Анализ доходной и расходной частей регионального бюджета за 2014-2016 гг. на примере Пензенской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Курсовая работа

Анализ доходной и расходной частей регионального бюджета за 2014-2016 гг. на примере Пензенской области



Содержание

Введение

1.Понятие, функции и принципы бюджетов субъектов РФ

1.1 Понятие, функции бюджетов субъектов РФ

1.2Принципы бюджетов субъектов РФ

2.Бюджетный процесс в субъектах: рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов РФ

2.1 Составление, рассмотрение проекта бюджета

2.2 Исполнение бюджета субъектов РФ

3. Бюджетный процесс в Пензенской области за 2014 г.- 2016 г. Анализ доходной и расходной части

3.1.Формирование доходной и расходной части, анализ бюджета Пензенской области за 2014 г. - 2016 г.

3.2.Анализ доходной части бюджета Пензенской области за 2014г.-2016 г.

3.3. Анализ расходной части бюджета Пензенской области за 2014 г. - 2016 г.

Заключение

Список литературы

Приложения

доходная часть субъект бюджет



Введение

Тема курсовой работы «Анализ доходной и расходной частей регионального бюджета за 2014 г. - 2016 г на примере Пензенской области».

Актуальность данной темы обосновывается, тем, что в современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

Государство через региональные бюджеты пытается активно проводить экономическую и социальную политику путем предоставления региональным органам власти средства для увеличения их бюджетов с целью прямого финансирования социальной сферы, сельского хозяйства, промышленности, строительства, охраны окружающей среды и других направлений. Главной ролью бюджета является формирование финансовой базы для выполнения функций и задач бюджетов субъектов РФ.«Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ Необходимо подчеркнуть, что бюджет по-разному может рассматриваться с экономических и юридических позиций.
Для экономического развития любого субъекта необходимо просчитать уровень планируемых доходов и расходов, поэтому тема курсовой работы достаточно актуальна.

Администрация области на основе анализа социально-экономической ситуации в области с учетом данных об исполнении консолидированного и областного бюджетов разрабатывает прогноз экономического и социального развития области и целевые программы.

Предприятия, организации и учреждения всех форм собственности, расположенные на территории области, включая финансовые органы, налоговые службы и органы статистики, в порядке, установленном законодательством, обязаны предоставить сведения, необходимые для составления прогноза экономического и социального развития области, сводного финансового баланса и целевых программ.Бюджетно-финансовая политика в области проводится согласованно с федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления.Работу по составлению проекта областного бюджета и бюджета области осуществляет администрация области. Законодательное собрание рассматривает проект закона "Об областном бюджете" и готовят свои заключения с замечаниями и предложениями. Законодательное собрание при принятии закона вправе внести в него изменения при условии согласования их с администрацией области. Принятый закон "Об областном бюджете" является основанием для выделения ассигнований из областного бюджета. Администрация области организует исполнение областного бюджета, обеспечивает поступление доходов и осуществляет контроль за правильностью использования предприятиями, учреждениями и организациями выделенных им из областного бюджета ассигнований.

Контроль за исполнением областного бюджета осуществляется контрольной комиссией областной Думы путем проверки текущей бюджетной отчетности и в процессе рассмотрения годового отчета об исполнении областного бюджета.Панов М. М. Постановка системы бюджетного управления М.: Инфра-М, 2014. -- 304 с. Информация об исполнении областного бюджета представляется областным финансовым управлением, ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Контрольная комиссия представляет материалы проверок в комитет по бюджету, финансово-экономическому и налоговому законодательству областной Думы.

Цель курсовой работы - проанализировать бюджетный процесс, доходную и расходную части бюджета на уровне субъектов РФ на примере Пензенской области за 2014 г.-2016 г.

При написании работы используются различные источники, а именно: бюджетный кодекс РФ, учебные пособия, периодическая печать и официальный сайт Министерства финансов Пензенской области и правительства Пензенской области.



1 Понятие, функции и принципы бюджетов субъектов РФ

1.1 Понятие, функции бюджетов субъектов РФ

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Основным критерием эффективности бюджетной деятельности являются достаточность бюджетов и отсутствие бюджетного дефицита (превышения доходов над его расходами).Бюджет выполняет следующие функции:

1. Образование бюджетного фонда

2.Использование бюджетного фонда

3.Контроль за образование и использованием бюджетных средств

Рассмотрим подробнее каждую из этих функций.

1) Образование бюджетного фонда предполагает формирование доходов бюджета. Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов власти субъектов РФ. Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.Домбровский Е.А. Финансы и кредит. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов, 2015

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

а) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъектов РФ и местными бюджетами определяется законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»;

б) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

К неналоговым доходам относят:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

б) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ;

в) средства, полученные в результате применения мер гражданско- правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного субъектам РФ, и иные суммы принудительного изъятия;

г) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

д) и иные неналоговые доходы.

Первостепенность государственных интересов над региональными обусловливает закрепление за нижестоящими бюджетами наименее значительных по объему и периодичности сбора налоговых источников, которые зачастую не могут в полном объеме профинансировать их расходную часть. Поэтому возникает потребность в перераспределении между бюджетами поступлений от наиболее значимых по объемам и стабильных налогов, которые поступают в централизованный (общегосударственный) бюджет. Отчисление налогов по нормативам, выраженным в процентах, из централизованного бюджета в нижестоящие называется бюджетным регулированием.Назначение собственных и регулирующих налогов в разных национальных законодательствах различно. Однако в целом систему налоговых доходов в территориальных бюджетах можно представить следующим образом (рис.1)

Рис. 1

2) Использование бюджетного фонда - расходы бюджета. Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Функции использования бюджетного фонда выполняют конкретные целевые расходы бюджета, предусмотренные бюджетной классификацией РФ. Бюджетная классификация РФ - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Доля дотаций и субвенций в территориальных финансах (расходах) определяется как налоговым потенциалом территории, так и объемом закрепленных за ней полномочий по финансированию обязательных расходов. При определении объема расходов госбюджета важно правильно определить объем текущих услуг, оказываемых территориальными финансами. Объем расходов, которые должны быть профинансированы территорией в обязательном порядке, ? это расходы на удовлетворение собственных потребностей. Эта часть расходов должна финансироваться исключительно за счет собственных, а не регулирующих доходов.

Система расходов территориального бюджета представлена на рис. 2

Рис. 2

Обязательные расходы территорий -- это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относятся выделения средств для социального обслуживания граждан (жилище, здравоохранение, образование, транспорт и т. п.).

Дискреционные расходы -- это денежные средства, которые тратятся территориальными администрациями в соответствии с утвержденными направлениями, но по собственному усмотрению.

Рассмотрим расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ:

а) обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

б) обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ; в) проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

г) обеспечение реализации региональных целевых программ;

д) формирование государственной собственности субъектов РФ;

е) осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

ж) содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

з) обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

и) оказание финансовой помощи местным бюджетам;

к)обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

л) компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

м) прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

Расходы субъектов, совместно финансируемые из федерального бюджета и бюджетов муниципальных образований:

а)государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

б) обеспечение правоохранительной деятельности;

в) обеспечение правоохранительной безопасности;

г)научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

д) обеспечение социальной защиты населения;

е) обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

ж) обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

з) развитие рыночной инфраструктуры;

и) обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

к) обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ;

л) обеспечение деятельности средств массовой информации;

м) прочие расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

3) Контроль за образованием и использованием бюджетных фондов - это возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Бюджет и бюджетная система не просто регистрируют и контролируют то, что создано в процессе производства, но и активно воздействуют на этот процесс, ускоряя или замедляя его.

В современных экономических условиях бюджет связан посредством налогов практически со всеми предприятиями и организациями всех форм хозяйствования, с их финансовыми планами, а через них с производственными показателями, оказывая воздействие на их формирование.

Таким образом, на современном этапе развития экономических отношений в стране роль бюджета обусловлена тем, что бюджет:

а) способствует развитию производительных сил и структурной перестройке экономики;

б) является главным источником финансирования непроизводственной сферы и сферы социальной защиты населения;

в) выступает в качестве синтетического финансового плана, в процессе составления, утверждения и исполнения которого происходит корректировка финансовых планов и прогнозов предприятий и организаций всех форм собственности и методов хозяйствования.Экономическая сущность бюджета является основным фактором в совершенствовании бюджетного планирования, более полном использовании его доходов и расходов в современных условиях.

1.2 Принципы бюджетов субъектов РФ

Функционирование бюджетов строится на следующих принципах, которые закреплены в бюджетном кодексе РФ:

1. Принцип единства бюджетной системы обеспечивается:

а) единой правовой базой;

б) использованием единых бюджетных классификаций;

в) передачей необходимой синтетической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов;

г) согласованными принципами бюджетного процесса;

д) единством денежной системы;

е) взаимодействием бюджетов всех уровней, осуществляемым через использование регулирующих доходных источников, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение;

ж) единой социально- экономической и налоговой политикой.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ- это закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти субъектов РФ.

3. Принцип самостоятельности предусматривает:

а) право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы осуществлять бюджетных процесс;

б) наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня, определяемых в соответствие с законодательством РФ;

в) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию определенных бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и налоговым законодательством РФ;

г) право органов государственной и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом РФ определять направления расходов средств соответствующих бюджетов;

д) право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом РФ определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

е) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

4. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

5. Принцип сбалансированности бюджета соответствует тому, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита.Домбровский Е.А. Финансы и кредит. Десять шагов к сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, 2015 .-- №37 .-- С. 54-66

6. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств показывает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств.

