Податкова декларація з податку на прибуток

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК336.221(477)

ПВНЗ "Буковинськийуніверситет", м. Чернівці

Анотація

прибуток фінансування податок звітність

Досліджено податок на прибуток як один із найважливіших джерел фінансування загальнодержавних потреб. Обґрунтовано, що завершальним етапом обліково-податкового процесу щодо сплати податку на прибуток є складання податкової декларації. З цією метою розглянуто основні концепції складання і подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Запропоновано використовувати електронний кабінет платника податків. Обґрунтовано можливість підготувати, заповнити та надіслати податкову звітність в електронному вигляді. Зроблено висновок, що декларація з податку на прибуток є складовою податкової звітності, у якій платник зазначає своє податкове зобов'язання з податку.

Ключові слова: податок на прибуток, податкова звітність, податкова декларація, податкова різниця.

Аннотация

Швабу Ю.И. Налоговая декларация по налогу на прибыль

Исследован налог на прибыль как один из важнейших источников финансирования общегосударственных потребностей. Обосновано, что конечным этапом учетно-налогового процесса по уплате налога на прибыль является составление налоговой декларации. С этой целью освещены основные концепции составления и представления налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. Предложено использовать электронный кабинет налогоплательщика. Обоснована возможность подготовить, заполнить и отправить налоговую отчетность в электронном виде. Сделан вывод, что декларация по налогу на прибыль является составной налоговой отчетности, в которой плательщик указывает свое налоговое обязательство по налогу.

Ключевые слова: налог на прибыль, налоговая отчетность, налоговая декларация, налоговая разница.

Annotation

Schwab Yu.I. Tax return for income taxes

This paper investigates the income tax as a major source of financing needs nationwide. Proved that the final stage of accounting and taxation process on income tax is a tax return.

To this end covers basic concepts of addition and filing of corporate income tax. A study using electronic taxpayer. The possibility to prepare, complete and submit tax returns electronically. It is concluded that the declaration of income tax is a component of tax reporting in which the tax payer said his tax liability.

Key words: income tax, tax reporting, tax return, the tax difference.

Постановка проблеми. Важливим інструментом податкової політики є облік податкових платежів. Беручи до уваги той факт, що правильність його ведення та своєчасне відображення податкових операцій у податковій звітності є однією з основних умов ефективної діяльності підприємств, облікове забезпечення звітності про податки і податкові платежі є надзвичайно важливим. Якщо до того ж урахувати доволі жорстку систему фінансових санкцій, що застосовують до підприємств за умови виявлення помилок під час здійснення податкового обліку та формування податкової звітності, то очевидно, що ефективна податкова система передбачає чітке законодавче обґрунтування всіх елементів податкового обліку, можливість адекватного відображення реальної економічної ситуації у звітності та забезпечення контролю за сплатою податків.

Однією з основних характеристик соціально-економічного розвитку регіону є показники діяльності окремих суб'єктів господарювання. Причому система оподаткування виступає важливим аспектом фінансової діяльності під час вирішення питань ефективного функціонування підприємств. До системи податкового регулювання належить багато фінансових інструментів, одним із яких є податок на прибуток підприємства. З огляду на це, виникає необхідність накопичення даних про доходи та витрати з метою оподаткування податком на прибуток, використовуючи дані бухгалтерського обліку [2].

Завершальним етапом обліково-податкового процесу щодо сплати податку на прибуток є складання податкової декларації, яку можна вважати основним обліковим регістром податкового обліку з податку на прибуток підприємства.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Теоретичні, методичні та практичні питання щодо визначення ролі податкової звітності в економічній системі держави досліджують, зокрема, такі вітчизняні вчені-економісти, як: Д.М. Серебрянський, О.М. Смірнова, Д.М. Варналій, Н.С. Прокопенко, Т. О. Скоромцова, В. М. Мельник та ін. Подальший розвиток податкової підтримки і розробки зручних методів подання податкової звітності становлять актуальну проблему сучасної економічної науки і практики, яка потребує поглибленого вивчення.

Постановка завдання. Податок на прибуток є одним із найважливіших джерел фінансування загальнодержавних потреб, тому аналіз його надходжень та контроль за своєчасним складанням та поданням податкової декларації з податку на прибуток становить основу для визначення ефективних моделей управління зведеним фінансовим планом держави в частині податкових надходжень.

Виклад основного матеріалу дослідження. Звітність - завершальний результат фінансового, виробничого, податкового та статистичного обліку. Її призначено для використання зовнішніми і внутрішніми користувачами.

Системою бухгалтерського обліку акумулюється та узагальнюється інформація про нарахування та сплату місцевих податків і зборів, яка подається до податкових органів у вигляді податкової звітності [6]. Податкова звітність - сукупність дій платника податку зі складання, ведення і подання документів, які містять інформацію про результати діяльності платника податку, його майновий стан і фіксують процес обчислення податку, а також суму, яка має бути сплачена до бюджету [3].

Держава використовує звітність для контролю за правильністю та своєчасністю розрахунків щодо податків, зборів, обов'язкових платежів. Від якості складання звітності залежить якість прийняття рішень тактичного і стратегічного плану, ефективність функціонування підприємства і держави загалом.

Нарахування і сплата будь-якого виду податку чи збирання (обов'язкового платежу) припускають здійснення належним чином обліку і розрахунку, результати яких відображаються у відповідній формі податкової звітності. Податкова звітність реалізується шляхом подання платником податку податкової документації, тобто документів, що містять відомості про обчислення і сплату податку. Податкова звітність складається платником податків самостійно і подається до податкових органів за результатами звітного періоду у встановлені законодавством терміни [1].

Податковим кодексом України визначено, що Податкова декларація - це документ, що подається до відповідного державного органу із зазначенням відомостей, на підставі яких він виконує дії, що належать до його компетенції [3]. Податкова декларація з податку на прибуток подається у такі терміни [4]:

• якщо базовий звітний період дорівнює календарному місяцю, то звітність подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

• якщо базовий звітний період дорівнює календарному кварталу або півріччю, то звітність подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

• якщо базовий звітний період дорівнює календарному року, то звітність подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Форма податкової декларації повинна містити обов'язкові реквізити і відповідати нормам та змісту податку на прибуток. Обов'язкові реквізити - це інформація, яку повинна містити форма податкової декларації та за відсутності якої документ втрачає визначений Кодексом статус із настанням передбачених законом юридичних наслідків.

Податкова декларація з податку на прибуток повинна бути підписана керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу державної податкової служби. Платники податку на прибуток (крім малих підприємств) подають разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність. У фінансовій звітності платник податків зазначає тимчасові та постійні податкові різниці [6].

Податкова різниця - це різниця, яка виникає між оцінкою і критеріями визнання доходів, витрат, активів, зобов'язань, за національними положеннями бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності та доходами і витратами.

Тимчасова податкова різниця - це податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та анулюється в наступних звітних податкових періодах. Постійна податкова різниця - це податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та не анулюється в наступних звітних періодах. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

• юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до Податкового кодексу України визначені платниками податків, а також їх посадові особи. Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

• фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

• податкові агенти.

З 1 січня 2014 р. на веб-порталі Податкової служби працює електронний сервіс "Електронний кабінет платника податків", з якого будь-який платник податків, який має відповідні ключі та укладений договір з контролюючим органом про визнання електронних документів, має змогу облаштувати своє персональне автоматизоване робоче місце. За допомогою цього сервісу платник податків має змогу: підготувати, заповнити та надіслати податкову звітність в електронному вигляді; переглядати дані про стан розрахунків з бюджетом (картки особових рахунків), користуватися Податковим календарем [4].

Податкова служба України розробила Листівку, в якій розписано вісім кроків, які необхідно здійснити платникам податків для подання звітності через "Електронний кабінет платника податків". Таким чином запроваджено клієнто-орієнтований підхід, тому запропоновано використовувати покрокову підказку для платників податків, які починають подавати звітність в електронному вигляді, оскільки створення комфортних умов для ведення бізнесу - це необхідна умова розвитку економіки.

Однак тут виникають певні суперечності внаслідок змін, внесеними у Розділ ІІІ ПКУ наприкінці 2013 р. [3]. Як наслідок, Міністерством доходів було надіслано територіальним органам для використання у своїй роботі лист від 18.01.2014 р., в якому подані певні роз'яснення і нюанси заповнення податкової декларації за 2013 р. Зокрема, у цьому листі зазначено, що відповідно до п. 46.6 ст. 46 ПКУ до визначення нових форм декларації (розрахунків), які набувають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулось їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення [7]. З огляду на це, податкова декларація за 2013 р. може бути подана за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 р. [5]. Проте тенденція до надмірної деталізації показників декларації, зокрема в додатках, може ускладнити процес заповнення податкової звітності, що суперечить оприлюдненим намірам невдовзі максимально скоротити час, який платник податку витрачає на складання та подання податкової звітності до податкових органів.

Тому податкові органи рекомендують платникам податку подавати податкову звітність за звітний (податковий) 2013 р. за новою формою, оскільки це дасть змогу правильно визначити податкові зобов'язання з податку на прибуток, що, відповідно, запобігатиме виникненню непорозумінь між контролюючими органами та платниками податків. Отже, специфіка нової декларації полягає в тому, що вона набула значно більшого інформаційного характеру, що, з одного боку, полегшує здійснення податкового контролю, а з іншого - збільшує кількість часу, який потрібний платнику для її заповнення та подання, а представникам податкового відомства - на перевірку.

Висновки

Декларація з податку на прибуток підприємства є основною складовою податкової звітності, у якій платник зазначає своє податкове зобов'язання з податку. Процес її заповнення з прийняттям Податкового кодексу України дещо спростився завдяки гармонізації податкового та бухгалтерського обліку з податку, однак на практиці залишився трудомістким та складним.

Література

1. Варналій З.С. Вплив оподаткування прибутку на економічний розвиток України / З.С. Варналій, Д.М. Серебрянський // Економіка України : політико-економічний журнал. - 2010. - № 5. - С. 55-70.

2. Мельник В.М. До питання формування теоретичних засад адміністрування податків / В.М. Мельник // Фінанси України : журнал. - 2008. - № 9. - С. 3-9.

3. Податковий кодекс України: від 02.12.2010 р., № 2755-VI. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

4. Про внесення змін до Податкового кодексу України: Проект Закону України. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/4057-17

5. Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства: затв. наказом Міністерства доходів і зборів України: від 30.12.2013 р., № 872. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1532-11

6. Серебрянський Д.М. Гармонізація податкового та бухгалтерського обліку в контексті оподаткування прибутку підприємств в Україні : монографія / І.І. Огороднікова, Д.М. Серебрянський, О.М. Смірнова, М.В. Стадник, Ю.І. Турянський; за заг. ред. Д.М. Серебрянського. - К. : Вид-во "Алерта", 2013. - 366 с.

7. Щодо нових форм податкових декларацій: Лист Міністерства доходів і зборів України: від 18.01.2014 р., № 1097/7/99-99-19-03-01-17. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://minrd.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/hsti- dps/128752.html

Размещено на Allbest.ru