Совершенствование налогового администрирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Совершенствование налогового администрирования

Абуталипов Б.К. к.э.н., доцент, Абдрахманов А.Т. магистрант; Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Деятельность налоговых органов в сфере налогового администрирования нацелена на обеспечение полного и своевременного сбора налогов и сборов в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также необходимого контроля исполнения норм налогового законодательства налогоплательщиками.

В целом по Акжарскому району Северо-Казахстанской области за 2012 год поступило налогов и других обязательных платежей в бюджет 607 154,0 тыс. тенге, в том числе в республиканский бюджет - 140,587,8 тыс. тенге, в местный бюджет - 466 566,1 тыс. тенге. Прогнозы всех уровней бюджетов исполнены выше 100%. Обеспечен темп роста поступлений: в 2012 году было собрано на 59959,9 тыс. тенге больше чем 2011 году (в Республиканский бюджет поступило больше на 28471,7 тыс. тенге, в Местный бюджет - на 31488,2 тыс. тенге).

Основное направление, в котором сегодня работают налоговые органы - это обеспечение исполнения доходной части бюджета путем усиления администрирования налогов и платежей. Большая роль сейчас отводится камеральному контролю: путем анализа и сопоставления налоговой отчетности и информации уполномоченных органов изыскиваются дополнительные поступления в бюджет. Так, за 2012 год по результатам камерального контроля поступило в бюджет 2,7 млн. тенге (в том числе по автоматизированному камеральному контролю по НДС - 756,7 тыс. тенге). Совместно проведенная работа с органами исполнительной власти, уполномоченными органами дала результаты в виде дополнительно поступивших налогов в местный бюджет в сумме 1,7 млн. тенге.

Одним из этапов налогового контроля является выход на проверки. Выбор плательщиков осуществляется с использованием Системы управления рисками, которая учитывает вероятность неисполнения или неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщика. В результате выход на проверки осуществляется строго по Плану, утверждаемому 1 раз год [1].

На сегодняшний день налоговое администрирование Республике Казахстан вышло на качественно новый этап развития, уже реализован ряд масштабных реформ - в частности принят Новый налоговый кодекс, который существенно приближает налоговую систему Казахстана к международной практике. Совершенствование налогового законодательства осуществляется постоянно внесением изменений и дополнений с целью улучшения налогового администрирования и уточняющих поправок для однозначного понимания норм налогового законодательства.

Законом РК от 26 декабря 2012 г. №61-V в Налоговый кодекс внесены изменения и в части налогового администрирования.

Внесены изменения по установлению упрощенного порядка ликвидации отдельных категорий юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, соответствующих определенным условиям, в статьях 37-1 и 43 Налогового кодекс (далее НК).

Изменениями в статью 34 НК устанавливается порядок погашения налоговой задолженности, в соответствии с которым в первую очередь, подлежит погашению сумма недоимки, затем начисленные пени и суммы штрафов.

Главой 6 НК внесены изменения и дополнения, предусматривающие возможность для налогоплательщиков изменения срока исполнения налогового обязательства по уплате начисленных налогов (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную стоимость на импортируемые товары), других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней, указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки, без залога и банковской гарантии на срок до тридцати шести календарных месяцев [2].

Данная норма применяется в отношении налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность не менее пяти лет и коэффициент налоговой нагрузки которых за календарный год, предшествующий году подачи заявления об изменении сроков исполнения такого налогового обязательства, не ниже среднеотраслевого значения, установленного уполномоченным органом (вводится в действие с 01.01.2014 года.).

В статью 52 НК внесены изменения, предусматривающие, что действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней, прекращаются в случае нарушения сроков исполнения таких обязательств или подачи жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки в течение срока, указанного в решении органа налоговой службы об изменении исполнения налогового обязательства по уплате начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней.

В статьи 558, 608 НК внесены изменения, устанавливающие обязанность налогового органа по размещению на сайте уполномоченного органа информации о налогоплательщике, в отношении которого налоговым органом на основании акта налогового обследования зафиксировано отсутствие по месту его нахождения либо почтовой или иной организацией связи возвращено уведомление в связи с отсутствием налогоплательщика по месту его нахождения. Данная норма вводится в действие с 01.07.2013 года.

