков; рассмотрение представленных возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок; анализ эффективности проведенных выездных налоговых проверок; взаимодействие с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела и т.д.; проведение встречных проверок по запросам налоговых органов.

Отдел камеральных проверок №1 выполняет:

- проведение камеральных проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников (контроль своевременной сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности, принятие мер к налогоплательщикам, не представившим документы в установленный срок и т.д.).

Отдел досудебного аудита:

- рассматривает заявления и жалобы налогоплательщиков, рассматривает возражения (разногласия) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам налоговых проверок, подготавливает экспертные заключения по результатам рассмотрения.

Глава 2. Деятельность отдела камеральных проверок №2

2.1 Функции отдела камеральных проверок №2

В процессе осуществления своей деятельности отдел камеральных проверок №2 выполняет следующие функции:

- исчисление имущественных налогов с физических лиц: налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога с физических лиц, а также подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов.

- осуществляет взаимодействие с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с законодательством о налогах и сборах представлять в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля (органы ГИБДД, органы Росреестра и т.д.), также проводить совместную работу с органами местного самоуправления;

- обеспечивает своевременный и полный учет объектов налогообложения имущественными налогами с физических лиц (на основании представленной в налоговый орган информации из внешних источников);

- поддерживает в актуальном состоянии базу данных инспекции в части, касающейся курируемых налогов;

- проводит анализ информации, поступающей в адрес инспекции из внешних источников;

- проводит камеральные налоговые проверки деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в том числе сдающих имущество в аренду, государственных служащих;

- анализирует схемы уклонения от налогообложения, разрабатывает предложения по их предотвращению.

- проводит камеральный анализ налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

- осуществляет налоговый контроль за соответствием расходов физического лица его доходам и учета сведений об операциях на сумму, превышающую установленную законодательными и нормативными актами.

- привлечение к декларированию доходов, полученных физическими лицами (выигрышей; полученных при купле-продаже имущества, по договорам дарения и т.д.)

- взаимодействует с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела;

- ведёт в установленном порядке внутреннее делопроизводство, учет поступающей и исходящей корреспонденции.

- участвует в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по вопросам, входящим в компетенцию Отдела;

- формирует установленную отчетность (по предмету деятельности Отдела);

- подготавливает информационный материал для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции Отдела;

- разрабатывает предложения по совершенствованию законодательства и предупреждению правонарушений по вопросам, отнесенным к компетенции Отдела;

- обеспечивает сохранность сведений, составляющих налоговую тайну и защиту информации ограниченного распространения;

- ведёт учет бланков строгой отчетности, используемых в работе Отдела, обеспечивает их сохранность.

2.2 Порядок обмена информацией с органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии

В соответствии с НКРФ, п. 4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Соглашением от 03.09.2010г. №ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и ФНС России» и Соглашением от 12.09.2011г. № 01-19-19/26/01-12-7/11 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене между Управлением ФНС России по Московской области, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области и филиалом ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области» Управление Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, именуемая по Московской области (в дальнейшем Управление "Росреестром") предоставляет регламентированную информацию в Управление ФНС России по Московской области (в дальнейшем Управление ФНС):

- о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, а также о лицах, являющихся правообладателями данных объектов недвижимости;

- об объектах недвижимого имущества (в том числе земельные участки);

- о правообладателях объектов недвижимого имущества.

Предоставление вышеуказанных сведений осуществляется на безвозмездной основе, в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи. Обмен информацией в электронном виде осуществляется с использованием сетей связи общего пользования (по электронной почте) и сертифицированных по требованиям информационной безопасности средств криптографической защиты информации (защита от неправомерного или случайного доступа лиц, не участвующих в их подготовке и обработке в процессе информационного взаимодействия).

Данная информация должна удовлетворять требованиям форматно-логического контроля (сведения, не прошедшие ФЛК, приему не подлежат в соответствии с совместным приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии N П/302, ФНС России N ММВ-7-11/495@ от 12 августа 2011 года « Об утверждении порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в т.ч. земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества»).

