Теоретические и практические аспекты роли Федеральной налоговой службы в обеспечении экономической безопасности субъектов Российской Федерации

На региональном уровне координирующую функцию по обеспечению экономической безопасности должны выполнять специальные комиссии при администрации края, области, района.

Президент своим Указом №773 от 2 июля 2005 г. наделил высших должностных лиц субъектов Российской Федерации полномочиями по организации взаимодействия и координации деятельности органов исполнительной власти субъектов Федерации и территориальных органов МВД, Министерства юстиции, иных федеральных министерств и ведомств.

Однако не определенным остался сам механизм осуществления данного взаимодействия, нормативно не закреплены права и обязанности сторон и мера их ответственности.

В настоящее время в Российской Федерации вопросы обеспечения экономической безопасности на региональном уровне еще недостаточно глубоко проработаны в теоретическом плане, и слабо адаптированы к практической деятельности органов исполнительной власти, что не могло не отразиться на эффективности функционирования систем обеспечения экономической безопасности регионов.

На базе актов федерального законодательства возникают акты регионального значения, регулирующие вопросы обеспечения экономической безопасности территории. Основными недостатками данных юридических документов являются то, что они не отражают специфики конкретного субъекта и по ним трудно судить, какие угрозы экономической безопасности являются действительно приоритетными для данной республики, края, области. Все положения этих концепций представляются в большей степени декларативными, то есть они не содержат действительно концептуальных предложений, которые бы относились к реальной действительности.

Формирование региональной системы экономической безопасности, а также ее последующее совершенствование должно проходить с учетом специфических особенностей каждого региона (географическое положение, ресурсно-сырьевой потенциал, структурно-отраслевое строение экономики, зависимость от внешнего рынка, демографическая ситуация, национальный состав и т.д.), влияющих на его экономическое развитие.

Большое значение имеет степень разработанности и адаптированности к местным условиям научно-методической базы для оценки состояния экономической безопасности конкретного региона, позволяющей не только определить уровень защищенности в определенный момент времени, но и выявить наиболее существенные угрозы нормальному функционированию всего хозяйственного комплекса.

Крайне важным является принятие Федеральных законов, четко разграничивших права и обязанности органов государственной власти Российской Федерации и органов власти ее субъектов в сфере обеспечения безопасности, в том числе экономической. Без этого нельзя обеспечить действенность защиты национальных интересов в области экономики.

Региональный аспект экономической безопасности необходимо рассматривать в плане реализации целей и задач государственной региональной политики, в которой должны быть отражены роль и место отдельных регионов в обеспечении общенациональных интересов, поскольку региональные особенности предопределяют всю совокупность угроз и опасностей, которые влияют на экономическую безопасность как отдельного региона, так и государства в целом. Все это повысит уровень ответственности руководителей субъектов федерации за состояние экономической безопасности, и даст им возможность более полно использовать свой административный ресурс при разработке и реализации мер, направленных на повышение уровня защищенности регионального хозяйства.

Таким образом, к первоочередным мерам, направленным на обеспечение экономической безопасности регионов, в том числе Тюменской области, необходимо отнести:

1) реализацию комплексных программ социально-экономического развития путем налаживания нормальных рыночных отношений между регионами европейской и азиатской частей России в рамках концепции формирования единого российского рынка;

2) усиление координирующей роли государства в обеспечении межрегионального взаимодействия, создание благоприятного инвестиционного климата, сопоставимого с инвестиционным климатом приграничных стран;

3) усиление контроля за нерегулируемой миграцией населения, являющейся серьезной потенциальной угрозой территориальной целостности и возможных сепаратистских тенденций в регионах;

4) преодоление тенденций финансовой локализации развития денежно-валютных и банковско-кредитных процессов в регионах под воздействием негативного влияния финансовых институтов и механизмов приграничных государств;

5) активная борьба с коррупцией и криминалом;

6) решение проблем развития военно-промышленного комплекса, дислоцированного в регионах, негативное состояние которого оказывает деструктивное воздействие на характер социально-экономических процессов;

7) преодоление неравномерности развития между регионами европейской и азиатской части страны;

8) эффективное решение проблем энергетического и транспортного обеспечения регионов;

9) достижение реального баланса интересов регионов на экономическом пространстве России.

