Формирование и исполнение бюджета Вожегодского муниципального района

Анализ данных свидетельствует о том, что динамика доходной части бюджета Вожегодского муниципального района является нестабильной (рис.15). Динамический анализ доходов бюджета более подробно, а именно в разбивке по видам поступивших доходов, представлен в Приложении 6.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис. 15. Динамика поступления доходов в бюджет Вожегодского

муниципального района за 2011- 2013 гг., тыс. руб.

Налоговые доходы в 2012 году увеличились по сравнению с 2011 годом на 9%, что в абсолютном значении составило 3362,7 тыс. руб., в основном это произошло за счет увеличения налога на совокупный доход на 74,8%. В этой группе отмечается повышение доходов почти по всем статьям, за исключением госпошлины, которая уменьшилась на 653,9 тыс. рублей или на 17,4%. В группе неналоговых доходов, наблюдается уменьшение их на 6,1%.

Это произошло в основном за счет платежей при пользовании природными ресурсами, снизившимися на 27%, также от доходов от продажи материальных и нематериальных активов, уменьшившихся на 40,5%, штрафы и санкции так же уменьшились на 16% по сравнению с 2011 годом.

Несмотря на снижение поступивших субвенций на 11,6% (23393,9 тыс. руб.), группа безвозмездных поступлений увеличилась на 2,9%, за счет увеличения дотаций на 8,3%, субсидий - 71,7% и по межбюджетным трансфертам на - 156%. Доля субсидий и межбюджетных трансфертов в общем объеме поступивших доходов в 2011 году незначительна и составляет 4,0% и 3,4% соответственно, в 2012 году 6,7% и 8,4% соответственно.

Ситуация в 2013 году сложилась иная по сравнению с 2012 годом. Доходы за рассматриваемый период времени снизились на 8%. Налоговые доходы резко увеличились на 127,8% или на 52196 тыс. руб., неналоговые же доходы снизились на 8,3% или на 614,8 тыс. руб., уменьшились так же межбюджетные трансферты на 24% или на 83375,5 тыс. руб.. Данный факт обусловлен тем, что в отчетном году часть безвозмездных поступлений, конкретно - дотация, была заменена регулирующим налогом, в виде налога на доходы физических лиц, где дополнительно в бюджет района поступало 49,4 % от предприятий, осуществляющих деятельность на территории Вожегодского городского поселения и 60% - от остальных поселений района. Следует отметить, что это является отрицательным моментом, в том плане, что собираемость налогов (в нашем случае НДФЛ) оставляет желать лучшего: наличие теневой заработной платы, скрытие реальных доходов организаций-плательщиков налогов и другое. Все эти факторы снижают поступление налога в бюджет и, как следствие, невыполнение норматива по собираемости НДФЛ, недопоступление регулирующих доходов. В то время как такой вид дохода, как дотация поступал в район ежемесячно, регулярно, в установленном бюджетом размере.

Бюджет является финансовым планом, а исполнение этого плана отражено в данных отчета об исполнение бюджета (форма 0305317). Подобный отчет составляется ежемесячно, а затем формируются годовые итоги, которые рассматриваются и утверждаются. Отчет выполняется разделе доходной и расходной части бюджета.

При анализе исполнения бюджета по доходам за год, рассматриваются следующие суммы: годовой уточненный бюджет; фактическое исполнение бюджета; процент исполнения. Исполнение бюджета по доходам приведено в Приложении 7.

Для расчета показателя исполнения бюджета использовались уточненные плановые показатели. При сравнении исполнения с уточненным планом на протяжении всего периода перевыполнение плана не наблюдается. В 2011 году бюджет по доходам исполнен на 99,3%, в 2012 году - 98,8% и в 2013 году - 99,4%. Исполнение по налогу на доходы физических лиц к уточненному плану 2011 года с превышением на 2,7%, в 2013 году с превышением на1,1%. Выполнение плана по данному виду налога особенно важно, так как он является основным налоговым источником и занимает наибольшую долю среди остальных налогов. В 2012 году наблюдается недовыполнение плана на 0,2%.

В 2011 и в 2012 годах по всем видам налоговых доходов наблюдается перевыполнение плана в среднем от 1 до 4 процентов. Чего нельзя сказать о показателях 2012 года, где налог на совокупный доход и государственная пошлина недовыполнены на 0,8% и 18,1% соответственно.

Исполнение неналоговых доходов к уточненному плану составляет в 2011 году - 102,6%, в 2012 году - 97,7%, в 20132 году - 103,5%. Увеличение (а в 2012 году - снижение) обусловлено поступлениям от аренды имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, платежи за которую поступают неравномерно в течение года. Поэтому величина исполнения выше запланированной. Тоже самое, можно сказать об административных платежах и сборах, штрафных санкциях.

Исполнение бюджета по межбюджетным трансфертам будут рассмотрено более подробно в ходе дальнейшего анализа. В целом в анализируемом периоде наблюдается перевыполнение уточненного годового плана. Однако встречается отрицательные моменты, связанные с недостаточно эффективным планированием доходов. Рассмотрим влияние межбюджетных отношений на формирование местных бюджетов. При оценке зависимости бюджета муниципального образования от вышестоящих бюджетов рекомендуется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 августа 2004 г. №223 «О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов РФ и муниципальных образований » рассчитывать показатель Р6, который рассчитывается следующим образом:

Р6=, (3.2.1.)

где Р6 - зависимость бюджета от финансовой помощи;

А - безвозмездные поступления из вышестоящих бюджетов за исключением субвенций;

В - доходы местного бюджета за исключением субвенций.

Считается, что значение показателя более 40% означает, что зависимость от регионального бюджета чрезмерна.

Рассчитаем данный показатель для безвозмездных поступлений Вожегодского муниципального района в таблице 8.

