Последствия изменений в налоговом кодексе РК для малых предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Последствия изменений в налоговом кодексе РК для малых предприятий

Матвеев М.М. - научный руководитель

Кубрина С.В. - магистрант

Налоговая система каждого государства отражает его специфические условия. В мире нет государств с одинаковыми налоговыми системами. Однако это не означает, что создание налоговой системы и налоговая политика ведутся спонтанно, как кому хочется [1].

Среди многочисленных проблем, возникших перед Казахстаном в период перехода от командно-административной системы хозяйствования к рыночной форме ведения хозяйства видное место занимает создание эффективной системы налогообложения юридических и физических лиц. В этом заинтересовано как государство, так и плательщики налогов.

Налоговая система Казахстана строится на принципах стимулирования научно-технического прогресса, вывода отечественного производителя на мировой рынок высокотехнологической продукции, стимулирования предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов как с юридических, так и физических лиц, недопущения налоговой дискриминации, социальной справедливости, экономической эффективности и других немаловажных принципах [2].

Сложившаяся в Казахстане экономическая ситуация требует от налоговой системы решения проблем своевременного пополнения Государственного бюджета, его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения дефицита и внешнего долга, обеспечения финансирования областных и региональных потребностей. Обеспечение роста налоговых поступлений и повышение уровня собираемости налоговых платежей по-прежнему является приоритетной задачей казахстанских налоговых органов.

С другой стороны, необходимость повышения эффективности производства на всех её стадиях, устранение диспропорций, возникающих в ходе структурной перестройки отраслей промышленности, а так же задача повышения реального жизненного уровня основной массы населения требуют снижения налоговой нагрузки. Необходимы благоприятные условия для наращивания оборотных средств предприятий и стимулирование их инвестиционной деятельности.

В Налоговом кодексе с 1 января 2016 года по вопросам предпринимательства Законом Республики Казахстан от 29 октября 2015 года №376-V внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам предпринимательства. Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 2016 года, за исключением некоторых положений в законе, которые вводятся в последующие годы.

Порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней, указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки - статья 51-1 НК. На заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате начисленных сумм по результатам налоговой проверки прилагается письменное подтверждение принадлежности налогоплательщика к одной из категорий субъектов частного предпринимательства, установленных Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, выданное уполномоченным органом по предпринимательству.

В пункте 14 ст. 100 НК по вычетам членских взносов субъектов частного предпринимательства редакционные изменения: вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком: 1) объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства в размере, не превышающем месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год [3].

Согласно статьи 556 налоговый контроль - новая редакция пункта «Общий порядок проведения налоговой проверки» осуществляется в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. Таким образом, в связи с утратой силы Закона Республики Казахстан «О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» важное изменение в п. 5 ст. 556 НК, согласно которому общий порядок проведения налоговой проверки осуществляется в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан. Так как порядок проведения налоговой проверки, как и всех проверок государственных органов, установлен в новом Предпринимательском кодексе РК [4].

Постановка на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя - новая редакция пункта 1 «Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя» производится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые определены законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства.

Согласно статьи 568 Налогового кодекса для постановки на регистрационный учет по налогу на НДС минимум оборота составляет 3234-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. С 1 января 2017 года пороговое значение для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС будет снижено с 30 тысяч МРП до 3234 МРП. Данное снижение, почти в 10 раз, порогового значения постановки налогоплательщиков на учет по НДС распространит данный налог на все субъекты предпринимательства, в том числе и на микробизнес. Кроме того, в государственных органах выступили с инициативой ввести налог с продаж со ставкой в 5%, а также розничный налог со ставкой от 5 до 12%. Идея справедливости в налогообложении впервые прозвучала в теории единого налога. Практический аспект теории единого налога был связан с преобразованиями в налоговой системе.

В основе теории единого налога лежит мысль о том, что налоги уплачиваются из одного источника - доходов. Но если так, то единый налог представляется теоретически более целесообразным, простым и коротким путем, чем множество отдельных налогов. Идея единого налога появилась еще в средние века, когда в целях привлечения к несению налогового бремени привилегированных слоев общества, была создана теория единого акциза.

В настоящее время данная тема широко обсуждается в экономической литературе. Одни экономисты считают, что целесообразно ввести налог на валовую выручку (НВВ) со ставкой 7%. При этом, из валовой выручки при определении налогооблагаемой части исключать амортизационные отчисления. Другими экономистами предлагается введение единого (нейтрально-пропорционального) налога со ставкой 19%. Третьи считают, что ставка единого налога должна быть 10% от валовой выручки, но при сохранении таможенных платежей, государственной пошлины, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, социального налога. При этом предельная ставка не должна превышать 20% [5].

Для решения проблем, связанных с подоходным налогообложением, выдвигаются различные предложения, например применить на практике налогообложение совокупного валового дохода (валовой выручки). Ее принципиальное отличие от действующего ныне механизма обложения заключается в том, что объектом обложения рекомендуется рассматривать сумму совокупного валового дохода за минусом налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость выпускаемой продукции, выполненных работ и оказанных услуг. При этом подоходный налог предлагается взимать по ставке 5%. Для рентабельных и сверхрентабельных предприятий предусматривается понижающий коэффициент основной ставки - соответственно 25% и 50%.

С целью повышения заинтересованности предпринимателей в инвестировании производства предлагается пересмотреть состав затрат, относимых на вычеты, включив в него НДС по основным средствам и увеличив ставки амортизационных отчислений. Единственным методом налогового учета, применяемым в настоящее время, остался метод начисления, веденный с 01.02.1997 года, при котором доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества, независимо от времени оплаты. Применение этого метода учета приводит к тому, что возникает в буквальном смысле парадокс: налог взимается с дохода, который поступит только в будущем, если он конечно вообще поступит. Нередки случаи, когда юридическое лицо не получив деньги за реализованные товары (работы, услуги) уплачивает налог.

Начисление работникам обязательных пенсионных взносов работодателей в размере5% от фонда оплаты труда естественно увеличит расходы предприятий, что в условиях кризиса создаст дополнительную нагрузку на предприятия.

Все нововведения объединят в Налогово-таможенном кодексе РК, который повлечет за собой изменение действующего законодательства. «В настоящее время в рамках реализации 44-45 шагов Плана нации «100 конкретных шагов», Послания Главы государства и Антикризисного плана действий Правительства РК на 2016-2018 годы предусмотрено кардинальное реформирование налоговой системы, путем объединения Налогового и Таможенного кодексов», - сказал Д. Абдуали [6]. Основная цель этой меры - улучшение администрирования государственных доходов через достижение эффекта «синергии» и путем внедрения «сквозного контроля» с момента ввоза товаров на территорию РК до реализации конечному потребителю, снижение нагрузки на процедуры и расходы государства путем оптимизации бизнес-процессов, а также повышение эффективности государственных услуг в сфере налогообложения и таможенного регулирования. Сегодня налоговым и таможенным законодательством дублируются одни и те же процедуры администрирования, возложенные на один государственный орган.

Также кардинальное реформирование будет реализовано путем: введения налога с продаж вместо НДС. По мнению предпринимателей налог с продаж, в денежном эквиваленте будет выше существующей сейчас НДС и составит 20-25%, в реальности. Налоговых режимов будет три уровня: общий, патент для индивидуальных предпринимателей и специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, а также аграрного сектора. Планируется, что проект Налогово-таможенного кодекса будет внесен в Парламент в августе 2016 года.

Все эти нововведения ужесточат налоговую политику в отношении малого бизнеса, что возможно повлечет за собой его сокращение, потому что не все, особенно начинающие предприятия справятся с такой налоговой нагрузкой, со всеобщей компьютеризацией. А ведь малое предпринимательство - мобильный и результативный сектор экономики. Он реально создает значительную долю в ВВП, в нем занята большая часть экономически активного населения. Создавая рабочие места, малые субъекты рынка вносят значительный вклад в формирование конкурентоспособной, динамичной экономики, являются одним из источников повышения занятости населения и роста их благосостояния.

Аксиомой является тот факт, что во всех развитых странах фундаментом рыночной экономики, без которого невозможно ее нормальное функционирование и развитие, стал малый бизнес. Рост числа субъектов малого предпринимательства имеет большое значение для развития всей экономики и повышения ее эффективности. Предпринимательство является главнейшей громадой важности политической и экономической задачей.

Литература

налоговый кодекс государственный бюджет

1. Рыночная экономика Казахстана: проблемы становления и развития. В двух томах./ Под ред. М.Б. Кенжегузина. Том1. - Алматы, 2001. - 324-340 с.

2. http://ank.kz/articles/60448/.

3. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №99-IV, с учетом дополнений и изменений// ИСС «?дилет».

4. Предпринимательский кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 года №375-V ЗРК// ИСС «?дилет».

5. http://www.karazhat.kz/.

6. Выступление Дарын Абдуали / МИА «КазИнформ».

Размещено на Allbest.ru