Экономическая безопасность России складывается из экономической безопасности ее регионов. Сегодня в экономической литературе достаточно широко представлены концептуальные аспекты экономической безопасности России. Вместе с тем проблема обеспечения экономической безопасности регионов исследована недостаточно. Такая ситуация сложилась в силу ряда причин. Во-первых, экономическое развитие регионов России имеет свою собственную специфику, которая проецируется на решение задач обеспечения региональной экономической безопасности и требует определенной модификации используемых показателей, характеризующих экономическую безопасность конкретных регионов в современных условиях. Во-вторых, проблемы обеспечения экономической безопасности регионов РФ рассматриваются с разных методологических позиций, которые зачастую противоречат друг другу. В-третьих, недостаточно проработана проблема унификации региональных статистических данных, которые используются для оценки уровня региональной экономической безопасности.

Указанные обстоятельства затрудняют выработку общих принципов оценки уровня региональной экономической безопасности, а также выработку конкретных мер обеспечения такой безопасности с учетом специфики экономического развития региона, обуславливающей необходимость модификации целей, мер и конкретных действий органов государственной власти и местного самоуправления. Сказанное свидетельствует об актуальности исследования региональных аспектов обеспечения экономической безопасности и насущной потребности формирования специфических механизмов управления решением задач обеспечения экономической безопасности регионов.

3.2 Деятельность УФНС в обеспечении экономической безопасности Тюменской области

В УФНС Тюменской области проведение налоговых контрольных мероприятий осуществляет один отдел выездных налоговых проверок. Количество сотрудников в инспекции, занятых при проведении выездных налоговых проверок составляет 16 человек. По данным внутреннего отчета УФНС Тюменской области проводят выездные проверки в среднем за 68 дней, как отмечено в 1 главе ВКР, НК РФ отводит для проведения выездной налоговой проверки не более трех месяцев со дня подачи полного пакета документов, в инспекции это требование соблюдается.

Первым этапом перед проведением выездных налоговых проверок является отбор налогоплательщиков.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Поскольку исследуемая инспекция не может проверить абсолютно всех налогоплательщиков, налоговые проверки проводятся выборочно. Для отбора налогоплательщиков составляется план выездных налоговых проверок. Он готовится на основе пред проверочного анализа деятельности налогоплательщика и утверждается УФНС. Информационной основой проведения пред проверочного анализа служат внешние и внутренние источники. К внутренним относятся:

- данные финансово-хозяйственной деятельности;

- данные за другие периоды;

- данные по другим налогоплательщикам.

В ходе подготовительной работы сотрудники инспекции анализируют финансовую отчетность по каждому налогоплательщику, оценивая динамику и структуру основных финансовых показателей во времени, относительные показатели с целью обнаружения предполагаемых налоговых нарушений. Информационную базу, используемую налоговыми органами для проведения пред проверочного анализа, составляет информация из внешних и внутренних источников.

Таблица 3.1

Платежи, доначисленные в бюджет в результате проверок, тыс. руб.

Таким образом, УФНС Тюменской области следует активно применять концепцию планирования выездных налоговых проверок, что приведет к повышению их эффективности.

При выездной налоговой проверке работники УФНС Тюменской области осуществляют расчет налоговых платежей на основании первичной бухгалтерской документации налогоплательщика и их сверку с суммами налогов, представленными налогоплательщиком в декларациях.

При проведении выездной налоговой проверки должностные лица УФНС Тюменской области:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

- вызывают лиц, которым могут быть известны какие-либо сведения или обстоятельства, имеющие значение для проведения выездной налоговой проверки;

- посещают территории и в помещения, используемые налогоплательщиком для получения дохода, с предъявлением служебных удостоверений и решения о проведении выездной налоговой проверки;

- проводят осмотр помещений, территорий и документов, принадлежащих налогоплательщику, в присутствии понятых и самого налогоплательщика.

