Влияние налоговых правонарушений на экономическую безопасность Белгородской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Белгородский государственный национальный исследовательский университет г.Белгород, Россия

Влияние налоговых правонарушений на экономическую безопасность Белгородской области

Е.В. Никулина, А.В. Орлова, А.С. Руденко

Значение поступления финансовых ресурсов в бюджет Российской Федерации трудно переоценить. От государственной казны полностью зависит система жизнеобеспечения всей страны. Особую роль в этом играет налоговая система, которая с помощью правовых норм должна обеспечивать наполнение доходной части государственного бюджета, внебюджетных фондов и оказывать регулирующее воздействие на экономические процессы. Серьезные ошибки, допущенные в правовом регулировании налогообложения, создают препятствия для развития нормальных экономических отношений. Государство, установив неэффективную налоговую систему, создает предпосылки, побуждающие к уклонению от уплаты налогов или свертыванию дела, если оно связано с производством. В свою очередь жесткая юридическая ответственность за налоговые нарушения, которая была установлена до принятия Налогового кодекса РФ, порождала разорение предприятий в случае уплаты ими штрафных санкций и пени. Однако и после введения в действие основного налогового закона подобные проблемы не исчезли. Его применение на практике вызывает массу проблем и противоречий. Во многом неудовлетворительное качество этого важнейшего нормативного акта вызвано слабой теоретической разработанностью институтов налогового права и невозможностью применения традиционных подходов к решению проблем ответственности за налоговые правонарушения.

Несовершенство законодательства о хозяйственной деятельности, в том числе и по налоговым вопросам, позволяет иностранным государствам, их специальным службам и организациям, корпорациям, фирмам и компаниям строить свои отношения с нашей страной, исходя из интересов получения односторонней выгоды. Такая деятельность, не встречая организованного противодействия, нередко наносит ущерб политическим и экономическим устоям Российской Федерации. Активная работа преступных элементов внутри страны дестабилизирует и без того сложную в экономическом и политическом отношении ситуацию. Таким образом, нынешнее состояние налоговой системы, имеющей важное значение для российской экономики, создает реальные угрозы безопасности России в экономической и других сферах. финансовый устойчивость налог сбор

Современное состояние социально-экономического развития показывает, что причины складывающихся угроз экономической, в том числе финансовой безопасности имеют ярко выраженный региональный характер. Одним из важнейших критериев, характеризующих состояние финансовой устойчивости страны и ее отдельных субъектов, является уровень собираемости налогов. Показатель собираемости налогов отражает эффективность функционирования всей налоговой системы и, в частности, налоговых органов и других органов власти и управления в сфере налогообложения.

По данным Следственного Комитета Белгородской области можно проанализировать динамику изменений налоговых преступлений. В 2013 году сумма ущерба от налоговых преступлений составила почти 30 млн. руб. Всего экономических преступлений было на сумму 147 млн. руб, а возвращено около 60 млн. руб. В 2014 году сумма ущерба увеличилась на 53% и составила 45 млн. руб., было возбуждено 16 уголовных дел, в суд направлено 4 дела, возмещено на стадии следствия свыше 27 млн. руб., что является почти половиной от нанесенного ущерба. В 2015 году ущерб увеличился на 20% по сравнению с предшествующим годом и составила 54 млн. руб. В данном году было уделено особенное внимание на борьбу в сфере с налоговыми преступлениями. Было возбуждено 33 уголовных дела, в суд направлено 7 уголовных дел, возмещено свыше 37,8, что составило 70%.

Приоритетным направлением остается расследование уголовных дел, возбужденных по фактам хищения денежных средств из федерального бюджета, совершенных посредствам незаконного возмещения НДС.

Такая тенденция имеет негативное значение, вследствие чего:

1) был нанесен ущерб в совокупности более чем на 30 млн. рублей;

2) деньги не были возвращены в бюджет в пятикратном размере, как указано в ст.176 УК РФ.

В Белгородской области максимальная задолженность принадлежит НДС, а наименьшая акцизам. Данные представлены в таблице 1.

Таблица 1 Задолженность по налогам и сборам в Белгородской области в тыс.руб.

Однако, следует учитывать не только сумму, но и темп прироста задолженности. Данные можно проанализировать в таблице 2.

Таблица 2 Темп роста задолженности по налогам и сборам

Из данных таблицы 2 следует, что большинство налогов за 3 года смогли снизить свои показатели, что является, безусловно, хорошим показателем. Однако, к 2015 году снизить свои показатели смогли лишь налог на имущество организаций и водный налог, другие преследуют динамику роста задолженности, что является негативным фактором борьбы с налоговыми правонарушениями.