Формирование, обработка и приём сведений осуществляются с использованием программно-технических средств в следующем порядке:

1) Кадастровая палата направляет информацию в Управление ФНС;

2) В Управление ФНС:

- информация предварительно должна быть проверена на отсутствие вируса;

- средствами СКЗИ расшифровывается принятое почтовое (электронное) сообщение;

- архивные файлы распаковываются с помощью программы-упаковщика (используется программа, с помощью которой архивировались полученные сведения);

- проводится контроль достоверности полученных сведений путем проверки подлинности ЭЦП;

- проводится контроль полученного файла в соответствии с требованиями формата, и при успешном его завершении осуществляется импорт полученных сведений в базу данных;

- по результатам проведенного форматно-логического контроля и импорта сведений в базу данных, получатель формирует протокол обработки информации и направляет его отправителю в течение 2-х рабочих дней;

- сведения, не прошедшие форматно-логический контроль, считаются не принятыми, что указывается в протоколе обработки информации;

3) Кадастровая палата повторяет передачу скорректированных сведений об объекте недвижимости (включая соответствующие права), по которому были обнаружены ошибки, указанные в протоколе обработки файла.

4) Управление ФНС направляет данные в Инспекцию:

5) Инспекция осуществляет импорт полученных сведений в базу данных, идентификацию информации;

В целях идентификации объектов налогообложения Управление ФНС и Управление «Росреестра» принимают меры, направленные на организацию ведения Классификатора адресов РФ, и осуществляют его использование, а также обеспечивают использование в своих информационных ресурсах идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

В случае изменения в связи с исправлением ошибок, допущенных при ведении кадастра, сведений о кадастровой стоимости земельного участка, являющегося объектом налогообложения, Кадастровая палата в срок не позднее трех рабочих дней со дня внесения указанных изменений в кадастр направляет в Управление ФНС экземпляр решения, в соответствии с которым в кадастр внесены указанные изменения. Решение должно содержать дату, по состоянию на которую осуществлен новый расчет кадастровой стоимости. При внесении изменений в кадастр в связи с изменением данных о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и др. данных, Кадастровая палата направляет в Управление ФНС в течение десяти дней информацию о вышеуказанных изменениях.

Для проведения верификации баз данных, используемых в целях администрирования имущественных налогов, Кадастровая палата направляет в УФНС весь объем сведений о ранее учтенных объектах технического учета (зданиях, сооружениях, помещениях), включенных в кадастр. Указанный объем сведений предоставляется до 1 марта следующего года единым информационным массивом на электронном носителе, полностью аутентичным содержанию соответствующих сведений кадастра, и включает следующую информацию об объектах технического учета: вид (здание, сооружение, помещение); наименование объекта; адрес (в случае отсутствия адреса - местоположение); литера (при наличии); инвентарный номер; площадь; значение инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года составления перечня объектов.

2.3 Порядок обмена информацией с органами ГИБДД МВД России

В соответствии с НКРФ, Приказом МВД России N 948, ФНС России N ММ-3-6/561 от 31.10.2008 "Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы", Соглашением от 12.08.2011г. №01-19-19/23/333/11/28 «Об информационном взаимодействии между Управлением ФНС России по Московской области и Управлением ГИБДД ГУ МВД России по Московской области» Управление ГИБДД ГУ МВД России по Московской области (в дальнейшем Управление ГИБДД предоставляет регламентированную информацию в Управление ФНС России по Московской области (в дальнейшем Управление ФНС) о всех транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Предоставление вышеуказанных сведений осуществляется на безвозмездной основе, в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи. Обмен информацией в электронном виде осуществляется с использованием сетей связи общего пользования (по электронной почте) и сертифицированных по требованиям информационной безопасности средств криптографической защиты информации (защита от неправомерного или случайного доступа лиц, не участвующих в их подготовке и обработке в процессе информационного взаимодействия).

Данная информация должна удовлетворять требованиям форматно-логического контроля (сведения, не прошедшие ФЛК, приему не подлежат).

Формирование, передача и приём сведений осуществляются с использованием программно-технических средств в следующем порядке:

1) Управление ГИБДД направляет информацию в Управление ФНС;

2) В Управление ФНС:

- информация предварительно должна быть проверена на отсутствие вируса;

-средствами СКЗИ расшифровывается принятое почтовое (электронное) сообщение;

- архивные файлы распаковываются с помощью программы-упаковщика (используется программа, с помощью которой архивировались полученные сведения);

- проводится контроль достоверности полученных сведений путем проверки подлинности ЭЦП;

-проводится контроль полученного файла в соответствии с требованиями формата, и при успешном его завершении осуществляется импорт полученных сведений в базу данных;

-по результатам проведенного форматно-логического контроля и импорта сведений в базу данных, получатель формирует протокол обработки информации и направляет его отправителю в течение 2-х рабочих дней;

- сведения, не прошедшие форматно-логический контроль, считаются не принятыми, что указывается в протоколе обработки информации;

3) Управление ГИБДД повторяет передачу скорректированных сведений о владельцах и объектах транспортных средств, по которому были обнаружены ошибки, указанные в протоколе обработки файла.