По окончании выездной налоговой проверки руководитель проверяющей группы составляет справку с указанием предмета проверки и срока ее проведения. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки уполномоченным лицом составляется по установленной форме акт налоговой проверки, который в течение пяти дней с даты его подписания вручается налогоплательщику либо его представителю.

3.3 Внутренние и внешние угрозы, влияющие на экономическую безопасность Тюменской области. Влияние деятельности УФНС на нейтрализацию угроз

На современном этапе развития человечества, в условиях глобальной экономической нестабильности, состояние экономической безопасности регионов, является важной составляющей экономической безопасности Федерации. Состояние экономической безопасности региона, может быть оценено с помощью специальных средств: показателей, индикаторов, критериев, оценки, разрабатываемых и используемых в государственной статистике и в различных областях науки. Региональные социально-экономические интересы, угрозы и пороговые значения, должны учитывать специфику регионов.

Для оценки уровня экономической безопасности учеными нашей страны, в настоящее время используются различные методы, которые можно представить в виде 5 групп [7]:

1) Наблюдение основных макроэкономических показателей и сравнение их с пороговыми значениями;

2) Метод экспертной оценки для ранжирования уровня угроз;

3) Оценка типов экономического роста страны по основным макроэкономическим показателям и динамика их изменения;

4) Методы прикладной математики, например: многомерного статистического анализа;

5) Использование экономических инструментов при оценке последствий угроз безопасности через количественное определение ущерба.

Что касается угроз, угрозы региональной экономической безопасности - это явления и процессы, оказывающие негативное воздействие на региональную социально-экономическую систему.

В данной работе, будет представлена вторая группа методов для оценки уровня экономической безопасности Тюменской области.

Таблица 3.2 Угрозы экономической безопасности Тюменской области

В данной таблице представлены угрозы экономической безопасности Тюменской области на основе которых мы будем проводить экспертную в ходе которой выявим наиболее значимые угрозы.

Таблица 3.3 Анализ результатов сравнения

Таблица 3.4 Ранжирование угроз

Рисунок 3.1 - Кривая акцентов

Таким образом, на основе анализа угроз экономической безопасности можно сделать вывод о том, что наиболее значимыми угрозами являются: снижение качества и доступности образования, медицинской помощи, недостаточность трудовых ресурсов, неравномерность пространственного развития РФ.

В условиях, когда экономика одновременно испытывает воздействие многих угроз, это позволяет, оптимально выстроить стратегию поддержания экономической безопасности и обеспечить эффективное использование имеющихся для этого средств. Идентификация актуальных угроз, дает возможность в рамках общей стратегии реализовать индивидуальный подход к выработке путей противодействия каждой из них.

Несмотря на положительную динамику показателей, вопросы повышения эффективности являются актуальными и для УФНС Тюменской области. Для решения этих проблем проведен анализ результатов выездных налоговых проверок.

Повышение доначислений по итогам выездных налоговых проверок обусловлено проверкой финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика за последние три года по всем налоговым обязательствам, имеющимся у проверяемого лица.

Положительная динамика осуществляемых доначислений по результатам выездных налоговых проверок говорит о совершенствовании и развитии работы сектора планирования выездных налоговых проверок.

Большая часть дополнительно начисленных платежей по результатам выездных проверок, проведенных УФНС Тюменской областиза 2016-2017 гг., приходится на нарушения, установленные по результатам проверок правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.

Таблица 3.5 Сумма дополнительно начисленных платежей в результате установленных в ходе выездных проверок нарушений при исчислении и уплате налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость

В таблице 3.6. приведена информация относительно результатов выездных налоговых проверок.

Таблица 3.6 Доля результативных выездных проверок и средняя сумма дополнительно начисленных платежей в расчете на одну проверку по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость

Как показывают данные таблицы 4, в 2017 г. доля выездных проверок, в ходе которых установлены нарушения при исчислении и уплате налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость уменьшилась. Так, по проверкам налога на прибыль организаций отмечается уменьшение уровня данного показателя с 38 до 29, по проверкам налога на добавленную стоимость с 63 до 35. При этом средняя сумма дополнительно начисленных платежей в расчете на одну проверку имеет тенденцию к увеличению: средняя сумма дополнительно начисленных платежей в расчете на одну проверку по налогу на прибыль увеличилась на 2,44% в 2017 г., по налогу на добавленную стоимость на 49,94%.

