Федеральная налоговая служба, ее структура, задачи и функции

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

федеральный налоговый служба власть

Введение

1. Федеральная налоговая служба, как структурная единица органов исполнительной власти России

1.1 Права и обязанности налоговых органов в свете налоговой реформы

1.2 Развитие системы налоговых органов

2. Организация деятельности Федеральной налоговой службы

2.1 Структура ФНС

2.2 Функции ФНС России и её задачи

2.3 Взаимодействие ФНС с другими органами исполнительной власти

3. Проблемы организации деятельности ФНС, пути их решения

Заключение

Литература

Введение

Главная функция Федеральной налоговой службы России - контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Цель курсовой работы «ФНС, её структура, задачи и функции» - показать в первой главе права и обязанности налоговых органов в свете налоговой реформы. Во второй глава рассматриваются основные функции ФНС России и её задач; подчёркивается особая роль налоговых органов страны. Подробно рассматриваются функции федеральной налоговой службы, главной из которых является обеспечение контроля и надзора за соблюдением налогового законодательства.

ФНС России формирует 70% доходов бюджетной системы. Это обязывает службу проводить серьёзную прогнозно-аналитическую работу по всем администрируемым доходам. Целью данной курсовой работы является раскрытие проблемы организации деятельности ФНС и определение путей их решения.

1. Федеральная налоговая служба как структурная единица органов исполнительной власти России

1.1 Права и обязанности налоговых органов в свете налоговой реформы

В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым Кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся такие, как Федеральная налоговая службы (ФНС России) и её территориальные подразделения, т.е. налоговые органы; Федеральная таможенная служба и е территориальные подразделения - таможенные органы; Минфин России и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления. НКРФ и Таможенный кодекс РФ чётко прописывают права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместного с ФНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны.

Для экономической ситуации, сложившейся в России в течение последних лет, характерны трудности, связанные с собираемостью налогов. Эти проблемы и проблемы законодательства позволяют недобросовестным налогоплательщикам уклоняться от налогов и уплаты их в бюджет. Анализ правонарушений, совершаемых в последние годы, свидетельствует о том, что без изменений действующего законодательства о налогах и сборах ситуация в налоговой сфере не смогла улучшиться.

В связи с проведением налоговой реформы необходимо было сформировать новое законодательство о налогах и сборах, отражающее изменения, которые произошли в экономических отношениях. В качестве способа проведения налоговой реформы была избрана кодификация законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время правовой основой регулирования правоотношений, связанных с обеспечением исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, является Налоговый кодекс. Он устанавливает общие принципы налогообложения и взимания сборов в Российской Федерации, в том числе, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов В.Г. Пансков. Налоги и налоговая система РФ. - М., 2005..

Одновременно происходит поэтапная отмена ранее принятых законодательных актов по вопросам налогообложения.

С 1 января 1999 года - даты введения в действие части первой Налогового кодекса налоговые органы получили значительно больше прав (ст.31 НКРФ), чем имели до этого. Одновременно возросла и ответственность, связанная с объективным и справедливым отношением к каждому налогоплательщику.

Как правило, характер и объем прав, предоставленных органу исполнительной власти и его должностным лицам, определяется характером и объёмом возложенных на него обязанностей (ст.32 НКРФ).

Согласно ст. 35 НКРФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам С 1 января 2007 года в числе лиц, перед которыми налоговые органы несут ответственность по ст. 35 НКРФ указаны также плательщики сборов и налоговые агенты (Федеральный закон от 27.07.2006 года №137-ФЗ). вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно - неправомерных действий (решения) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными законами.

При этом за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, как сказано в Законе РФ «О налоговых органах РФ» за невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они могут быть привлечены у дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности.

В то же время, поэтапная кодификация приводит в рядке случаев к возникновению коллизий, связанных с применением Налогового кодекса и законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и сохраняющего своё действие в части, не противоречащей Налоговому кодексу.

