Обзор налоговых льгот для физических лиц с 2019 года

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОБЗОР НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С 2019 ГОДА

Самошина Анна Андреевна,

Севастополева Альбина Аббясовна

Студенты

ФГБОУ ВПО «Пензенский государственный университет»

Аннотация

В статье проведен обзор основных изменений по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и льгот по этим налогам с 1 января 2019 года.

Актуальность заключается в том, что физические лица, зная о существующих налоговых льготах (вычетах), могут претендовать ни них и непосредственно применять в повседневной жизни.

Ключевые слова: налог, налоговая льгота, налоговый вычет, физическое лицо, налог на имущество, налог на доходы

налог имущество лицо физический

REVIEW OF TAX BENEFITS FOR INDIVIDUALS FROM 2019

Samoshina Anna Andreevna,

Sevastopolova Albina Abbyasovna

Abstract: The article reviewed the main changes in the property tax of individuals, the tax on personal income and benefits on these taxes from January 1, 2019.The urgency lies in the fact that individuals, knowing about the existing tax benefits (deductions), can apply for them and directly apply in everyday life.

Key words: tax, tax rebate, tax deduction, individual, property tax, income tax

6 сентября Президент РФ, Владимир Путин, внес в Государственную Думу законопроект, предусматривающий внесение изменений в Налоговый кодекс РФ. Предлагается сохранить предоставляемые сейчас пенсионерам федеральные льготы по имущественным налогам для физических лиц, соответствующим условиям назначения пенсии, действующим по состоянию на 31 декабря 2018 года. Согласно законопроекту такие граждане будут получать налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Отмечается, что инициатива разработана для обеспечения дополнительных социальных гарантий физическим лицам в связи с изменениями в пенсионной системе, в частности, с поэтапным изменением возраста выхода на пенсию для различных категорий граждан. Предложение о сохранении этих льгот Президент РФ озвучил в ходе обращения к гражданам 29 августа.

«Считаю принципиальным сохранить на переходный период, до завершения преобразований в пенсионной системе, все федеральные льготы, действующие на 31 декабря 2018 года. Имею в виду льготы по налогам на недвижимость и землю» Профильный комитет ГД одобрил законопроект о налоговых льготах для людей пенсионного возраста [Электронный ресурс]. URL: http://duma.gov.ru/news/28347/ (Дата обращения: 07.10.2018), -- отмечал Владимир Путин.

В случае принятия, федеральный закон вступит в силу с 1 января 2019 года. Со вступлением в силу нового закона, подписанного главой государства, корректируется механизм исчисления налога по кадастровой стоимости (налог на имущество, земельный налог).

Новый документ предполагает отказ от применения коэффициента 0,8 в формуле расчета налога. То есть коэффициент будет доходить до значения 0,6 и больше расти не будет.

Кроме того, поправки вводят ограничение в 10 процентов в части увеличения суммы налога к платежу за предыдущий год. Также они исключают возможность пересчета налога "задним числом", если корректировка не приводит к уменьшению платежа.

Что же касается оспаривания результатов кадастровой стоимости, то в том случае, если налогоплательщик сумел доказать, что она была рассчитана неверно, закон предписывает использовать при расчете налога измененную кадастровую стоимость. Причем не с того года, в котором было подано заявление о несогласии с результатами оценки, а с момента, когда ошибочная стоимость начала применяться.

Ежегодное увеличение суммы налога на имущество по кадастровой стоимости теперь ограничено 10 процентами.

В 2019 году вся Россия переходит на исчисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. По этому принципу налог на имущество начали исчислять с 2015 года в первых 28 регионах. С 2016 года к ним добавился 21 регион, а в прошлом, 2017 году -- еще 15 субъектов РФ Новый расчет налога на имущество [Электронный ресурс]. URL: https://informatio.ru/news/realty/zakon_podpisan_novyy_raschet_naloga/ (Дата обращения: 07.10.2018).

Максимальная ставка налога составляет 0,1% от кадастровой стоимости объекта обложения. Но для комфортного перевода плательщиков на новую систему расчетов, чтобы избежать резкого увеличения суммы налога, была разработана система исчисления налога с понижающими коэффициентами. Каждый год коэффициент увеличивается, а вместе с ним растет и сумма налога, в частности:

-- для регионов, которые перешли на кадастровую стоимость с 2015 года, коэффициент за налоговый период 2017 года -- 0,6;

-- для регионов с 2016 года -- коэффициентом 0,4;

-- для регионов с 2017 года -- коэффициент 0,2.

Рост составляет по 20% в год. Однако Владимир Путин еще в конце прошлого года предложил уточнить механизм начисления налога на имущество физических лиц, поскольку кадастровая стоимость, по которой начисляется налог, часто превышает рыночную.

Поправки внесены в статью 408 НК РФ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2018), и теперь сумма налога на имущество физических лиц будет расти не более чем на 10% в год по сравнению с предыдущим годом. Для этого за 3 первых налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, будет применяться специальная формула с понижающим коэффициентом, который будет равен Мезенцева Ю. Р. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц в РФ // Управление экономическими системами [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/v/aktualnye-problemy-nalogooblozheniya-fizicheskih-lits-v-rf-1 (Дата обращения: 07.10.2018):

0,2 -- применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 -- применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется по кадастровой стоимости;

0,6 -- применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется по кадастровой стоимости.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется по кадастровой стоимости, исчисление суммы налога производится без учета формулы и понижающих коэффициентов, а его рост не должен превышать 10% в год. В 2018 году это правило будет применяться в 28 субъектах РФ, где налог исчисляется с коэффициентом 0,6.

Сообщается, что по отдельным объектам недвижимости Федеральным законом "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"" снижен налог на имущество физических лиц (информация ФНС России от 14 августа 2018 г.).

Так, для частей жилых домов установлен необлагаемый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м, ограничена предельная налоговая ставка не более 0,3% исходя из кадастровой стоимости, а также введена федеральная льгота, которая освобождает от уплаты налога на один объект.

Кроме того, введены единые условия налогообложения гаражей и машино-мест независимо от их места нахождения. Отменены особенности налогообложения гаражей и машино-мест в торгово-офисных объектах. Прежде они облагались по предельной налоговой ставке 2%, и к ним не применялись федеральные налоговые льготы. Теперь для таких гаражей и машино-мест, как и для иных аналогичных объектов, будет действовать предельная налоговая ставка не более 0,3%, а также федеральная льгота, освобождающая от уплаты налога Кто и как будет платить налог на имущество физических лиц в 2019 году {Электронный ресурс}. URL: https://yakapitalist.ru/finansy/nalog-na-imushhestvo/ (Дата: 07.10.2018).

Теперь налогоплательщики получили право сделать вычет из налоговой базы в размере величины кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади не только в отношении квартиры, но и части жилого дома. Предусмотрен вычет и в отношении части квартиры, но он в 2 раза меньше и составляет всего 10 кв. метров. Аналогичный порядок предусмотрен в отношении налогообложения комнат. А в статью 407 НК РФ добавили льготников по данному налогу, и теперь налоговую льготу могут получить дети-инвалиды.

При принятии закона было озвучено, что в результате начала действия всех этих поправок в НК РФ бюджет России недополучит около 6 млрд. рублей. А это значит, что налогоплательщики-граждане реально смогут сэкономить.

В 2019 году детские вычеты будут зависеть от суммы предельного дохода, в рамках которой эти вычеты в принципе предоставляются при расчете подоходного налога. Льгота на детей в 2019 году предусмотрена в пределах суммы в 350 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Начиная с месяца, в котором доход физического лица превысил этот порог, налоговый вычет, больше не применяется.

Общая сумма всех социальных вычетов, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ - 120 000 рублей в год. В эту сумму не входят расходы на лечение. Если в течение одного календарного года физическое лицо оплачивал и обучение, и лечение, а общая сумма расходов превысила указанный лимит, он сам вправе выбрать, какие затраты будут учитываться.

На льготы по НДФЛ могут рассчитывать и физические лица, которые отчисляют пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования Какие изменения ставки НДФЛ в 2019 году [Электронный ресурс]. URL: https://yakapitalist.ru/finansy/nalog-na-imushhestvo/ (Дата обращения: 08.10.2018).

Еще одна льгота по подоходному налогу - полное исключение из налоговой базы определенных видов доходов. Их полный перечень приведен в статье 217 НК РФ.

Согласно нему, не облагаются НДФЛ пособия по беременности и родам, некоторые виды установленных законодательством компенсационные выплаты. Другие пособия, не облагаемые налогом:

1. выходное пособие, выплачиваемое работнику при увольнении;

2. материальная помощь в пределах, определенных Налоговым кодексом в зависимости от ситуации.

В 2019 году Правительство РФ планирует продлить освобождение от уплаты НДФЛ любых выплат и денежных возражений. Продление коснется и работодателей -- они освобождаются от уплаты любых страховых взносов, полученных в результате выплат самозанятым гражданам. На рассмотрении находится подготовленный законопроект, предусматривающий отмену НДФЛ в 2019 году за реализацию бытовой макулатуры.

С 23 апреля 2018 года вступил в законную силу закон, освобождающий от ежемесячных выплат НДФЛ при рождении или усыновлении первого и второго ребенка. Этот законопроект был предложен еще в 2017 году. Так как с 2019 году предусматривается проведение налоговых реформ, основные изменения коснутся и ставки НДФЛ.

Список литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2018).

2. Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

3. Кто и как будет платить налог на имущество физических лиц в 2019 году {Электронный ресурс}. URL: https://yakapitalist.ru/finansy/nalog-na-imushhestvo/ (Дата: 07.10.2018)

4. Какие изменения ставки НДФЛ в 2019 году [Электронный ресурс]. URL: https://yakapitalist.ru/finansy/nalog-na-imushhestvo/ (Дата обращения: 08.10.2018)

5. Новый расчет налога на имущество [Электронный ресурс]. URL: https://informatio.ru/news/realty/zakon_podpisan_novyy_raschet_naloga/ (Дата обращения: 07.10.2018)

6. Мезенцева Ю. Р. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц в РФ // Управление экономическими системами [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/v/aktualnye-problemy-nalogooblozheniya-fizicheskih-lits-v-rf-1 (Дата обращения: 07.10.2018)

7. Профильный комитет ГД одобрил законопроект о налоговых льготах для людей пенсионного возраста [Электронный ресурс]. URL: http://duma.gov.ru/news/28347/ (Дата обращения: 08.10.2018)

Размещено на Allbest.ru