Таким образом, наибольшее внимание следует уделить налогу на добычу полезных ископаемых, ведь у него самый большой темп роста задолженности. К сожалению, данный налог с каждым годом увеличивается. В 2014 по сравнению с 2015 на четверть, а в 2015 по сравнению с 2014 на 33,8 %. В целом за 3 года налог увеличился больше чем в половину - на 67,3 %. Так же внимание следует уделить акцизам. Не смотря на то, что по сумме этот налог является наименьшим, он все же продолжает тенденцию роста. За 3 года данный показатель увеличился на 36,4 %. Однако, в 2015 году, по сравнению с 2014, он увеличился лишь на 5%, это означает, что темп роста начал падать, и возможно, в 2016 году темп роста составит меньше 100%.

Одним из основных способов налогового контроля является проведение выездных и камеральных проверок. Именно налоговая проверка позволяет наиболее полно и обстоятельно проверить исполнение налогоплательщиком обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах, выявить факты нарушения налогового законодательства и предупредить совершения налоговых правонарушений в дальнейшем.

В настоящее время проблема оценки эффективности налогового контроля актуальна, поскольку от этого и от качественной организации контрольной работы налоговых органов, в немалой степени зависит собираемость бюджета страны, что в свою очередь оказывает влияние на благосостояние населения.

Основным количественным показателем, характеризующим деятельность налоговых органов, принято считать сумму дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы и ее динамику по сравнению с предыдущими периодами. Общие сведения о суммах, дополнительно начисленных Инспекцией по итогам проведенных проверок за анализируемый период, представлены в таблице 3.

Таблица 3. Дополнительно начислено платежей по результатам проверки

Динамика сумм дополнительно начисленных платежей имеет тенденцию к снижению в силу сокращения числа нарушений налогового законодательства со стороны налогоплательщиков, не смотря на увеличение числа платежей в 2014 году, однако одним из главных критериев эффективного налогового контроля остается взыскание доначисленных сумм налогов и сборов. По результатам 2014 года начислено дополнительных платежей в размере 1 515 372 тыс. руб., что составляет 66,2 % от суммы 2013 года. За 2015 год по результатам контрольной работы Инспекцией дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пени в сумме 1 272 243 тыс. руб., что составляет 84 % от уровня прошлого года. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года доначисления снизились на 243 129 тыс. рублей. Рассчитать удельный вес доначисленных платежей в сумме фактических налоговых поступлений можно, если узнать сколько было фактически начислено платежей и сумму дополнительно начисленных платежей по плану. Данные вычисления представлены в таблице 4.

Таблица 4 Сумма начисленных платежей, тыс. руб.

Представленные данные показывают, что удельный вес доначисленных платежей по итогам контрольной работы Инспекции в налоговых доходах за анализируемый период снижается. Так, в 2013 г. значение указанного показателя составило 20%, а в 2015 г. - 10,45%. Снижение значений анализируемого показателя связано, в первую очередь, с ростом фактических налоговых поступлений. На изменение данного показателя также оказывает влияние относительно стабильное уменьшение сумм доначисленных платежей по итогам контрольной работы Инспекции на протяжении анализируемого периода: в 2013 году - 2289593 тыс.руб., ав 2015 году - 1272243 тыс.руб.

Таким образом, выявленная тенденция свидетельствует о снижении количества нарушений налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками сборов) законодательства о налогах и сборах. А это в свою очередь доказывает эффективность снижения налоговых правонарушений. Уменьшение количества налоговых правонарушений благоприятно скажется на экономической безопасности Белгородской области.

Литература

1. Батыров С.Е. Налоговая ответственности [Текст] / Батыров С.Е// «Налоговый вестник» (журнал).- 2013.-№11- C.32-35.

2. Брызгалин А.В. Стадии налоговой ответственности [Текст] / Брызгалин А.В.// «Налоговая правда» (журнал).-2014.-№52- С.9-11.

3. Пастухов И.П. Ответственность за налоговые преступления [Текст] /Пастухов//«Налоговый курьер» (газета).- 2012.- № 4.

4. Проскуров В. С. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства [Текст] / В.С. Проскуров. М. 2012.

5. Сушков. И. А. Статистика и анализ налоговых правонарушений [Текст] / И.А. Сушков. М. 2015.

Размещено на Allbest.ru