Роль и значение НДС в федеральном бюджете РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Институт экономики и управления

Новгородский государственный университет им. Ярослава Мудрого

РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НДС В ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ РФ

Константинова Мария Михайловна

Научный руководитель

Бедовая Людмила Владимировна

Аннотация

в статье в общем виде рассмотрена сущность НДС, его место в бюджете РФ, рассмотрены актуальные проблемы данного налога и обозначены пути их решения.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налоговые доходы в бюджете РФ, проблемы налога на добавленную стоимость.

Основная часть

Налоговая система в любой стране является одной из главнейших основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой - выступает главным орудием реализации ее экономической доктрины.

Наломг на добамвленную стомимость (НДС) -- косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации [3].

Доход, идущий на конечное потребление, подлежит обложению данным налогом. Но доход, который сберегается и вкладывается, подлежит освобождению от этого налога, что косвенно активизирует эти процессы.

В Российской Федерации НДС действует с 1 января 1992 года. Введение НДС в нашей стране вызвано началом осуществления масштабной экономической реформы, внедрении в экономику рыночных отношений, переходом к свободным рыночным ценам на большинство товаров, работ и услуг. НДС, который был введён вместе с акцизами на отдельные товары, фактически заменил прежние налог с оборота и налог с продаж, сильно превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, создание ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций.

Положительной характеристикой НДС является то, что он даёт весьма увеличить доходы государства от доходов, которые идут на потребление, так как обладает более широкой, чем у других налогов, базой обложения. Но в тоже время этот налог в определённой степени осуществляет стимулирование производства экспортируемых товаров, потому что при продаже продукции за границу применяется самая маленькая ставка НДС, равная ноль процентов.

НДС, в отличие от других видов косвенных налогов и налогов с оборота, способствует поступлению денежных средств на всех стадиях производственного и распределительного цикла. Из названия налога понятно, что НДС это форма взимания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. Добавленная стоимость - это разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и имущественных прав и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения [5].

Налог на добавленную стоимость включается в первую группу доходов федерального бюджета и является одним из главных налогов во всей системе налогообложения России. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы [1].

Весомый вклад НДС в федеральный бюджет РФ можно проследить на представленных ниже диаграммах.

Во-первых, необходимо сказать, что налоговые доходы в принципе превышают нефтегазовые и составляют 57 % в 2015 г.

Рис. 1 Структура доходов федерального бюджета в 2015 году [6]

В структуре федерального бюджета РФ НДС внутренний равен 42 %, а НДС на ввозимые товары 30 % в 2015 году.

Рис. 2 Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2015 году[6]

Далее можно проследить динамику НДС на ввозимые товары и динамику внутреннего НДС. Можно сделать вывод, что поступления оба вида НДС повысились с 2013 г. по 2015 г.

Рис. 3 Динамика налоговых доходов, связанных с импортом в 2015 году[6]

Рис. 4 Динамика налоговых доходов, связанных с внутренним производством в 2015 году[6]

налог добавленный стоимость бюджет

Далее необходимо сказать, что, каждое государство имеет разные соотношения прямых и косвенных налогов в структуре бюджета и в соответствии с этим соотношением выбирает разные модели устройства налоговых систем. Существуют Англо-саксонская, Латиноамериканская, Евроконтинентальная и смешанные системы устройства налоговых систем. Англосаксонская подразумевает упор на прямые налоги. Латиноамериканская наоборот на косвенные налоги. Евроконтинетальная подразумевает упор на отчисления социального характера.

Российская налоговая система относится к Латиноамериканской модели. И можно говорить о несовершенстве устройства российской налоговой системы. Можно сравнить нашу налоговую систему с налоговой системой Великобритании, экономика которой находится в более хорошем и устойчивом положении. Налоговая система Великобритании относится к Англосаксонской модели. Из диаграммы ( рис. 5) можно понять, что и прямые и косвенные налоги распределяются относительно равномерно, но всё таки наибольший вес имеют прямые налоги ( подоходный налог- 26 %, НДС -20%).

Рис. 5 Доходы бюджета Великобритании в 2015 году[6]

Можно выделить ряд проблем налоговой системы РФ, связанных с взиманием НДС.

Первая проблема, которую необходимо решить - это проблема оптимизации налоговых ставок НДС, обеспечивающая сохранение за этим налогом ведущего места в системе доходных источников бюджета. Необходимо сказать, что, с одной стороны, в случае установления сравнительно низкой ставки налога на добавленную стоимость доходы бюджета, связанные с этим налогом доходы существенно сократятся, что незамедлительно повлияет на расходные статьи бюджета. Это нельзя допускать, так как государственный бюджет может потерять дополнительные финансовые средства, которые могли бы пойти на вклад в инвестиции и промышленность.

С другой же стороны в случае завышения ставок НДС, государственный бюджет также может недополучить финансовые средства в связи с тем, что некоторое количество предприятий уйдет в теневую экономику. Это произойдёт в связи с нежеланием платить высокий налоги (производимая ими продукция или услуги не смогут выдержать достойной конкуренции на рынке, так как НДС заставит их товар «подорожать» и он не будет пользоваться спросом). Для решении данной проблемы, по моему мнению, нужно выявить для государства сферы приоритетных интересов, то есть куда оно хотело бы инвестировать (вкладывать) свои денежные ресурсы в первую очередь и, исходя из этого, пользоваться регулирующей функцией НДС. К примеру, для Российской Федерации необходимо поднять отрасль черной металлургии (допустим, эта отрасль является сферой приоритетных интересов для России), но особенно необходимо стимулировать производства, скажем, листового проката. Тогда государство идет на временные уступки металлургам: оно снижает НДС с реализации произведенного в России металлопроката с 20% до 15%.

Следующая проблема, связанная с налогом на добавленную стоимость состоит в ложном экспорте товаров из России, по которым начисляется НДС [2]. Это производится с целью освобождения от налога на добавленную стоимость, так как товары, экспортируемые за пределы государств-участников стран СНГ, не облагаются от данного налога. Некоторые предприятия, несмотря на противозаконность этих действий сначала оформляют реализуемый товар как идущий на экспорт, а затем пытаются его реализовать в России (стоимость продаваемого товара без учета НДС представляется для его покупателя очень выгодной, в связи с чем товар продается довольно-таки быстро). Но данная проблема на сегодняшний день решается сравнительно быстро таможенными органами Российской Федерации. Так как они обладают всеми необходимыми полномочиями.

Еще одной из проблем налогообложения является незаконное возмещение сумм НДС[2]. Так, в получении необоснованных вычетов НДС недобросовестным налогоплательщиком применяется основной документ -- счет-фактура, который регулирует исчисление, уплату и вычеты НДС. Выявление фиктивных счетов -- фактур и необоснованных вычетов ФНС России происходит сегодня в ходе выездных и встречных проверок. Но эти проверки не всегда оказываются эффективными, так как счета-фактуры не применяются при льготных режимах налогообложения.

Другой проблемой при взимании налога на добавленную стоимость является уклонение от его уплаты. Сущность в том, что недобросовестные предприниматели импортируют высокотехнологичные товары, а после продают их с наценкой в размере ставки налога на добавленную стоимость и присваивают разницу. Налог на добавленную стоимость в бюджет при этом не перечисляется.

Также важной проблемой является трудная методика исчисления НДС. Процедура исчисления налога на добавленную стоимость имеет различие в зависимости от отраслевой специфики хозяйствования, содержания финансово-хозяйственных операций, цели коммерческих сделок. Также возникают проблемы при исчислении НДС у контрагентов, которые не являются налогоплательщиками по НДС, которые также должны выставлять счета-фактуры.

С момента возникновения налог на добавленную стоимость порождает огромное количество проблем у организаций и контрольных органов. Если организации имеют проблемы с зачетом НДС, то у налоговых органов возникают проблемы с администрированием данного налога. Поэтому депутаты Государственной Думы предлагали упростить процедуру взимания налога. А некоторые говорят о его полной отмене и замене НДС налогом с продаж или оборота. В отличие от НДС налог с продаж не будет передаваться по всей цепи производства от продавца к покупателю[4]. Он начисляется и взимается на стадии конечного потребления. Замена НДС на налог с продаж не должна существенно повлиять на положение населения, так как НДС также включается в цену товаров (работ, услуг) и полностью оплачивается конечным потребителем. Счет-фактура представляет собой основной документ, который определяет величину НДС к уплате в бюджет или возмещению. Сумма налога на добавленную стоимость всех выставленных и полученных на территории России счетов-фактур равна нулю. Население является единственным покупателем, который полностью оплачивает НДС в стоимости товара и не возмещает его из бюджета.

НДС является на сегодняшний день самым важным налогом в РФ, так как его доля в налоговых сборах в федеральный бюджет является самой большей. Но существует ряд проблем, связанных с взиманием данного налога. Несовершенство взимания этого налога имеет влияние на всю налоговую систему РФ, главная задача которой обеспечивать поступление доходов в бюджет РФ и способствовать экономическому развитию всего государства. Для этого необходимо произвести изменения для решения возникнувших проблем, опираясь на опыт зарубежных стран, однако при этом необходимо учитывать особенности нашей страны.

Список литературы

1. Ахметзянова И. С., Краснова Л. Н. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). СПб.: Свое издательство, 2016. С. 20-23.

2. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. 2015. №11.4. С. 72-74.

3. Под ред. М. В. Романовского, О.В. Врублевской. Налоги и налогообложение. СПб.: 2012. 496 с.

4. Пансков, В. Г.Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2011. 680 с.

5. Черник, Д. Г. Налоги и налогобложение: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. М.: Издательство Юрайт, 2016. 364 с.

6. Министерство Финансов РФ // Режим доступа: http://minfin.ru/ru/.

Размещено на Allbest.ru