Анализ использования фонда оплаты труда на примере кооператива ИРО

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ БУРЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯИМЕНИ В.Р. ФИЛИППОВА

КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГОАНАЛИЗА

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ

Тема: Анализ использования фонда оплаты труда на примере кооператива ИРО

Пальшин Олег Сергеевич

Группа 5306

Руководитель курсовой работы

О.В. Капустина

Улан-Удэ- 2016



ВВЕДЕНИЕ

Трудовые ресурсы являются одним из важнейших факторов, влияющих на функционирования любого предприятия. От обеспеченности и качества трудовых ресурсов зависит эффективность производства продукции. Именно трудовые ресурсы основной момент производства- главная производственная сила.

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов является: трудовой персонал заработный рабочий

- Изучение обеспеченности организации и ее структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;

- Оценка активности, интенсивности и эффективности их использования;

- Выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

Источниками информации для анализа служат:

1) Статистическая отчетность:

- Отчет по труду (форма №12-т);

- Отчет об использовании календарного фонда времени (форма №1-т);

- Отчет о зарплате работников по профессиям и должностям (форма №6-т);

- Отчет о затратах на производства продукции (форма №1-п);

2) Данные табельного учета и отдела кадров.

Для оценки уровня интенсивности использования производственного персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

К обобщающим показателям относятся, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Наиболее обобщающим показателям производительности труда является среднегодовая выработка продукции одного работника. Величина её зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

В настоящей работе производится анализ использования трудовых ресурсов в Сельскохозяйственном кооперативе «ИРО».

Цель работы - выявление резервов повышения производительности труда с применением факторного анализа.

Задачи: проведение анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, их использования, эффективности использования фонда оплаты труда и изучение социальных условий работников предприятия.



РАЗДЕЛ 1. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Сущность анализа и обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Производство не одного вида товара невозможно без привлечения человеческого труда. Рациональное использование персонала предприятия непременное условие обеспечивающие бесперебойное производства и выполнение плана.

Основные задачи анализа:

Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом;

Оценка использования персонала на предприятии;

Выявление резервов более полного использования трудовых ресурсов;

Анализ использования фонда заработной платы

Основными источниками анализа являются:

План по труду;

Статистическая отчетность Ф №1-Т «Отчет по труду»

Форма №5-АПК «Отчет по численности и заработной плате работников организации;

Штатное расписание специалистов и служащих;

Данные табельного учета о движении рабочей силы;

6. Данные бухгалтерского учета о начисленной заработной плате и т.д.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами путем сравнения

фактического числа работников с плановой потребностью.

Для оценки соответствия квалификации работника, сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды рабочих и работ, которые рассчитываются по формуле средней арифметической взвешенной.

Средний тарифный разряд работ и рабочих:

где Тр - тарифный разряд;

ЧР - численность рабочих;

VРi- объем работ каждого вида.

Если средний тарифный разряд меньше тарифного разряда работ приведет к менее качественной продукции.

Анализ движение рабочей силы рассматривается с помощью следующих показателей.

Показатели движения персонала:

- Коэффициент оборота по приему рабочих:

-Коэффициент оборота по выбытию:

-Коэффициент текучести кадров:



-Коэффициент постоянства состава:

Показатели движения трудовых ресурсов надо сравнить по отрасли с данными передовых хозяйств. Далее необходимо изучение причин увольнение работников, для выработки решения по сокращению текучести кадров.

Если предприятия разрешает свою деятельность увеличивает отрасль, создаёт новые рабочие места следует определить дополнительные потребность трудовых ресурсов и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на величину фактической среднегодовой выработки:

1.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Выпуск продукции зависит не только от численности рабочих, а от количества затраченного производства труда, определенного количеством рабочего времени. Анализ использование рабочего времени позволяет оценить полноту использования трудовых ресурсов по количеству отработанных дней и часов за анализируемый период времени, а так же по степени использования рабочего времени.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):



ФРВ = ЧР * Д * П (7)

Степень не до используемого рабочего времени от величины плановых, целодневных и внутрисменных потерь. Для выявления причин этих потерь сопоставляют данные фактические и плановые. Потери могут быть вызваны дополнительными отпусками, болезнью, прогул, простой и т.д.