В 2011 году показатель Р6 = 317785,6 / (383537,8 - 15361,3) = 0,86

В 2012 году показатель Р6 = 321536,7 / (396095,6 - 26367,9) = 0,87

В 2013 году показатель Р6 = 254291,7 / (364349,8 - 10237,4) = 0,72

Итак, динамика показателя Р6 показывает, что уровень зависимости муниципального бюджета в 2011 году составил 86%, в 2012 году он возрос до 87%, а в 2013 году существенно снизился до 72%.

Таблица 8 - Анализ безвозмездных поступлений в бюджете Вожегодского муниципального района за 2011-2013 гг.

Виды межбюджетных трансфертов	2011 г.	2012 г.	2013 г.
	Сумма тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб	%	Сумма тыс. руб.	%
Доходы, всего	383537,8	100	396095,6	100	364349,8	100
Безвозмездные поступления, всего	338194,7	88,2	347904,6	87,8	264529,1	72,6
Дотации	83957,0	21,9	90932,0	23,0	30594,5	8,4
Субвенции	15361,3	4,0	26367,9	6,7	10237,4	2,8
Субсидии	220899,3	57,6	197505,4	49,9	209348,7	57,5
Межбюджетные трансферты	12929,3	3,4	33099,3	8,4	14356,7	3,9

Эта тенденция может оцениваться как позитивная, поскольку снижается уровень дотационности муниципального образования, а дополнительные расходы, обусловленные решениями вышестоящих уровней власти, финансируются через субсидии и субвенции. Наибольший удельный вес в структуре финансовой безвозмездной помощи занимают субсидии. В отчетном году их доля в общих доходах осталась на уровне 2011 года и составила 57,5%. Сумма дотаций из вышестоящего бюджета также пересмотрена в сторону уменьшения, в 2011 году составляла 83953 тыс. руб., а вот в 2013 году всего 30594,5 тыс. руб. Дотации расходуется в основном на возмещение убытков на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, переданные в введение органов местного самоуправления по муниципальному образованию.

3.3 Анализ формирования расходной части Вожегодского муниципального района

Расходы районного бюджета сформированы в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» (с изменениями), законодательными и иными нормативными правовыми актами, заключенными договорами. Формирование расходов районного бюджета осуществлялось исходя из дальнейшей оптимизации бюджетных расходов и обеспечения расходных обязательств Вожегодского муниципального района, обусловленных действующим законодательством, основными из которых являются: обеспечение обязательств по оплате труда работникам бюджетной сферы с сохранением действующих в текущем году условий оплаты труда.

Формирование проекта районного бюджета осуществлено в соответствии с требованиями положений Федерального закона от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Формирование расходов бюджета осуществляется согласно разделов и подразделов классификации расходов.

1. Раздел 01 «Общегосударственные вопросы» расходы на выполнение функций органов местного самоуправления.

Определение объема расходов по фонду оплаты труда с начислениями планируется в соответствии с планируемым нормативом формирования расходов на оплату труда в органах местного самоуправления области утвержденного постановлением Правительства области № 1416 «Об утверждении норматива формирования расходов на оплату труда в органах местного самоуправления области» (с изменениями).

В данном разделе выделяются следующие подразделы:

- 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования» (расходы по Главе Вожегодского муниципального района);

- 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований» (расходы по Представительному Собранию Вожегодского муниципального района);

- 0104 «Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций» (расходы по администрации Вожегодского муниципального района);

- 0105 «Судебная система»;

- 0106 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора» (расходы на содержание Управления финансов и экономики Вожегодского муниципального района);

- 0107 «Обеспечение проведение выборов и референдумов» (расходные обязательства района, бюджетные ассигнования на исполнение которых предусмотрены по данному подразделу, обусловлены Федеральным законом от 12 июня 2002 года № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» (с последующими изменениями), Законом области от 17 апреля 2003 года № 889-ОЗ «Об Избирательной комиссии Вологодской области» (с последующими изменениями), законом области от 3 ноября 2006 года № 1514-ОЗ «О территориальных избирательных комиссиях в Вологодской области» (с последующими изменениями).

- 0111 «Резервные фонды» (резервные фонды в районе созданы в соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации для финансового обеспечения непредвиденных расходов и мероприятий, не предусмотренных в составе расходов районного бюджета);

- 0113 «Другие общегосударственные вопросы» (к ним относятся субвенции на осуществление отдельных государственных полномочий по подготовке проведения Всероссийской переписи населения, содержание и обслуживание казны, членский взнос в Ассоциацию «Совет муниципальных образований Вологодской области», исполнение исковых требований и др.).

2. Раздел 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность». В данном разделе предусмотрены расходы на мероприятия по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций на территории муниципального района. На реализацию целевой программы «Комплексная межведомственная программа по профилактике правонарушений в Вожегодском муниципальном районе на 2009-2012 гг.».

3. В разделе 04 «Национальная экономика» выделяются подразделы:

- 0405 «Сельское хозяйство и рыболовство» (предусматривается на прочие расходы в сельском хозяйстве на «Развитие АПК» за счет средств районного бюджета, за счет субсидии на долгосрочную целевую программу "Предотвращение распространения сорного растения борщевик Сосновского на территории Вологодской области на 2011-2013 годы");

- 0408 «Транспорт» (предусмотрены субсидии МУ АТП «Вожегодское» на социально-значимые маршруты);

- 0409 «Дорожное хозяйство» (расходы предназначены на реализацию долгосрочной целевой программы «Повышение безопасности дорожного движения в Вожегодском муниципальном районе на 2011-2013 годы», на передачу полномочий городскому и сельским поселениям на осуществление части полномочий по содержанию муниципальных дорог и мостов).

4. В разделе 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» подраздел 0501 «Жилищное хозяйство» предусмотрены средства на реализацию целевой программы «Энергосбережение на территории Вожегодского муниципального района на 2010-2015 годы», долгосрочной целевой программы «Вода Вологодчины на 2011-2020 годы», долгосрочной целевой программы «Безбарьерная среда». Все программы финансируются за счет субсидии из областного бюджета, а так же софинансирование из районного бюджета.