4) Управление ФНС направляет данные в Инспекцию:

5) Инспекция осуществляет импорт полученных сведений в базу данных, идентификацию информации;

Вышеуказанные сведения передаются Управлением ГИБДД в Управления ФНС в течение 10 дней после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств, а также лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Для проведения верификации баз данных, используемых в целях администрирования транспортного налога, Управление ГИБДД направляет в Управление ФНС ежегодно до 1 февраля текущего календарного года сведения о всех транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.

В целях обеспечения оперативного рассмотрения обращений граждан, касающихся вопросов администрирования транспортного налога, для Управления ФНС обеспечивается возможность удаленного доступа (в режиме реального времени) к базе данных Управления ГИБДД, содержащей Сведения о транспортных средствах, а также информацию о транспортных средствах, находящихся в розыске.

2.4 Формирование и направление налогоплательщикам налоговых уведомлений и платежных документов на оплату налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с НКРФ физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления (единого по всем налогам при наличии объектов налогообложения).

Формирование налогового уведомления происходит в автоматизированном режиме. До наступления срока начисления имущественных налогов инспекторы камерального отдела проводят полную идентификация объектов налогообложения по всем данным поступившим из регистрирующих органов. Затем при помощи АИС Налог формируется единый технический процесс расчета и начисления налогов физическим лицам. При протекании данного процесса также автоматически формируются налоговые уведомления.

Налоговое уведомление формируется в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам (формируются разделы налогового уведомления по каждому налогу), подлежащим уплате на основании налогового уведомления, в том числе за предыдущие налоговые периоды при перерасчете сумм налогов (не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления). При отсутствии у физического лица объекта налогообложения по налогу, подлежащему уплате на основании налогового уведомления, либо освобождении от налогообложения по такому налогу раздел налогового уведомления по соответствующему налогу не формируется.

Стоит отметить, что налогоплательщикам, у которых не значится в базе данных налогового органа ИНН (не вставшие на учет в налоговом органе, но имеющие на подведомственной территории недвижимое имущество, объекты транспортных средств и в др. случаях) начисление налогов единым процессом в АИС Налог технически невозможно. Данным налогоплательщикам начисление налогов и формирование налогового уведомления происходит в индивидуальном порядке с использованием АИС Налог.

Одновременно с налоговым уведомлением налогоплательщикам направляются платежные документы на уплату физическими лицами налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст.52 НКРФ налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (то есть налоговый орган должен сформировать и отправить налоговое уведомление и платежные документы за 36 календарных дней до наступления срока уплаты налогов).

Направление налогового уведомления и платежных документов налогоплательщикам по телекоммуникационным каналам связи происходит с использованием администрируемого ФНС Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" (далее - в электронном виде) и имеет следующие особенности:

- осуществляется в форматах PDF;

- датой направления считается дата размещения их в Интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика";

- налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком в электронном виде, если налоговому органу поступило подтверждение о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика";

- датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика".

В случае, если налоговому органу не поступило подтверждение о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика" до 1 сентября календарного года, в котором это налоговое уведомление в электронном виде было направлено налогоплательщику, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление и платежные документы на бумажном носителе не позднее 30 рабочих дней до наступления установленных сроков уплаты соответствующих налогов.

Также в целях повышения эффективности работы налоговых органов и обеспечения массовой печати документов в условиях централизованной обработки данных налоговые уведомления и платежные документы налогоплательщикам могут направляться через Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (МРИФНС ЦОД), которая осуществляет печать и отправку налоговых уведомлений налогоплательщикам. В данном случае начисление налогов и формирование налогового уведомления, а также их последующее направление в МРИФНС ЦОД осуществляется за 66 дней (6 дней на доставку через отделения ФГУП «Почта России» и 60 дней на обработку, печать и рассылку уведомлений - в соответствии с регламентом о взаимодействии). В случае отбраковки МРИФНС ЦОД налоговых уведомлений (некорректный индекс, адрес налогоплательщика) налоговый орган, осуществляющий администрирование данных налогов, вносит коррективы в соответствующие значения и самостоятельно направляет налоговое уведомление налогоплательщику по почте.