7. Принцип общего покрытия расходов бюджета означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита.Химчева Н.И. Финансовое право: Учебник-5-е изд., перераб. и доп.- М.:Гриф, 2016

8. Принцип гласности предполагает:

а) обязательную публикацию в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

б) полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов; доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов субъектов РФ;

в) обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа субъекта РФ, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органом власти.

9. Принцип достоверности характеризуют объективность показателей прогноза социально- экономического региона и реалистичность расчета и расходов доходов и расходов бюджета.

10. Принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств означает, что финансовые ресурсы выделяются в распоряжение конкретных получателей с утверждение направления их на финансирование конкретных целей.

Одним из основных законодательных документов в процессе исполнения бюджета является Бюджетный кодекс РФ.



2 Бюджетный процесс в субъектах: рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов РФ

2.1 Составление, рассмотрение проекта бюджета

Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития субъектов Российской Федерации,а также подготовка перспективного финансового плана, включая баланс финансовых ресурсов. Составление проектов бюджетов субъектов РФ - исключительная прерогатива исполнительных органов власти, непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют финансовые органы субъектов РФ.

К сведениям, необходимым для составления проектов бюджетов, относятся сведения:

а) о действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве;

б) о нормативах отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

в) о предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней;

г) о нормативах финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг;

д) о нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.

Составление бюджета основывается на следующих основаниях:

а) на бюджетном послании Президента РФ;

б) на прогнозе социально-экономического развития субъекта РФ;

в) на прогнозе свободного финансового баланса ресурсов по соответствующей территории на очередной финансовый год;

г) на плане развития государственного и муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год;

г) на перспективном финансовом плане с балансом финансовых ресурсов;

д) на сведениях о предельной штатной численности и муниципальных служащих.

В проекте закона о бюджете должны содержаться: общий объем дохода бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицита бюджета.

В проекте закона о бюджете должны быть определены следующие характеристики государственного и муниципального долга, государственных или муниципальных заимствований:

а) источники финансирования дефицита бюджета;

б) верхний предел государственного или муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом;

в) предел предоставления государственных и муниципальных гарантий третьим лицам на привлечение заимствований.

Порядок и сроки составления проектов бюджетов субъектов РФ устанавливаются высшими исполнительными органами власти субъектов РФ с соблюдением требований, устанавливаемых Бюджетным Кодексом РФ.

Рассмотрение и утверждение бюджетов.

Высшие исполнительные государственные власти субъектов РФ вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа проект закона субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в сроки, установленные законом субъекта РФ, но не позднее 15 октября текущего года.

Порядок рассмотрения проекта закона о бюджете субъектов РФ и его утверждения определяется законом субъекта РФ в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса РФ.

Порядок рассмотрения проекта закона о бюджете субъектов РФ и его утверждения, определенный законом субъекта РФ должен предусматривать в силу закона о бюджете с 1 января очередного финансового года.

В случае если закон о бюджете не вступил в силу с начала текущего финансового года:

а) финансовый орган правомочен ежемесячно доводить до главных распорядителей бюджетных средств бюджетные ассигнования лимиты бюджетных обязательств в размере, не превышающем одной двенадцатой части ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в отчетном финансовом году;

б) иные показатели, определяемые законом о бюджете, применяются в размерах и порядке, которые были установлены законом о бюджете на отчетный финансовый год;

в) порядок распределения и (или предоставления) межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы РФ сохраняется в виде, определенном на отчетный финансовый год.

Если закон о бюджете вступает в силу после начала текущего финансового года и исполнение бюджета до дня вступления в силу указанного закона осуществляется в соответствие со статьей БК РФ, в течение одного месяца со дня вступления в силу указанного закона орган исполнительной представляет на рассмотрение и утверждение законодательного (представительного) органа проект закона о внесении изменений в закон о бюджете, уточняющего показатели бюджета с учетом исполнения бюджета за период временного управления бюджетом.

Указанный проект закона рассматривается и утверждается законодательным (представительным) органом в срок, не превышающий 15 дней со дня его предоставления.Жилкина А.Н. Финансы. Учебник для бакалавров - М.: Гриф, 2016

2.2 Исполнение бюджета субъектов РФ

В РФ устанавливается казначейская система исполнения бюджета. На органы исполнительной власти возлагаются организация и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета. На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета.Климанов В.В., Михайлова А.А. Финансы. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне, 2014 Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем указанного органа в установленном порядке и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган, исполняющий бюджет. Одновременно сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соответствующие представительный и контрольные органы.Отчетностьоб исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной и годовой. Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждениюпредставительным органом.



3 Бюджетный процесс в Пензенской области за 2014 г.-2016 г. Анализ доходной и расходной части

3.1 Формирование доходной и расходной части, анализ бюджета Пензенской области за 2014 г. - 2016 г.

В соответствии с бюджетной классификацией доходная часть бюджета состоит из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных поступлений.

Налоговые доходы:

1) налог на прибыль организаций

2) налог на доходы физических лиц

3) налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

4) налоги на совокупный доход

5) налоги на имущество

6) налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

7) государственная пошлина

8)задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

Неналоговые доходы:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

2) платежи при пользовании природными ресурсами

3) доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства

4) доходы от продажи материальных и нематериальных активов

5) прочие доходы

Безвозмездные поступления:

1) дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований

2) субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований

3) субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований

4) другие безвозмездные поступления

Данные по формированию доходной части бюджета Пензенской области представлены в таблице 1.

Таблица 1 Формирование доходной части бюджета Пензенской области 2014 г-2016 г.

Наименование показателя	Уточненный план на 2014 год, млн. руб.	Уточненный план на 2015 год, млн. руб.	Уточненный план на 2016 год, млн. руб.
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	33 948,9	35 639,1	36 810,7
Налоги на прибыль, доходы	17 895,0	18 399,4	18 535,7
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	5 951,5	5 880,6	6 793,3
Налоги на совокупный доход	2 334,9	2 485,2	2 675,9
Налоги на имущество	4 577,4	4 169,3	4 328,8
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	26,0
Государственная пошлина	159,6
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности		337,6	389,7
Платежи при пользовании природными ресурсами		1 142,8	1 039,6
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	1,1
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1 277,1	1 371,4	1 173,4
Административные платежи и сборы	106,0	111,9	83,2
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	37,0	110,0	33,0
Прочие неналоговые доходы	967,4	836,8	1 169,2
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	9,6	6,5	7,1
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ	544,9	613,9	550,8
Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций	61,4	173,7	31,0
Прочие безвозмездные поступления	19 191,0	16 730,9	17 333,1
Доходы бюджетов бюджетной системы	53 139,9	52 370,0	54 143,8

Расходы бюджета субъекта РФ - это денежные средства, направляемые из бюджетного фонда на финансовое обеспечение выполняемых задач и функций субъекта Российской Федерации. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост запасов).

Расходная часть бюджета субъектов состоит из следующих статей:

1) Общегосударственные расходы в которые также входит:

а) судебная система;

б) обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;

в) обеспечение проведения выборов и референдумов.

2) Национальная оборона

3) Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

4) Национальная экономика

5) Жилищно-коммунальное хозяйство

6) Охрана окружающей среды

7) Образование

8) Культура, кинематография

9) Здравоохранение

10) Социальная политика

11) Физическая культура и спор

12) Средства массовой информации

13) Обслуживание государственного и муниципального долга

14) Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Данные по формированию доходной части бюджета Пензенской области представлены в таблице 2.Электронный ресурс: Министерство финансов Пензенской области// minfin.pnzreg.ru

Таблица 2 Формирование расходной части бюджета Пензенской области 2014 г. -2016

Наименование показателя	Уточненный план на 2014 год, млн. руб.	Уточненный план на 2015 год, млн. руб.	Уточненный план на 2016 год, млн. руб.
Общегосударственные вопросы	4 365,00	4 339,90	4 301,00
Национальная оборона	55,30	58,00	52,70
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	348,30	432,60	445,80
Национальная экономика	11 016,40	10 589,90	10 272,10
Жилищно-коммунальное хозяйство	3 255,80	3 121,70	3 247,90
Охрана окружающей среды	23,40	18,70	20,30
Образование	15 028,10	14 718,60	15 167,80
Культура, кинематография	1 824,70	1 707,40	1 581,70
Здравоохранение	11 242,80	10 020,20	10 076,00
Социальная политика	8 251,20	8 436,10	8 070,80
Физическая культура и спорт	1 321,20	997,90	1 042,80
Средства массовой информации	142,40	171,70	140,00
Обслуживание государственного и муниципального долга	1 414,20	1 585,00	1 429,00
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований		37,20	153,60
Расходы бюджета - Всего	58 288,80	56 234,90	56 000,60



В основу построения системы бюджетных доходов регионов положены принципы, позволяющие субъекту РФ иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и одновременно использовать платежи юридических и физических лиц для регулирования их финансового состояния. В любом бюджете доходы и расходы должны быть сбалансированы.

B целях оценки исполнения бюджета области в период 2014 г. - 2016 г. проведем анализ его годового исполнения в сравнении c аналогичными периодами. Результаты представлены в таблице 3:

Таблица 3 Анализ годового исполнения бюджета

Показатели	Налоговые и неналоговые доходы	Безвозмездные поступления	Доходы всего	Расходы	Дефицит (-), Профицит (+)
Уточненный план на 2014 год	33 948,90	19 191,00	53 139,90	58 288,80	-5 148,90
Исполнено за 2014 год	32 089,30	18 957,90	51 047,20	53 009,40	-1 962,20
% исполнения к плану	94,5	98,8	96,1	90,9
% Темпы роста (снижения) к 2013 г.	107,0	97,4	107,5	95,3
Уточненный план на 2015 год	35 639,10	16 730,90	52 370,00	56 234,90	-3 864,90
Исполнено за 2015 год	32 008,30	16 644,60	48 652,90	51 469,00	-2 816,10
% исполнения к плану	89,8	99,5	92,9	91,5
% Темпы роста (снижения) к 2014 г.	99,7	87,8	95,3	97,1
Уточненный план на 2016 год	36 810,73	17 333,10	54 143,80	56 000,60	-1 856,80
Исполнено на 01.09.16 год	24 089,70 (динамика 36 134,55)	10 225,80 (динамика 15 338,7)	34 315,50 (динамика 51 473,3)	33 570,30 (динамика 51 013,1)	460,2
% исполнения к плану	65,4 (динамика 98,1)	58,9 (динамика 88,5)	63,3 (динамика 95)	59,9 (динамика 90)
% Темпы роста (снижения) к 01.09.15 г.	118,3	86,8	106,9	104,0



Бюджет Пензенской области по доходам за 2014 год выполнен на 96,1%Закон от 19.12.2014 № 2657-ЗПО «О внесении изменений в Закон Пензенской области «О бюджете Пензенской области на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»:планировалось получить53 139,9млн.руб., фактическипоступило51 047,2млн.руб. Налоговые иненалоговыедоходысоставили32 089,3 млн.руб.или94,5 % к плану, безвозмездные поступления -18 957,9 млн.рублей(98,8 %). По сравнению c 2013 годом доходы в целом возросли на 1 727,8 млн.руб. (3,5%): по налоговыми неналоговым доходам сложился прирост в объеме 2 091,8 млн.руб. (6,9%),безвозмездные поступления снизились на 364млн.руб. (2%). Прирост по налоговым и неналоговымдоходамполучензасчеттакихналогов,какналогнадоходыфизическихлиц (5%), налог на имущество организаций (5,5%), акцизы (10,3%), транспортный налог (7,9%), налог на прибыль организаций (3,1%) и другие. Снижение безвозмездных поступлений в основном обусловлено отсутствием поступлений по субвенциям на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, на выплату единовременных пособий беременной жене и на ребенка военнослужащего и на выплату единовременного пособия при всех формах устройства детей, лишенных родительского попечения, в семью (недопоступилосоответственно41,3млн. руб., 15,1 млн.руб. и 4,4 млн.руб.). Расходы бюджета Пензенской области за 2014 год исполнены в сумме 53 009,4 млн.руб. или на 90,9 % к уточненному плану (58 288,8 млн.руб.). БюджетПензенскойобластиза2014годисполнен c дефицитом, размер которого составил 1 962,2млн.рублей (за 2013год дефицит бюджета - 6 140,8млн. руб.).

Основным направлением работы Министерства финансов Пензенской области в 2015 году являлось обеспечение стабильности и сбалансированности бюджетной системы Пензенской области Сложившаяся как в Пензенской области, так и в РФ экономическая ситуация, привела к сокращению поступлений и темпов роста налоговых и неналоговых доходов, ограничению бюджетных расходов. В этих условиях важнейшей задачей Министерства стало продолжение реализации Плана мероприятий по оздоровлению государственных финансов Пензенской области на 2013-2016 годы и Плана мероприятий по сокращению государственного долга Пензенской области на 2013-2016 годы. Уже на этапе формирования расходной части бюджета Пензенской области и бюджетов муниципальных образований на 2015 год были реализованы рекомендации Минфина России по обеспечению сбалансированности бюджетов за счет:

- сокращения на 10% расходов на оплату труда государственных гражданских и муниципальных служащих, на содержание государственных казенных учреждений, на предоставление субсидий государственным бюджетным и автономным учреждениям;

- сокращения объемов финансирования отдельных мероприятий государственных и муниципальных программ, исходя из приоритетов социально-экономического развития региона;

- включения расходов на капитальное строительство только для завершения ранее начатых объектов.

Нестабильная экономическая ситуация в 2015 году негативно отразилась на исполнении доходной части консолидированного бюджета Пензенской области. По итогам года фактические поступления налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет составили 89,8% от запланированного уровня (план - 35 639,1 млн.руб., факт - 32 008,3млн.руб.), недопоступление собственных доходов сложилось в размере3 630,8 млн.руб. К уровню 2014 года снижение поступлений составило 81млн.руб. (0,3%). Невыполнение плана произошло в основном за счет трех бюджетообразующих налогов - налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, акцизов на алкогольную продукцию, а также доходов от использования и продажи муниципального имущества. При этом, органами исполнительной власти Пензенской области, органами местного самоуправления во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов государственной власти в рамках Плана мероприятий по оздоровлению государственных финансов Пензенской области в 2015 году проведена работа по увеличению налоговых и неналоговых доходов в бюджет, а также по оптимизации сети подведомственных учреждений, численности работников, сокращению неэффективных расходов. Так, в результате деятельности межведомственных комиссий по налогам и сборам, взыскания задолженности налоговыми органами по налоговым платежам в бюджет, внесения в 2014 году изменений в региональное законодательство, проведения мероприятий в сфере имущественных отношений и др. в 2015 году в консолидированный бюджет региона дополнительно поступило1 848,5 млн.руб. (с ростом к уровню 2014 года в 1,4 раза).Кроме того, оптимизировано бюджетных расходов в общей сумме 4278,3 млн.руб., в том числе при формировании бюджета Пензенской области и местных бюджетов - 2 344,6 млн.руб., при исполнении - 1 933,7 млн. руб. Посравнению c 2014 г. в2015 г. поступлениевдоходнуючастьбюджетаобластиуменьшилосьна5,7%, расходы исполнены c сокращениемна2,3 %.

ПоданнымотчетаобисполнениибюджетаПензенскойобластиза2015 г. Фактически в доходы бюджетао бластиза2015 г. поступило48 652,9 млн. рублей, что на 3 717,1млн.рублей или на 7% меньше уточненного планового показателя. Расходы бюджета области исполнены на 51 469 млн. рублей или на4 765,9 млн.рублей (на 9,2%) меньше уточненных бюджетных ассигнований. При утвержденном дефиците в размере 3 864,9 млн.рублей (7,3%) фактически бюджет исполнен c дефицитом 2816,1 млн. рублей или со снижением планового показателя дефицитана1 048,8 млн. рублей.

Консолидированный бюджет Пензенской области изначально был запланирован с профицитом. Профицит бюджета в 2016 г. должен составить 460,2 млн. руб. По данным отчета об исполнении бюджета Пензенской области на 01 сентября 2016 г. фактически в доходы бюджета области за 2016 г. поступило 34 641 млн. рублей, что на 2 235,3 млн. рублей или на 6% больше доходов, поступивших в бюджет за аналогичный период в 2015 г. Увеличение произошло за счет налоговых и неналоговых доходов: доход от налога на прибыль организаций увеличен на 1 551,4 млн. руб. (58%); акцизный налог принес в бюджет дополнительные 1 859,3 млн. руб.(49,7%); а также от налога на имущество организаций и т.д. Возросли на 73% или 195,6 млн. руб. доходы от продажи материальных и нематериальных активов, а также штрафы, санкции, возмещение ущерба. Безвозмездные поступления (дотации, субвенции и субсидии) уменьшились на 1 550,8 млн. руб. или на 15%.

На 01.09.16 г. расходная часть бюджета исполнена на 59,9% и составляет 33 570,30 млн. руб. Профицит на конец рассматриваемого периода составляет 745,20 млн. руб. Особенностью формирования проекта бюджета на 2016 год являлось отражение бюджетных ассигнований в разрезе не только 22 государственных программ Пензенской области и их подпрограмм, но и основных мероприятий. Доля «программных» расходов составит 94,9%, или 36 млрд. 145,3 млн. рублей, в общем объеме расходов бюджета региона. На «непрограммные» расходы приходится 5,1%, или 1 млрд. 952,1 млн. рублей.

Несмотря на недостаточность финансовых ресурсов, бюджет Пензенской области на 2016 год останется социально ориентированным, что подтверждается приоритетностью направления средств бюджета на содержание и развитие отраслей социально-культурной сферы, доля которых в общем объеме составит 68%.Динамика доходной и расходной частей бюджета за период 2014 г. - 2016 г. Представлена в таблице 4.

Таблица Изменение доходной и расходной части бюджета 2014 г. - 2016 г.

Показатели	2014 г.	Изменение к 2013 г.	2015 г.	Изменение к 2014 г.	2016 г.	Изменение к 2015 г.
Доходы всего	51 047,20	(+) 1 727,8	48 652,90	(-) 2394,3	51 473,30	(+) 2 820,3
Расходы всего	53 009,40	(-) 488,6	51 469,00	(-) 1540,4	51 013,10	(-) 455,9
Дефицит (-)	-1 962,20	(-) 4 178,6	-2 816,10	(+) 853,9
Прфицит (+)					460,20	(+) 460,2



3.2Анализ доходной части бюджета Пензенской области за 2014 г. - 2016 г.

В соответствии с бюджетной классификацией доходная часть бюджета состоит из трех источников:

1) налоговые и неналоговые доходы, а именно: налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; налог на имущество; доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2) безвозмездные поступления в виде: дотаций от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субвенций от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; средств, получаемых на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами власти другого уровня; субсидий от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; средств Федерального бюджета на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы; прочих безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

3) доходы от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.

Доходная часть бюджета Пензенской области на 2014-2016 год сформирована в полном соответствии с требованиями Бюджетного«Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ и налогового кодексов РФ, на основе прогнозных показателей социально - экономического развития, с учетом основных направлений налоговой политики РФ на 2014 год и на период 2016 года.

Данные по формированию доходной части бюджета Пензенской области представлены в таблице 5. В таблице представлена структура и динамика доходной части бюджета Пензенской области в период с 2014 по 2016 г.г. Для проведения анализа по доходной части бюджета Пензенской области также необходимо воспользоваться таблицей 5, так как необходимо проанализировать в динамике изменение этих доходов.

Таблица 5

Анализ доходов бюджета показал, что в структуре доходов бюджета преобладают безвозмездные и налоговые поступления.

Так, в 2014 году доля безвозмездных поступлений составляла: 37,1% или 18 957,9млн. руб., в 2015 году доля этой статьи доходов в общей структуре доходов составила 34,2% или 16 644,6млн. руб. Сокращение безвозмездных поступлений в бюджет Пензенской области на 9,2% в этот период было связано прежде всего непростой экономической ситуацией и кризисом в России, что повлияло на исполнение бюджета в 2015 году. В 2016 г. сумма безвозмездных поступлений возросла на 688,5млн. руб., при этом доля данного вида поступлений в общей структуре налогов сократилась на 6,8%.Структура безвозмездных поступлений:

дотации - 50%;субсидии - 23%;субвенции - 17%;другие безвозмездные поступления - 10%.

Одним из основных источников доходов регионального бюджета являются налоговые поступления (в общем объеме доходов бюджета от 58,4% в 2014 г., 60,9% в 2015 г.,62,4% в 2016 г.), при этом в объеме налоговых поступлений налоги на прибыль и доходы физических лиц и организаций составляют более 30%).В абсолютном выражении налоговые доходы в 2014Закон Пензенской области от 16.06.2015 года № 2739-ЗПО «Об исполнении бюджета Пензенской области за 2014 год» году составляли 29 827 млн. руб., в 2015 году наблюдается снижение налоговых доходов на 206,2 млн. руб. и составили 29 620,8 млн. руб. В 2016 г. налоговые доходы возросли на 4 142,2 млн. руб. и составили 33 763 млн. руб. Доходы бюджета имеют тенденцию к увеличению.

В структуре налоговых доходов наибольшую долю занимают налоги на прибыль и доходы физических лиц и организаций, далее следует налог на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, налоги на имущество и налог на совокупный доход.

Налоги на прибыль и доходы физических лиц и организаций в 2014 году в общей структуре доходов бюджета составили16 954,3млн. руб. или 33,2%. В 2015 году налог составил 15 939,5млн. руб. или 32,8%, т.е. снизился на 1 014,8млн. руб. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. налог вырос на 2 596,2млн. руб. и составил 18 535,7 млн. руб.

Налог на товары (работы, услуги), реализованные на территории РФ, в 2014 г. возросли на 645,5млн. руб. В 2015 году доходы регионального бюджета от поступления данного налога снизились на 190,8млн. руб. и составили 5 554,1 млн. руб. В 2016 г. динамика на поступление в бюджет данного налога вновь стала положительной, т.е. увеличилась на 1 239,2 млн. руб. и составила 6 793,3 млн. руб. Рассматриваемый налог в общей структуре регионального бюджета составляет 11,3%; 11,4% и 12,5% соответственно.

Сумма налоговых поступлений от налога на имущество организаций возросла на 239,7млн. руб. в 2014 г. по сравнению с 2013 г., В 2015 году доходы регионального бюджета от поступления данного налога снизились на 282млн. рубЗакон Пензенской области от 22.12.2014 года № 2658-ЗПО «О бюджете Пензенской области на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». Увеличение прослеживается в 2016 г. на 11,7 млн. руб.,однако доля данного налога в общей структуре доходов сократилась на 1%.

Поступления от налога на совокупный доход в 2014 г. возросли на 170,4млн. руб. В 2015 году доходы регионального бюджета от поступления данного налога выросли на 147,7млн. руб. В 2016 г. также ожидается увеличение поступлений на 187,8 млн. руб.Анализ налоговых доходов показал что, в период 2015 г. по 2016 г. наблюдается снижение по некоторым статьям налоговых доходов. Тенденция на увеличение прослеживается лишь в 2016 г.

Неналоговые доходы бюджета составили в 2014 году 2 261,8млн. руб. или 4,4%, в 2015 году неналоговые доходы возросли до 2 387,5млн. руб. (увеличились на 125,7млн. руб.) и составили 4,9%, в 2016 г. - до 3 047,7 (возросли на 660,2млн. руб.), что составляет 5,6% в общей структуре регионального бюджета.

Доля рассмотренных поступлений в доходную часть регионального бюджета представлена в таблице 6.



Таблица 6Доля поступлений в доходную часть бюджета 2014 г. - 2016 г.

Таким образом, доля налоговых поступлений регионального бюджета в 2014 г. составляет 58,5%, в 2015 г. - 60,9%, в 2016 г. ожидается поступление в 62,4%. Доля неналоговых поступлений в 2014 г. составила 4,4%, в 2015 г. - 4,9%, в 2016 г. - 5,6%. Доля безвозмездных поступлений в 2014 г. - 37.1%, в 2015 г. - 34,3%, в 2016 г. - 32%.

Вышеприведенные данные показывают, что доходная часть бюджета Пензенской области в период с 2014 г. по 2016 г. претерпела изменения. Бюджет неуклонно стал пополняться за счет налоговых и неналоговых сборов, что является положительным показателем экономической деятельности региона. Доля безвозмездных поступлений уменьшилась, что является свидетельством того, что региональный бюджет Пензенской области стал меньше зависеть от дотаций вышестоящих бюджетов и приобретает большую самостоятельность в исполнении своих финансовых обязательств.

В структуру консолидированного бюджета входят бюджеты 30 субъектов Пензенской области. Региональный бюджет Пензенской области подразделяется на доходные и расходные части бюджетов городов и районов.

Доли консолидированных бюджетов муниципальных образований Пензенской области распределяется следующим образом:

Город, районы	Удельный вес в доходной части бюджета, %
г.Пенза	37,6
г.Кузнецк	5,8
Башмаковский, Бековский, Сосновоборский, Тамалинский	1,2
Бессоновский, Городищенский	3,0
Белинский, Никольский	2,0
Вадинский, Малосердобинский	0,8
Земетчинский	1,5
Иссинский, Спасский, Камешкирский	0,9
Каменский	3,8
Колышлейский, Кузнецкий	1,6
Лопатинский	2,5
Лунинский	1,4
Мокшанский	2,2
Наровчатский, Неверкинский районы	1,0
Н.-Ломовский	3,0
Пачелмский, Шемышейский	1,4
Пензенский	4,0
Сердобский	3,2
г.Заречный	8,0

3.3 Анализ расходной части бюджета Пензенской области за 2014 г. - 2016 г.

Основная цель оптимизации бюджетных расходов -создание стимулов к ответственному финансовому управлению бюджетными ресурсами и повышению качества предоставления государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ).Проект закона Пензенской области «Об исполнении бюджета Пензенской области за 2015 год»

В рамках данной задачи бюджетнаяполитика выстраивается на принципах ответственности и предсказуемости. Отсутствие возможностей для наращивания общего объема бюджетных расходов требует выявления резервов и перераспределения в пользуприоритетных направлений и проектов.

Динамика расходной части бюджета Пензенской области показана в таблице 7.



Таблица 7

Наибольшую долю в структуре расходов бюджета составляют расходы на образование. В 2014 г. они составили 26,9% в общей структуре расходной части регионального бюджета или 14 242,8 млн. руб., в 2015 г. из-за недостаточного финансирования произошел спад и расходы уменьшились на 477,1 млн. руб., но доля в бюджете осталась практически прежней 26,7%, В 2016 г. наблюдается увеличение расходов на 1 402,1 млн. руб., возрастает и доля до 27,1%. Из анализа данной статьи расходов можно сделать вывод: расходы на образование являются приоритетными, несмотря на сложности в экономике региона.

Далее следуют расходы на национальную экономику.В структуру национальной экономики входят: общеэкономические вопросы; сельское хозяйство и рыболовство; лесное хозяйство; транспорт; дорожное хозяйство; другие вопросы в области национальной экономики. В 2014 г. расходы составили 18,5%, в 2015 г. - 18,9%, в 2016 - 18,3% г. Доля данных расходов в общей структуре остается практически неизменной. Снижение расходов наблюдалось в 2014 г. на 1 707,3 млн. руб., в 2015 г. снижение заметно сократилось - на 99,7 млн. руб., рост наблюдается лишь в 2016 г. на 563,1 млн. руб. Данная динамика расходов на национальную экономику показывает, что преодоление трудностей в экономике региона, а также развитие Пензенской области является также одной из самых важных статей расходов бюджета.

Здравоохранение - одна из более значимых статей расходной части бюджета Пензенской области. В 2014 г. она составляла 17,8% в общей структуре расходной части бюджета, в 2015 г. в связи с недостатком финансирования она снизилась до 17%, но в 2016 г. увеличилась до 18%. Снижение расходов на здравоохранение прослеживалось в период 2015 г.-2016 г. В 2015 г. в сравнении с 2014 г., сумма расходов снизилась на 719,2 млн. руб., значительное увеличение произошло лишь в 2016 г. - на 1 335,7 млн. руб.

Еще одной приоритетной статьей расходов бюджета Пензенской области является социальная политика.Доли в структуре бюджета составили в 2014 г. - 15,3%, в 2015 г. - 16,2%, в 2106 г. - 14,4%. Расходы на социальные нужды увеличились в 2015 г. на 241,5 млн. руб., но снизились в 2016 г. на 281,4 млн. руб. Расходы на социальные программы были увеличены в связи со сложной экономической ситуацией в России в момент кризиса и были направлены на выполнение социальных обязательств.Закон Пензенской области от 25.12.2015 года № 2850-ЗПО «О бюджете Пензенской области за 2016 год»