б)состав внеоборотных активов предприятия и динамику их структуры. В процессе этого изучения рассматривается соотношение основных средств и нематериальных активов; в составе производственных основных средств анализируется удельный вес движимых и недвижимых; в составе нематериальных активов рассматриваются отдельные их виды:

в)оценку состояния используемых предприятием внеоборотных активов по степени их изношенности. Оценка производится по следующим основные показателям:

- коэффициент износа основных средств,

- коэффициент годности основных средств,

- коэффициент амортизации нематериальных активов,

- коэффициент годности нематериальных активов;

г)оценку интенсивности обновления операционных внеоборотных. Для оценки используются следующие основные показатели:

- коэффициент выбытия внеоборотных активов,

- коэффициент ввода внеоборотных активов,

- коэффициент обновления внеоборотных активов;

д)оценку уровеня эффективности использования внеоборотных активов в отчетном периоде. В процессе такой оценки используются следующие основные показатели:

- коэффициент рентабельности к внеоборотных активов,

- коэффициент фондоотдачи внеоборотных активов,

- коэффициент фондоемкости внеоборотных активов.

Эффективность использования основных средств оценивается такими обобщающими показателями, как фондоотдача и фондоемкость[14, c. 73].

Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 рубль основных средств:

(1.1)

где f - фондоотдача,руб.;

V - объем продукции, млн.руб.;

F - среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств, млн.руб.

Фондоемкость показывает (Ф/е) ,сколько основных средств используется для производства 1 рубля продукции и определяется по формуле:

(1.2)

Помимо названных обобщающих показателей эффективности использования основных средств оценивается и фондоотдачей активной части основных средств, которая рассчитывается по формуле:

(1.3)

где

q - фондоотдача активной части основных средств;

F^a - среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн.руб.

На фондоотдачу активной части оказывают влияние следующие факторы, которые по отношению к фондоотдаче промышленно - производственных основных средств являются факторами 2-го порядка:

1) изменение количества часов, отработанных одним станком за год (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени);

2)изменение средней выработки продукции за 1 станко-час (производительность оборудования);

3)изменение средней цены одного станка.

Взаимосвязь этих факторов с фондоотдачей активной части автор данной методики экономист Стражев В.И. иллюстрирует с использованием следующей модели:

(1.4)

где R- средняя выработка продукции за 1 ст/час,тыс.руб.;

В - количество часов, отработанных 1 станком за год;

Ц - средняя цена 1 станка ,млн.руб.;

К - количество станков ,единиц.

Заканчивает данную методику Стражев В.И. строит структурно-логическую факторную модель фондоотдачи промышленно-производственных основных средств (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 ? Структурно-логическая модель факторной системы фондоотдачи

К основным показателям эффективности использования основных фондов относят: коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования основных фондов, коэффициент интегральной загрузки фондов, фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и производительность труда, рентабельность основных производственных фондов и себестоимость транспортной работы.

Все показатели использования основных производственных фондов автор данной методики объединяет в три группы:

показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);

показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных.

К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

(1.5)

где t _обор.ф. - фактическое время работы оборудования, часов;

t _{обор.пл}. - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), часов.

Экстенсивное использование оборудования характеризуется также коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий.

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо его внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено не полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты.

Показатели интенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, то есть прогрессивной технически обоснованной производительности. Для расчёта этого показателя используют следующую формулу.

(1.6)

где К_инт - коэффициент интенсивного использования оборудования;

В_ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

В_н - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования).

В большинстве случаев частные (натуральные) показатели, к которым относятся показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования, не могут быть применены, так как они показывают лишь степень использования отдельных элементов основных фондов[14]. Поэтому для определения использования всей массы основных фондов на предприятиях, в отраслях народного хозяйства применяются обобщающие показатели (показатели интегрального использования основных производственных фондов).

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия.

(1.7)

где Ф_в - фондовооружённость;

Ф_ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, рублей;

Ч_ппп - численность промышленно-производственного персонала.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от неё зависит техническая вооружённость, а следовательно, и производительность труда.

Также здесь можно рассчитать производительность труда как отношение объёма производства к численности промышленно-производственного персонала.

(1.8)

где П_тр - производительность труда;

Q - объём производства и реализации продукции, рублей;

Ч_ппп - численность промышленно-производственного персонала.

Этот показатель характеризует объём произведённой продукции на одного работающего.

Также существуют дополнительные показатели использования основных фондов:

коэффициент обновления основных фондов (К_обн).

(1.9)

где Ф_вв - стоимость вновь введённых основных фондов за определённый период;

Ф_кон - стоимость основных фондов на конец того же периода.

коэффициент выбытия основных фондов (К_выб).

(1.10)

где Ф_выб - стоимость выбывших основных фондов за определённый период;

Ф_нач - стоимость основных фондов на начало того же периода.

коэффициент прироста основных фондов (К_рост) отражает относительное увеличение основных фондов за счёт их обновления.

(1.11)

где Ф_вв - стоимость вновь введённых основных фондов за определённый период;

Ф_выб - стоимость выбывших основных фондов за определённый период;

Ф_кон - стоимость основных фондов на конец того же периода.

Напряжённость использования производственных площадей (Н_пл) рассчитывается по следующей формуле.

(1.12)

где Q - объём производства и реализации продукции, руб.;

П_общ - общая площадь[14, c. 82].

коэффициент годности основных фондов - характеризует их состояние на определённую дату.

(1.13)

где К - коэффициент годности основных фондов;

Ф_п - первоначальная стоимость всех или отдельных видов, групп основных фондов;

Ф_изн - стоимость износа тех же основных фондов.

Таким образом, сравнение методик анализа основных средств показывает, что основное содержание их у различных авторов принципиально не отличается. Все авторы анализируют, во-первых, состав, динамику и структуру основных средств, и, во-вторых, эффективность их использования. Отдельные различия возникают среди рассчитываемых показателей, последовательности аналитических процедур и расставляемых приоритетов.

1.3 Информационное обеспечение анализа и управления основного капитала

Успешное решение задач анализа основного капитала предприятия невозможно без создания и эффективного функционирования системы финансово-экономической информации. Для реализации отдельных методик анализа можно ограничиться лишь данными публичной финансовой отчетности организации, но для организации стратегического, тактического, оперативного, комплексного анализа требуется целая система информационной поддержки.

Информационное обеспечение анализа основного капитала предприятия включает следующие базы данных:

- плановые;

- прогнозные;

- нормативные;

- учетные;

- отчетные;

- внеучетные и т.д.

Система информации должна создаваться с учетом ряда требований, главными из которых являются объективность, единство, оперативность, рациональность.

Рассмотрение системы учетной информации организации в виде нескольких взаимосвязанных блоков составляет основу структурирования информационной базы анализа основного капитала любого предприятия (Рисунок 1) [22, с. 34].

Рисунок 1 - Информационное обеспечение анализа основного капитала

Согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) бухгалтерская отчетность - «это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».

Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» дает следующее определение: «бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом» [1].

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, сформулированы в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а именно [2]:

- при формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;

- бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

- организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Таким образом, бухгалтерская отчетность организации (отчет о движении капитала, отчет о финансовых результатах, балансы и др), является основным источником информации для внешних пользователей, на основании которой они принимают решения в различных областях хозяйственной деятельности: инвестиционной, финансовой, операционной и т.д. Пользователями обобщенных и сводных данных об имуществе, обязательствах и результатах деятельности организации, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются также руководители хозяйствующих субъектов.

Управленческий учет обеспечивает управляющий аппарат необходимой информацией для выполнения функций прогнозирования, планирования, контроля, анализа, а также принятия оптимальных управленческих решений.

К особенностям управленческого учета относятся, во-первых, его направленность в будущее, в во-вторых, формирование более детальной, аналитической информации об объектах учета, главные из которых капитал, расходы, доходы, активы и обязательства. Информация управленческого учета является коммерческой тайной и носит строго конфиденциальный характер.

Таким образом, основной капитал, отражаемый на счетах баланса компании называют внеоборотными активов. С таких позиций внеоборотные активы -- это определенная стоимостная оценка элементов основного капитала, принятая действующими условиями ведения хозяйства. В окончательном виде можно сказать, что внеоборотные активы -- это совокупность фундаментальных имущественных ценностей предприятия (компании), многократно участвующих в хозяйственной производственно-коммерческой деятельности с целью получения положительного финансового результата (прибыли).

Глава 2. Анализ основного капитала организации ОАО «ОмскВодоканал»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ОАО «ОмскВодоканал»

Объектом курсовой работы является открытое акционерное общество «ОмскВодоканал» образовано 1 апреля 2005 года.

ОАО «ОмскВодоканал» (входит в группу компаний «РОСВОДОКАНАЛ») занимается водоснабжением и водоотведением в г. Омске с 2005 года на основе договора долгосрочной аренды, заключенного с Администрацией города Омска на 25 лет. Источником водоснабжения Омска является река Иртыш. В эту же реку сбрасывается вода из системы водоотведения после полной очистки на очистных сооружениях канализации. Миссия предприятия: надежное обеспечение потребителей доступными услугами водоснабжения и водоотведения высокого качества.

Сегодня городская система водоснабжения и водоотведения включает четыре водозабора общей мощностью 800 тыс. м3/сутки, два комплекса очистных сооружений водопровода и два комплекса очистных сооружений канализации. Предприятие обслуживает 102 водопроводных насосных станции, 86 канализационных насосных станции, а также 1668 км. водопроводных и 1151 км. канализационных сетей.

Предприятие производит подачу питьевой воды и оказывает услуги водоотведения населению и предприятиям города. Ежесуточно с очистной водопроводной станции в город подается около 420 тыс. м3 питьевой воды, что полностью удовлетворяет потребности города с населением более 1 миллиона человек. Качество питьевой воды в Омске полностью соответствует нормам и оценивается органами государственного санитарно-эпидемиологического надзора как одно из лучших в России. Объем поставленной водопроводной воды в 2013 году составил 171 540 тыс. м3 в год, в 2014 - 168 317 тыс. м3. Объем принятых на очистку сточных вод в 2013 году составил 133 831 тыс. м3, в 2014 - 132 047 тыс. м3. Предприятие ежегодно увеличивает количество абонентов, подключенных к централизованному водоснабжению и водоотведению. На 1 июля 2015 года более миллиона жителей города и почти 7 тысяч предприятий и организаций - клиенты ОАО «ОмскВодоканал».

В 2007 году предприятие вошло в состав Группы компаний «Росводоканал» - крупнейшего частного оператора водоснабжения и водоотведения в России.

С 2008 года Омский водоканал реализует инвестиционную программу, разработанную на основании технического задания Администрации г. Омска, в соответствии с Программой комплексного развития инженерной инфраструктуры г. Омска.

Во Всероссийском конкурсе на лучшее предприятие в сфере ЖКХ, который проводит Министерство регионального развития РФ, Омский Водоканал неоднократно занимал призовые места: по результатам 2008 года - III место, по результатам 2009 и 2011 годов - II место.

В 2011 году ОАО «ОмскВодоканал» стало дипломантом Премии Правительства Российской Федерации за достижение значительных результатов в области качества продукции и услуг, внедрение высокоэффективных методов менеджмента качества.

В 2013 году ОАО «ОмскВодоканал» вошло в Топ-100 всероссийского конкурса брендов и марок «100 лучших товаров России - 2013» сразу в двух номинациях. Экспертная группа Программы после тщательного анализа признала предприятие победителем в номинациях - «Услуги для населения» (услуги водоснабжения) и «Услуги производственно-технического назначения» (лабораторный контроль качества объектов окружающей среды).

В 2013 году ОАО «ОмскВодоканал» стало победителем I-го Всероссийского конкурса «Менеджмент качества на предприятиях водопроводно-канализационного хозяйства» (ВКХ). По результатам конкурса подтверждено соответствие квалификации омского водоканала уровням «Стремление к совершенству» и «Признанное совершенство» по версии Европейского фонда менеджмента качества (EFQM).

В 2014 году услуги по водоотведению, оказываемые ОАО «ОмскВодоканал», были удостоены Золотого диплома Всероссийского конкурса «100 лучших товаров России». Экспертная группа после рассмотрения представленных документов и ознакомления с производственным процессом непосредственно на объектах признала ОАО «ОмскВодоканал» победителем в номинации «Услуги производственно-технического назначения» (услуги по водоотведению).

Акционерами (учредителями) ОАО «ОмскВодоканал» по состоянию на 31.12.2015 г. являются Компания с Ограниченной ответственностью «ГЕНИЛЕ ТРЕЙД ЛИМИТЕД», доля принадлежащих акционеру обыкновенных акций составляет 74,80% и Компании с Ограниченной Ответственностью «ДОЛЬСЕМИА ХОЛДИНГЗ ЛИМИТЕД», доля обыкновенных акций составляет 25,20%. Уставный капитал ОАО «ОмскВодоканал» составляет 200 000 000 (Двести миллионов рублей), разделенный на 2 000 000 (Два миллиона) обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая.

Органами управления исследуемого предприятия являются:

- общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Генеральный директор в пределах компетенции, определенной Уставом Общества.

Структура ОАО «ОмскВодоканал» представлена следующими подразделениями:

- Производственно-техническая дирекция (Служба АСУ ТП и метрологии; технический отдел; отдел промышленной безопасности, охраны труда и окружающей среды; отдел главного технолога; автотранспортный цех; энергомеханическая служба; отдел оптимизации режимов сетей и сооружений; лабораторный центр; центральная диспетчерская служба; производственный отдел; цех сооружений по водоподготовке; цех по эксплуатации западных водопроводных сетей; цех по эксплуатации северных водопроводных сетей; цех по эксплуатации южных водопроводных сетей; цех очистных сооружений канализации; цех по эксплуатации канализационных сетей; цех водопроводно-канализационного хозяйства «Крутая горка»; цех по эксплуатации водопроводных и канализационных водопроводных станций);

- Дирекция по капитальному строительству (Отдел капитального строительства и ремонта; отдел планирования и реализации инвестиционных программ; отдел проектных работ; отдел строительного контроля);

- Дирекция по безопасности (Отдел экономической безопасности; отдел по сопровождению исполнительного производства; отдел защиты объектов и персонала; спецчасть; отдел Го и ЧС);

- Коммерческая дирекция (Центр обслуживания абонентов - Фронт-офис; офис по обслуживанию клиентов; контакт-центр; центр обработки и авторизации - БЭК-офис; отдел по заключению договоров ВиВ; отдел по начислениям ВиВ; отдел продаж в нерегулируемой сфере; отдел свода реализации, отчетности и бизнес-планирования; инспекция водных ресурсов; отдел по подключению новых абонентов);

- Дирекция по персоналу (Отдел организации труда и мотивации; отдел подбора и кадрового администрирования; отдел оценки и развития персонала; административно-хозяйственный отдел; здравпункт);

- Бухгалтерия;

- Дирекция по правовым вопросам (Отдел общеправового сопровождения операционной деятельности; отдел претензионно-исковой работы, отдел по взысканию дебиторской задолженности; группа документационного обеспечения).

В Таблице 2.1 представлена структурная динамика продаж исследуемой организации.

Таблица 2.1 - Структурная динамика продаж ОАО «ОмскВодоканал», 2013 -2015 г.г.

В 2014 году произошло снижение объема продаж на 5,21%, положительный темп роста имели услуги по водоснабжению (102,33%) и водоотведению (102,24%). В 2015 году объем продаж в исследуемой организации увеличился на 4,50%, положительный темп роста показали услуги по водоотведению (124,33%), подключению к системе водоснабжения и водоотведения (243,59%) и надбавка к тарифу за услуги по водоснабжению и водоотведению (101,71%).

На протяжении всего анализируемого периода в структуре продаж преобладали услуги по водоснабжению (45,51%, 48,74% и 41,33% в 2013, 2014 и 2015 г.г. соответственно) и услуги по водоотведению (35,29%, 38,06% и 45,29% в 2013, 2014 и 2015 г.г. соответственно).

В Таблице 2.2 представлены основные технико-экономические показатели ОАО «ОмскВодоканал» за 2014 - 2015 г.г.

Таблица 2.2 - Основные экономические показатели ОАО «ОмскВодоканал» за 2014 - 2015 г.г.

По данным Таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы:

- выручка от продажи продукции в 2015 году по сравнению с 2015 г увеличилась на 133407 тыс.руб. (на 4,50%);

- себестоимость реализованной продукции в 2015 году снизилась по сравнению с 2014 годом на 13912 тыс.руб. (-0,58%). Таким образом, темп прироста выручки от реализации (4,50%) опережает темп прироста себестоимости (-0,58%), что можно охарактеризовать с положительной точки зрения;

- рост выручки и снижение себестоимости продаж обусловили увеличение прибыли от продаж в 2015 году на 147319 тыс.руб. (+25,33%);

- прибыль до налогообложения в 2015 году выросла по сравнению с 2014 годом на 492220 тыс.руб. (в 2,8 раза);

- чистая прибыль исследуемого предприятия увеличилась за 2015 год на 436840 тыс.руб. (в 3,6 раза) и составила 606219 тыс.руб.;

- среднегодовая стоимость основных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 40 тыс.руб. (+18,26%) и составила 259 тыс.руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных активов увеличилась за анализируемый период на 175447 тыс.руб., темп роста составил 109,60%, таким образом основные средства в исследуемой организации прирастали более быстрыми темпами, чем оборотный капитал;

- среднесписочная численность персонала за 2015 год снизилась на 89 человек (-4,74%) и составила 1790 человек;

- расходы на оплату труда в 2015 году снизились по сравнению с 2014 годом на 14567 тыс.руб. (-2,50%) и составили 568048 тыс.руб., в то же время среднегодовая заработная плата на 1 работника выросла на 7 тыс.руб. (+2,35%), такой рост объясняется более интенсивным темпом снижения среднесписочной численности (95,26%) по сравнению с темпом снижения фонда оплаты труда (97,50%);

- материальные расходы за анализируемый период увеличились на 75103 тыс.руб., темп их роста (108,29%) превосходил темп роста выручки (104,50%), что негативно отразилось на показателе материалоотдачи, которая снизилась с 3,27 до 3,16 руб.;

- производительность труда увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 153 тыс.руб./чел (+9,69%), такой рост обусловлен ростом выручки и одновременным снижением численности персонала;

- фондоотдача за анализируемый период снизилась на 0,15 (-7,78%), такое уменьшение объясняется более высоким темпом роста среднегодовой величины основных средств (113,31%) по сравнению с темпом роста выручки (104,50%);

- в 2015 году произошло снижение показателя оборачиваемости оборотных активов на 0,08 вследствие превышения темпа роста величины оборотных активов (109,60%) над темпом роста выручки (104,50%);

- показатели рентабельности в исследуемом периоде принимают достаточно высокие значения и имеют тенденцию к увеличению: рентабельность продаж увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 3,91 процентных пункта и составила 23,51%, рентабельность продукции увеличилась на 6,36% и составила 30,74%, рентабельность производственных фондов увеличилась с на 120,22 процентных пункта и составила 194,20%. Высокий показатель рентабельности производственных фондов отчасти объясняется высокой степенью износа основных производственных фондов и, соответственно, низкой их остаточной стоимостью, а также незначительной долей материальных оборотных средств в составе имущества предприятия в силу специфики его деятельности;

- положительным моментом является снижение уровня затрат на 1 рубль продукции в 2015 году на 0,04.

Таким образом, деятельность ОАО «ОмскВодоканал» в анализируемом периоде являлась прибыльной и обладающей достаточной степенью рентабельности, при этом динамика показателей фондоотдачи и оборачиваемости свидетельствуют о снижении деловой активности исследуемой организации.

2.2 Анализ основного капитала ОАО «ОмскВодоканал»

Анализ основного капитала считаем целесообразным провести в следующей последовательности:

- анализ структурной динамики внеоборотных активов;

- анализ структурной динамики основных средств;

- анализ движения основных средств;

- анализ показателей эффективности использования основных средств.

В Таблице 2.3 представлена структурная динамика внеоборотных активов в исследуемом предприятии за период 2013 -2015 г.г., представленных в I разделе бухгалтерского баланса за 2015 г.

Таблица 2.3 - Структурная динамика внеоборотных активов в ОАО «ОмскВодоканал», 2013 - 2015 г.г.

Как следует из таблицы 2.3, на протяжении всего анализируемого периода размер внеоборотных активов увеличивается (темпы роста составили 107,35% и 119,39% в 2014 и 2015 г.г. соответственно), причем положительный темп роста в данный период показывали только основные средства (108,19% и 118,03% в 2014 и 2015 г.г. соответственно), которые занимают наибольшую долю в составе внеоборотных активов на протяжении всего анализируемого периода (97,04%, 97,80% и 96,90% по состоянию на 31.12.2013, 31.12.2014 и 31.12.2015 г.г. соответственно).

Оценим структуру и динамику основных средств более подробно. На Рисунке 2.1 представлена структура статьи баланса «Основные средства».

Рисунок 2.1 - Структура статьи баланса «Основные средства» в ОАО «ОмскВодоканал», 2013 -2015 г.г.

На основе Рисунка 2.1, можно сделать следующие выводы:

- наибольшую долю в составе статьи баланса «Основные средства» на протяжении всего анализируемого периода составляют основные средства в эксплуатации (77,87%, 71,73% и 64,56% по состоянию на 31.12.2013, 31.12.2014, 31.12.2015 г.г. соответственно);

- доля незавершенного строительства составляла соответственно 22,13%, 28,27% и 35,44% по состоянию на 31.12.2013, 31.12.2014 и 31.12.2015 г.г. соответственно.

Таким образом, прирост основных средств за 2015 год характеризуется существенными структурными изменениями: уменьшением доли основных средств в эксплуатации на 7,17 процентных пункта и соответствующим увеличением доли объектов незавершенного строительства.

Более подробная структурная динамика основных средств в эксплуатации за период 2013 -2014 г.г. представлена в Таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Структурная динамика основных средств в эксплуатации в ОАО «ОмскВодоканал», 2013 - 2015 г.г.

Величина основных средств в эксплуатации за 2014 год практически оставалась неизменной (незначительное снижение на 0,33%), тогда как 2015 произошло увеличение этой статьи баланса на 6,23%, причем данное увеличение в значительной степени обусловлено ростом именно активной части основных средств - их темп роста составил 124,21%, а также в меньшей степени ростом статьи «здания и сооружения» - их темп роста составил 101,79%. На протяжении всего анализируемого периода наибольшую долю в составе основных средств по остаточной стоимости занимают здания и сооружения (74,40%, 79,84% и 76,50% по состоянию на 31.12.2013, 31.12.2014 и 31.12.2015 г.г. соответственно). Низкая доля активной части основных средств - машин и оборудования, транспортных средств (25,39%, 19,96% и 23,34% по состоянию на 31.12.2013, 31.12.2014 и 31.12.2015 г.г. соответственно) объясняется высоким процентом износа.

В Таблице 2.5 представлены данные по износу основных средств в разрезе укрупненных групп, в таблице отсутствуют земельные участки, так как на этот вид основных средств амортизация не начисляется.

Таблица 2.5 - Динамика износа основных средств в эксплуатации в ОАО «ОмскВодоканал», 2013 - 2015 г.г.

Как видно из Таблицы 2.5 общий коэффициент износа увеличился с 0,37 по состоянию на 31.12.2013 г. до 0,43 по состоянию на 31.12.2015 г.

Рисунок 2.2 - Динамика коэффициента износа основных средств в ОАО «ОмскВодоканал», 2013 -2015 г.г.

При этом коэффициент износа активной части основных средств в эксплуатации увеличился с 0,66 по состоянию на 31.12.2013 г. до 0,72 по состоянию на 31.12.2015 г., коэффициент износа зданий и сооружений - с 0,1 до 0,17, других видов ОС - с 0,88 до 0,91. Высокий уровень изношенности активной части основных средств может привести к аварийным ситуациям в водоснабжении города, что негативно скажется как на работе ОАО «ОмскВодоканал», так и на функционировании предприятий, обслуживаемых исследуемой организацией.

В Таблице 2.6 представлен анализ движения основных средств в исследуемой организации за период с 2013 по 2015 г.г.

Таблица 2.6 - Анализ движения основных средств в ОАО «ОмскВодоканал», 2014 -2015 г.г.

Анализ данных Таблицы 2.6 позволяет сделать вывод о том, что коэффициент обновления основных фондов имеет тенденцию к увеличению, причем значения данного показателя значительно превосходят значения коэффициента выбытия основных фондов на каждую из отчетных дат, вследствие чего коэффициент прироста основных фондов принимает положительные значения на протяжении всего анализируемого периода и также имеет тенденцию к увеличению. Однако стоит отметить, что темпы обновления основных средств в исследуемом предприятии явно ниже темпов приращения наколенной амортизации, вследствие чего процент годности основных средств имеет явную тенденцию к уменьшению.

Проанализируем показатели эффективности использования основных средств в эксплуатации в исследуемом предприятии за период с 2013 по 2015 г.г. (Таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Анализ эффективности использования основных средств в ОАО «ОмскВодоканал», 2013 -2015 г.г.

Фондоотдача в исследуемом предприятии незначительно увеличилась - с 2,66 до 2,70, фондоотдача активной части - с 11,66 до 12,38.

Причина увеличения фондоотдачи заключается в том, что темпы роста выручки предприятия превосходят темпы роста величины основных средств.

Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче, снизился с 0,38 в 2014 году до 0,37 в 2015 году.

Показатель фондовооруженности также показывает положительную динамику вследствие опережающего темпа роста величины основных средств по сравнению с темпом роста численности персонала, данный показатель увеличился с 592,5 в 2014 году до 640,2 в 2015 году.

Фондорентабельность за 2015 год существенно увеличилась - на 36,85 процентных пункта и составила 57,86%.

Рассчитаем относительную экономию (перерасход) основных средств в исследуемой организации:

Э_ос2015 = ОС₂₀₁₅ - ОС₂₀₁₄*I_в2015 = 1146036-1113290*1,045 = -17352 тыс.руб.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период, таким образом, в ОАО «ОмскВодоканал» основные средства используются эффективно.

Проанализируем, как повлиял на объем продаж показатель фондоотдачи активной части основных средств в 2015 году:

ВП₂₀₁₄ = ОС₂₀₁₄*d_а2014*ФО₂₀₁₄ = 1113290*0,2286*11,66 = 2966450;

ВП^I₂₀₁₄ = ОС₂₀₁₅*d_а2014*ФО₂₀₁₄ = 1146036*0,2286*11,66 = 3053706;

ВП^II₂₀₁₄ = ОС₂₀₁₅*d_а2015*ФО₂₀₁₄ = 1146036*0,2186*11,66 = 2919339;

ВП₂₀₁₅ = ОС₂₀₁₅*d_а2015*ФО₂₀₁₅ = 1146036*0,2186*12,38= 3099857.

Объем продаж в 2015 году увеличился на 87256 тыс.руб. (3053706 - 2966450) за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств, снижение доли активной части основных средств негативно отразилось на величине объема продаж, так как способствовал его снижению на 134367 тыс.руб. (2919339 - 3053706), увеличение фондоотдачи активной части основных средств способствовало увеличению объема продаж на 180518 тыс.руб. (3099857 - 2919339).

Подводя итоги анализа основных средств, отметим следующее:

- величина основных средств в эксплуатации за анализируемый период увеличилась на 5,9%, причем данное увеличение в значительной степени обусловлено ростом активной части основных средств, в меньшей степени ростом статьи «здания и сооружения»;

- на протяжении всего анализируемого периода наибольшую долю в составе основных средств по остаточной стоимости занимают здания и сооружения, низкая доля активной части основных средств объясняется высоким процентом их износа;

- значения коэффициент обновления основных фондов значительно превосходят значения коэффициента выбытия основных фондов на каждую из отчетных дат, вследствие чего коэффициент прироста основных фондов принимает положительные значения на протяжении всего анализируемого периода и также имеет тенденцию к увеличению, при этом темпы обновления основных средств явно ниже темпов приращения наколенной амортизации;

- фондоотдача в исследуемом предприятии имеет тенденцию к незначительному увеличению: показатель за анализируемый период увеличился с 2,66 до 2,70. Причина увеличения фондоотдачи заключается в том, что темпы роста выручки предприятия превосходят темпы роста величины основных средств. Экономия использования основных фондов в 2015 году составила 17352 тыс.руб.

2.3 Рекомендации по повышению эффективности управления основным капиталом ОАО «ОмскВодоканал»

Принимая во внимание результаты проведенного анализа, улучшению использования фонда работы сооружений, машин и оборудования ОАО «ОмскВодоканал» будет способствовать: