Аналіз єдиного соціального внеску: переваги та недоліки

Анотація

єдиний соціальний внесок податок

Висвітлено актуальність запровадження єдиного соціального внеску (ЄСВ) у вітчизняну практику. Охарактеризовано Закон України з єдиного соціального внеску та законодавчі акти, що внесли зміни до цього закону і якими визначено законодавчі умови функціонування єдиної загальної системи адміністрування податків, зборів, платежів. Проведено аналіз ЄСВ: порядок формування ставок, надходження коштів до органу доходів і зборів, розподіл його між фондами соціального страхування. Висвітлено переваги на недоліки впливу ЄСВ на суб'єктів страхових відносин. Запропоновано напрями подальшого розвитку системи соціального страхування.

Ключові слова: система соціального страхування, єдиний соціальний внесок, формування диференційованих ставок ЄСВ, орган доходів і зборів.

Аннотация

Новосельская Л.И. Анализ единого социального взноса: преимущества и недостатки

Освещена актуальность работы, связанной с введением единого социального взноса (ЕСВ). Охарактеризован Закон Украины по единому социальному взносу и законодательные акты, которые внесли изменения в этот закон и которыми определены законодательные условия функционирования единой общей системы администрирования налогов, сборов, платежей. Проведен анализ ЕСВ: порядок формирования ставок, поступления средств в орган доходов и сборов, распределение его между фондами социального страхования. Освещены позитивные и негативные стороны влияния ЕСВ на субъектов страховых отношений. Предложены направления дальнейшего развития системы социального страхования.

Ключевые слова: система социального страхования, единый социальный взнос, формирование дифференциальных ставок ЕСВ, орган доходов и сборов.

Annotation

Novoselska L.I. The Single Social Contribution Analysis: Advantages and Disadvantages

The urgency of the work connected with the introduction of a single social contribution (SSC) is highlighted. The Law of Ukraine on the single social contribution and legislation that made changes to the law and legal conditions that define the overall operation of a single system of administration of taxes, fees, charges are characterised. The analysis of the single social contribution namely rate formation order, revenues to revenue and duties authority, distributing it within the social insurance funds is made. The positive and negative aspects of the impact of the single social contribution on the holders of the insurance relationship are emphasized. Directions for further development of the social insurance system are provided.

Key words: social insurance system, single social contribution, the formation of differentiated single social contribution rates, revenue and duty

Актуальність роботи пов'язана із запровадженням єдиного соціального внеску, де важливим аспектом у напрямку зменшення його розміру є підвищення рівня виробничої безпеки завдяки впровадженню ефективних заходів щодо зменшення рівня виробничого травматизму та здійснення масштабних і раціональних змін у законодавстві на користь страхувальників і застрахованих осіб.

Метою роботи є науково-теоретичне обґрунтування доцільності впровадження єдиного соціального внеску у вітчизняну практику, систематизація законодавчо-нормативних актів, аналіз ЄСВ та висвітлення позитивних і негативних сторін його запровадження.

Соціальне страхування є основним елементом системи захисту в соціальній ринковій економіці. Згідно із Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" єдиний соціальний внесок консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування [7].

Також цим Законом відзначено, що Пенсійному фонду України надано повноваження щодо збирання та ведення обліку страхових коштів, контролю повноти та своєчасності сплати. Цим самим Пенсійний фонд став монопольним фіскальним органом, що підпорядковується державі, адже ЄСВ підлягає обов'язковій сплаті незалежно від фінансового стану платника. Такі повноваження Пенсійного фонду були чинними до липня 2013 р.

З набранням чинності Законів України від 04 липня 2013 р. "Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв'язку з проведенням адміністративної реформи" та "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв'язку з проведенням адміністративної реформи" органи Пенсійного фонду з 01.10.2013 року втратили повноваження щодо адміністрування ЄСВ у частині прийняття звітів та обліку сплати страхових коштів [1, 2]. З 1 жовтня 2013 року Міністерство доходів і зборів забезпечує збір ЄСВ і отримані кошти передає Пенсійного фонду України, який водночас повинен розподілити єдиний соціальний внесок до фонду соціального страхування на випадок безробіття, фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

Законами внесені зміни до Податкового Кодексу України, де визначено законодавчі умови функціонування єдиної загальної системи адміністрування податків, зборів, платежів, які надано уповноваженому центральному органу виконавчої влади Міністерству доходів і зборів. У чинній системі податкового адміністрування замість податкових органів з'явилися органи доходів і зборів. До повноважень Міністерства доходів і зборів відносять формування та реалізацію державної податкової політики у частині адміністрування податків, зборів, платежів, єдиного соціального внеску, а також боротьбу з правопорушеннями у цих сферах [2].

ЄСВ сформований на основі ставок, встановлених Законами України за відповідними фондами соціального страхування, які на сьогодні чинні зі змінами і доповненнями [3-6]. Ставки ЄСВ для юридичних осіб (ЮО) варіюються залежно від класів професійного ризику виробництва підприємства, яких на цей час нараховується 67 і ставки диференційовані від 0,5-13,5 % [7].

Табл. 1 Формування ставок єдиного соціального внеску за І класом ризику

Законом України передбачено ставки на різні види доходів, адже об'єктом нарахування ЄСВ є: основна і додаткова заробітна плата, інші заохочувальні і компенсаційні виплати.

Табл. 2 Ставки єдиного соціального внеску для юридичних і фізичних осіб

Необхідно відзначити, що ЄСВ нараховується в межах максимальної суми доходу застрахованої особи, що дорівнює 17-ти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб [7]. Впровадження єдиного соціального внеску зумовлює виникнення низки дискусій. Аналізуючи законодавчо-нормативні акти та публікації з ЄСВ, можна відзначити переваги та недоліки його запровадження [1-8].

Табл. 3 Переваги та недоліки запровадження ЄСВ за суб'єктами