Структура календарного фонда времени:

Календарный фонд времени = ЧР * 365
	-	Праздничные и выходные( ПВ)
Табельный фонд (ТФ)= КФ - ПВ
	-	Очередные отпуска (ОО)
Максимально возможные фонд (МВФ)=ТФ - ОО
	-	Неявки по причинам, предусмотренным законом (НЯ)
Явочный фонд (ЯФ)= МВФ - НЯ
	-	Прогулы (Пр)
Фактически отработанные человеко-дни (ФЧД) = ЯФ - Пр

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Его рассчитывают умножением потерь рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия на фактическую среднечасовую выработку продукции:

Р^ВП = РvПРВ * ЧРф (8)



1.3 Анализ эффективности использования персонала предприятия и фонда заработной платы

Интенсивности трудовых ресурсов оценивает система показателей производительности труда:

- Вспомогательные показатели - характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объема выполненных работ за единицу времени

- Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

- Обобщающие показатели - относятся среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одним рабочим, и среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Величина среднегодовой выработки продукции одним работающим (работником) зависит от удельного веса рабочих в общей численности работников ППП (Уд), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой выработки рабочего (ЧВ):

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ (9)

Изменения среднегодовой выработки рабочего:

ГВ = Д * П * ЧВ (10)

Основные направления поиска резервов роста производительности труда вытекают из формулы:



ЧВ = ВП /ФРВ (11)

а) увеличение выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

б) сокращение затрат труда не ее производство путем интенсификации производства, внедрение автоматизации и совершенных технологий.

Умножив среднечасовую выработку на планируемую возможность продолжительности рабочего дня получаем резерв дневной выработки.

- Резерв дневной выработки:

- Резерв роста годовой выработки:

- Резерв роста увеличения выпуска продукции:

Эффективность использования трудовых ресурсов изучается с использованием факторной модели рентабельности персонала:



Rппп= Rпр * Дрп * ГВ (17)

Где: П -прибыль от продаж продукции;

ЧР - среднесписочная численность ППП;

В - выручка от продаж продукции;

Rпр - рентабельность продаж;

Дрп - доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Анализ использования трудовых ресурсов необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда, с ростом производительности труда создаются реальные условия для повышения уровня оплаты труда. При этом темп роста производительности труда должен опережать темп роста оплаты труда, только при таких условиях создаются условия для расширенного воспроизводства. Анализ начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактического фонда заработной платы от его плановой величины или базисного фонда заработной платы.

- Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

- Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:



- Переменная часть ФЗП зависит: от объема производства (VВП); его структуры (Удi); удельной трудоемкости (ТЕi); уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi):

Постоянная часть ФЗП зависит: от численности работников; количества отработанных дней одним работником за год; средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

Для детерминированного факторного анализа могут быть использованы следующие модели фонда повременной зарплаты:

ФЗПпост = ЧР * ГЗП; (21)

ФЗПпост = ЧР * Д * ДЗП (22)

ФЗПпост = ЧР * Д * П * ЧЗП (23)



РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА «СПК ИРО»

2.1 Организационная характеристика

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Иро» образован 15 марта 2002 года на базе колхоза имени Карла Маркса, является его правопреемником и несет имущественное и правовые обязательства перед банками, государством и налоговыми органами, предприятиями и организациями.

Местонахождение кооператива: Республика Бурятия, Селенгинский район, с. Ташир, ул. Карла Маркса, 38.

СПК «Иро» является созданной на основе добровольного объединения граждан для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции. Также для выполнения иной, не запрещенной законом, деятельности, основанной на личном трудовом участии членов кооператива. Уставный капитал кооператива составляет 1261894,60 рублей. Учредительным документом СПК «Иро» является его устав.

Административно-хозяйственный центр находится в с. Ташир в 110 км от районного центра г. Гусиноозерска, в 220 км от г. Улан-Удэ.

Кооператив является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в банке, круглую печать, штампы и бланки со своими наименованиями, зарегистрированными в установленном порядке.

Хозяйство осуществляет свою деятельность на основании Гражданского кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О сельскохозяйственной кооперации», устава, в соответствии с другими законодательными актами Российской Федерации и Республики Бурятия. Все положения и нормы, регламентируются в соответствии с Законом РФ «О сельскохозяйственной кооперации».

Основной целью деятельности хозяйства является производство, переработка и сбыт сельскохозяйственной и иной продукции, а также выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание иных услуг, не запрещенных законом, основанной на личном трудовом и ином участии членов кооператива.

2.2 Экономическая характеристика

Основное направление деятельности предприятия - разведение племенного скота (КРС и овцеводство). Растениеводство служит кормовой базой животноводства. В связи с удаленностью хозяйства развитие молочного скотоводства является нецелесообразным, поэтому предприятие занимается разведением скота мясных пород (казахская и калмыцкая породы). Предприятие регулярно принимает участие в выставках племенного скота, производимых Министерством сельского хозяйства и продовольствия РБ.

Основные виды производимой продукции - племенной молодняк КРС и овец, мясо и шерсть.

Растениеводство представлено выращиванием зерновых (главным образом пшеницы), многолетних и однолетних трав на силос, а также заготовкой сена.

Общая площадь сельскохозяйственных угодий составляет 7885 га, из которых используется 6747 га (85,6%). Площадь пашни составляет 3158 га (используется 2020 га), сенокосов - 1500 га, пастбищ - 3277 га (таблица 1).

Таблица 1- Состав и структура земельных угодий СПК «Иро»

Вид угодий	2013 г	2014 г	2015 г
	га	%	га	%	га	%
Общая земельная площадь, всего	7885	100	7885	100	7885	100
в том числе с/х. угодий	7885	100	7885	100	7885	100
из них:пашни	3158	40,05	3158	40,05	3158	40,05
сенокосы	1500	19,02	1500	19,02	1500	19,02
пастбища	3227	40,93	3227	40,93	3227	40,93

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что уровень использования земельных угодий в СПК «ИРО» за последние три года не изменился. Земельные угодья используется в полном объеме, и их площадь остается без изменений.

Анализ структуры основных средств позволяет определить и выяснить причины изменений, происшедших в составе промышленно-производственных основных фондов. Анализ любой структуры основных средств определяется спецификой производства и отражает особенности предприятия в принадлежащей ему отрасли, это показано в таблице 2.

По результатам анализа основных средств можно сделать вывод что, за 3 года произошло увеличение основных фондов на 6389 тыс. руб. (на 24%) по всем видам, за исключением прочих основных средств. Увеличение произошло в основном за счет увеличения поголовья скота. Подводя итоги анализа структуры основных средств можно сказать, что на предприятии такого уровня вполне хорошая ситуация в части основных фондов. Наблюдается положительная динамика по обновлению, это свидетельствует о росте предприятия.

Совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет оборотные средства. Анализ структуры и динамики оборотных средств СПК «ИРО» представлен в таблице 3.

Таблица 2- Состав и структура основных средств

Вид основных средств	2013 г	2014 г	2015 г	2014/2013	2015/2014	2015/2013
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания, сооружения	5396	20,56	5798	19,37	6319	19,38	+402	7,45	+521	8,98	+923	17,1
Машины, оборудование	3381	12,86	4243	14,18	4287	13,14	+862	25,49	+44	1,03	+906	26,79
Транспортные средства	1735	6,60	1735	5,79	1730	5,30	0	0	-5	-0,17	-5	-0,17
Рабочий скот	288	1,07	312	1,04	356	1,09	+24	8,33	+44	14,1	+68	23,61
Продуктивный скот	15304	58,35	17714	59,19	19864	60,90	+2410	15,72	+2150	12,13	+4560	29,79
Прочие основные средства	123	0,56	123	0,43	60	0,18	0	0	-63	-51,21	-63	-51,21
Итого:	26227	100	29925	100	32616	100	+3692	14,09	+2691	8,99	+6389	24,36

Таблица 3- Состав и структура оборотных средств

Статьи	2013г	2014г	2015г	Изменения 2015 г,%
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	к 2014	к 2013
Оборотные активы	22341	100	21487	100	20809	100	96,84	93,14
в т. ч. Запасы	22283	99,7	21463	99,9	18259	87,7	85,07	81,94
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	34	0,2	22	0,1	108	0,5	490,9	317,64
Краткосрочныефинансовые вложения	-	-	-	-	2000	9,6	-	-
Денежные средства	24	0,1	2	0,0	442	2,1	22100	1842

Оборотные средства предприятия представлены большей частью запасами (87,8% в 2015 году.) За три года произошло уменьшение оборотных активов на 7% и некоторое изменение структуры оборотных активов (увеличение доли дебиторской задолженности и денежных средств, а также появление финансовых вложений).

