Проблемы развития и совершенствования налоговой системы России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проблемы развития и совершенствования налоговой системы России

Габбасова Ю.Р., Лунин И.А.

Государственный экономический университет

Самара, Россия

Теоретические основы налоговой системы. Налоговая система - это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Структура налоговой системы может рассматриваться в следующих основных аспектах: с точки зрения соотношения прямых и косвенных налогов; с точки зрения распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц; с точки зрения роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы; с точки зрения распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов), а также в некоторых других аспектах.

Схема 1.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической политики. Налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. В условиях сложившегося формата рынка и финансирования общественного развития налоговая система выступает не только в качестве источника для выполнения государством своих функций, но и является основой механизма государственного регулирования народного хозяйства страны.

Под налогами в широком смысле понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Налоги выполняют четыре важнейшие функции: фискальную (обеспечение финансирования государственных расходов), распределительную (перераспределение доходов между различными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе), стимулирующую (стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения) и регулирующую (государственное регулирование экономики).

Все налоги содержат такие элементы, как: объект налога; субъект налога; источник налога; ставка налога; налоговая льгота.

Налоги бывают двух видов:

• прямые - это налоги на доходы и имущество, к которым относятсяподоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм), налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность и другие;

• косвенные - это налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.

Эволюция основных правил и принципов налогообложения происходила одновременно с развитием различных направлений экономической мысли: классической, неоклассической и кейнсианской. Происходило совершенствование налоговой практики, что позволило вывести ее в определенное русло, ограничивающее произвол правительства и направленное на создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства.

Анализируя текущее состояние налоговой системы России, можно сделать вывод о том, что формирование всех доходов консолидированного бюджета в 2014 году на 22% обеспечено за счет выплаты населением страховых взносов на обязательное социальное страхование, на 20% - таможенными пошлинами, на 12% - налогом на добычу полезных ископаемых, на 11% - налогом на доходы физических лиц, на 10% - налогом на прибыль организаций, не учитывая при этом прочие доходы и безвозмездные поступления в бюджет.

Диаграмма 1. Формирование доходов консолидированного бюджета России, 2014 г., %

Диаграмма 2.

Динамика исполнения консолидированного бюджета РФ по доходам, млрд. руб.

Конкретные источники поступлений можно увидеть на диаграмме 3.

Диаграмма 3.

Динамика поступлений в консолидированный бюджет РФ

налоговый доход бюджетный инфляционный

Проведенное исследование налоговой системы Российской Федерации, теоретических основ построения налоговых систем и анализ соответствия структуры налоговой системы России основным принципам и экономическим законам формирования налоговой системы позволяет сформировать следующие выводы:

• российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако существуют отдельные противоречия, которые впрочем, неизбежны, но должны быть сведены к минимуму;

• налоговая система, устанавливаемая Налоговым кодексом России, стала «качественнее», более упорядоченная, это проявилось, в первую очередь, в отмене действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей, имеющих налоговый характер. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы, - налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи;

• налоговая система России построена таким образом, что перед нею все равны. Не существует какой-либо «дискриминации» налогоплательщиков, скажем, по формам собственности или территориальному расположению. Но вместе с тем, в российской налоговой системе налоговое бремя перекладывается на определенный круг налогоплательщиков, вследствие чего они испытывают чрезмерное налоговое давление;

• проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы в результате вовлечения в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, «расчистки» неплатежей в экономике, укрепления налоговой и финансовой дисциплины.

Однако для современной налоговой системы России характерно множество проблем:

• действующая налоговая система носит исключительно фискальный характер, что сдерживает реализацию иных функций налогов, в особенности стимулирующей и регулирующей;

• неблагоприятная шкала ставок подоходного налога с физических лиц;

• контроль над собираемостью налоговых платежей не эффективен;

• современная система льгот также требует пересмотра;

• частые поправки налогового законодательства и ставок налогообложения не содействуют долгосрочному вложению капиталов и развитию экономики;

• за муниципальными бюджетами и бюджетами субъектов РФ закреплены налоги, не имеющие необходимого фискального значения для соответствующих бюджетов.

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

• обеспечение стабильности налоговой системы;

• максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

• ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

• усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

• приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

• совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

• развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

В настоящее время налоговая система России должна быть не просто совокупностью налогов и сборов, а именно системой. Это означает, что ее основой должна выступать совокупность взаимосбалансированных налоговых платежей.

Размещено на Allbest.ru