Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчет, отчетность и оптимизация налогооблагаемой базы при применение есхн в кфх «орлов а.м» омской области

Герасина К.С.

Научный руководитель Якубенко М. Н., доцент кафедры экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля ФГБОУ ВО Омский ГАУ

г. Омск, Россия

В соответствии со ст. 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики (налоговые агенты) по итогам налогового периода представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по ЕСХН в конце налогового периода в обязательном порядке должна быть доставлена в налоговый орган лично налогоплательщиком, направлена по электронной почте или его представителем. При этом представляемая на бланке неустановленной формы, незаполненная или не полностью заполненная налоговая декларация, так же как налоговая декларация, небрежное заполнение которой не позволяет ее проверить (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, в том числе частично, карандашом, наличие не подтвержденных подписью налогоплательщика исправлений), налоговыми органами не принимается.

Налоговой базой для исчисления данного налога является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы должны определяться нарастающим итогом с начала налогового периода.

Законодательство предопределило для сельхоз-организаций ставку в размере 6%, в отчетном периоде, как и аналогично для других налоговых режимов - полугодие. Налоговым периодом является календарный год.

По итогам отчётного периода налогоплательщик обязан исчислить сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Уплаченные авансовые платежи затем засчитываются ему в счёт уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Если сумма единого налога, исчисленного по итогам налогового периода, меньше суммы авансового платежа по налогу, исчисленного по итогам отчетного периода, в этом случае у налогоплательщика по итогам года отсутствует обязанность по уплате налога.

Если же по итогам отчетного периода получен убыток, то в таком случае сумма авансового платежа по налогу принимается равной нулю. Поэтому по окончании налогового периода налогоплательщик один раз уплачивает в бюджет сумму налога, исчисленную с зачетом ранее начисленных авансовых платежей.

Рассмотрим сумму доходов и расходом в КФХ «Орлов А.М» за 2015 год для определения налоговой базы при применение ЕСХН.

1) Выручка от растениеводства - 8093274,99 руб.

2) Выручка за выполненные услуги - 120365,45 руб.

3) Другие доходы - 2564726,25 руб.

4) Поступления по договорам аренды - 365856,02 руб.

Общая сумма доходов в 2015 году составила 11144222,71 руб.

Сумма расходов, учитываемая при ЕСХН для определения налоговой базы в КФХ «Орлов А.М»

Материальные расходы - 4396198,69 руб.

Расходы на оплату труда - 1725657,36 руб.

Расходы на налоги и другие платежи - 278365,21 руб.

Прочие производственные расходы - 465832,29 руб.

Расходы на приобретение ОС - 2458964,96 руб.

Общая сумма расходов в 2015 году составила 9325018,51 руб.

Произведем расчет ЕСХН в КФХ «Орлов А.М» на основании вышеприведенных данных:

НБ = 11144222 - 9325018 = 1819204 руб.

Мы не можем получить сумму налога, исчисленного за налоговый период т.к предприятие несет убытки за ( 2013 - 2014 г.) налоговый период, и в праве перенести свой убыток в размере 1181080 руб. на следующий год, такой перенос возможен в течение 10 лет .

Организация оставила за собой право уменьшить налоговую базу за текущий налоговый период на сумму убытка в размере 1181080 руб. Таким образом, налоговая база становится равной нулю.

Отчетность по ЕСХН сдается на основе данных первичного бухгалтерского учета. Поэтому в КФХ «Орлов А.М» предусмотрено ведение книги доходов и расходов. В данной книге фиксируются все поступления и расходы денежных средств в процессе осуществления в КФХ «Орлов А.М» своей деятельности. Это свидетельствует о том, что КФХ «Орлов А.М» использует кассовый метод учета.

Представление декларации в налоговую инспекцию является обязанностью всех налогоплательщиков. В ситуации, когда компания перешла на уплату ЕСХН, но в течение налогового периода не вела деятельности, по окончании года она в любом случае обязана составить и сдать налоговую декларацию (с нулевыми показателями).

Сдать в налоговый орган декларацию по ЕСХН можно:

? на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);

? в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то за отчетный год организация обязана сдавать налоговую отчетность только этим способом.

Условия совершенствования налогового законодательства предполагают постоянные изменения, направленные на качественную оптимизацию налоговых режимов.

В результате чего налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства.

В настоящее время чаще всего составляется налоговое планирование в которое входит совокупность всех методов налоговой оптимизации

К основным способам минимизации налоговых платежей при налоговом планировании можно отнести следующее: учетную политику, использование льгот по уплате налогов, использование специальных налоговых режимов, контроль за сроками уплаты налогов, выбор формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке.

Определение и правильное применение элементов учетной политики являются важным условием эффективного налогового планирования.

Использование специальных налоговых режимов позволяет нам перейти на другую систему налогообложения. Необходимо выбирать такую форму договора, которая позволяет минимизировать налоги. Вовремя оплачивать налоги иначе при нарушении сроков уплаты налогов организации начислят пеню, что ведет к дополнительным расходам.

Рассчитаем налог при других системах налогообложения. КФХ имеют право применять 3 системы налогообложения для определения наиболее выгодной:

• Упрощенную систему налогообложения (6% с доходов) или 15% «доходырасходы»);

• Упрощенную систему налогообложения (15% «доходы-расходы»);

• Единый сельскохозяйственный налог.

УСН если объект налогообложения доходы:

Сумма налога = 9325018*6% = 109152,24 = 109152 руб.

УСН если объект налогообложения доходы - расходы:

Сумма налога = (11144222-9325018) *15% = 1819204*15%=272880,6 руб.

Первые 5 лет с момента регистрации КФХ освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (13%). К сельхозпродукции применяется ставка НДС 10% вместо 18%.

При расчете ЕСХН получилась следующая картина:

НБ=11144222,71-9325018,51=1819204 руб.

Нисч = 1819204 * 6% = 109152,24 руб.

Налог к уплате = 0 т.к предприятие несет убытки, и имеет право не уплачивать налог. Но проведя оптимизацию налогообложения, было выявлено то, что организации лучше оставаться на ЕСХН, т.к. они будут уплачивать меньше налогов.

В настоящее время оптимизация налогообложения стала неотъемлемой частью финансовой деятельности предприятия.

единый сельскохозяйственный налог режим

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998. № 146ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Справочно-правовая система «Консультант плюс» : [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс» - Режим доступа: https://www.consultant.ru

2. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А. З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2013. - 240 с. - Режим доступа: http://znanium.com

3. Кругляк З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях [Электронный ресурс]: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013.- 5с.- Режим доступа: http://znanium.com

4. Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Теория и практика: учебное пособие / М. Я. Погорелова. - М.: РИОР, 2015. - 205 с. - Режим доступа: http://znanium.com

Размещено на Allbest.ru