Кадровый потенциал СПК «ИРО» включает в себя трудовой потенциал всех ее работников. Трудовой потенциал работника имеет сложное строение. С одной стороны, это совокупная способность физических и духовных средств отдельного работника для достижения заданных результатов деятельности. С другой - способность совершенствоваться в процессе труда, решать новые задачи, возникающие в результате изменений в производстве.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий рассмотренных в таблице 4.



Таблица-Состав и структура трудовых ресурсов

Показатели	2013г	2014г	2015г	2014/2013	2015/2014	2015/2013
	чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%
По организации-всего	45	100	45	100	45	100	0	100	0	100	0	100
В том числе: Работники, занятые в с/х производстве-всего	45	100	45	100	45	100	0	100	0	100	0	100
в т. ч.: Рабочие постоянные	35	78	35	78	35	78	0	100	0	100	0	100
Из них: трактористы-машинисты	4	9	4	9	4	9	0	100	0	100	0	100
операторы машинного доения, дояры	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
скотники крупного рогатого скота	18	40	18	40	18	40	0	100	0	100	0	100
работники овцеводства	12	27	12	27	12	27	0	100	0	100	0	100
Работники коневодства	1	2	1	2	1	2	0	100	0	100	0	100
Служащие	10	22	10	22	10	22	0	100	0	100	0	100
Из них: руководители	5	11	5	11	5	11	0	100	0	100	0	100
Специалисты	5	11	5	11	5	11	0	100	0	100	0	100

Изменений в кадровом составе за 3 года не произошло. Наибольшее количество работников занято в животноводстве - 69%, 22% работников - руководители и специалисты, 9% работников занято в растениеводстве.

Таблица 5- Состав и структура реализованной продукции

Наименование продукции	2013г	2014г	2015г	2015/2013
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Зерновые, всего	342	2,5	785	4,3	-	-	-342	0
в т. ч. Пшеница	342	2,5	785	4,3	-	-	-342	0
Итого растениеводство	342	2,5	785	4,3	-	-	-342	0
Скот в живой массе	11964	87,9	15796	86,7	15838	89,0	+3874	132
в т.ч. КРС:	7383	54,2	9519	52,2	7124	40,0	-259	96
Овцы	4502	33,1	5956	32,7	8222	46,2	+3720	183
Лошади	79	0,6	321	1,8	492	2,8	+413	623
Шерсть	896	6,6	1025	5,6	1183	6,7	+287	132
Переработка	411	3,0	611	3,4	766	4,3	+355	186
Итого животноводства	13271	97,5	17432	95,7	17787	100	+4516	134
Всего	13613	100	18217	100	17787	100	+4174	131

Реализация продукции увеличилась на 31% за счет увеличения продукции животноводства. В 2015 г. из-за засухи реализации продукции растениеводства не было. В структуре товарной продукции 89% - скот в живой массе, 7% - шерсть. Наибольшую долю в продукции животноводства занимает продукция овцеводства.СПК «ИРО» специализируется на продукции животноводства, что видно по реализованной продукции, а продукция растениеводства является кормовой базой для животноводства.

СПК «Иро» является племенным хозяйством, занимающимся выращиваниемкрупно-рогатого скота мясного направления казахской белоголовой и калмыцкой пород. В переработанном виде продукция реализуется в очень небольшом количестве (4,3% в 2015 г.).

Овечья шерсть (тонкорунная) поставляется в Алтайский край. Предприятие получает государственную поддержку в виде субсидий и грантов, что позволяет развиваться в полном объёме и реализовать продукцию. Финансовые результаты деятельности предприятия рассмотрим в таблице 6.

