Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Принципы построения налоговых систем развитых стран



Содержание

Введение

1.Теоретические основы налоговой системы

1.1 Понятие налоговой системы

1.2 Основные звенья и элементы налоговой системы

2.Принципы построения налоговых систем развитых стран

2.1 Зарубежный опыт построения налоговых систем

2.2 Пути решения проблем уклонения от уплаты налогов

2.3 Пути совершенствования российской налоговой системы на основе опыта развитых стран

Заключение

Список литературы

уклонение уплата налог налоговая система



Введение

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

Объектом исследования является современная налоговая система развитых стран.

Предметом исследования в работе выступает отношения между налогоплательщиком и государством.

Целью работы является рассмотреть налоговую систему развитых стран.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить теоретические основы современной государственной экономической политики;

2. провести анализ налоговой системы развитых стран;

3. выявить проблемы и пути совершенствования налоговой системы.

Теоретической базой исследования выступила учебная литература таких авторов, как Врублевская О.В., Владимирова Н.П., Глинский А. Н., Грачева Е.Ю., Гуев А.Н., Данилкин И. Настоящая работа опирается также на современную законодательную базу - Конституцию РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации.

При написании работы использовались методы обобщения, анализа, синтеза, дедукции и сравнения, измерения.



1.Теоретические основы налоговой системы

1.1 Понятие налоговой системы

В настоящее время нет общепринятого определения, которое полностью описывает налоговую систему России. По нашему мнению, понятие «налоговая система» шире понятий «система налогов и сборов» и «налоговая система» и включает, помимо фактических налогов и сборов, весь спектр отношений, непосредственно связанных с налогообложением ,

Налоговая система - совокупность налогов, основанных на четко определенных принципах, правилах и процедурах их создания, осуществления, контроля за своевременностью и полнотой оплаты и ответственности за неуплату.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции управления (регулирования, распределения и перераспределения) финансовых потоков в государстве и в более широком смысле экономики страны в целом.

Функции налоговой системы

Основными функциями налоговой системы государства и, соответственно, налогами, установленными в государстве, являются:

Финансовый, суть которого заключается в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для выполнения функций государства.

Распространение, суть которого заключается в распределении общего социального продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и секторами экономики, государством в целом и его территориальными и административными органами.

Регулирование, суть которого - активное влияние государства с помощью экономических рычагов и методов экономических и социальных процессов в обществе.

Контроль, суть которого заключается в соблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных хозяйствующих субъектов.

Основой российской налоговой системы является также Налоговый кодекс. Кроме того, налоговая система Российской Федерации включает Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 1 налогового кодекса).

Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в ней, в частности, фиксированную основу налогообложения в России (раздел 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации):

виды налогов и сборов;

основание происхождения (изменение, прекращение) и порядок исполнения обязательств по уплате налогов и сборов;

принципы создания, осуществления и прекращения ранее введенных региональных и местных налогов;

права и обязанности участников соответствующих правовых отношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов);

формы и методы налогового контроля;

ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;

порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их должностных лиц.

1.2 Основные звенья и элементы налоговой системы

Налоговая система - совокупность установленных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве. Он основан на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы строительства и сбора налогов, т. Е. Элементы налога. Они включают:

1) объектом налога являются доход, стоимость определенных товаров, определенные виды деятельности, операции с ценными бумагами, использование ценных ресурсов, имущества юридических и физических лиц и иных объектов, установленных законодательными актами.

2) налоговым субъектом является налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - то есть. доход, из которого уплачивается налог;

4) налоговая ставка - сумма налога на единицу объекта налогообложения;

5) налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогоплательщика.

Налоговая система Российской Федерации основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми разрабатываются все правовые акты в этой области. Принципы налоговой системы включают (в порядке соответствующих положений Налогового кодекса):

Принцип законности налогообложения. Каждый человек должен платить юридически установленные налоги и сборы. Это устанавливается пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса.

Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с учетом фактической способности налогоплательщика выплачивать их (пункт 1 статьи 3 налогового кодекса).