Одновременно с вышеуказанными документами налогоплательщику печатается и направляется форма заявления, необходимая для уточнения информации в случае обнаружения налогоплательщиком в налоговом уведомлении неточностей или недостоверной информации. По данной форме налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию, из которой направлено налоговое уведомление, и сообщить о неточностях или недостоверной информации.

В форме заявления предусмотрено три раздела:

1. «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования» (в данном разделе налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже отчуждены налогоплательщиком, либо никогда не были в собственности);

2. «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения» (в данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог);

3. «В налоговом уведомлении приведены неверные данные» (в данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отражённом в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (т.е. мощность транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества) или доля в праве на объект налогообложения, период владения объектом и т.д.).

Налогоплательщик может направить заявление в адрес ИФНС России:

- в электронной форме через Интернет-сайты ФНС или Управления ФНС;

- почтовым сообщением;

-через специализированный ящик для корреспонденции в налоговой инспекции.

Налоговые органы, получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в течение 30 дней.

В первую очередь уточняется информация, указанная в заявлении, по базе данных налоговых органов. В случае, если произошла техническая ошибка, она исправляется, о чем сообщается налогоплательщику. В случае, если ошибка повлияла на сумму налога, налоговые органы делают перерасчёт суммы налога и направляют новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.

В случае отсутствия информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог.

После получения ответа от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю.

В случае если изменения, внесённые в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчёт и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.

Пример единого налогового уведомления, платежных документов на уплату налогов в бюджетную систему РФ, а также заявления налогоплательщика об обнаружении ошибок (неточностей)в налоговом уведомлении приведен в Приложении№2.

Глава 3. Порядок расчета земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц

3.1 Общие сведения

Налог на имущество физических лиц - местный налог, устанавливается в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Московской области (решения Советов депутатов соответствующего муниципального образования) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Транспортный налог с физических лиц - региональный налог, устанавливается в соответствии с главой 28 НКРФ и Законом Московской области № 129/2002-ОЗ от 16.11.2002г. «О транспортном налоге в Московской области», налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Московской области № 151/2004-ОЗ от 24.11.2004г. «О льготном налогообложении в Московской области».

Земельный налог - местный налог, устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Московской области (решения Советов депутатов соответствующего муниципального образования), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Московской области и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Информация о ставках, сроках уплаты и налоговых льготах по уплате вышеуказанных налогов размещена на официальном Интернет-сайте ФНС России, сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы» (http://www.nalog.ru/tax/) (Московская область, Одинцовский муниципальный район).

3.2 Расчет земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. производится в автоматизированном режиме с использованием АИС Налог

В 2011 году физическое лицо Бурмашева Л.Ю. являлась владельцем следующих объектов собственности (все объекты недвижимого имущества находятся на территории сельского поселения Успенское Одинцовского муниципального района Московской области, ОКАТО 46241861000):

Налог

Объект налогообложения

Адрес

Налоговая база - налоговая база для каждого налога указана с индивидуальными значениями:

1) для земельного налога указана кадастровая стоимость;

2) для налога на имущество физических лиц указана инвентаризационная стоимость имущества;

Земельный налог	Земельный участок (кадастровый номер 50:20:50209:340)	143030, Россия, МО, Одинцовский район, Николина гора, 33А	2 571 600р.
	Земельный участок (кадастровый номер 50:520:0050209:267)	143030, Россия, МО, Одинцовский район, Николина гора, 174Д	2 377 318р.
Транспорт-ный налог	Автомобиль легковой РЕНО-ЛОГАН	-	80
	Автомобиль легковой НYUNDАI-ТUСSОN	-	141
	Автомобиль легковой МЕRСЕDЕS-ВЕNZ-МL 500 4МАТIС	-	388
	Автомобиль легковой ХЕНДЭ-11301	-	141
Налог на имущество физических лиц	Жилой дом	143030, Россия, МО, Одинцовский район, Николина гора ЗАО КОТТОН ВЭЙ, 33А	5 106 192р.
	Иные строения и сооружения	143030, Россия, МО, Одинцовский район, Николина гора ЗАО КОТТОН ВЭЙ, 33А	56 562р.
	Квартира (доля Ѕ)	143030, Россия, МО, Одинцовский район, п. Сосны д.46, кв 73	749 544р.