Таблица 6- Финансовые результаты деятельности

Показатели	2013г руб.	2014г руб.	2015г руб.	2014/2013	2015/2014	2015/2013
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка от продаж	13613	18217	17787	+4604	134	-430	98	+4174	131
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	13983	18210	19143	+4227	130	+933	105	+5160	137
Прибыль (убыток) от продаж	-370	+7	-1356	-363	2	-1363	-	-986	-
Прочие доходы и расходы:	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	208	333	137	+125	160	-196	41	-71	66
Прочие доходы	7455	8106	17084	+651	109	+8978	211	+9629	229
Прочие расходы	1552	4093	12398	+2541	264	+8305	303	+10846	799
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	5325	3687	3193	-1638	69	-494	87	-2132	60
Рентабельность продаж	3,4	0,9	0,2	-2,5	26,4	-0,6	22,2	-2,8	5,8

Чистая прибыль предприятия складывается благодаря прочим доходам (государственная поддержка). На результатах работы предприятия сказываются природно-климатические условия (засуха 2015 года). Без государственной поддержки предприятие было бы убыточным. Уровень рентабельности продаж с 2013 года снижается, за счет снижения чистой прибыли и увеличения прочих расходов.



РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРОБОТНОЙ ПЛАТЫ

3.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и оборота рабочей силы

Общий численный состав работающих, помимо других критериев, может помочь понять размеры и мощность предприятия. Именно по этому анализ структуры численного состава работающих на предприятии представляет особый интерес. Он зависит от поставленных целей и может представлять:

1) Анализ социальной структуры(ИТР, рабочие, служащие, МОП);

2) Анализ возвратной структуры;

3) Анализ персоналу по рабочему стажу.

Анализ структуры по профессиональным характеристикам (на основе социальной структуре). Может послужить для более глубокого анализа профессиональной деятельности каждой социальной категории:

1) Работники, занятые на производстве, требующем очень высокой квалификации, заняты на производстве, средней или малой или не требующей вовсе;

2) Работники сфер производства и сопредельной сфер (склады, обслуживание, упаковка, транспорт и т.д.);

3) Работники осуществляющие автоматизированные, механизированные или ручные операции;

Анализ квалификации служащих должен вестись для выявления пропорции сложных, многопрофильных работ, специальных работ, простой технической помощи.

Анализ ИТР так же должен дифференцировать их:

1) На функциональные или технические должности (президент, генеральный директор и т.д.);

2) На общие административные должности (административный совет);

3) Наблюдения (наблюдательный совет);

Эти данные наряду с другими помогают, установить соответствуют ли квалификация работников сложности выполняемой работы, выявить наличия более высокой или наоборот недостаточной квалификации работников. Получение данные необходимо сравнить с прогнозируемыми данными, определенными при составления плана автоматизации и механизации, для выявления освободившихся работниками или незаинтересованных в работе.

Анализ надо проводить не в целом, а по подразделениям.

Административно управленческий персонал необходимо проверить на соответствия должности и изучить вопросы связанные с подборам кадров, их подготовкой и повышения квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стаж работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

Обеспеченность организации трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (таблица 7). Особое внимание уделяется анализу обеспеченности организации кадрами наиболее важных профессий.

Таблица 7-Обеспеченность организации трудовыми ресурсами

Категория работников	2014г	2015г	Процент обеспеченности, %
	План	Факт	План	Факт
Среднесписочная численность	47	45	47	45	96
В том числе рабочие	37	35	37	35	94
Из них: трактористы- машинисты	4	4	4	4	100
Скотники КРС	19	18	19	18	95
Работники овцеводства	13	12	13	12	92
Работники коневодства	1	1	1	1	100
Служащие	10	10	10	10	100



Предприятия обеспеченно трудовыми ресурсами на 96%. Не хватает двух работников рабочей специальности (скотника КРС и овцеводства).

Уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам (таблица 8)

Таблица 8-Качественный состав трудовых ресурсов организации

Группа рабочих	Численность рабочих на конец года	Удельный вес, %
	2013г	2014г	2013г	2014г
По возрасту, лет: до 20	0	0	0	0
От 20 до 30	4	3	9	7
От 30 до 40	9	9	19	20
От 40 до 50	19	19	40	42
От 50 до 60	15	14	32	31
Старше 60	0	0	0	0
Итого:	47	45	100	100
По образованию:
Базовое	0	0	0	0
Среднее, среднее специальное	36	34	77	76
Высшее	11	11	23	24
Итого	47	45	100	100
По трудовому стажу, лет:
До 5	2	2	4	4
От 5 до 10	7	6	15	13
От 10 до 15	13	13	28	29
От 15 до 20	15	15	32	32
Свыше 20	10	9	21	21
Итого	47	45	100	100

Как видно из таблицы 8 большая часть сотрудников - люди старшего возраста. Молодых сотрудников на предприятии мало, поскольку молодежь не привлекает работа, а сельскохозяйственном производстве. Основной состав коллектива - сотрудники с большим стажем предпенсионного возраста. Серьезная проблема для предприятия- привлечения молодежи.

Поскольку изменения в качественном составе персонала происходят в результате движения рабочей силы, то по этому вопросу при анализе уделяется большое внимания.

Таблица 9-Данные о движении рабочей силы

Показатели	2013г	2014г
Численность персонала на начала года	47	47
Принято на работу	1	0
Выбыло	1	2
В том числе:
по собственному желанию	0	1
в связи с выходом на пенсию	1	1
Численность персонала на конец года	47	45
Среднесписочная численность персонала	47	45
Коэффициент оборота по приему работников, %	2	0
Коэффициент оборота по выбытию работников, %	2	4
Коэффициент текучести кадров, %	0	2
Коэффициент постоянства кадров, %	98	96
Коэффициент замещения, %	0	4

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота по приему работников (Кпр):

Кпр= кол-во принятого персонала/среднеспис. численность=(1/47)*100=2 (24)

Коэффициент оборота по выбытию работников (Кв):

Кв=кол-во уволившихся/среднеспис. численность=(1/47)*100=2 (25)

Коэффициент постоянства кадров (Ктк):



Кпс=кол-во проработавших/среднеспис. численность=(46/47)*100=98 (26)

Коэффициент замещения (Кз):

Кз=(принятых-выбывших)/среднеспис. численность=(1-1)/47=0 (27)

В 2013 году был уволен один человек в связи с выходом на пенсию, в 2014 году уволено два работника в связи с выходом на пенсию и по собственному желанию. В целом коллектив стабильный и движения рабочей силы незначительно.

2.2 Анализ использования рабочего времени и производительности труда

Полноту использования персонала организации можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, каждому производственному подразделению и в целом организации (таблица 10).

Таблица 10-Использование трудовых ресурсов организации

Показатели	Значение показателя	Изменение 2013/2015г
	2013г	2014г	2015г	абсолютные	%
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	47	45	45	-2	96
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	219	249	247	28	113
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1752	2490	2470	718	141
Среднегодовая продолжительность рабочего дня (П), ч.	8	10	10	2	125
Общий фонд рабочего времени(ФРВ),чел/ч.	82344	112050	111150	28806	135



Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных дней рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня:

ФРМ=ЧР*Д*П=45*247*10=111150

В анализируемом СПК «ИРО» фонд рабочего времени вырос с 2013г. по 2014г. на 28806 часов, в том числе за счет:

1) За счет изменения численности рабочих (ДФРВчр):

ДФРВчр=ДЧР*Дп*Пп=(-2)*247*10=-4940 чел/ч.

2) За счет изменения количества отработанных дней одним рабочим (ДРФд)

ДФРВд=ЧР*ДД*Пп=45*113*8=40680 чел/ч.

3)За счет изменения продолжительности рабочего дня

ДФРВл=ЧР*Д*ДП= 45*247*(10-2)=22320 чел/ч.

Выше приведенная таблица показывает значительную переработку по времени в организации, что является нарушением трудового законодательства, фонд рабочего времени возрос на 28806 чел/ч. Работники не только не используют отпуска, но и продолжительность рабочего дня составляет 10 часов. Прежде всего, это объясняется спецификой деятельности организации-сельскохозяйственное производства, в котором многие работники вынуждены работать без выходных и более 8 часов в день. Резервов для увеличения фонда рабочего времени не имеется. Более того, требуется прием на работу дополнительной рабочей силы, которая снизила бы нагрузку на работающих сотрудников организации.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ=УД*Д*П*ЧВ (28)

Расчет влияния данных факторов производится одним из способом детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 11 сделан этот расчет способом абсолютных разниц.

Таблица 11-Сходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	Значения показателя	Изменение
	2013г	2014г	Абсолютные	%
Среднегодовая численность производственного персонала	47	45	-2	95,7
В том числе: рабочих	37	35	-2	94,5
Удельный вес рабочих в общей численности работников	0,79	0,78	-0,01	98,7
Отработано дней одним работником за год	219	249	30	113,6
Отработано часов всеми рабочими, ч.	82344	112050	29706	136
Средняя продолжительность рабочего дна, ч.	8	10	2	125
Производства продукции в ценах базисного периода, тыс. руб.	26775	27220	445	101,6
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	569,7	604,9	34,9	106,2
Выработка рабочего:
Среднегодовая, тыс. руб.	723,6	777,7	54,1	107,5
Среднедневная, тыс. руб.	3,3	3,1	-0,2	93,3
Среднечасовая, тыс. руб.	0,41	0,31	-0,1	75,6

Из данных таблицы 11 видно, что среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 34,9 тыс. руб. или на 6,2%, в том числе за счет изменения:

1)Удельного веса рабочих в общей численности персонала организации

ЛГВУд=АУд*Дп*Пп*ЧВп=(-0,01)*219*8*0,41=-7 тыс.руб.; (29)

2) Количество отработанных дней одним рабочим за год

ДГВд=Удф*ЛД*Пп*ЧВп=0,78*30*8*0,41=77 тыс. руб. (30)

3) Продолжительности рабочей смены

АГВп=Удф*Дф*АП*ЧВп=0,78*249*2*0,41=159 тыс. руб. (31)

4) Среднечасовая выработка рабочего

ДГВчв=Удф*Дф*Пф*ДЧВ=0,78*249,10,(-0,1)=-194 тыс. руб. (32)

Таблица 12-Результаты факторного анализа

Фактор	Значение
Удельный вес рабочих	-7
Количество отработанных дней одним рабочим	+77
Продолжительности рабочей смены	+159
Изменения среднечасовой выработки рабочего	-194
Итого	+35

Результаты факторного анализа показывают, что наибольшее влияние на снижение среднегодовой выработки работников оказало снижения среднечасовой выработки. Влияние сокращения численности работников на производительность труда незначительно.

Резервы повышения производительности труда за счет увеличения среднечасовой выработки на одного работника: 194*35=6790 тыс. руб.

Резервы повышения производительности труда за счет увеличения удельного веса рабочих: 7* 35=245 тыс. руб.

Итого: 6790+245=7035 тыс. руб.

Увеличения продолжительности рабочего дня и количества отработанных дней привело к увеличению среднегодовой выработки на одного работника, но к снижению среднечасовой выработки, что говорит о неэффективном использовании рабочего времени.

3.3 Анализ эффективности использования персонала организации и фонда заработной платы

Большое значения для оценки эффективности использования трудовых ресурсов в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала.

Таблица 13-Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	Значения показателя	Изменение
	2013г	2014г	Абсолютное	%
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	5325	3687	-1638	62,2
Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб.	26775	32665	+5890	121,9
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	13613	18217	+4604	133,8
Среднесписочная численность работников, чел.	47	45	-2	95,7
Рентабельность продаж,%	39	20	-19	51,2
Доля реализованной продукции в стоимости произведенной продукции	0,51	0,56	+0,05	109,8
Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. руб.:
В текущих ценах	569,7	725,9	+156,2	127,4
В сопоставимых ценах	569,7	604,9	+35,2	106,1
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	113,3	81,9	-31,4	72,2

Прибыль на одного работника ниже базисного показателя на 31,4 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

1) Производительности труда=(156,2*0,51*39)/100=31,3

2) Удельный вес реализованной продукции= (725,9*0,05*39)/100=14,3

3) Рентабельность продаж=(725,9*0,56,(-19))/100=-77

Снижения прибыли на одного работника произошло за счет снижения рентабельности продукции.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. В свою очередь повышения уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

При этом средства на оплату нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного производства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять системный контроль за использованиям фонда заработной платы, выявить возможности экономии средств за счет роста производительности труда снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонения (ФЗПабс) определяется сравнениям фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПо) с плановым фондом заработной платы (ФЗПб) в целом по предприятию, производственным подразделим и категориям работникам, в соответствии с данными таблицы 14.

ФЗПабс=ФЗПо-ФЗПб=5947-5733=214 тыс. руб. (33)



Таблица 14-Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Показатели	Значения показателя	Изменение
	2013г	2014г	Абсолютные	%
Общий фонд заработной платы	5733	5947	214	103,7
В том числе работников, занятых в сельскохозяйственном производстве	5733	5947	214	103,7
Из них:
Рабочих	4297	4459	162	103,7
Служащих	1436	1488	52	103,6
Из общего фонда заработной платы:
Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	4308	4467	159	103,7
Надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, стаж работы и т.д.	819	849	30	104,8
Выплаты за неотработанное время (отпуска, время выполнения государственных и общественных обязательств и т.д.)	606	624	18	102,9

На анализируем предприятии произошло увеличения фонда оплаты труда, но структура фонда оплаты труда не претерпела изменения.

Относительные отклонение (ДФЗПотн) рассчитывается как разность между фактическими начисленной суммой с оплаты и базовой величиной фонда заработной платы, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорциональному объему производства продукции.

Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доли переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

Таблица 15-Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели	2013г	2014г
		План	Факт
Производства продукции на рубль зарплаты, руб.	4,67	5,00	5,49
Выручка на рубль зарплаты, руб.	2,37	2,70	3,06
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,04	1,04	0,93
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,93	0,93	0,62

Анализ показывает снижения эффективности оплаты труда. В отчетный период фонд заработной платы увеличивается, но произошло снижения чистой прибыли на рубль затрат. Как говорилось выше, частично это объясняется снижением рентабельности продукции. Тем не менее, это является сигналом к пересмотру системы оплаты труда.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При приеме на работу преимущественно молодых работников можно столкнуться с текучестью кадров, так нанятые молодые работники не имеют опыта работы. Известны случаи, когда предприятия практикует массовое увольнения «старого» состава, поскольку работникам с большим стажем нужно доплачивать, новый персонал позволяет экономить на заработной плате. С точки зрения перспектив развития новых технологий экономнее нанять молодежь, получивших бесплатное образования в школе, чем заниматься повышением квалификации, переучивая прежний персонал, что связано с дополнительными расходами предприятия.

Не которые предприятия осуществляют прием на работу женщин, чтобы иметь возможность удерживать более низкий уровень заработной платы или сдерживать развития профессиональной деятельности или наоборот не берут на работу жещин.

Завершая анализ использования трудовых ресурсов можно сделать следующие выводы:

- Организация обеспечена трудовыми ресурсами на 96%, не хватка составляет двух работников рабочей специальности (скотника КРС и овцеводства);

- Видно,что среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 6,2%;

- Увеличения продолжительности рабочего дня и количества отработанных дней привело к увеличению среднегодовой выработки на одного работника, но к снижению среднечасовой выработки, что говорит о неэффективном использовании рабочего времени;

С помощью факторного анализа были выявлены резервы предприятия по увеличения среднечасовой выработки на одного работника на 6790 тыс. руб., и повышения производительности труда за счет увеличения удельного веса рабочих на 245 тыс. руб.

Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от многих факторов. На результатах работы предприятия сказываются природно-климатические условия (засуха 2015 года). Без государственной поддержки предприятие было бы убыточным. Уровень рентабельности продаж с 2013 года снижается, за счет снижения чистой прибыли и увеличения прочих расходов.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Адамчук В.В. Экономика труда. - М.: ЮНИТИ, 2004- 124 с.

2. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2009- 236 с.

3. Гейд. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. - М.: Дело и сервис, 2005- 127 с.

4. Формы отчетности №2, №5- АПК

5. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Интерпресссервис, 2010-36 с.

6. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2008-311 с.

7. Методические указания по выполнению курсового проекта./ Краснояр. гос. аграр. ун-т. - Красноярск. Саенко И.А., 2008-94 с.

8. Петров В.И. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия./Современное управление, 2011 - №12.

9. Петроченко П.Ф. Анализ трудовых показателей. - М.: Экономика, 2003-107 с.

10. Пошерстник Н.В. Заработная плата в современных условиях. - М.: Герда, 2009- 214 с.

11. Прока Н.И., Ю.Н.Шумаков. Практикум по оплате труда на предприятиях АПК. - М.: «Колос», 2006- 259 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. - Мн.: Новое знание, 2009-153 с.

13. Скрипченко Д.Г. Оплата труда и пути ее реформирования. - Мн.: Алмафея, 2004-251 с.

14. Шакиров Ф.К. Организация сельскохозяйственного производства. - М.: Колос, 2010-325 с.

15. Шумаков Ю.Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях АПК. - М.: «Колос», 2009 с.

16. Яковлев Р. Реформирование оплаты труда, возрождение ее основных функций./Человек и труд, 2012. - №7.

Размещено на Allbest.ru