Одной из главных причин сокращения количества выездных налоговых проверок является перенос вынесения решений о проведении выездной налоговой проверки на следующий календарный год или исключение налогоплательщика из плана проведения выездных налоговых проверок.

В инспекции осуществляется планирование деятельности. В основном эти задачи решаются начальником инспекции и заместителями. Также к планированию в инспекции можно отнести составление плана выездных налоговых проверок на основе критериев, установленных ФНС России.

Эффективность налогового контроля тесно связана с качеством проводимых контрольных мероприятий. В данной главе рассмотрены методика проведения ВНП в инспекции, так как проведение выездной налоговой проверки является одной из основных задач налоговой инспекции и основным методом налогового контроля.

Качество налогового администрирования в УФНС Тюменской области характеризуется таким показателем, как общая сумма доначислений в результате контрольной работы. В рассматриваемом периоде общая сумма доначислений растет. Общее увеличение доначисленных сумм составило 53684,5 тыс. руб. или 28,9% к уровню 2012 года.

Так как контроль является основной функцией налоговой инспекции, рассмотрим непосредственные результаты его проведения в разрезе видов проверок (камеральных и выездных). При сокращении количества КНП и ВНП, их результативность остается почти неизменной. При этом видим значительную разницу между камеральными и выездными проверками. Результативными являются 42,4 - 49,1% выездных проверок, а по камеральным - только 4,1 - 5,3%.

Начисления по ВНП растут. За 2012 - 2017 год доначисления увеличились на 63906 тыс. руб. или на 51 % по сравнению с 2012 годом. Сумма доначислений на 1 ВНП неуклонно растет с 532,99 тыс. руб. до 1719,63 тыс. руб. Рост составил 1186,64 тыс. руб. или 2,23 раза. Эти данные свидетельствуют о росте эффективности ВНП в УФНС Тюменской области.

3.4 Пути совершенствования механизмов снижения угроз экономической безопасности Тюменской области

В основе механизма обеспечения экономической безопасности Тюменской области лежит учет специфики регионов в общероссийской структуре, перенос основных направлений экономических реформ на региональный уровень, решение региональных социально-экономических проблем, рациональное использование природных ресурсов.

Для обеспечения безопасности Тюменской области государство с помощью региональной политики призвано выполнять следующие основные задачи:

· сохранение единого внутреннего рынка России, единства инфраструктуры систем энергетики, транспорта, связей, общей денежно-кредитной системы, общего контроля за экспортом и импортом продукции;

· повышение благосостояния населения в каждом регионе, постепенное выравнивание уровня жизни, исключение чрезмерных контрастов в социальных условиях;

· расширение горизонтальных связей между регионами, формирование рынка труда и межрегионального регулирования занятости, создание рынков капитала путем развития системы акционерных компаний, фондовых бирж, коммерческих банков и другое;

· преодоление общего кризиса и реформирование экономики;

· преодоление нестабильности в политическом отношении, межэтнической напряженности и противоречивости национально-государственного устройства России и другое.

Для предотвращения угроз необходимо создание системы безопасности.

Формирование системы экономической безопасности Тюменской области включает следующие семь блоков:

1. концепция экономической безопасности;

2. региональные интересы в сфере экономики;

3. показатели экономической безопасности;

4. пороговые значения экономической безопасности;

5. угрозы в сфере экономики региона;

6. организация экономической безопасности;

7. правовое и организационное обеспечение экономической безопасности.

Также в Тюменской области необходима организация региональных контактов аппарата Совета безопасности с представителями Президента РФ в субъектах Федерации. Любой нормативный акт или документ, принятый законодательной или исполнительной властью субъекта Федерации, должен быть отменен решением Конституционного суда РФ либо Правительства РФ, если он отрицательно влияет на экономическую безопасность страны.

