Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в СПК “Славянский” Шербакульского района Омской области

Алинова А.М.

Научный руководитель: Якубенко М.Н., к.э.н., доцент ФГБОУ ВО “Омский государственный аграрный университет им.П.А. Столыпина” Институт экономики и финансов

Омск, Россия

Сельскохозяйственные организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия уплачивают единый сельскохозяйственный налог так же, как и сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие, имеющие самостоятельный баланс).

Единый сельскохозяйственный налог заменяет собой уплату трех налогов. Первый заменяемый налог - налог на прибыль.

Сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от уплаты налога на прибыль от сельскохозяйственной деятельности.

Второй - сельскохозяйственные предприятия не уплачивают налог на имущество.

Третий заменяемый налог - НДС. При переходе на специальный режим налогообложения прекращаются обязательства по уплате НДС. Исключение составляет НДС, который должен быть уплачен фирмами при ввозе товаров через таможенную границу РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей, необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие.

СПК “Славянский” Шербакульского района Омской области находится на общей системе налогообложения . Предприятие уплачивает Земельный налог, Налог на доходы физических лиц, в том числе Единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН).ЕСХН -- специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками на добровольной основе.

Принятые меры по совершенствованию системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей позволили в значительной степени снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей, что повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, увеличение занятости населения.

На основании данных из справки о налогах, сборах и страховых взносах за 2012 - 2014 года. Составим структуру и динамику налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды и представим в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в СПК Славянский за 2012 - 2014 гг.

Представим удельный вес каждого налога в общей сумме за 2014 год.

Рис. 1.1 - Структура уплачиваемых налогов и взносов СПК “Славянский” Шербакульского района Омской области за 2014 год

В динамике структура налоговой нагрузки отдельно по каждому виду налогов за последние три года, выглядит следующим образом:

Рис. 1.2 - Структура уплачиваемых налогов и взносов СПК “Славянский” Шербакульского района Омской области за 2012-2014гг.,тыс.руб.

Анализируя данные динамики уплачиваемых налогов, можно сделать вывод, что основную долю налогов составляет налог на доходы физических лиц 6380 тыс.руб(или 30,83% от общих налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды).

Земельный налог, ЕСХН и другие налоги и сборы составили незначительную часть. На протяжении двух лет мы видим, как изменились показатели всех налогов. В 2012 г. земельный налог, ЕСХН и другие налоги и сборы составляли 30 тыс. руб., 324 тыс. руб. и 143 тыс. руб.

соответственно, в 2013 году- 51 тыс. руб., 0 руб. и 199 тыс. руб., в 2014 году- 28 тыс.руб.,0 руб. и 114 тыс.руб. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды всего в 2014 году составили 13213 тыс. руб., а Взносы на страхование по травматизму-956 тыс. руб.

Рассмотрим налоговую нагрузку в СПК “Славянский” Шербакульского района Омской области за 2012-2014 гг. (таблица 2)

единый сельскохозяйственный налог платеж

Таблица 2 - Расчет налоговой нагрузки в СПК “Славянский” за 2012-2014 гг.

По данным из таблицы можно сделать вывод о том, что выручка от реализация в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 50201 тыс.руб (или на 50,14%). В свою очередь, чистая прибыль в 2014 г. по сравнению с базисным годом возросла на 32050 тыс.руб (или на 550,5%).Доля налоговых платежей в доходе от реализации продукции в 2014 по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 0,97 п.п., а в чистой прибыли на 0,22 п.п.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998. № 146-ФЗ (ред. от 2.11.2015) // Справочно-правовая система “Консультант плюс”

2. “Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей” / Абрамова Э. В. // Учет в сельском хозяйстве №7, 2012 с. 22-26.

3. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2011 г.- 367 с.

Размещено на Allbest.ru