Принцип универсальности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса). Это то, что каждый человек имеет равную ответственность перед обществом. Это следует из статьи 8 Конституции. В пункте 2 статьи 3 Налогового кодекса также установлено, что налоги и сборы не могут быть дискриминационными и могут применяться по-разному на основе социальных, расовых, национальных, религиозных и других аналогичных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Принцип экономической целесообразности налогообложения. В пункте 3 статьи 3 Налогового кодекса установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическую основу и не могут быть произвольными. Налоги и сборы, запрещающие гражданам осуществлять свои конституционные права, недопустимы.

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 3 Налогового кодекса не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивая свободное передвижение на территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств или иным образом ограничивать или создавать препятствия для экономической деятельности физических лиц и организаций, которые не запрещены законом.

Принцип установления налогов и сборов в установленном порядке. Никто не может быть обязан уплачивать налоги и сборы, а также другие взносы и платежи, которые имеют признаки налогов и сборов, и они не предусмотрены Налоговым кодексом или установлены иным порядком, чем определено в Налоговом кодексе. Об этом говорится в пункте 5 статьи 3 Налогового кодекса. Запрет на установление налогов иначе, чем в соответствии с федеральным законом, прямо закреплен в Конституции Российской Федерации.

Принцип достоверности налоговых обязательств. Это установлено пунктом 6 статьи 3 Налогового кодекса. В соответствии с этим правилом при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Законы законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Принцип презумпции толкования всех непоправимых сомнений, противоречий и двусмысленностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и двусмысленности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Налоги могут собираться следующими способами:

1) кадастровый - когда объект налога дифференцируется на группы на определенной основе.

2) на основании Декларации - документ, в котором налогоплательщик дает расчет дохода и налога на него (подоходный налог).

3) у источника - уплачиваемого лицом, уплачивающим доход (подоходный налог с населения).

Налоговая система страны представляет собой сложный механизм, состоящий из большого количества различных налогов. Как уже упоминалось, эти налоги предназначены для дополнения государственного бюджета или влияния на поведение экономических агентов. Часто эти цели противоречат друг другу.

Например, чтобы выплачивать пособия беднейшим слоям населения, государство может быть заинтересовано в увеличении налоговых поступлений, но если налог с регрессивным характером вводится, бремя этого налога будет относиться к тому же бедному.

Сложность налоговой системы возникает именно из-за желания распределить налоговое бремя между различными группами налогоплательщиков на основе принципов справедливости и эффективности. Эти принципы не могут быть полностью согласованы - всегда есть частичная жертва эффективности в пользу справедливости или наоборот.

Поскольку некоторые недостатки налоговой системы в принципе неизбежны, необходимо определить критерии, на основе которых будет оцениваться налоговая система.

Налоги подразделяются на следующие типы:

- Федеральные налоги и сборы;

- региональные налоги;

- местный налог.

Закрытый список региональных и местных налогов служит гарантией для налогоплательщика попыток местных властей пополнять доходы соответствующих бюджетов путем внесения дополнительных взносов.

Налоговый кодекс также устанавливает специальные налоговые режимы, определяет порядок установления таких налогов, а также порядок введения и применения этих специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности взимать определенные федеральные, региональные и местные налоги, указанные в статьях 13-15 Налогового кодекса.



2. Принципы построения налоговых систем развитых стран

2.1 Зарубежный опыт построения налоговых систем

В настоящее время все налоговые системы зарубежных стран индивидуальны и обладают неповторимыми особенностями, которые были обусловлены историческими, политическими, социально-экономическими и иными условиями жизни общества. Стоит отметить, что экономическая составляющая государства находится в прямой зависимости от уровня и эффективности налогообложения. Следовательно, налоги являются важнейшим элементом перераспределения материальных благ в целях снижения социальной напряженности.

Прежде чем перейти к анализу налоговых систем некоторых зарубежных стран, необходимо указать характерные черты налоговой системы России [5, с.293]:

-стабильность;

-наличие исчерпывающего перечня налогов и сборов;

-справедливость налогообложения населения;

-экономическая обоснованность ставки налога;

-недопущение дискриминации налогоплательщиков.

Рассматривая налоговую систему России, нужно отметить, что она основана на преобладании косвенного налогообложения и налогообложения физических лиц. Наибольшее значение косвенным налогам уделяется в США и странах Европы. К примеру, в Германии косвенное налогообложение составляет практически весь объем федерального налогообложения.