Основные меры обеспечения экономической безопасности приведены в таблице 6.

Таблица 3.8

Меры обеспечения экономической безопасности регионов

Результаты функционирования механизма проявятся в следующем:

· создание единой информационной базы данных (системы индикаторов);

· определение основных угроз и разработка мер по их устранению;

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Стержневое звено финансовой безопасности -- бюджетно-налоговая сфера. От нее зависит устойчивость государственных финансов, а значит, и способность государства осуществлять свои важнейшие функции по обеспечению обороноспособности страны, социальной защиты населения, образования и здравоохранения.

В свою очередь, бюджетная составляющая экономики напрямую зависит от налогов, которые являются основным каналом доходной части бюджета и формируют финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. От продуманности и адекватности налоговой системы существующим экономическим условиям зависит эффективность деятельности основных звеньев экономики и удовлетворение основных потребностей государства и населения.

Налоговая политика, без сомнений, оказывает влияние на экономическую составляющую национальной безопасности.

Налоги, налоговая система и налоговая политика являются частью системы экономической безопасности России:

- как особый системный инструмент государственного воздействия на экономические и социальные процессы, происходящие в государстве;

- как ресурс, которым располагает государство;

- как фактор взаимной связи государства и субъектов экономики, к которым относятся регионы, муниципальные образования, физические и юридические лица, территории и т.п.

Налоговая политика -- система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Включает установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д.

В обеспечении экономической безопасности участвуют различные структуры, как на федеральном, так и региональном уровне. Говорить о какой-то согласованности действий этих многочисленных организаций достаточно сложно. Здесь нет единого координирующего органа, информационные потоки не систематизированы, нет единых банков данных, четко прописанных в законах и подзаконных актах взаимоотношений. Поэтому основным предметом регулирования со стороны государства в организации и деятельности этих структур должно быть:

- взаимная ответственность государства, региональной власти и негосударственных структур перед законом за действия, наносящие ущерб национальным интересам;

- защита государством законных интересов регионов и негосударственных структур в соответствующих сферах деятельности;

- оказание приоритетной помощи регионам и негосударственным организациям, непосредственно участвующим в обеспечении технико-экономической независимости страны.

Кроме этого, проблемы обеспечения экономической безопасности в большей степени связаны с региональным уровнем, на который в основном и направлено воздействие негативных факторов развития экономики. Регион выступает полигоном с локализованными социально-экономическими, экологическими, демографическими процессами, которые могут угрожать экономической безопасности всей страны.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2017. - 228 с.

2. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / Б.Х. Алиев Х.М. Мусаева. - М.: Юнити -Дана, 2014 439 с.

3. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.:Вузовский учебник, Инфра-М, 2017. - 240 с.

4. Дорофеев Н.А. Налоговое администрирование: учебник / Н.А. Дорофеев, А.В. Брилон, Н.В. Брилон. - М.: Дашков и К, 2017. - 296 с.

5. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. - М.: Юрайт,2017. - 428 с. - (Учебник для магистров).

6. Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. - М.: Проспект, 2017. - 384 с.

7. Оканова Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: учебно-практическое пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 287 с.

8. Организация и методы налоговых проверок: учебное пособие / под ред. А.Н. Романова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:Вузовский учебник, Инфра-М, 2017. - 294 с.

9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник / В.Г. Пансков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2017. - 368 с. - (Бакалавр. Базовый курс.).

10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник / В.Г. Пансков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, ИД Юрайт, 2017. - 747 с. - (Бакалавр. Углубленный курс.).

11. Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. - М.: Магистр, Инфра-М, 2014. - 384 с.

12. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2017. - 301 с. - (Серия "Высшее образование").

13. Кущ Е.Н. Выездная налоговая проверка: проблемы и варианты их решения Е.Н. Кущ, А.В. Бурховецкая // Вестник Северо-Кавказского гуманитарного института. - 2014. - № 2. - С. 30-34.

14. Малахаткина Е.В. Тенденции совершенствования налогового контроля Е.В. Малахаткина // Бизнес в законе. - 2017. - №5. - С. 131-134.

Размещено на Allbest.ru