О практике применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВО Башкирский ГАУ, Уфа, Россия

О практике применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства

Шагапов А.Г.

Аннотация

Специальные налоговые режимы активно используются субъектами малого бизнеса с целью оптимизации налоговой нагрузки. Наибольшее распространение на практике получила упрощенная система налогообложения. В статье дана оценка эффективности использования данного специального режима на примере действующего малого предприятия.

Ключевые слова: малое предпринимательство, упрощенная система налогообложения, налоговая нагрузка, специальные режимы налогообложения, общеустановленная система налогообложения.

Для поддержки малого бизнеса в период перехода к рыночным отношениям в Российской Федерации была введена упрощенная система налогообложения (УСН). Ее особенность заключается в том, что она заменяет часть налогов, уплачиваемых в бюджет предприятием, и упрощает ведение учета и сдачу отчетности субъектами малого предпринимательства. Вопросы налогообложения при УСН являются крайне актуальными, так как развитие малого и среднего предпринимательства становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране.[2]

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. При этом специальным называют налоговый режим с особым порядком исчисления налогов. За время применения упрощенной системы налогообложения в РФ в нее вносились изменения и дополнения, уточнялись некоторые положения. Так, с 1 января 2003 г. упрощенная система налогообложения была существенно модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт. Именно этим подтверждается. Начиная с 2018 лимит доходов УСН год для ООО и ИП изменился, так, в главе 26.2 НК РФ приведены условия, при нарушении которых налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы. В ней говорится, что если доходы при УСН превышают лимит, то субъект малого предпринимательства должен перейти на общий режим. Переход на общий режим происходит с квартала, в котором превышены доходы для применения УСН в 2018 году. Для применения упрощенной системы налогообложения в 2017 и 2018 году предел доходов при УСН должен составлять не более 150 млн. руб.

Новые лимиты для применения УСН в 2017-2018 году приведены в таблицах 1и 2.

Таблица 1. Лимиты для применения упрощенной системы налогообложения в 2017-2018 году для индивидуальных предпринимателей и физических лиц

Таблица 2. Лимиты для применения упрощенной системы налогообложения в 2017-2018 году для юридических лиц

Если данные условия не выполняются, то с начала квартала, в котором произошло превышение, субъект малого предпринимательства, применявший УСН, должен перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). [3] специальный упрощенный налогообложение бизнес

Ограничение по остаточной стоимости основных средств при переходе на УСН установлено только для организаций. Вместе с тем, если предприниматель превысит лимит остаточной стоимости основных средств, он утратит право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).[4]

Являясь льготным режимом налогообложения, УСН не должна применяться к предприятиям, входящим в единую сеть. Если налогоплательщик владеет десятками предприятий, для целей определения его статуса как налогоплательщика УСН необходимо идентифицировать и рассматривать собственность по всем принадлежащим собственнику компаниям, включая группы аффилированных лиц. Введение таких правил усложнит налоговое администрирование, однако оно будет компенсировано увеличением налоговых поступлений от крупных предприятий в связи с применением общего режима налогообложения. Кроме того, будет обеспечено целевое направление государственных мер по налоговому стимулированию развития малых предприятий.[5]

Библиографический список

1. Галлямова, Т.Р. Приоритетные направления совершенствования организации внутрихозяйственного аудита [Текст] / Т. Р. Галлямова // Достижения аграрной науки - производству : материалы 110 науч.-практ. конф. преподавателей, сотр. и аспирантов ун-та, 26-28 января 2004 г. / Башкирский ГАУ. - Уфа, 2004. - Аграрная экономика. - С. 184-190.

2. Галлямова, Т.Р. Налоговый контроль как один из факторов финансовой безопасности государства [Текст] / Т.Р. Галлямова, И.Е.Тришканова, Б.Н. Хосиев, К.Э. Гурциев // Известия Горского государственного университета. - Издательство: Горский государственный аграрный университет (Владикавказ) , 2015.- Т.52. - №4.- С. 275-280.

3. Галлямова, Т.Р. Стандартизация и методические аспекты управленческого аудита в сельскохозяйственных организациях [Текст]: монография / Т. Р. Галлямова. - Башкир. гос. аграр. ун-т. Уфа, 2014. - 43 с.

4. Идрисов, Б.Р. Налоговое бремя предприятий малого бизнеса и пути его снижения [Текст] / Идрисов Б.Р., Галлямова Т.Р. // Роль инноваций в трансформации современной науки Тюмень, 15 января 2016 г. : Сборник статей Международной научно-практической конференции / Издательство: Общество с ограниченной ответственностью «Аэтэрна», 2016. - С. 76-77

5. Gallyamova, T.R. Improving the efficiency of tax control as a factor of financial security of the Republic Bashkortostan [Text] /T.R. Gallyamova //

Размещено на Allbest.ru