5. В разделе 06 «Охрана окружающей среды» предусмотрены расходы на реализацию природоохранных мероприятий.

6. В разделе 07 «Образование» расходные обязательства района, бюджетные ассигнования, обусловлены следующими законами РФ и области, нормативно правовыми актами Вожегодского муниципального района: Федеральным законом от 10 июля 1992 года № 3266-1 «Об образовании» (с последующими изменениями); Законом области от 29 декабря 2003 года № 982-ОЗ «Об охране семьи, материнства, отцовства и детства в Вологодской области» (с последующими изменениями); Законом области от 22 октября 2004 года № 1067-ОЗ «О денежной компенсации на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий»; Законом области от 28 января 2005 года №1218-ОЗ «О мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан в целях реализации права на образование» (с последующими изменениями); Законом области от 29 ноября 2005 года №1376-ОЗ «О государственной молодежной политике Вологодской области» (с последующими изменениями); Постановлением Главы Вожегодского муниципального района от 23.12.2008 № 993 «Об оплате труда работников муниципальных учреждений, финансируемых из местного бюджета Вожегодского муниципального района», а также принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами области и района.

Основное место в структуре расходов раздела «Образование» занимает подраздел 0702 «Общее образование». По данному подразделу предусмотрены межбюджетные трансферты: на обеспечение общеобразовательного процесса; на питание школьников; на обеспечение молоком школьников (обучающихся) 1-4 классов.

В подразделе 0707 «Молодёжная политика и оздоровление детей» Бюджетные ассигнования на реализацию молодежной политики предусмотрены исходя из утвержденного норматива расходных потребностей на мероприятия по проведению оздоровительной кампании детей, на организацию отдыха и оздоровление детей, находящихся в трудной жизненной ситуации; на организацию детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

В подразделе 0709 «Другие вопросы в области образования» бюджетные ассигнования предусмотрены в районном бюджете на обеспечение деятельности подведомственных учреждений (учебно-методических кабинетов, централизованной бухгалтерии и других учреждений).

7. В разделе 08 «Культура и кинематография» расходные обязательства в данной области сформированы на основе следующих федеральных законов и законов области: Законом РФ от 9 октября 1992 года № 3612-1 "Основы законодательства Российской Федерации о культуре"; Федеральным законом от 29 декабря 1994 года № 78-ФЗ "О библиотечном деле"; Федеральным законом от 26 мая 1996 года № 54-ФЗ "О музейном фонде Российской Федерации и музеях Российской Федерации"; Федеральным законом от 25 июня 2002 года № 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации"; Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 126-ФЗ «О государственной поддержке кинематографии РФ»; Федеральным законом от 6 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ»; законом области от 14 июля 1999 года № 379-ОЗ «О народных художественных промыслах в Вологодской области»; Постановлением Главы Вожегодского муниципального района от 23.12.2008 № 993 «Об оплате труда работников муниципальных учреждений, финансируемых местного бюджета Вожегодского муниципального района», а также принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами области.

В подразделе 0801 «Культура» предусмотрены бюджетные ассигнования на реализацию таких целевых программ как «Традиционная народная культура как основа сохранения культурной самобытности Вологодской области на 2011-2014 годы», Районная целевая программа «Традиционная народная культура как основа сохранения культурной самобытности Вожегодского муниципального района на 2011 -2013 годы», долгосрочная целевая программа «Развитие кружевного промысла Вологодской области».

8. В разделе 09 «Здравоохранение» расходные обязательства района, бюджетные ассигнования определены следующими федеральными законами и законами области: ФЗ от 22 июля 1993 года № 5487-1 «Основы законодательства РФ об охране здоровья граждан» (с последующими изменениями); ФЗ от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ “Об обращении лекарственных средств»; законом области от 30 октября 1998 года № 305-ОЗ «О противотуберкулезной помощи населению и предупреждении распространения туберкулеза в Вологодской области» (с последующими изменениями); законом области от 7 декабря 1998 года № 317-ОЗ «О лекарственном обеспечении населения Вологодской области» (с последующими изменениями); Постановлением Главы Вожегодского муниципального района от 23.12.2008 № 993 «Об оплате труда работников муниципальных учреждений, финансируемых местного бюджета Вожегодского муниципального района», а также принятыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами области и района.

В рамках расходов по разделу «Здравоохранение» предусмотрены ассигнования на содержание 23 подведомственных муниципальных учреждений, в разрезе следующих подразделов:

- 0901 «Стационарная медицинская помощь», в составе которого предусмотрены бюджетные ассигнования на обеспечение деятельности муниципальных учреждений здравоохранения, оказывающих стационарную медицинскую помощь;

- 0902 «Амбулаторная помощь», где предусмотрены ассигнования на обеспечение деятельности муниципальных учреждений здравоохранения, оказывающих амбулаторную медицинскую помощь;

- 0903 «Медицинская помощь в дневных стационарах всех типов», где бюджетные ассигнования, предусмотрены в районном бюджете на оказание медицинской помощи в дневных стационарах;

- 0904 «Скорая медицинская помощь», где бюджетные ассигнования, предусмотрены в районном бюджете на оказание скорой медицинской помощи. Кроме того, по данному подразделу предусмотрены бюджетные ассигнования на денежные выплаты медицинскому персоналу врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи, осуществляемые в рамках реализации мероприятий приоритетного национального проекта "Здоровье" за счет средств федерального бюджета.

9. В разделе 10 «Социальная политика» выделяют подразделы:

- 1001 «Пенсионное обеспечение», в котором предусмотрены расходы по решению Представительного Собрания Вожегодского муниципального района на выплату ежемесячной доплаты к муниципальной пенсии лицам, замещавшим муниципальные должности и муниципальные должности муниципальной службы органов местного самоуправления Вожегодского муниципального района;

- 1002 «Социальное обслуживание населения», в составе расходов предусмотрены бюджетные ассигнования на выполнение функций бюджетными учреждениями района по оказанию социальных услуг населению;

- 1003 «Социальное обеспечение населения», где предусмотрены расходы на оказание мер социальной поддержки реабилитированным лицам и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий, ветеранам труда и труженикам тыла, гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных катастроф, аварий, ядерных испытаний, а также членов их семей, лиц, имеющих особые заслуги перед Вологодской областью, инвалидам вследствие военной травмы, полученной в период прохождения военной службы в условиях чрезвычайного положения или при вооруженных конфликтах;

- 1004 «Охрана семьи, материнства и детства», где за счет средств выделенных в виде субвенций из областного бюджета предусмотрены ассигнования на компенсацию части родительской платы, взимаемой с родителей (законных представителей) за содержание детей в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования и на содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье;

- 1006 «Другие вопросы в области социальной политики», сюда включены расходы: на выполнение государственных полномочий отделом социальной защиты населения; на содержание отдела субсидий и мер социальной поддержки; на полномочия по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству в отношении совершеннолетних.

10. Раздел 11 «Физическая культура и спорт», в составе которого предусмотрены ассигнования на физкультурно-оздоровительную работу и проведение спортивных мероприятий и соревнований, содержание муниципального учреждения «Физкультурно-оздоровительного комплекса», и на поддержку и развитие физической культуры и спорта.

Итак, расходы денежных средств местного бюджета направлены на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Расходная часть местного бюджета включает финансирование расходов, связанных с решением вопросов местного значения, с управлением и развитием экономики и социальной сферы Вожегодского района. Планирование расходов на предстоящий финансовый год это очень ответственная работа, которая проводится Управлением финансов и экономики Вожегодского муниципального района с главными распорядителями денежных средств. Расходная часть местного бюджета включает довольно большой перечень видов расходов, что представлено в Приложении 8.

В Вожегодском муниципальном районе в 2011 и 2012 годах наибольшая доля приходится на социальную сферу деятельности, а именно 44,4% и 35,9% соответственно. В 2013 году социальная сфера отошла на второй план и её доля стала составлять 34,3%. В отчетном периоде формирование расходов в большей степени отнесено на образовательную сферу, доля которых в общих расходах составила 37,4%, что почти на 3% больше, чем в социальной сфере.

Эти две сферы деятельности в районе занимают лидирующие позиции по объему формирования расходов. Образованию сегодня нельзя не уделять должного внимания, так как создание современных условий обучения детей, повышение открытости школы для родителей, жителей района, внедрение современных образовательных технологий, повышение социального статуса педагогов - все это требует больших затрат. Несмотря на снижение доли социальной сферы, она остается не менее значима в районе. Обеспечение отдельных категорий граждан мерами социальной поддержки в соответствии с федеральным и областным законодательством является одним из важнейших направлений деятельности социальной сферы.

Органы власти муниципального образования из средств местного бюджета планируют осуществление финансирования так же и на другие сферы, а именно на здравоохранение (поликлиники и больницы), где в 2013 году планирование расходов снизилось на 9,3% по сравнению с 2011 годом, в учреждениях культуры (клубы, музеи) план по расходам в 2013 году вырос на 18,8% и доля их составила 7,9% в общей структуре расходов. Более наглядно это можно представить на рисунке 16.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис. 16. Структура расходов бюджета Вожегодского муниципального района в 2011-2013 гг., %

Анализируя данные, представленные в таблице 14 и рисунке 20, можно сделать выводы о незначительности расходов на экономику (около 1-2%), очень маленькая доля приходится на национальную безопасность и правоохранительную деятельность (0,03%), охрану окружающей среды (0,1% на протяжении всего анализируемого периода), культуру и кинематографию (от 6,4% до 7,9%), сфера ЖКХ (1-2%).

Образование и социальная политика одна из наиболее важных статей расходов бюджета района. Так именно дошкольное и школьное образование определяет будущее состояние и развитие района. Определим наиболее значимые подразделы в сфере образования, с помощью таблицы 13.

В целом по разделу «Образование» так и по его подразделам наблюдается положительная динамика в части увеличения плановых показателей. В отчетном году план по расходам увеличился на 10081,9 тыс. руб. или на 7,8% по сравнению с 2011 годом.

Наибольшую долю занимают общее и дошкольное образование на протяжении всего анализируемого периода.

Несмотря на то, что в суммовом выражении расходы, предусмотренные на общее образование, увеличиваются, их доля в общем по сфере образования незначительно, но снижается с 76,5% в 2011 году до 74,4% в 2013 году и составила в отчетном году 103359,0 тыс. руб.

Таблица 9 - Структурный анализ расходов бюджета Вожегодского муниципального района в сфере образования за 2011-2013 гг.

Наименование вида дохода	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение
	План, тыс.руб.	В % к итогу	План, тыс.руб.	В % к итогу	План, тыс.руб.	В % к итогу	В тыс. руб.	В %
Образование, в том числе:	128800,5	100	135021,1	100	138882,4	100	10081,9	7,8
Дошкольное образование	20841,7	16,2	22995,8	17,0	24941,0	18,0	4099,3	19,7
Общее образование	98505,0	76,5	102239,0	75,7	103359,0	74,4	4854	4,9
Молодежная политика и оздоровление детей	3779,3	2,9	4052,1	3,0	4187,0	3,0	407,7	10,8
Другие вопросы в области образования	5674,5	4,4	5734,2	4,2	6395,4	4,6	720,9	12,7

По дошкольному образованию расходы увеличились как в суммовом, так и в процентном выражении с 16,2% (20841,7 тыс. руб.) в 2011 году до 18% (24941,0 тыс. руб.) в 2013 году.

Представим структуру подразделов в сфере образования на рисунке 17.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис. 17. Структура раздела «Образование» бюджета Вожегодского муниципального района за 2011-2013 гг., тыс. руб.

На рисунке наглядно показано, что лидирующие позиции занимают дошкольное и общее образование. Остальные два подраздела, несмотря на то, что доля их значительно меньше и составляет от 3 до 4,5%, не менее значимы для района в целом. Туда включаются расходы по осуществлению организационно-воспитательной работы с молодежью, оздоровление детей, содержание учебно-методических кабинетов, централизованных бухгалтерий, учебных фильмотек, логопедические центры и др., долгосрочная целевая программа «Одаренные дети», проведение аттестации педагогических работников и т.д. Определим подразделы, занимающие наибольший объем в структуре расходов социальной сферы при помощи таблицы 10.

В целом по разделу «Социальная политика» произошло сокращение в 2013 году плановых расходов на 45009,0 тыс. руб. или на 26,1 %, за счет уменьшения плана по подразделу «Социальное обеспечение населения» на 38,5%. Данный подраздел в социальной сфере занимает наибольший удельный вес. В начале анализируемого периода его доля в расходах по социальной политике района составляла 76,9%, а уже в 2013 году их доля составляла 64,0%.

Таблица 10 - Структурный анализ расходов бюджета Вожегодского муниципального района в социальной сфере за 2011-2013 гг.

Наименование вида дохода	2011 год	2012 год	2013 год	Изменение
	План, тыс.руб.	В % к итогу	План, тыс.руб.	В % к итогу	План, тыс.руб.	В % к итогу	В тыс. руб.	В %
Социальная политика, в т.ч.:	172480,1	100	145076,9	100	127471,1	100	-45009	-26,1
Пенсионное обеспечение	1603	0,9	1637	1,1	1650	1,3	47	2,9
Социальное обслуживание населения	19011,8	11,0	21727,7	15,0	21431,4	16,8	2419,6	12,7
Социальное обеспечение населения	132710,5	76,9	100356,8	69,2	81593,5	64,0	-51117	-38,5
Охрана семьи и детства	13137,1	7,6	14697,7	10,1	15468,6	12,1	2331,5	17,7
Другие вопросы в области социальной политики	6017,7	3,5	6657,7	4,6	7327,6	5,7	1309,9	21,8

В состав данного подраздела входят такие виды расхода как, подпрограмма «Обеспечение жильем молодых семей», предоставление гражданам субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, обеспечение ежемесячных денежных выплат (на оплату жилья, отопления, освещения) и др. Более наглядно структура раздела «Социальная политика» представлена на рис. 18.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис. 18. Структура раздела «Социальная политика» бюджета

Вожегодского муниципального района за 2011-2013 гг., тыс.руб.

Как видно на рисунке 18 наиболее значительное изменение расходов наблюдается в подразделе «Социальное обеспечение населения». Остальные расходы занимают сравнительно низкую долю в общих расходах социальной политики: пенсионное обеспечение - от 01-1,3%; социальное обслуживание населения - от 11 до 16,8%; охрана детства и семьи - от 7,6 до 12,1%; другие вопросы в данной области - от 3,5 до 5,7%.

Итак, структура расходов местного бюджета района на протяжении последних трех лет не одинакова и даже в течение одного финансового года претерпевает неоднократные поправки, вносимые в бюджет, уточняя его.

Планирование расходов района имеет ряд существенных недостатков.

Во-первых, нет единого подхода к определению величины нормативов бюджетных услуг в социально-культурной сфере. Так, например, за базу расчета нормативов, применяемых при формировании прогноза расходов бюджета в разных отраслях бюджетной сферы принимаются: в образовании - фактические расходы материальных затрат в отчетном финансовом году; в здравоохранении - кассовые расходы материальных затрат отчетного финансового года; в системе физкультуры и спорта - прогнозируемые расходы на материальные затраты на прогнозируемый финансовый год. При расчете нормативов бюджетных расходов на очередной финансовый год за базу расчета необходимо принимать прогнозируемые расходы бюджета Вожегодского муниципального района с обязательным применением поправочного коэффициента расходных потребностей района.

Отсутствие четкой, единой методики определения нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг становится все более острой проблемой при разграничении полномочий между уровнями власти.

Вторым существенным моментом, влияющим на качество планирования местных бюджетов, является взаимодействие органов местного самоуправления с органами государственной статистики. Федеральной службе государственной статистики следует разработать систему статистических показателей, необходимых органам местного самоуправления для формирования проектов их бюджетов, а также порядок их представления по муниципальному образованию.

В третьих, формирование расходов напрямую зависит от формирования доходов в районе. При проведении расходов, без подтверждения их доходными источниками, возникает риск роста кредиторской задолженности, что является негативным фактором. В 2012 году наблюдается сокращение объема расходов, обусловленное снижением объемов межбюджетных трансфертов из федерального и областного бюджета. Для того, чтобы обеспечить выполнение возложенных на район полномочий в полном объеме, необходимо не только выполнить план по объему доходов бюджета, но и изыскать дополнительные источники для финансирования дефицита бюджета.

3.4 Анализ исполнения расходной части бюджета Вожегодского

муниципального района

Расходы бюджета Вожегодского муниципального района направлены на решение социальных задач, создание, поддержание и развитие социальной инфраструктуры. Органы местного самоуправления должны обеспечивать удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных стандартов.

Структурный анализ фактических расходов бюджета Вожегодского муниципального района с 2011-2013 годы представлены в Приложении 9.

При анализе формирования бюджета по расходам, основная доля приходится на разделы «Социальная политика» и «Образование». На эти же цели из бюджета района финансируется около 70% от всех расходов. Анализируя данные по исполнению бюджета, можно сделать выводы о незначительности расходов на национальную экономику (1-2%), национальная безопасность и правоохранительную деятельность (0,02-0,03%), охрану окружающей среды (0,1%), культуру и кинематографию (6,3-7,8%), ЖКХ (1-1,9%).