Налоговая система Франции отличается стабильностью перечня налогов, сборов. Ставки же периодически изменяются с учетом социально-экономической обстановки в стране. Стоит указать и иные особенности налоговой системы Франции:

-приоритет косвенных налогов над прямыми;

-широкие возможности применения вычетов, льгот;

-социальная направленность;

-международная «прозрачность»;

-высокий размер взносов в фонды социального назначения.

Налоговая система Германии, самой экономически развитой по всем направлениям европейской страны, является трехуровневой (как и в России): уровень федерации, уровень земель (региональный), уровень общины (местный). Характерной чертой также является множественность налогов и сборов: их насчитывается более 50.

В Германии действует прогрессивная система налогообложения: чем выше доход гражданина, тем больше размер налоговой ставки. Также к признакам немецкой системы налогов и сборов можно отнести: исключение двойного налогообложения, неразглашение тайны личной жизни и коммерческой тайны [1, с.281]

В качестве примера успешной экономической политики в целом и налоговой системы в частности можно привести такую азиатскую страну, как Китай. Экономика Поднебесной с каждым годом повышает свой уровень, свою эффективность и очень скоро опередит Соединенные Штаты. Современная налоговая система Китая начала складываться в 1980-х гг., с середины 1990-х гг. начинают наблюдаться первые положительные моменты. Основными признаками являются:

-прогрессивная шкала налогообложения;

-налог на потребление - своеобразный НДС (ставка до 30% в зависимости от конкретного продукта);

-25 видов налогов;

-возможность уменьшения налога, понижения ставок, наличие специальных экономических зон с льготным налогообложением.

США по уровню ВВП стоит на первом месте среди всех стран мира, а значит, является самой экономически развитой страной в мире. Во многом экономическое благополучие является следствием грамотной налоговой политики. Характерными чертами налоговой системы США являются:

-прогрессивный характер в зависимости от объекта налогообложения;

-возможность штата вводить собственные налоги (собственная налоговая система внутри штата);

-обложение одинаковыми налогами на уровне федерации, штата и местными органами;

-преобладание прямого налогообложения над косвенным;

-около 70% налоговых отчислений налогоплательщиков поступает в федеральный бюджет.

Особое внимание необходимо уделить роли местных налогов и вопросу их распределения в соответствующий бюджет. Местные бюджеты России пополняются в основном (более 80%) за счет налога на доходы физически лиц. Федеральный бюджет пополняется на 50% от суммы налоговых отчислений, региональный - на 30%, местный - на 20% [2, с.29].

Местные бюджеты США, стран Европы играют гораздо более существенную роль в доле бюджета страны. Поступления от НДФЛ в США и Франции в полном объеме направляются в федеральный бюджет, в Германии - распределяются между федеральным бюджетом (42,5%), бюджетом земель (42,5%) и местным бюджетом (15%).

Особенностью системы налогов и сборов Франции является взимание налога на заработную плату (НДФЛ) исходя из годового фонда оплаты труда (ФОТ). Причем устанавливается прогрессивная шкала налогообложения в зависимости от годового размера ФОТ: от 4,5 до 13,5%.

В Великобритании также применяется прогрессивная шкала налогообложения при определении суммы отчислений в зависимости от дохода. При доходе Ј10,000 - Ј41, 865 процентная ставка составляет 20%, при Ј41,866 - Ј150,000 - 40%; если же сумма дохода превысит Ј150,000, то процент отчислений увеличится до 45%. Местные бюджеты составляют 70-90% бюджета всего Соединенного Королевства.

Налог на корпорации в Германии распределяется в бюджет федерации и бюджет земель их расчета 50/50. Общий размер налоговых поступлений в Германии перечисляется в размере 48% в федеральный бюджет, 34% - в бюджеты земель, 13% - в местные бюджеты, 5% - в фонд Европейского экономического сообщества [6, с.35].

В таблице 1 представлены налоговые доходы государственного бюджета, приходящиеся на одного жителя государства ряда стран Евросоюза и России.