Принятые главы части второй Кодекса также в значительной степени подвержены постоянным изменениям. Это приводит к тому, что отдельные положения глав о НДС, налогах на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН и об акцизах вызывают двоякое толкование и у налогоплательщиков, и у налоговых органов.

Правоприменительная практика выявляет пробелы и противоречия норм налогового кодекса, обусловленные как изменчивостью экономических отношений, так и ошибками (неточностями), допущенными при принятии тех или иных глав. Это обстоятельство, безусловно, осложняет процесс налогового администрирования.

1.2 Развитие системы налоговых органов

Дополнительно возлагаемые на Службу функции обуславливают необходимость совершенствования системы налогового администрирования, повышения функционирования системы налоговых органов, обеспечения роста правовой (налоговой) грамотности и информированности населения.

Федеральная целевая программа развития налоговых органов впервые была утверждена в конце 2001 года Постановление Правительства РФ от 21.12.2001 №888. Одной из её задач являлось внедрение прогрессивных форм организации администрирования налоговых органов. В рамках названной программы ФНС России провела комплекс мероприятий по реорганизации налоговых органов, включая переход территориальных налоговых на функциональный принцип организации их деятельности.

Также были проведены мероприятия по сокращению количества инспекций Федеральной налоговой службы за счет их укрупнения и создания межрайонных инспекций. Причем, меры по сокращению количества налоговых инспекций и численности управленческого и обслуживающего персонала были направлены на увеличение доли сотрудников, занимающихся контрольными функциями и обслуживанием налогоплательщиков.

Таким образом, совершенствование налоговых органов включает модернизацию организационных структур, научных технологий и процедур, обучение сотрудников, повышение уровня информатизации и программных структур.

Выводы:

- важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится ФНС России;

- ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

- ФНС находится в ведении Министерства финансов РФ;

- свою деятельность ФНС осуществляет и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

2. Организация деятельности Федеральной налоговой службы

2.1 Структура ФНС

Важная роль в обеспече6нии эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым, согласно действующему законодательству, относятся Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая структурные подразделения по всей территории государства.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ и состоит из трёх звеньев. Каждый уровень системы и её составляющие имеют свои функции и специфику.

Налоговые органы имеют собственную трехуровневую структуру построения, состоящую из центрального аппарата ФНС - I уровень; территориальных инспекций ФНС - II уровень; инспекций ФНС по районам, районам - в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня - III уровень

Современное построение налоговых органов России осуществляется одновременно по двум принципам - территориальному и отраслевому. Традиционное территориальное построение налоговых органов осуществлено в начале 1990-х годов в соответствии с административно-территориальным устройством, принятым в России. Низовым звеном - III уровень - являются инспекции ФНС России (ранее - инспекции МНС) по районам, районам в городах, городам без районного деления; средним звеном - II уровень - управления ФНС по республикам в составе РФ, краям, областям, городам Москва и Санкт-Петербург; а высшим звеном - I уровень - является центральный аппарат ФНС. Между этими звеньями соблюдается строгая иерархия вертикальной подчиненности. Высшему звену подчиняются средние и низшие звенья, а среднему - низовое звено. Администрирование низовым звеном таких налоговых органов осуществляется в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщиков.

II уровень

III уровень

Трехуровневая схема построения налоговых органов

- прямое подчинение

- опосредованное (через Центральный аппарат ФНС или УФНС) управляющее воздействие

Однако данные инспекции не исчерпывают всего многообразия построения налоговых органов. В начале 2000-х годов были образованы еще межрегиональные и межрайонные инспекции ФНС России, сформированные как для координации деятельности нижестоящих налоговых органов, так и для администрирования отдельных категорий налогоплательщиков по отраслевому признаку. К таким категориям относятся крупнейшие и крупные налогоплательщики, деятельность которых далеко выходит за рамки отдельно взятой территории, контролируемой какой-либо одной инспекцией, что обуславливает целесообразность их администрирования соответственно на межрегиональном либо межрайонном уровне. Таким образом, традиционная структура налоговых органов дополнилась еще дополнительной организационной ветвью Налоги и налогообложение (под ред. И.А.Майбурова. - М., 2007.