Вышеуказанное имущество находилось в собственности у налогоплательщика в течение всего налогового периода (2011год), за исключением следующего имущества:

1) квартиры (доля Ѕ) - дата регистрации возникновения права собственности 25.05.2011г. (переход права собственности);

2) жилого дома - дата регистрации возникновения права собственности 17.02.2011г. (переход права собственности);

3) автомобиля легкового ХЕНДЭ-11301 - дата постановки на регистрационный учет 10.03.2011г., дата снятия с регистрационного учета 28.11.2011г.

4) земельного участка (кадастровый номер 50:20:50209:340) - дата регистрации возникновения права собственности 17.02.2011г.

Расчет налог на имущество физических лиц:

1. В соответствии со ст.1 Закона № 2003-1 Бурмашева Л.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. имеет в собственности (общей долевой собственности) имущество признаваемое объектом налогообложения (в соответствии со ст.2 Закона № 2003-1): жилой дом, Ѕ доля квартиры, иные строения и сооружения.

2. Решением Совета депутатов сельского поселения Успенское Одинцовского муниципального района Московской области от 21.01.2010г. № 1/7 на территории с.п.Успенское Московской области установлены ставки налога в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	0,1 процент
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	0,3 процента
Свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей (включительно)	1,0 процент
Свыше 800 000 рублей	2,0 процента

Для выбора ставки определяется суммарная инвентаризационная стоимость имущества (инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на квартиру определяется как произведение инвентаризационной стоимости квартиры и соответствующей доли):

5 106 192 + 56 562 + (749 544 * Ѕ) = 5 537 526 руб.

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества налогоплательщика, ставка налога на имущество, применяемая в расчёте, равна 2%.

3. В соответствии с п.6 ст.5 Закона № 2003-1 при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается новым собственником начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности, т.е. количество месяцев, за которые производится расчет составит:

Объект налогообложения	Отношение количества месяцев, за которые производится расчет, к количеству месяцев в налоговом периоде
Жилой дом	11/12
Иные строения и сооружения	12/12
Квартира (доля Ѕ)	8/12

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, рассчитывается как произведение инвентаризационной стоимости соответствующего имущества (инвентаризационной стоимости доли в праве общей долевой собственности), с учетом количества месяцев, за которые производится расчет, и налоговой ставки, выбранной для расчета, и составляет:

(5 106 192 * 2% * 11 /12 ) + (56 562 * 2% * 12/12) + (749 544 * Ѕ * 2% * 8/12) = 93 613,52 + 2 891,24 + 9 993,91 = 106 498,67 руб.

ИТОГО сумма налога на имущество физических лиц за 2011 год составила 106 498,67 рублей. Срок уплаты налога - до 01.11.2012г.

Расчет транспортного налога:

1. В соответствии со ст. 357 НКРФ Бурмашева Л.Ю. является плательщиком транспортного налога, т.к. на неё в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НКРФ.

2. Законом Московской области № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (в ред. Закона МО от 19.01.2011 N 3/2011-ОЗ) установлены следующие налоговые ставки для легковых автомобилей:

Мощность двигателя	Налоговая ставка (руб.)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	7
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	29
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	43
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	72
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	143

3. В соответствии с п.3 ст.362 НКРФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц, т.е. количество месяцев, за которые производится расчет составит:

Объект налогообложения	Отношение количества месяцев, за которые производится расчет, к количеству месяцев в налоговом периоде
Автомобиль легковой РЕНО-ЛОГАН	12/12
Автомобиль легковой НYUNDАI-ТUСSОN	12/12
Автомобиль легковой МЕRСЕDЕS-ВЕNZ-МL 500 4МАТIС	12/12
Автомобиль легковой ХЕНДЭ-11301	9/12

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев, за которые производится расчет, и составляет:

(80 * 7 * 12/12) + (141 * 29 * 12/12) + (388 * 143 * 12/12) + (141 * 29 * 9/12) = 560 + 4 089 + 55 484 + 3 066,75 = 63 199,75руб.

ИТОГО сумма транспортного налога за 2011 год составила 63 199,75 рублей. Срок уплаты налога - до 12.11.2012г.

Расчет земельного налога: