Налоговая система РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономика и финансы»

Курсовая работа

на тему «Налоговая система РФ»

Выполнил студентка: Силкина И.В.

Группа: 15ЭЭ2

Руководитель:

д.э.н., доцент _______Байрамова Ж.М.

2017



Оглавление

Введение

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

1.1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

1.2 ВИДЫ НАЛОГОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

1.3 СТРУКТУРА И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

2.1 ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

2.2 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Заключение

Список используемых источников



Введение

Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства. Налоговая политика является частью финансовой политики любого государства и оказывает колоссальное воздействие на экономику. За счет налоговых поступлений финансируются социально-экономические программы, содержатся государственные структуры, обеспечивающие существование и функционирование государства.

Возникновения государства как политического института, нуждающегося в финансировании, и развитие рыночных отношений потребовали, чтобы действующие налоги были приведены в строгую систему. Наличие соответствующей налоговой системы представляет собой ключевую макроэкономическую задачу.

Актуальность данной темы обуславливается важностью и необходимостью совершенствования налогообложения, реформирования налоговой системы, формирование и развитие налоговой культуры населения, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и современные тенденции ее развития в экономике России. Предметом исследования является совокупность экономических отношений, связанных с развитием системы налогообложения в Российской Федерации.

Целью данной курсовой работы является исследование недостатков налоговой системы, нахождение путей ее совершенствования, а также рассмотрение налоговой системы в целом.

В соответствии с целью исследования, можно выделить следующие задачи курсовой работы:

-? определить сущность, виды, функции налогов;

-? определить структуру налогообложения;

-? определить элементы налогообложения;

-? выявить проблемы налоговой системы;

-? найти способы совершенствования налоговой системы.

Данная работа состоит из двух глав. В первой главе раскрывается понятие налогов, их сущность и виды, а также рассказывается о структуре и элементах налогообложения. Во второй главе исследуются проблемы налоговой системы Российской Федерации и способы ее совершенствования.



1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

1.1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Под налогом понимается индивидуально безвозмездный платёж который принудительно взимается органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[1, ст.8].

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций [6].

Функции налогов - это свойства, позволяющие использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны [4, c. 644].

Выделяют четыре основные функции налогов:

- фискальная;

- контрольная;

- социальная (распределительная);

- регулирующая;

Фискальная функция позволяет формировать доходную часть бюджета и внебюджетных фондов РФ. Имея финансовые ресурсы, государство может выполнять свои основные задачи - в области экономики, внутренней и внешней политики, социальной защиты населения и т.д.

Контрольная функция позволяет следить за своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками своих обязательств; оценивать эффективность налоговой системы; определять задачи и пути реформирования налоговой системы;

Социальная (Распределительная) функция позволяет государству распределять и перераспределять полученные средства в соответствии со своими целями и задачами. Через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную.[6]

Регулирующая функция означает, что налоги, активно участвуют в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Эта функция дает возможность государству управлять экономическими процессами внутри страны, решать различные задачи налоговой политики посредством налоговых механизмов [7].

По характеру воздействия, налоговые системы могут быть: прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. Прогрессивная система предусматривает рост ставки налога по мере увеличения дохода. Данная система предназначена для снижения различий в материальном положении граждан, применяется во всем мире, кроме РФ.

Пропорциональная система предполагает одинаковую ставку налога при любой величине дохода (в РФ - 13%). Регрессивная шкала - чем больше доход, тем меньше ставка дохода. так, в 2005г. ставки Единого социального налога тем ниже, чем выше зарплата на одно физическое лицо 280 тыс.руб. в год ставка 26%, на сумму превышающую 280 тыс.руб. - 10%, а свыше 600 тыс.руб. только 2% [12, c.98]. Налог взимается в неизменной сумме независимо от размера дохода. [9]



1.2 ВИДЫ НАЛОГОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Выяснение местоположения каждого налога в финансовой "системе координат" способствует точному установлению механизма его введения, определению уровня бюджета, в который зачисляется каждый налог, круга плательщиков и перечня объектов, с которых взимается платеж. Посредством деления на различные виды налоги объединяются в отдельные группы, позволяющие более детально определить их юридическую сущность. Точное установление вида налога способствует правильному распределению налоговой компетенции Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. Особое значение видовые критерии налога имеют в правоприменительной практике, поскольку влияют па объем налоговой обязанности налогоплательщика.[5]

Видовое многообразие налогов предполагает их классификацию по различным основаниям.

1. В зависимости от плательщика:

- налоги с организаций - обязательные платежи, взимаемые только с налогоплательщиков - организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др.). Субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица. Вместе с тем все организации относятся к плательщикам налогов (независимо от наличия статуса юридического лица), в частности филиалы и представительства;

- налоги с физических лиц - обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков - физических лиц (налог па доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, и др.);

- общие налоги для физических лиц и организаций - обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса. Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог).

2. В зависимости от формы обложения:

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Через прямые налоги облагаются напрямую доходы, имущество и деятельность граждан, организаций и предприятий [9, c.132].

Косвенные налоги взимаются со стоимости товаров и услуг. Уплачивают эти налоги производители, которые обычно включают их величину в стоимость товара и перекладывают их тяжесть на покупателей.

Главные прямые налоги:

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на прибыль (доход) предприятий;

- налог на имущество физических и юридических лиц;

- налог на пользование природными ресурсами;

- единый социальный налог.

Главные косвенные налоги:

- акцизы;

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог с продаж;

- таможенные платежи.

Кроме вышеперечисленных, применяются налоги и сборы: на доходы банков, от страховой деятельности, на воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов, гербовые, лицензионные и регистрационные, госпошлина на наследство, земельный, лесной, на вмененный (совокупный) доход, за право торговли, за воду, на содержание милиции, на дороги и т.д.[4]

НДС - изъятие части прироста стоимости, вновь созданной в процессе данного производства. Налогом облагается разница в цене продаваемого товара и купленного сырья или полуфабрикатов. Сейчас в Росси НДС равен 18% [4, c.98].

Акциз - косвенный налог, часто на товары иррационального потребления (алкоголь, сигареты) и предметы роскоши. Определяется не по ставке, а в конкретной денежной сумме на единицу товара.[5]

Налог на прибыль предприятий взимается в России по заниженной ставке 24%, тогда как в США - 34%, Швеции -52%, Германии -56%.

По данному налогу часто применяют полное или частичное освобождение от уплаты. Так может льготироваться прибыль, направленная на расширение или техническое перевооружение производства. Существенные льготы имеет сельское хозяйство, другие отрасли и виды деятельности.[4]

Единый социальный налог в России составляет 26% от фонда заработной платы предприятия или общего заработка физического лица. 20% направляется в пенсионный фонд, 2,8% -взносы на медицинское страхование как право бесплатного лечения и 3,2% -взносы на социальное страхование на оплату больничных листов [8, c.45].

Ставки этого налога в России колеблются от 9 до 35 % [8, c.53].

3. В зависимости от уровня постановления::

Федеральные налоги- устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные- устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.[2]

Местные - регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

В таблице 1 рассмотрена классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления.[3]

Таблица 1

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

Уровень становления	Налоги
Федеральные	-Налог на добавленную стоимость; -Акцизы; -Налог на доходы физических лиц; -Налог на прибыль организаций; -Налог на добычу полезных ископаемых; -Водный налог; -Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов -Государственная пошлина.
Региональные	-Налог на имущество организаций; -Транспортный налог; -Налог на игорный бизнес.
Местные	-Земельный налог; -Налог на имущество физических лиц.

4. В зависимости от канала поступления:

- государственные - налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;

- местные - налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;

- пропорциональные - налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;

- внебюджетные - налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.[4]

5. В зависимости от характера использования:

- налоги общего значения - используемые на общие цели, без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются. Таковыми являются большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации;

- целевые налоги - зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (например, земельный налог).[4]

6. В зависимости от периодичности взимания:

- разовые - налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, налог на наследование или дарение);

- регулярные налоги - взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).

Перечисленные критерии классификации налогов не являются исчерпывающими, по вместе с тем достаточны для юридической характеристики всех действующих ныне налогов и сборов в Российской Федерации. В научной и учебной литературе налоги группируются и иными способами, что позволяет более точно выявить сущность каждого обязательного платежа, взимаемого в обязательном порядке. [3, с. 74]

1.3 СТРУКТУРА И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В Налоговом Кодексе понятие налога трактуется как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований» [1, с.8]. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

В Российской Федерации основные принципы построения налоговой системы также содержатся в Налоговом Кодексе, который определил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; права и обязанности их плательщиков, а также права и обязанности налоговых органов [1, ст.18-21].

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, подчиняющаяся Президенту и Правительству РФ и возглавляемая руководителем в ранге министра. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.

Признаками налога являются:

- легитимность налога которая подразумевает изъятие налога (сбора) только с законных операций;

- безвозмездность налога - означает, что субъект налога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот;

- принудительность изъятия налога (сбора) из части дохода субъекта налога в соответствии с законом о налогообложении;

- императивность налога - означает, что субъект налога не вправе отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по внесению налогового оклада (части своего дохода) в соответствующий бюджет;

- смена формы собственности налога - означает, что собственность (часть дохода) субъекта налога передается в собственность государства и др.[6]

В налогах как экономической категории можно выделить ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным. Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются:

- объект (предмет) налогообложения (имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина));

- налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения);

- источник налога (доход субъекта налога, из которого взимается налог);

- налоговая ставка (размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы);

- единица налога (размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы);

- налоговый оклад (сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет);

- сумма налога (сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения);

- налоговая льгота (снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога);

- порядок исчисления налога;

- налоговый период (календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет);

- порядок и сроки уплаты налога и др.[8]

Элементы налога составляют структуру налога, каждая характеризуется:

- зависимостью экономики (бюджета) от налогов на различные виды доходов;

- влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;

- зависимостью колебания цен на товары (продукты) от налогов (сборов);

- зависимостью колебания самих налогов (налоговых ставок) от изменения параметров элементов налога и т.д. [1, ст.17].

Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения (особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения(это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом).



2. ОСНОВНЫЕ НАПРВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

2.1 ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Данное весьма очевидно, так как это облегчает работу как самих налоговых органов, так и юридических и физических лиц. С такой системой проще определять экономический. Но в нашей стране такую направленность заметить невозможно, так как налоговая система имеет сложную систему, что приводит к нестабильному положению экономики. [10]

Большинство проблем налоговой системы как правило выступают результатом противоречивости и запутанности нормативной базы, и отсутствием эффективной связи исполнительной и законодательной власти

Приведем ряд конкретных проблем налоговой системы:

Во-первых одной из главных проблем является - усложненность налоговой системы. Это проявляется в том, что в налоговой системе существуют различные налоги, акцизы отчисления, сборы, которые практически ничем друг от друга не отличаются, но такая масса платежей вносит путаницу в работу какого-либо предприятия в результате чего возникают ошибки при отчислениях налогов, в итоге приходится платить пени за несвоевременную уплату налога.

Во-вторых-нестабильность налогового законодательства, Это обусловливается тем, что в налоговый кодекс периодически вносятся изменения и поправки, что приводит к неустойчивому положению экономику страны, тем самым еще более обостряя экономический кризис.

В-третьих одним из недостатков налоговой системы является, то что налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравноправное положение.

В-четвертых, отметим - нечеткость формулирования законодательных и нормативных актов, что не способствует эффективному функционированию налоговой системы. [12]

Так же хочется выделить еще одну существенную проблему слабый контроль за сбором налогов, в результате чего происходит уклонению от уплаты налогов, тем самым уменьшаются налоговые поступления

На современном этапе принятые и используемые налоговые федеральные законы, законы и нормативно-правовые акты не соответствуют в полном объеме конституционным нормам. В этом плане необходимо выполнить анализ по согласованию норм Конституции РФ и налогового регулирования и наметить пути их решения.[12]

Выбранная Правительством РФ налоговая система тормозит развитие рыночных отношений в стране [2, c. 41]. Как известно, налоги являются наиболее важным источником пополнения доходов государства. Также от их формирования зависит, насколько благополучно будет развиваться общество в стране, и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.

Отсутствие достойных мер по увеличению доходов и мер налогового стимулирования являются одним из главных недостатком действующей налоговой системы.

2.2 НАПАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

До появления ч. I НК РФ налоги и сборы в РФ регулировались отдельными нормативными актами. Веденная в действие 31 июля 1998 года ч. I НК РФ стала 1-м документом, в котором была обобщена информация о видах налогов, налогоплательщиках, налоговом контроле, налоговых правонарушениях и другая информация, общая для всех налогов.

Следующим шагом в наведении налогового порядка стала ч. II НК РФ. В ней появились главы, посвященные отдельным налогам, касающиеся их плательщиков, налоговой базы, деклараций и сроков.

Достаточно революционным стало введение гл. 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Она вступила в действие 1 января 2002 года. Именно тогда произошло выделение налогового учета. У многих хозяйственных операций появилась двойная оценка, возникли новые понятия: ОНА, ОНО.

Сейчас НК РФ - это документ, который содержит полную информацию о налоговой системе. Именно в него вносятся изменения при смене налоговой политики.

Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях:

1. Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.

2. Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.

3. Уменьшились ставки по некоторым налогам. Например, НДС был снижен с 20 до 18%, налог на прибыль -- с 24 до 20%.

4. Совершенствуется система налогового администрирования.

5. Критерии проверок становятся достаточно доступными.

6. Появились налоговые каникулы.

Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства, а не на придумывание нового. Налоговая политика стала более предсказуемой и планируемой.

В долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13 процентов.

В таблице 2 представлено поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ.[15]

Таблица 2

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ (миллиардов рублей)

	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Всего	10961,8	11328,9	12671	13789,4
Консолидированный бюджет РФ	10959,3	11327,2	12670,2	13788,3
Федеральный бюджет	5166,2	5368	6214,6	6880,5
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	5793,1	5959,2	6455,6	6907,8

налог налогообложение сбор бюджетный

Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.[10]

Предлагается предоставить налоговым органам право на получение от банков сведений о наличии счетов, вкладов (депозитов) и об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В современных условиях развития электронного документооборота, межведомственного информационного взаимодействия и осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах не утрачивает актуальность необходимость внесения изменений. В ряде случаев необходимые для налогообложения сведения отсутствуют в базе данных соответствующего регистрирующего органа или недостаточны для исчисления налогов. Кроме того не исключены случаи представления в налоговые органы ошибочных данных об объектах налогообложения, что приводит к увеличению количества перерасчетов и направления повторных налоговых уведомлений.[9]

Также, необходимо привести в действие налоговый механизм. Благодаря этому произойдет стимулирование инвестиций в развитие малонаселенных регионов и будет наблюдаться стремительное развитие высокотехнологичных производств. Это позволит преобразовать нынешнею налоговую систему.

Вносимые поправки в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на внесения определенной ясности законодательства и на однозначность его применения, для этого нужно сохранить стабильность налоговой системы[8]

В таблице 3 показаны поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2015-2016 гг., млрд. рублей[15]

Таблица 3

Поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2015-2016 гг., млрд. рублей

Показатели	январь-апрель 2015 г.	январь-апрель 2016 г.	в % к 2015 г.
Всего поступило в консолидированный бюджет РФ	4 905,1	4 731,7	96,5
в федеральный бюджет	2 456,3	2 238,9	91,2
в консол-е бюджеты субъектов РФ	2 448,9	2 492,8	101,8
из них:
Налог на прибыль организаций	1 158,2	1 078,9	93,2
в федеральный бюджет	202,6	171,6	84,7
в консол-е бюджеты субъектов РФ	955,6	907,3	94,9
Налог на доходы физических лиц в консол-е бюджеты субъектов РФ	805,6	862,6	107,1
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	930,4	986,4	106,0
Акцизы	336,0	398,8	118,7
в федеральный бюджет	176,6	217,8	123,3
в консол-е бюджеты субъектов РФ	159,4	181,0	113,5
Имущественные налоги в консол-е бюджеты субъектов РФ	347,0	345,4	99,5
Налог на добычу полезных ископаемых	1 085,5	801,8	73,9
в федеральный бюджет	1 068,8	785,3	73,5
в консол-е бюджеты субъектов РФ	16,7	16,5	99,0

Налог на добавленную стоимость на товары (работы или услуги), реализуемые на территории России, в федеральный бюджет в январе-апреле 2016 г. зачислилось 986,4 миллиардов рублей, или же на 6,0% больше, нежели в январе-апреле 2015 г. Поступления в консолидированный бюджет России, по сводной группе акцизов, в январе-апреле 2016 г. составили 398,8 миллиардов рублей, или же на 18,7% больше, нежели в январе-апреле 2015 г.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет России в январе-апреле 2016 г. зачислилось 345,4 миллиардов рублей, или же на 0,5% меньше, нежели в январе-апреле 2015 г.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет России в январе-апреле 2016 г. зачислилось 801,8 миллиардов рублей, или же на 26,1% меньше, нежели в январе-апреле 2015 г.

В федеральный бюджет России в январе-апреле 2016 г. определилось 2238,9 миллиардов рублей, что на 8,8% меньше по сравнению с января по апрель 2015 г. В консолидированные бюджеты субъектов России в январе-апреле 2016 г. определилось 2492,8 миллиардов рублей, или же на 1,8% больше по сравнению с января по апрель 2015 г.

Стабильность налоговой системы заключается в неизменности правил уплаты налогов в течение длительного периода, что предполагает отказ от каких-либо революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений

Так же для усовершенствования налоговой системы,необходимо дать право руководству РФ на создание дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые не затронуты либо же не в полном объеме затронуты законодательством РФ в области налогов и налогообложения.



Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в: стимулировании мер направленных на увеличение доходов, переход к новым принципам взимания налогов, выравнивания условий для инвестиций, расширение прав налоговых органов, улучшения системы реформирования, а также разработке мер по предотвращению уклонений от уплаты налогов.

Чтобы было возможно применение этих необходимо выявить основы налогообложения, что я и сделала в своей работе.

Итак, в данной курсовой работе рассмотрены функции и виды налогов. Дала определения сущности налогов, возможности проявлений функций и их суть. Разобрала различные классификации и виды налогов, а также способы их взимания.

В современных социально-экономических условиях одной из главных задач органов власти является обеспечение стабильного развития налоговой системы и совершенствования налогового законодательства.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

4. Остаются также актуальными вопросы налогового администрирования, и несовершенство главных налогов (НДФЛ, налог на прибыль организаций и НДС).



Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Берник, В.Р, Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Налоги и налоговое право: учебное пособие. // В.Р Берник М.: Аналитика-пресс, 2014.

3. Данченко, М.А. Налогообложение: учебное пособие,// М.А Даченко Томск, 2015.

4. Иохин, В.Я. Экономическая теория: учебник. М.:Экономистъ, 2007.

5. Кучеров, И.И. Налоговое право России: курс лекций. // И.И Кучеров М.: Центр ЮрИнфоР, 2014.

6. Павлова, Л.П «Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации».

7. Жабыко, Л. Л, к.э.н., доцент кафедры “Финансы и кредит”.

8. Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. (с изм. на 11 ноября 2003 г.) № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". М.: 2013. 72 с.

9. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.М. Александров. - М.: Издательский дом "Дашков и К", 2015. 286 с.

10. Алексеев, А.В. Налоги, которые мы (нас?) выбирают / А.В. Алексеев. // ЭКО. 2014. №8. С. 17-34.

11. Васильев, В.П. Государственное регулирование экономики (схемы и статистика): учеб. -метод. пособие / В.П. Васильев. М.: Дело и Сервис, 2013. 96 с.

12. Введение в рыночную экономику: учебник / под ред.А.Я. Лившица, И.Н. Никулиной. М.: Высшая школа, 2014. 447 с.

13. http://center-yf.ru/data/nalog/Funkcii-nalogov.php.

14. http://www.grandars.ru/s.

15. https://www.nalog.ru.

16. http://nalog-nalog.ru.

Размещено на Allbest.ru