II уровень дополнили межрегиональные инспекции ФНС России трех типов, подчиняющиеся исключительно Центральному аппарату ФНС.

III уровень дополнили межрегиональные инспекции ФНС России, подчиненные при этом Управлению ФНС по субъекту РФ.

Кроме того, ФНС России имеет в своём подчинении ряд структур, реализующих научно-исследовательские, учебно-методические и информационно-аналитические задачи, актуальные для совершенствования теории и практики налогового администрирования:

- Главный научно-исследовательский вычислительный центр - ГНИВЦ;

- Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы - ГНИИРа НС;

- учебно-методические центры - УМЦ - их в настоящее время пять;

- печатные издания - «Российский налоговый курьер», «Налоговая политика и практика», «Вестник регистрации».

При таком сложном построении налоговых органов необходимо обеспечить их единство.

2.2 Функции ФНС России и её задачи

ФНС возглавляет руководитель, назначаемый на должность Правительством РФ по представлению министра финансов. Руководителей управлений ФНС по субъектам РФ назначает руководитель ФНС по согласованию с полномочным представителем президента РФ по соответствующему федеральному округу.

Основными задачами ФНС России являются следующие:

- контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и внебюджетные фонды в соответствии с законодательством РФ;

- валютный контроль в соответствии с законодательством РФ о валютном регистрировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;

- контроль производства и оборота этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья (далее - этиловый спирт), спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

Налоговые органы представляют собой независимую от местных органов власти и управления систему контроля за соблюдением налогового законодательства. Все управления и инспекции ФНС России являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков и гербовые печати.

Функции налоговых органов - центрального аппарата, региональных и местных - несколько различаются.

Так, инспекции ФНС по районам, районам в городах, городах без районного деления реализуют следующие функции:

- ведут в установленном порядке учет всех налогоплательщиков;

- контролируют своевременность представления и достоверность документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

- ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени и штрафов.

- обеспечивают в установленном порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишнее взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

- проводят разъяснительную работу в отношении применения законодательства о налогах и сборах, а также в отношении принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Бесплатно информируют налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; представляют налогоплательщикам форму установленной отчетности, разъясняют порядок её заполнения, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и обеспечивают налогоплательщиков иной необходимой информацией;

- применяют установленные законодательством РФ санкции в случае нарушения законодательства о налогах и сборах;

- осуществляют взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства;

- осуществляют в установленном порядке лицензирование деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и обеспечивают контроль за соблюдением условий указанной деятельности Пономарев А.И. Налоговое администрирование. - М., 2006;

- осуществляют в установленном порядке регистрацию контрольно-кассовых машин, используемых в организациях в соответствии с законодательством РФ;

- осуществляют контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно-кассовые машины в соответствии с законодательством РФ;

- обеспечивают передачу органам внутренних дел материалов по фактам нарушения, содержащих признаки налоговых преступлений;

- составляют и представляют в вышестоящие налоговые органы налоговую отчетность.

В свою очередь, Управление ФНС по субъектам РФ реализует наряду с уже перечисленными следующие функции:

- осуществляет организацию, координацию и контроль за деятельностью нижестоящих инспекций;

- ведёт аналитическую и статистическую деятельность, обеспечивает в соответствии с законодательством РФ меры по созданию информационных систем: автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов;

- обобщает практику применения законодательства о налогах и сборах, анализирует отчетные и статистические данные результатов налоговых проверок и разрабатывает на их основе и в пределах своей компетенции приказы, инструкции, методические указания и другие документы по применению законодательства РФ о налогах и сборах;

- организует контроль за изданием актов, связанных с налогообложением, выпускаемых региональными органами власти и местными органами управления;

- анализирует отчетные и статистические данные проверок на местах, информацию и сведения, получаемые от федеральных органов, исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ и организаций. На их основе разрабатывает мероприятия по обеспечению государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

- представляет в установленном порядке в пределах своей компетенции в соответствующие федеральные органы исполнительной власти, правоохранительные и контролирующие органы, их территориальные органы и органы исполнительной власти субъектов РФ информацию о выявленных нарушениях.

Центральный аппарат ФНС также имеет следующие дополнительные функции:

- участвует в разработке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год;

- осуществляет организационную взаимосвязь и обеспечивает слаженность информационного обмена с другими налоговыми администрациями;

- в пределах своей компетенции разрабатывает и утверждает обязательные для налогоплательщика формы заявлений о постановке на учет в налоговых органах, расчеты по налогам, налоговые декларации и иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов, а также устанавливает порядок их заполнения;

- участвует в переговорах о заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, осуществляет реализацию указанных соглашений.

ФНС осуществляет свои функции посредством реализации полномочий, которые можно разделить на четыре укрупненных направления (см. Рис.1).

Первое - осу4ществление контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

второе - выдача лицензий или разрешений на конкретные виды деятельности предприятий;

третье - осуществление государственной регистрации юридических и физических лиц, учет всех налогоплательщиков;

четверное - информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о них и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актах и по другим вопросам, связанным с порядком исчисления и уплаты налогов и сборов.

ФНС осуществляет также другие полномочия в пределах компетенции налоговых органов, если они предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ Налоги и налогообложение /Под ред. И.А.Майбурова. - М., 2007/.

2.3 Взаимодействие ФНС с другими органами исполнительной власти

ФНС России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти субъектов РФ, представительными органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия - повышение налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечение своевременного поступления налоговых платежев государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, наиболее распространенными формами сотрудничества ФНС России с государственными структурами являются

- обмен информацией;

- совместное осуществление проводимых мероприятий;

- анализ вопросов налогообложения и выработка новых подходов к их разрешению;

- создание межведомственных комиссий и рабочих групп, состоящих из представителей ведомств, заинтересованных в разработке и решении тех или иных задач;

- проведение совместных коллегий, совещаний и т.д.

Формы и методы такого взаимодействия разнообразны и регулируются примерно 60 межведомственными нормативными актами. Так, соглашение с ФТС России предусматривает совместные мероприятия налогового и таможенного контроля в отношении участников внешнеэкономической деятельности. А взаимодействие с МВД России направлено на предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность.

Выводы

- система налоговых органов РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ и состоит из трёх звеньев;

- структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России;

- ФНС руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ;

- главная задача налоговых органов РФ - контроль за соблюдением законодательства о налогах и правильностью их исчисления;

- таким образом, налоговые органы нашей страны в отличие от таможенных органов не являются сборщиками налогов, они контролируют их уплату, имея широкие права и полномочия;

- основное право налоговых органов - проверка налогоплательщика;

- за Службой закреплён ряд полномочий (специальных), непосредственно связанных с налогообложением.

3. Проблемы организации деятельности ФНС, пути их решения

Основным источником формирования информационных ресурсов ФНС России является налоговая отчетность. Ежегодно ФНС получает 85 налоговых деклараций. В основном, они поступают на бумажных носителях (57,3) и дискетах (37,3). Только 5,4% всех деклараций поступает по каналам связи.

Все данные должны быть введены в информационные ресурсы Службы. Очевидно, что вручную ввести такой объём информации практически невозможно. Как решить проблему?

Во-первых, разработаны новые технологии по вводу деклараций на бумажных носителях с использованием двухмерного штрих-кода. В настоящее время в Москве внедряется пилотный проект по заполнению и обработке деклараций с применением данной технологии. Суть его такова: вся информация декларации кодируется, затем сканируется в налоговой инспекции (процесс занимает несколько секунд) и автоматически попадает в базу данных налоговых органов.

При заполнении декларации налогоплательщики используют программное обеспечение, которое легко встраивается в любой бухгалтерский комплекс.

Одна из приоритетных задач Службы - повышение качества услуг, предоставляемых налогоплательщиками. Здесь акцент делается на развитие электронных сервисов. Это предполагает сдачу деклараций и проведение сверок с налогоплательщиками в электронном виде.

ФНС разрабатывает и вводит новые электронные услуги.

ФНС России формирует 70% доходов бюджетной системы. Это обязывает Службу проводить серьёзную прогнозно-аналитическую работу по всем администрируемым доходам.

При этом Служба использует ряд программно-информационных комплексов.

Особое внимание уделяется такому комплексу, как Налоговый паспорт. Он специально создан для анализа и прогноза и поддерживается в актуальном состоянии. Сегодня налоговые паспорта сформированы по РФ, субъектам Федерации и федеральным округам. В настоящее время Служба разрабатывает налоговый паспорт муниципального образования. С 2004 года ФНС приступила к государственной регистрации предпринимателей.

Выводы:

- необходимо на законодательном уровне закрепить обязанность сдавать декларации в электронном виде;

- для организаций с численностью работающих более 100 человек сдача деклараций в электронном виде должна быть обязательной;

Также назрела необходимость получения в электронном виде регистров бухгалтерского учета и налогового учет.

Заключение

Исследовав тему курсовой работы «Федеральная налоговая служба» её структуру, задачи и функции, можно сделать следующие выводы и заключения:

- Федеральная налоговая служба с марта 2004 года находится в ведении Министерства финансов РФ;

- ФНС России имеет собственную трехуровневую структуру построения;

- современное построение налоговых органов России осуществляется одновременно по двум принципам - территориальному и отраслевому;

- традиционное территориальное построение налоговых органов осуществлено в начале 1990-х годов в соответствии с административно-территориальным устройством, принятым в России;

- ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно через свои территориальные органы в тесном взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти.

Литература

1. Конституция (Основной Закон) Российской Федерации. М.

2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.: по сост. На 1 сентября 2008 г. М, 2008.

3. Федеральный закон от 27.07.2006 №137-ФЗ.

4. Постановление Правительства РФ от 21.12.2001 №888.

5. О работе Межведомственной комиссии по координации взаимодействия Минфина России и ФНС России в налоговой сфере.//РНК, 2006, №№12,13,14.

6. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрование. М., 2007.

7. Миронова О.А. Налоговое администрирование. М., 2005.

8. Налоги и налогообложение /Под ред. Д.Г.Черник, А.З.Дадашева. М., 2003.

9. Налоги и налогообложение /Под ред.Б.Х.Алиева. М., 2005.

10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. М.,2005.

11. Пономарев А.И. Налоговое администрирование в РФ. М., 2006.

12. Тедеев А.А. Налоговое право. М., 2004.

13. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение. М., 2006.

14. Федеральные налоги и сборы с организаций / Под ред. Павловой. М., 2004.

15. Балакина А.П. Частные и публичные субъекты в налоговом праве; вопросы взаимодействия. //Налоги и налогообложение. 2005. №2. с. 25-29.

16. Воробьёва В.Н. Деятельность ФНС России по осуществлению возложенных функций //Рос.налоговый календарь. 2006 №22. С. 27.

17. Кваша Ю. Правовой статус ФНС Минфина России //Налоги. 2005 №11. С. 4-5.

18. Правительство РФ. Об утверждении Положения о ФНС: Постановление Правительства РФ. Положение о ФНС //Российская газета. 2004. С.10. Собрание законодательства РФ. 2004 №40 с. 3961.

19. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития. //Рос. налоговый курьер 2005 №3 С. 8-14.

Размещено на Allbest.ru