Таблица 1 - Налоговые доходы государственного бюджета ряда стран Евросоюза и РФ, (долл. США на душу населения)

Страны	Налоговые доходы	Темп прироста (%)
	2015г.	2016г.	2017г.	2016/2015	2017/2016	2017/2015
Германия	16379	15724	16875	- 4,00	7,32	3,03
Великобритания	13763	13608	13834	- 1,13	1,66	0,52
Франция	19412	18618	19731	- 4,09	5,98	1,64
Швеция	25220	24216	25809	- 3,98	6,58	2,34
Дания	28624	27134	29294	- 5,21	7,96	2,34
Россия	2316	2465	2484	6,43	0,77	7,25

 

Рассматривая значения налоговых доходов государственного бюджета стран Европы, мы видим, что наибольшие налоговые доходы за 20152017гг. были получены в Дании в 2017г. доход составил 29294 (долл. США на душу населения). Близка к Дании по анализируемым показателям Швеция, ее налоговые доходы за 2017г. достигли 25809 (долл. США на душу населения), что на 6,58% больше чем в 2016г. Во Франции в период 20162017гг. доход составил 19731 (долл. США на душу населения). В Германии 2016г. был обусловлен спадом налоговых доходов государства на 4% по сравнению с 2015г. Относительно небольшие налоговые доходы поступили в бюджет Великобритании по сравнению со своими союзниками по ЕС и составили в 2017г. 13834 (долл. США на душу населения), что на 0,52% больше чем 2017г. [3, с.65].

При сравнении всех налоговых систем вышеназванных государств нужно учитывать, что у каждой страны был и есть свой путь, своя история, свои традиции. Соответственно, и экономика у каждой страны индивидуальна [4, с.15].

Тем не менее, во всех странах, кроме России, более эффективный прогрессивный характер налогообложения. Возможно, российское общество не готово к введению прогрессивной шкалы, но все равно со временем государство обратится к данному вопросу. Положительным моментом для населения является то, что в России сохраняется низкий уровень налоговой нагрузки. В большинстве случаев налоговые системы многоуровневые, что связано с широким распространением федеративного административно - территориального устройства.

Таким образом, в настоящее время не существует какой-либо идеальной налоговой системы. На наш взгляд, каждая рассмотренная в исследовании налоговая система зарубежных стран продумана конкретно для своего государства. В них есть как положительные, так и отрицательные моменты, поэтому нельзя бездумно копировать ту или иную налоговую систему применительно для другого государства, а, нужно использовать лишь наиболее эффективные инструменты.

2.2 Пути решения проблем уклонения от уплаты налогов

В любые времена государство всегда было заинтересовано в создании и соблюдении правомерности налоговых отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. Эта заинтересованность позволяла пополнять доходную часть бюджета во всех уровнях власти. За нарушение правил поведения при возникновении налоговых отношений государство установило определенные санкции.

В любом государстве финансовый механизм закрепляет определенные права и обязанности за субъектами налогового права, устанавливая требования по уплате установленных налоговым законодательством налогов и сборов. Следовательно, налогоплательщик обязан следовать этим предписаниям и четко соблюдать законодательство о налогах и сборах. Уклонение от уплаты налогов является тяжким экономическим преступлением. Ответственность за уклонение от уплаты налогов имеет социальное основание, которое состоит в необходимости охраны общественных отношений в налоговой сфере.

Нарушение налоговой дисциплины затрагивает публичные интересы государства. Механизм сокрытия и неуплаты налогов напрямую связан с психологическими особенностями человеческого разума: налогоплательщик подсознательно готов сокрыть доход, т.к. не считает нужным уплачивать государству законно установленные платежи.

Однако многие причины уклонения от уплаты налогов имеют внешний характер. Так, нарушения налогового законодательства зачастую возникают из-за высоких налоговых ставок и низкого уровня жизни населения Российской Федерации. Несение ответственности за правонарушения в сфере налоговых выплат, кроме статей Налогового кодекса Российской Федерации, при определенных обстоятельствах также предусматривается административным или уголовным законодательством РФ.

Очень важно при квалификации налогового нарушения установление причинной связи между совершенным правонарушением и негативными опасными для общества последствиями, которые возникли в результате правонарушения. Если причинную связь установить не удается, тогда становится невозможным привлечение к налоговой ответственности.

В объективной стороне налогового правонарушения определяют противоправные действия, если в них присутствуют действия или бездействие, содеянные в результате:

-- действий налогового агента, плательщика налогов или других лиц;

-- бездеятельности налогового агента, плательщика налогов или других лиц;

-- наличия действий и бездействия -- это противоправные действия со смешанной объективной стороной. К примеру, смешанным составом можно считать уплату не полностью или неуплату налога вследствие занижения налоговой базы, а также неверное начисление сумм налога, который нужно уплатить, когда перемещают товары через таможенную границу Российской Федерации; а также если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, не зарегистрировавшись в налоговом органе.

1 января 2012 г. была дополнена глава 16 Налогового кодекса РФ, которой определяются виды налоговых правонарушений, а также ответственность за эти правонарушения; дополнения были внесены ст. 122.1, которая введена п. 35 ст. 1 Федерального закона № 321-Ф3 от 16 ноября 2011 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». Эта статья в качестве состава налогового правонарушения вводит факт сообщения участвующим в консолидированной группе налогоплательщиков неверных данных или несообщения данных ответственному налогоплательщику, что привело к неполной уплате или неуплате налога на прибыль предприятия ответственным участником. Подобные действия караются взысканием в виде штрафа в виде 20% от неуплаченной суммы налога.

В случае если подобные действия совершались лицом осознанно, то они квалифицируются как умышленные и караются штрафом в размере 40% от неуплаченной суммы налога. Для того чтобы наступила ответственность, нужно чтобы состав этого правонарушения был материальным, значение также имеют наступившие после этого последствия и объективная сторона этого правонарушения, выражающаяся в бездействии или действиях. Противоправные действия могут быть совершены как осознанно, так и по неосторожности, что касается субъективной стороны. А субъектом налогового правонарушения является участник консолидированной группы плательщиков налогов.

В последние годы на фоне общей тенденции по гуманизации уголовного законодательства в сфере экономики происходила и либерализация уголовной политики в области налогообложения. Наиболее существенным шагом в этом направлении стало принятие в 2009 г. Федерального закона 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В числе его новелл, прежде всего, нужно отметить то, что обязательным условием для отправки материалов налоговой проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела является наличие вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 32 НК РФ), при этом основанием для привлечения является установление факта нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).

На сегодняшний день уклонение от уплаты налогов является одним из самых распространенных и массовых правонарушений в Российской Федерации, так как оно сопряжено с построением отлично проработанных, высокоинтеллектуальных и законспирированных налоговых схем. В противовес тем, кто уклоняется от исполнения своего гражданского долга, современное российское государство повышает роль налоговых органов в правоотношениях с физическими лицами и организациями.

Кроме того, постоянно совершенствуются методики Федеральной налоговой службы по выявлению схем уклонения от уплаты налогов. Те налоговые инициативы, которые в последнее время проявляет Федеральная налоговая служба России, явно свидетельствуют об активизации борьбы налоговых органов с криминальными налоговыми схемами.

В связи с этим особую значимость приобретают меры, предпринимаемые государством для предотвращения налогового законодательства. Существует несколько способов борьбы с уклонением от уплаты налогов:

-- совершенствование нормативно-правовой базы, дающее возможность закрыть вполне законные пути, используемые для уклонения от уплаты налогов;

-- ужесточение санкций против нарушителей налогового законодательства;

-- формирование современного комплекса организационных и правовых мер по предупреждению, контролю и пресечению ухода от налогообложения.

Финансовую безопасность можно обеспечить, создав определенные условия для работы финансовой системы, благодаря которым не будет возможности для незаконного использования финансовых средств, направления их и использования в незаконных областях. Организация экономических отношений должна обеспечивать накопление финансовых средств государства в таких размерах, которые позволят государству исполнять должным образом возложенные на него обязательства и стоящие перед ним задачи. Такие явления, как нестабильная финансовая система, плохо развитая инфраструктура рынка ценных бумаг, большой внутренний и внешний долг, неэффективная бюджетная и налоговая системы, упадок в сфере инвестиций, разбалансированное развитие макроэкономики и ее низкие показатели, являются большими рисками и угрожают финансовой безопасности страны.

2.3 Пути совершенствования российской налоговой системы на основе опыта развитых стран

В будущем Российская Федерация планирует усилить стимулирующее влияние налоговой системы на развитие экономики и в то же время обеспечить стабильную фискальную функцию.

Реализация этого направления должна осуществляться путем совершенствования налоговой политики, которая обеспечивает дополнительные стимулы для:

- создание новых отраслей, развитие бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развитие малого бизнеса, особенно в высокотехнологичных секторах;

- обновление и техническое перевооружение основных средств в экономике;

- финансирование работодателями образования, здравоохранения и пенсий для своих сотрудников;

- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполнение их результатов;

- увеличение глубины переработки природных ресурсов;

- развитие российской финансовой инфраструктуры;

- повышение экономической активности населения;

- устранение ограничений инфраструктуры для экономического роста;

- снижение негативного воздействия производства на окружающую среду и борьба с выбросами парниковых газов.

Механизмы налоговой политики, в том числе администрирование налогов и сборов, должны включать в себя упрощение налоговой системы, сокращение расходов налогоплательщиков, связанных с осуществлением налогового законодательства, и поощрение движения финансовых центров и корпоративных центров прибыли из стран с низким уровнем налогов в Россия.

Это требует, в частности, обеспечения того, чтобы:

- упрощение процедур и форм налоговой отчетности;

- совершенствование процедур расчета и возмещения налога на добавленную стоимость;

- упрощение вычета налога на добавленную стоимость по выпущенным и полученным авансам;

- осуществление перехода от единого социального налога на страховой взнос на обязательное социальное страхование, установленный в размере, обеспечивающем стабильность и стабильность пенсионной системы, а также системы обязательного медицинского и социального страхования. Чтобы избежать негативных последствий, связанных с некоторым увеличением вычетов из фонда заработной платы, необходимо будет разработать и принять ряд финансовых и налоговых мер, которые компенсируют увеличение бремени для производителей;

- совершенствование политики амортизации для целей налогообложения с точки зрения сокращения срока полезного использования машин и оборудования, а также увеличения суммы амортизационной премии до 30 процентов для активной части основных средств;

- освобождение от налогообложения доходов от продажи ценных бумаг;

- совершенствование системы налогообложения добычи нефти для стимулирования разработки новых месторождений и полного использования потенциала уже разработанных месторождений;

- совершенствование системы сбора акцизных сборов и унификация экспортных пошлин на нефтепродукты в целях стимулирования производства продуктов с высокой добавленной стоимостью;

- создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников дохода региональных и местных бюджетов;

- создание эффективной налоговой системы для трансфертного ценообразования и налогообложения консолидированной финансовой отчетности;

- разработка новых правил налогообложения некоммерческих организаций, предусматривающих их освобождение от подоходного налога, при условии соблюдения условий, связанных с их хозяйственной деятельностью, с основными видами деятельности неправительственных некоммерческих организаций, введением дохода налоговые льготы для предприятий, которые жертвуют благотворительность;

- упрощение процедуры уплаты в рассрочку (отсрочки) долгов юридических лиц по налогам и сборам, а также штрафов и штрафов в части продления сроков и упрощения процедур.

В будущем Российская Федерация планирует усилить стимулирующее влияние налоговой системы на развитие экономики и в то же время обеспечить стабильную фискальную функцию.

Реализация этого направления должна осуществляться путем совершенствования налоговой политики, которая обеспечивает дополнительные стимулы для:

- создание новых отраслей, развитие бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развитие малого бизнеса, особенно в высокотехнологичных секторах;

- обновление и техническое перевооружение основных средств в экономике;

- финансирование работодателями образования, здравоохранения и пенсий для своих сотрудников;

- проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполнение их результатов;

- увеличение глубины переработки природных ресурсов;

- развитие российской финансовой инфраструктуры;

- повышение экономической активности населения;

- устранение ограничений инфраструктуры для экономического роста;

- снижение негативного воздействия производства на окружающую среду и борьба с выбросами парниковых газов.

Механизмы налоговой политики, в том числе администрирование налогов и сборов, должны включать в себя упрощение налоговой системы, сокращение расходов налогоплательщиков, связанных с осуществлением налогового законодательства, и поощрение движения финансовых центров и корпоративных центров прибыли из стран с низким уровнем налогов в Россия.