В статьях 558, 571 НК уточнен порядок снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщиков НДС, у которых отсутствуют открытые банковские счета. В соответствии с указанным порядком такие налогоплательщики подлежат снятию с регистрационного учета по НДС со дня истечения двадцати рабочих дней, предоставляемых налогоплательщику для предоставления пояснения о причинах отсутствия по месту нахождения на момент проведения налоговым органом налогового обследования.

В статью 562 НК внесено изменение, предусматривающее порядок регистрации в качестве налогоплательщика иностранца или лица без гражданства, приобретающего имущество в Республике Казахстан, являющееся объектом обложения налогом на имущество, транспортные средства или земельного налога.

В статье 564 НК уточнен порядок исключения из государственной базы налогоплательщиков физических лиц, выезжающих из Республики Казахстан на постоянное место жительства, а также иностранцев и лиц без гражданства, у которых прекращено право на объекты обложения налогом на имущество, транспортные средства или земельного налога.

Изменениями в статьи 565, 566 НК для налогоплательщиков предусмотрено право постановки на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, а также вносить изменения в регистрационные данные путем подачи налогового заявления в электронном виде. При этом исключается обязанность налоговых органов по выдаче свидетельства о постановке на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката [3].

Изменениями в статьи 577, 578 Налогового кодекса регламентирован порядок постановки/снятия на (с) регистрационный (-ого) учет (-а) по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, структурных подразделений, признанных по решению юридического лица самостоятельными плательщиками налога на имущество, земельного налога и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с особенной частью Налогового кодекса.

Путем исключения пункта 4 статьи 577 отменена обязанность налогоплательщиков по представлению нотариально засвидетельствованных копий правоустанавливающих, идентификационных или иных документов, подтверждающих владение, пользование и (или) распоряжение объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением либо прекращение прав на такие объекты [4].

Новый, недавно принятый, составленный с учётом предыдущих ошибок и неудач, Налоговый кодекс2013, разработан Правительством РК. Несомненно, он является прогрессивным законодательным актом, по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством, и создал более благоприятный правовой режим для налогоплательщиков. Однако уже с первых дней действия нового Налогового кодекса встал вопрос о внесение в него дополнений и изменений. Так в соответствии со статьей 36 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусмотрена отмена с 1 января 2013 года специального налогового режима на основе разового талона, но при это не учтена та категория налогоплательщиков, которые действительно имеют разовые доходы. Так, например, если физическое лицо захочет реализовать что-либо из личного хозяйства(баранину, гусей и т.д.) которых он реализует в течении 2-3 дней ему необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и оплатить пенсионные и социальные отчисления за месяц, не считая регистрационного сбора за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в размере 2 месячных расчетных показателей. Как быть такой категории налогоплательщиков?

Улучшения в налоговой системе, такие процедуры, как налогоплательщики имеют возможность представлять всю налоговую отчетность, налоговые заявления в электронном виде и получать результаты ее приема и обработки в налоговом органе. Возможность не выходя из дома зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя через Кабинет налогоплательщика и т.д. [5].

Необходимо обмениваться знаниями, отправлять сотрудников налоговых органов на стажировку в Зарубежье, изучать зарубежные налоговые кодексы, что бы принять самые лучшие меры в области налоговой системе.

Признавая необходимость восприятия опыта налогообложения на Западе, следует, однако, соблюдать баланс интересов и государства и тех, кто платит налоги.

Можно надеяться, что с принятием более совершенного налогового кодекса налоговая система Казахстана выйдет на более высокий уровень и тем самым будут созданы благоприятные условия для развития нашей экономики.

налоговый администрирование камеральный контроль

Литература

1. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2013 года)

2. В.Л. Назарова, Д.А.Фурсов и др. Управленческий учет. Алматы, «Экономика», 2004г. - 430с.

3. Васин Ю.В. Эффективные программы лояльности. Как привлечь и удержать клиентов / Васин Ю.В., Лаврентьев Л.Г., Самсонов А.В. - 3-е изд. - М.: «Алпина Бизнес Букс», 2006. - 152 с.

4. Хамитова Н.Н, Мухамеджанов Б.Г., Бектемисова С.Т. Формирование частного предпринимательства в условиях перехода к рынку (на примере Республики Казахстан). Алматы: Институт экономики ПАН РК, Конгресс предпринимателей Казахстана, - Алматы, 2010, -23с.

5. Каплан М.Б., Роберт С.Д. Организация, ориентированная на стратегию. - М.: Олимп-Бизнес, 2011. - 392 с.

Размещено на Allbest.ru