Сравнительный анализ налога на прибыль во Вьетнаме и в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сравнительный анализ налога на прибыль во Вьетнаме и в России

Чинь Тхи Тху Хыонг

студентка группы ЭФК- 359

Волгоградский государственный технический университет,

Россия, Волгоград, пр. им. Ленина, 28, 4000065

В данной статье рассматриваются понятия сущность налога на прибыль и его элементы. Проанализированы характерные особенности характеристика налога на прибыль в настоящий время. Статья содержит сравнительный анализ налога на прибыль во Вьетнаме и в России.

Ключевые слова: налог на прибыль, ставки налога на прибыль, налоговые льготы, налоговая база.

Comparative analysis of corporate tax in Vietnam and Russia. Trinh Thi Thu Huong

Summary: This article discusses the concepts of essence corporate tax and its elements. Analyzes the characteristic features characteristic of income tax at the time. Article contains a comparative analysis of the income tax in Vietnam and Russia.

Keywords: corporate tax, corporate tax rates, taxable income, tax base.

В настоящий момент образование и развитие мирового хозяйства обуславливает выход производительных сил, факторов производства за рамки национальных государств. Возникает большая свобода перемещения всех элементов хозяйственной деятельности: капитала, труда, финансов. В условиях глобализации современной экономики и развития интеграционных процессов первоочередной задачей становятся гармонизация налоговых систем. Гармонизация налоговых систем означает, систематизацию и унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международное сообщество. Целью данной работы является изучение механизма начисления и взимания налога на прибыль систем Российской Федерации и Вьетнама, оценка его эффективности, определение путей совершенствования. Все перечисленные цели выполняются на основе сравнительного анализа налога на прибыль России и Вьетнама. налог прибыль вьетнам россия

В Российской Федерации налог действует с 1995 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций». Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года -- 24 %), из которых 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % -- в бюджеты субъектов Российской Федерации. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки:

- Ставка 0%:

· для медицинских и образовательных учреждений (ст. 284 п.1.1);

· для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, если они соответствуют критериям, указанным в ст. 346.2 п.2.;

· дивиденды, если получающая дивиденды организация имеет долю в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, более 50% (п3.1 ст. 284);

· облигации, выпущенные до 1997 года (п.4.3 ст.284).

- Ставка 9%

· на получаемые дивиденды, которые не подходят под ставку 0% (п3.2 ст.284);

· муниципальные ценные бумаги, выпущенные до 2007 года (п.4.2 ст.284).

- Ставка 15%

· дивиденды от иностранных организаций (п.3.3 ст.284);

· государственные ценные бумаги, выпущенные после 2007 года (п.4.1 ст.284).

- Ставки 10% и 20% применяются для иностранных компаний (п.2 ст.284).

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли. Прибыль:

· для российских организаций -- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, -- полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

· для иных иностранных организаций -- доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учёте. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учёта -- налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется ещё и третий -- управленческий).

Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли -- метод начисления и кассовый метод. При методе начисления организация учитывает доходы и расходы в том периоде, в котором они имеют место, независимо от фактического движения денежных средств на счете или в кассе. При кассовом методе доходы и расходы учитываются на дату поступления или выбытия денежных средств [4]. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала, полугодия), по итогам налогового периода -- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.[3]

Во Вьетнаме предприятия торговли, производства товаров и услуг и извлекающие прибыль, подлежат налогообложению по ставке корпоративного налога на прибыль. В отличии от России, где стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%, во Вьетнаме стандартная ставка налога на прибыль составляет 25% .

Таблица 1