Заключение

В современных условиях одним из важнейших рычагов регулирования финансовых отношений между предприятиями и государством при переходе к рыночной экономике является налоговая система. Он призван предоставить государству финансовые ресурсы, необходимые для решения наиболее важных экономических и социальных проблем. Благодаря налогам, льготам и финансовым санкциям, которые являются неотъемлемой частью налоговой системы, государство влияет на экономическое поведение предприятий, стремясь создать равные условия для всех участников общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого интегрированного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

На основе всего можно сделать следующие выводы:

1. Налоги предоставляют государству денежные средства, необходимые для развития государственного сектора страны. Налоги могут выступать в качестве эффективного финансового регулятора. Государство перераспределяет налоговые поступления (доходы), собранные в бюджеты, в пользу программ, требующих финансирования.

2. В России существует трехуровневая система налогообложения, включая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко назначает администрацию каждого уровня определенных налогов, чтобы средства, обеспечивающие ее деятельность, напрямую направлялись в соответствующее Казначейство.

3. Налоговая система России по-прежнему несовершенна и нуждается в улучшении. Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются снижение налоговой нагрузки, оптимальное распределение средств между бюджетами разных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов.

4. Актуальность проблемы повышения эффективности системы управления налоговыми поступлениями в России не вызывает сомнений. В этой связи налоговая политика, с одной стороны, будет по-прежнему направлена на устранение негативных последствий, а с другой - создание условий для восстановления положительного экономического роста. В этой связи важнейшим фактором налоговой политики будет необходимость поддержания баланса бюджетной системы и стимулирования инноваций. Создание стимулов для налогоплательщиков к инновациям, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации станут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Это основной инструмент влияния государства на развитие экономики, определение приоритетов экономического и социального развития. В этой связи необходимо, чтобы российская налоговая система была адаптирована к новым социальным отношениям в соответствии с международным опытом.



Список литературы

1. Астапов К. Приоритеты налоговой политики РФ // Экономист. - 201. - № 2. - с. 45 - 49.

2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2014. - № 2. - с. 135-137.

3. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы. - 2014. - № 9. - с. 31.

4. Булатов А.С. Экономика. -2-е изд., доп. и перераб. - М.: БЕК, 2013. - 560с.

5. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроэкономика. - СПб: Питер, 2013. - 539с.

6. Гавриленков Е. Российская экономика: перспективы макроэкономической политики // Эксперт. - 2015. - №3. - с. 63 -67.

7. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. - 2014. - № 2. - с. 18 - 22.

8. Грисимова Е.В. Налогообложение. - СПб.: ОЦЭиМ, 2014. - 527с.

9. Грязнова А.Г., Думная Н.Н. Макроэкономика: Теория и российская практика. - М.: КноРус, 2016. - 679с.

10. Гуськов С. Налоги в современной экономике и их грамотное варьирование // Финансы. - 2013. - № 3. - с. 52 - 53.

11. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. - 2014. - №1. - с. 32.

12. Задоя А.А., Петруня Ю.Е. Макроэкономика. - М.: Юнити, 2013. - 356с.

13. Ивашковский С.Н. Макроэкономика. Учебник для ВУЗов. - М.: Дело. - 2014

14 Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже 21 века// Финансы.-2016.-№4, с.31-34

15 Беккер Е.Г. Совершенствование институциональной системы как метод сокращения уклонения от налогов// Финансы и Кредит, 2015.-№4, с.50-59

16 Пансков В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения // Российский экономический журнал. - 2016. - №11. с.26 - 32.

17 Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Финансовый менеджмент. - 2015. - №3. с.55 - 62.

18 Кадыров Б.М. Реформирование налогового законодательства в республике Казахстан// Бухгалтерия и налоги Казахстана,2014.-№12 .с.47-53.

19 Мамбеталиев Н.Т. О реформировании налоговых законодательств в государствах- членах ЕврАзЭс.// Налоговый вестник, 2015-№9. с.7-15.

20 Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия // Финансы, 2016.-№2, с 43-47.

21 Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки// Налоговый вестник, 2016-№2, с 53-57.

22 Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы,2015-№ 7, с. 33-37.

Размещено на Allbest.ru