Общие расходы в 2012 году возросли на 4,1%. Рост расходов наблюдается не по всем статьям. Наиболее значителен рост расходов на здравоохранение. Он составляет 71,3%. Этому способствует увеличение расходов на реализацию Программы модернизации здравоохранения Вожегодского муниципального района. В 2012 году проведены значительные мероприятия по улучшению материально-технической базы учреждения здравоохранения: капитально отремонтировано хирургическое отделение, регистратура, рентген кабинет, физиокабинет, смотровой и процедурный кабинеты поликлиники, проведена замена сантехнического оборудования, установлены электрические водонагреватели, проведены дренажные работы здания поликлиники и административного здания. Так же поступили монитор пациента и аппарат искусственной вентиляции легких для отделения реанимации и интенсивной терапии.

Также наблюдается увеличение расходов на культуру и кинематографию. Рост составляет 14% и обусловлен в основном тем, что в 2012 году начала действовать долгосрочная целевая программа «Традиционная народная культура как основа сохранения культурной самобытности Вожегодского муниципального района на 2012 - 2014 гг.».

Наблюдается увеличение расходов по статье образование на 4,8%. Этому способствовало рост затрат на дошкольное, общее, средне профессиональное образование, а именно в районе начата работа по внедрению федеральных образовательных стандартов на начальной ступени обучения. 133 первоклассника в 13 школах с 1 сентября 2011 года обучались по новому стандарту. Для этого было обновлено программно-методическое сопровождение, обеспечена переподготовка кадров. Так же Департаментом образования Вологодской области в МБОУ «Вожегодская СОШ № 1» поставлено оборудования на 4,8 млн. руб., что позволило обновить содержание и качество оборудования. В связи с этим, в настоящее время 60% детей обучаются в соответствии с современными требованиями.

Из всего перечня значительно снизились расходы на национальную экономику - на 35,6%, на национальную безопасность и правоохранительную деятельность на 24,4% и расходов на социальную политику - на 15%.

В 2013 году наблюдается рост расходов по многим показателям, несмотря на то, что расходы в общем снизились на 31016,7 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом. Сокращение общих расходов произошло в основном за счет таких статей как общегосударственные вопросы (на 11,7%) в виду проведения политики оптимизации расходов в управлении, почти в 2 раза сократились расходы по здравоохранению (на 45,7%), в связи с тем, что финансирование деятельности МБУЗ «Вожегодская ЦРБ» передано в Департамент здравоохранения Вологодской области, так же сокращение расходов наблюдается в социальной политике (на 13,1%) в связи с тем, что количество многих социальных выплат уменьшилось, а именно субсидиями на оплату жилого помещения и коммунальных услуг воспользовались 636 семей, в сравнении с 2012 годом уменьшилось на 5,1 %. Общее количество получателей ежемесячного пособия на ребенка в 2013 году составило 913 семей на 1345 детей, что на 39 % меньше количества получателей в 2012 году. Данная выплата предусмотрена только для малоимущих семей, имеющих детей. И другие факторы, способствовавшие снижению расходов.

Возросли расходы на национальную экономику 170,6%. Это связано с оплатой льготного проезда школьников из муниципального бюджета.

Кроме этого наблюдается увеличение расходов на ЖКХ (на 80%), в связи с реализацией многих целевых программ на территории района («Энергосбережение на территории Вожегодского муниципального района на 2010-2015 годы», «Вода Вологодчины» и другие), так же реализацией федерального закона от 21 июля 2007 года № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» в части капитального ремонта многоквартирных жилых домов на территории района; переселения граждан из аварийного жилищного фонда.

Виден значительный рост расходов на образование (3,3%), культуру (4,7%), национальную безопасность и правоохранительную деятельность (4,7%).

Но в целом общая сумма расходов сократилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 7,8%, что является негативной тенденцией, так как потребность в финансовых средствах социальной сферы Вожегодского муниципального района существенно выше фактического финансирования.

Проанализируем данные об исполнении бюджета Вожегодского муниципального района в части расходов (Приложение 10).

Для более четкого представления картины исполнения расходной части бюджета Вожегодского муниципального района необходимо воспользоваться таким показателем как первоначальный план бюджета по расходам. Рассчитаем показатель исполнения бюджета по первоначальному плану (Приложение 11).

Расходы районного бюджета на 2011 год первоначально были утверждены в сумме 278562,6 тыс. руб., в течение года плановый объем расходов уточнялся неоднократно и в окончательном варианте составил 388565,4 тыс. руб., что больше на 110002,8 тыс. руб. или 39,5%. Аналогичная ситуация произошла и в 2012 и 2013 годах, где первоначальный план расходов составлял 310961,0 тыс. руб. и 350111,1 тыс. руб. соответственно. В отчете по исполнению бюджета откорректированные суммы плановых назначений составили в 2012 году - 403974,6 тыс. руб., что на 93013,6 тыс. руб. (30%) больше первоначального плана, и в 2013 году 371818,1 тыс. руб., что на 21707,0 тыс. руб. (6,2%) так же больше первоначального плана. Наблюдается тенденция к сокращению разницы между первоначальными данными и данными с учетом, произведенных в течение финансового года, корректировок бюджета. Данный факт является положительным моментом, так как планирование осуществляется более точно.

Наиболее значительные изменения фактических расходов от первоначально планируемых расходов наблюдаются по разделу «Национальная экономика» в 2011 году на 105,8%, в 2012 году на 42,7%, в 2013 году на 241,8%, по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» в 2012 году факт больше плана на 32,2%, в 2013 году на 129,4%, по разделу «Социальная политика» на 97,6% в 2011 году, на 49% в 2012 году, на 13% в 2013 году. Остальные разделы изменились незначительно.

Бюджетные назначения по разделу «Общегосударственные вопросы» не исполнены в 2011 году 2,6%, в 2012 году на 1,7% и в 2013 году на 1,1%. Причиной отклонения от плановых назначений является экономия бюджетных средств от проводимых мероприятий по оптимизации районных расходов и не освоение денежных средств по подразделу «Функционирование законодательных (представительных) органов местного самоуправления».

По разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» исполнение с 2011 по 2013 года составило 91,6% (119,1 тыс. руб.), 90% (90 тыс. руб.) и 94,3% (94,3 тыс. руб.) соответственно. Средства по данному разделу в основном направлялись на оплату транспортных услуг по подвозу участников комплексных учений и услуг по подготовке и проведению специальных пожарно-тактических учений.

По разделу «Национальная экономика» наибольшая сумма утвержденных бюджетных назначений составила 8563,0 тыс. руб. в 2013 году, что больше уровня 2012 года на 5466,1 тыс. руб. или на 276,5%. Наибольшую долю в этом разделе занимают расходы на дорожное хозяйство (около 98%), в том числе исполнение полномочий по содержанию межпоселковых автомобильных дорог.

Бюджетные назначения по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» утверждены в объеме 7400,0 тыс. руб. с увеличением к уровню 2012 года на 186,6% (3435,3 тыс. руб.). Фактические расходы составили 7136,9 тыс. руб., что на 3,6% меньше плановых назначений. Средства по данному разделу были направлены в основном на обеспечение мероприятий по переселению граждан из ветхого и аварийного жилищного фонда.

Наименьший процент исполнения бюджета по расходам принадлежит разделу «Охрана окружающей среды», а именно 98,9% в 2011 году, 70,4% в 2012 году и 72,4% в 2013 году. Средства по данному разделу в основном направлялись на мероприятия по утилизации отходов в соответствии с экологическими и санитарными нормами, организация утилизации отходов 1 класса опасности на территории района, на экологическое образование и просвещение и другое. Не выполненными остались мероприятия по участию в выставке «Природа и мы».

В первоначальном варианте расходы по разделу «Образование» были утверждены в 2011 году в сумме 114738,9 тыс. руб., затем они были увеличены на 14061,6 тыс.руб., а исполнение составило 99,5%. В 2012 году фактический план отличался от первоначального на 21577,8 тыс. руб. и составил в итоге 135021,1 тыс. руб., не исполнено бюджетных назначений в сумме 773,7 тыс. руб. или 0,6%. На 2013 год бюджетные ассигнования утверждены в размере 133827,4 тыс. руб., в течение года ассигнования были увеличены на 3,8% и составили 138882,4 тыс. руб., исполнены расходы на 99,9% от плановых назначений. Основными направлениями расходования бюджетных средств является обеспечение деятельности 6 детских дошкольных учреждений, на обеспечение воспитания и обучение детей-инвалидов, на обеспечение общеобразовательного процесса, на приобретение автомобильного транспорта для организации подвоза учащихся, проведение мероприятий с детьми и молодежью, оздоровление детей, находящихся в трудной жизненной ситуации и многое другое.

В разделе «Культура и кинематография» исполнение в 2011 году составило 97,9% (24181,4 тыс. руб.), в 2012 году - 99,5% (27576,1 тыс. руб.) и в 2013 году 98,4% (28864,2 тыс. руб.). Основными направлениями, куда расходовались бюджетные средства были расходы на содержание учреждений культуры, в том числе межбюджетные трансферты на выполнение полномочий сельских поселений в области культуры и библиотечного дела, на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований и другое.

Бюджетные назначения по разделу «Здравоохранение» исполнены в 2011 году в сумме 28697,8 тыс. руб., что составляет 97,4% к уточненному плану, в 2012 году сумма исполнения составила 49157,3 тыс. руб. (94,4%) и в 2013 году - 26668,5 тыс. руб. (99,8%). Отклонения от первоначального плана в анализируемом периоде составили от неисполнения в 2013 году на 20,8% до превышения исполнения до 35,5% в 2012 году. Основными направлениями расходования бюджетных средств являлись денежные выплаты медицинскому персоналу, реализация программы модернизации здравоохранения Вожегодского муниципального района, укрепление материально-технической базы медицинских учреждений, реализация долгосрочной целевой программы «Лучевая диагностика», на погашение кредиторской задолженности прошлых лет и другое.

Исполнение по разделу «Социальная политика» в 2011 году составило 168940 тыс.руб., что на 97% больше от установленного первоначально плана, а после уточнения плановых показателей исполнение расходов по данному разделу составило 97,9%. В 2012 году ситуация повторяется, но разрыв между первоначальным планом и уточненным ниже и составил 49%, исполнение по итогу составило 99,0%. В 2013 году исполнение составило 124768,6 тыс. руб., что составляет 113% к первоначальному плану и 97,9% к уточненному плану. Средства направлялись в основном на обеспечение деятельности 5 учреждений социального обслуживания населения, на реализацию мероприятий по долгосрочной целевой программе «Старшее поколение», так же на реализацию целевых программ, направленных на обеспечение жильем молодых семей, ветеранов и молодых специалистов, работающих и проживающих в сельской местности, оплата жилья и коммунальных услуг и многое другое.

По разделу «Физическая культура и спорт» исполнение составило 99,4% в 2012 году и 85,8% в 2013 году к уточненному плану. В основном расходы направлялись на обеспечение деятельности учреждений, обеспечивающих предоставление услуг в сфере физической культуры и спорта, МУ «ФОК», реализация ДЦП «Развитие физической культуры и спорта в Вожегодском муниципальном районе». Не израсходованы денежные средства по причине отсутствия подтверждающих расходы документов.

Итак, существенные различия между плановыми, уточненными и фактическими показателями почти по всем статьям также указывает на неэффективное бюджетное планирование расходов.

При анализе исполнения расходов бюджета следует указать о задолженности, имеющейся в районе (Приложение 12).

Муниципальный долг в суммовом выражении увеличивается, но, несмотря на это, темп увеличения снижается в отчетном году с 18,1% до 11,9%.

В 2013 году долговое обязательство района увеличилось за счет того, что в бюджет Вожегодского муниципального района привлечен бюджетный кредит в размере 4900 тыс. руб. Сама же муниципальная гарантия, предоставленная на основании решения Представительного Собрания Вожегодского муниципального района «О предоставлении права администрации Вожегодского муниципального района выступить Гарантом в обеспечение исполнения обязательств ОАО «Вологдалестопром» в целях недопущения срыва отопительного сезона» на поставку каменного угля, снизилась на 0,6% по состоянию на 01.01.2014 года, что свидетельствует об улучшении качества производимых расчетов за теплоэнергию.

Проанализировав просроченную кредиторскую задолженность в районе, можно сделать вывод о том, в течение анализируемого периода наблюдается её снижение, а именно в 2012 году на 19,4%, в 2013 году на 17,9%. Наиболее значительный размер задолженности составляет по ЭКР 225 «Работы и услуги по содержанию имущества». В 2012 году задолженность по данной статье расхода увеличилась на 44%, в отчетном же году сумма задолженности снизилась на 40% и достигла примерно уровня 2011 года, составив 605,2 тыс. руб. Наибольший размер задолженности на протяжении анализируемого периода составлял по КОСГУ 290 «Прочие расходы». С 2011 года задолженность в размере 12532,2 тыс. руб. снизилась до 7460,1 тыс. руб. в 2013 году, где основная доля приходится на судебный иск по оплате теплоэнергии от ГП ВО «Вожегодская ЭТС (01.01.2014 года она составляет 7459,5 тыс. руб.).

В Вожегодском районе постоянно проводится работа с бюджетополучателями по улучшению состояния расчетной дисциплины, с участием Главы района, а так же проводятся совещания с руководителями бюджетных учреждений, устанавливаются задания по снижению задолженности.

Итак, формирования и исполнения бюджета Вожегодского муниципального района по доходам и расходам показал, что в 2012 и 2013 годах дефицит районного бюджета составил 1828,8 тыс. руб. (5,8% от общего объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений) и 2557,9 тыс. руб. (2,5% от объема доходов без учета объема безвозмездных поступлений) соответственно. В полном объеме перекрыт дефицит районного бюджета в 2011 году, профицит составил 1264,5 тыс. руб., за счет направления остатков денежных средств на счетах на 01.01.2011 года.

Подводя итог по формированию и исполнению бюджета, можно сделать вывод о том, что доходная база Вожегодского муниципального района более чем на 70% состоит из безвозмездных поступлений. Ситуация несколько улучшается к 2013 году, за счет увеличения собственных налоговых источников до 25,5%. В расходной части бюджета преобладающими видами расходов являются расходы по разделам «Социальная политика» и «Образование», занимающие в общем порядка 60% всех разделов.

В Вожегодском муниципальном районе в результате проведения анализа выявлен ряд недостатков:

1. Низкая собираемость налоговых и неналоговых доходов

2. Наличие выпадающих доходов;

3. Сниженная налогооблагаемая база за счет теневых доходов

4. Распределение норм по налоговым отчислениям между региональными и муниципальными бюджетами;

5. Неустойчивость бюджетов за счет больших размеров внешней безвозмездной финансовой помощи;

6. Несоответствие доходных и расходных полномочий

Приоритетными направлениями деятельности администрации района в течение 2011-2013 годов в области бюджетной и налоговой политики являются:

- обеспечение роста объема собственных доходов бюджета района;

- повышение уровня собираемости налоговых платежей, сокращение задолженности по ним;

- совершенствование администрирования поступающих платежей.

Просроченная кредиторская задолженность по бюджетной деятельности в анализируемом периоде сократилась с 14167,3 тыс. руб. до 9485,8 тыс. руб. на 33 % или на 4681,5 тыс. руб.

Превышения объема муниципального долга Вожегодского муниципального района в течении анализируемого периода не обнаружено. Объем соответствует статье 107 Бюджетного кодекса РФ и решений о бюджете на соответствующий год.

4. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА ВОЖЕГОДСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА И ОПТИМИЗАЦИЯ ЕГО РАСХОДОВ

Для улучшения финансового положения и платежеспособности муниципальных образований органам местного самоуправления необходимо определить меры, направленные на мобилизацию бюджетных доходов и оптимизацию бюджетных расходов. Улучшение финансового положения и платежеспособности невозможно без продуманного распределения бюджетных доходов и расходов во времени. Для достижения этой цели необходимо совершенствовать методы бюджетного планирования и мобилизовывать источники финансирования дефицита местных бюджетов.

В целях повышения качества управления бюджетным процессом, эффективности и результативности работы участников бюджетного процесса, а также увеличения доходной базы местного бюджета Вожегодского муниципального района администрация Вожегодского муниципального района утверждает перечень мероприятий на соответствующий финансовый год. Представим перечень мероприятий на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 года.

1. В части легализации бизнеса:

- выявление и принятие мер по постановке на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обязанных вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду;

- проведение работы с работодателями в рамках легализации "теневой" заработной платы;

- работа со "скрытой" недоимкой по налогу на доходы физических лиц, включая контрольно-проверочную работу налоговых органов.

2. В части создания рабочих мест, увеличения занятости населения:

- развитие индивидуального предпринимательства на основе патента в среде лиц, потерявших работу, актуализация новых «ниш» для малого предпринимательства;

- содействие созданию новых рабочих мест, в том числе лицам, оставшимся без работы и прошедшим переквалификацию.

3. В части повышения качества администрирования налоговых доходов, усиление работы по неплатежам в местные бюджеты: