Проблемы современной налоговой системы Республики Казахстан

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 331.29.13

Таразский государственный университет имени М.Х. Дулати, г. Тараз

Проблемы современной налоговой системы РК

Абдыраимов Г.Н.

Тлеубаева С.А.

С момента возникновения государства необходимым звеном экономических отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических процессов возникает необходимость совершенствования налоговой системы, а также организации специального аппарата управления и контроля за налогами.

Сегодня можно смело утверждать, что за годы независимости казахстанская модель развития экономики доказала свою жизнеспособность. Казахстан первым среди стран СНГ провел налоговую реформу. Количество налогов было сокращено более чем в три раза. Налоги стали рассматриваться не только как метод пополнения госбюджета, но и как инструмент стимулирования инвестиционно-производственной деятельности предприятий. налогообложение инвестиция модернизация промышленность

Практически завершившийся процесс приватизации привел к созданию базовых условий для реальной конкуренции. В настоящее время основная часть объема промышленной продукции республики производится в частном секторе. Казахстан создал Национальный фонд для обеспечения стабильного социально-экономического развития, снижения зависимости от неблагоприятных внешних факторов, который оказал неоценимую помощь стране в условиях мирового финансово-экономического кризиса.

Важно отметить, что с первого января 2009 года вступил в действие новый Налоговый кодекс, который способствует модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени». Он предусматривает: снижение общей налоговой нагрузки на несырьевые сектора экономики; создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики; улучшение условий для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощения налоговых процедур.

Основными наиболее важными и концептуальными положениями Налогового кодекса являются следующие нормы: ставка корпоративного подоходного налога снижена с 2009 года с 30% до 20%; значительно упрощен порядок получения инвестиционных налоговых преференций по КПН, льгота действует в форме ускоренного вычета инвестиций в течение периода до трех лет; одновременно увеличен срок переноса убытков с 3 до 10 лет, что в полной мере позволяет воспользоваться преимуществами инвестиционной льготы; ставка НДС с 2009 года снижена с 13% до 12%[2].

Реформирована система налогообложения недропользователей. В рамках реформирования социального налога осуществлен переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5% к плоской шкале со ставкой 11%. Единая ставка по индивидуальному подоходному налогу сохранена на уровне 10%[2].

В своем Послании народу Казахстана, Глава государства Нурсултан Назарбаев отметил, что, несмотря на негативное влияние мирового финансового кризиса, Казахстан сумел достойно преодолеть трудности и обеспечить экономический рост.

С 2010 года Казахстан приступил к реализации Программы форсированного индустриально-инновационного развития экономики страны до 2014 года. Реализация политики индустриализации обеспечит создание новых рабочих мест в экономике и будет способствовать качественному ее росту. Положительное влияние на развитие экономики страны будет оказывать также реализация крупных инвестиционных проектов.

Следует отметить, что в Казахстане создан наиболее благоприятный налоговый климат по привлечению инвестиций, как иностранных, так и отечественных, для реализации инвестиционных проектов и модернизации промышленности республики.

В 2010-2014 годах реальный ВВП в Казахстане предполагается увеличить на 15,7%. Уровень инфляции будет снижен до 7% на конец 2014 года [1].

В налоговое законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений.

Развитие общества любой общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких общественных интересов, как:

- социальное обеспечение населения;

- обеспечение обороноспособности страны;

- проведение крупномасштабных научных исследований;

- создание общегосударственных резервов на случай непредвиденных обстоятельств;
- обеспечение исполнения задач, заложенных в Стратегии-2030 [3].

Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева, "малый бизнес является одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства" [1]. Поддержка предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.

К сожалению, еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налого-плательщика.Совершенствование налоговой системы - наиболее трудная область деятельности правительственных и властных органов РК. Поэтому необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.

Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком. Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не может быть создана такая налоговая система, которая отвечала бы мировым стандартам. Более того, она не может быть идентичной этим стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и экономического развития. Тем не менее, унификация налоговых систем развитых стран мира позволяет ускорить процессы международной интеграции, что обеспечивает успешность решения многих внутренних экономических, политических и социальных проблем.

Совершенствование налоговой системы определяется такими объективными факторами, как необходимость государственного вмешательства в процесс формирования производственных отношений и социально-экономические границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании налоговой системы. Основные налоговые проблемы состоят в следующем.

1) современная налоговая система еще сложна для понимания налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это неизбежно ведет к излишним административным издержкам и порождает изощренные способы уклонения от налогов.

2) налогообложение заставляет компании инвестировать средства и перестраивать баланс не по экономическим, а по налоговым причинам. Это отрицательно сказывается на качестве капиталовложений и распределении ограниченных ресурсов.

3) большие различия в ставках личного подоходного обложения и обложения корпораций вынуждают компании принимать решения об инкорпорации по налоговым причинам. Дискриминация дивидендов ведет к тому, что новые инвестиции предпочтительнее финансировать за счет заемных средств.

Также действующая в Казахстане налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.

Предметами критики выступают:

- излишне фискальный характер налоговой системы;

- отсутствие должного стимулирования отечественных производителей;

- низкое налогообложение имущества;

- высокое налогообложение физических лиц при небольшой, по сравнению с западными странами, оплате труда;

- низкое налогообложение природных ресурсов.

Но обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее, выхваченных из комплекса в западных странах, а порой, просто дилетантских.

Все это обусловливает объективную необходимость пристального внимания к налоговой системе и глубокий анализ налоговых отношений.

Поэтому можно предложить следующее:

1) проблемы определения пределов налогового администрирования должны решаться через установление пределов властных полномочий налоговых органов и их должностных лиц;

2) властные полномочия налоговых органов и их должностных лиц должны ограничиваться, с одной стороны, существованием конституционных прав и прав налогоплательщика и, с другой стороны, интересами самого государства;

3) налогоплательщики должны иметь реальные, а не нарисованные в законе объекты налогообложения;

4) Казахстану необходима в области налогообложения собственная научная школа или нескольких школ, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий;

5) для изменения взаимоотношений различных уровней государственного управления, разработки рекомендаций в области новой фискальной политики, анализа влияния ее изменений на поведение частных лиц и фирм, а также экономики в целом, крайне важно создать в составе Министерства финансов Казахстана подразделение количественного финансового анализа;

6) необходимо снижение налогового бремени, но не сверх меры. Налоги играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что может вызвать ряд негативных последствий;

7) порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

8) необходим процесс прогнозирования объемов налоговых поступлений, который может исполнять роль финансового анализа налогооблагаемой базы, корректировать их на объективные и субъективные факторы, прямо или косвенно влияющие на объемы поступлений налогов;

9) обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Таким образом, совершенствование налоговой системы неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития, от этого зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Литература

1. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030 // Каз. правда (11 октября.). - 1997.

2. О налогах и других обязательных платежах в бюджет(Налоговый кодекс). Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV. Алматы: Жеті жар?ы, 2009.

3. Налоги в Казахстане: Учеб. Пособие / Ф.С. Сейдахметова. - Алматы: LEM, 2002. - 160 с.

Размещено на Allbest.ru