Особенности налоговой системы США

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

1

Ростовский Государственный Экономический Университет (РИНХ)

Ростов-на-Дону

Особенности налоговой системы США

Алексанян Изабелла Араратовна

Для целей налогообложения Соединенные Штаты Америки включают в себя 50 штатов и столицу, город Вашингтон, Округ Колумбия. Также США осуществляют суверенную юрисдикцию над рядом владений и территорий, включая Пуэрто-Рико, Виргинские острова, Гуам, Американское Самоа и Содружество Северных Марианских островов[1]. Однако на эти владения и территории действие налогового законодательства США не распространяется, также они не являются участниками международных договоров США в отношении налогов на доходы и не регулируются ими.

Налоговая система США - это одна из наиболее развитых систем налогообложения. США ориентируется на либеральную модель экономики и является федеративным государством. Налоговая система США, как и России, включает три уровня: федеральный, уровень штата и местный уровень, который состоит из муниципалитетов, графств и школьных округов. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения страны. А местные налоги напротив, имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.[2]

Налоги составляют самую крупную долю в расходах работающего населения США. Если сложить федеральный, штатовские и все мелкие налоги, то в среднем получится сумма около 35% от общего дохода. Пенсионеры, студенты, безработные и люди, занятые на низкооплачиваемых работах, платят меньше. Американцы, являющиеся владельцами бизнеса или имеющие несколько источников доходов, пользуются услугами профессиональных бухгалтеров для легального уменьшения налогооблагаемых сумм. Из характерных особенностей системы налогов в США хотелось бы отметить:

штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов главное при этом соблюдать конституционные принципы налогообложения.

в США не существует налога на добавленную стоимость, но почти все штаты взимают налог с продаж.[1]

Состав налогов различных уровней и их ставки представлены в таблице 1.

Таблица 1. Виды налогов США[4]

Подоходный налог.

Граждане и резиденты США обязаны платить налоги со своих доходов по всему миру, даже если они проживают за пределами Соединенных Штатов Америки.

В США даже применяемые ставки налога зависят от статуса налогоплательщика-резидента, существуют четыре категории налогоплательщиков-резидентов:

лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию;

лица, содержащие на иждивении членов семьи;

физические лица, не состоящие в браке

состоящие в браке физические лица, подающие раздельные налоговые декларации. [3]

Лица, состоящие в браке, могут подавать либо раздельные декларации по подоходному налогу, указывая собственные доходы и вычеты, либо они могут выбрать подачу совместной налоговой декларации, указав в ней совместные доходы и вычеты, то есть свои и супруга(и).

Иностранные граждане уплачивают - только если они становятся резидентами США или если они извлекают определенные виды дохода из источников на территории Соединенных Штатов Америки.

Исчисление налогов осуществляется следующим образом: суммируются все полученные доходы:

заработная плата;

доход от предпринимательской деятельности;

пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и страховыми фондами;

государственные пособия свыше определённой суммы;

доходы от продажи имущества и т.д. [5]

Ставки подоходного федерального налога в США зависят от уровня дохода, семейного положения и характера подачи декларации о доходах.

Налог на социальное обеспечение

Налог на социальное обеспечение взимается на основании Федерального Закона «О взносах на страхование». Налог на социальное обеспечение уплачивают как работники, так и работодатели. Этот налог представляет собой совокупность двух налогов:

налог на страхование по старости, потери кормильца и потери трудоспособности (OASDI)

налог на госпитальное страхование (Medicare).

Корпорационный налог

Компании являются плательщиками федерального корпорационного налога, но в большинстве случаев они также платят и корпорационный налог штатов. Объектом налогообложения является валовой доход, который включает валовую выручку от реализации товаров и услуг, дивиденды, поступления рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, все иные доходы за исключением разрешенных законом вычетов:

1) обычные вычеты:

зарплата;

налоги, уплаченные штатам и местным органам власти;

налог на социальное обеспечение;

рентные платежи;

расходы на ремонт и амортизацию;

расходы на проведение НИОКР;

расходы на рекламу;

проценты за кредит;

невозвратные (безнадежные) долги.

2) специальные вычеты:

чистые операционные убытки;

85-100% от суммы полученных дивидендов;

для некоторых корпораций, работающих в секторах экономики, такими вычетами могут быть, например, затраты на освоение нефтяных или газовых скважин и т.д.

Федеральный корпорационный налог взимается по следующей шкале:

15% от налогооблагаемого дохода, не превышающего 50000$;

25% от налогооблагаемого дохода более 50000$, но не свыше 75000$;

34% от налогооблагаемой базы более 75000$, но не свыше 10000000$;

35% от налогооблагаемой базы более 10000000 $. [6]

Налог на имущество юридических лиц

Налог на находящуюся в собственности лица недвижимость не взимается на федеральном уровне. Налоги на недвижимое имущество взимаются местными муниципалитетами и графствами штатов. Соответственно как ставки налога, так и методы оценки стоимости имущества варьируются в зависимости от штата нахождения юридического лица.

Налог с продаж

Почти все штаты и муниципалитеты взимают налоги с розничных продаж товаров и услуг (налоги с продаж). Лишь в некоторых из них, таких как Аляска, Делавер, Орегон, данный налог не взимается. Ставки - до 6%от стоимости товара, в зависимости от штата или муниципалитета, где совершена соответствующая сделка и вида товара.

На сегодняшний день США является мировым лидером во многих направлениях, функционирование этого огромного государства обеспечивает эффективная налоговая система.

Доходы консолидированного бюджета США в 2014 году составили 5 363 млрд.$. В частности подоходный налог на физических лиц составил 1663 млрд.$, или 31%, социальные налоги составили 1346 млрд. $, или 25%, прямые налоги на корпоративный сектор дают 815 млрд. $, или 15%.

Существенную роль в консолидированном бюджете играют разнообразные прочие налоги, идущие в местные бюджеты и бюджеты штатов. Такие как, налог на продажи 415 млрд. $ (8%) и налог на собственность 413 млрд. $ (7,5%). По своему объёму они сравнимы с налогом на корпоративный сектор.

Доходы федерального бюджета в 2755 млрд. $ складываются из подоходного налога физических лиц 48%, налоги на корпорации 13%, социальных налогов 34% и прочих.

Доходы органов власти штатов 1518 млрд.$, состоят из подоходных налогов граждан 21%, налоги на корпорации 15%, социальные налоги 24%, налог на продажи 21%, всякие платы за образование здравоохранение транспорт и коммуналку 11% и прочее.

Доходы местных органов власти 1 071 млрд.$, в основном состоят из налога на собственность 37%, всякие платы за образование здравоохранение транспорт и коммуналку 25%, налоги на корпоративный сектор 22%.

Таким образом, основными налогами в общем следует считать подоходный налог и социальные налоги. Роль подоходного налога - в консолидированном бюджете он не превышает 1/3. Налог на корпоративный сектор по своему абсолютному значению практически поровну поделен между бюджетами всех трёх уровней. Доля его в среднем 15%.[7]

Список литературы

налог консолидированный бюджет

1. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие / Попова Л.В., М., 2014 г.

2. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие 2-е издание, перераб. и доп. Попова Л.В., Дорожжина И.А., Маслов Б.Г., М., 2014 г.

3. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М., М., 2013 г.

4. www.klerk.ru.

5. www.audit-it.ru.

6. www.kodges.ru.

7. www.usgovernmentrevenue.com.

Размещено на Allbest.ru