Проблемы формирования бюджетов субъектов РФ и пути их решения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретический аспект формирования бюджета субъекта Российской Федерации

1.1 Формирование бюджета субъекта РФ

1.2 Состав и структура доходов бюджета субъектов РФ

1.3 Состав и структура расходов бюджета субъектов РФ

2. Анализ динамики расходов и доходов бюджета субъекта РФ на примере бюджета Республики Карелия на 2016 год

2.1 Формирование бюджета Республики Карелия на 2016 год

2.2 Анализ доходов и расходов Республики Карелия на 2016 год

3. Проблемы формирования бюджетов субъектов РФ и пути их решения

3.1 Проблемы, связанные с доходами и расходами региональных бюджетов

3.2 Проблема формирования бюджета Республики Карелия

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики субъекта, цели которой обусловливаются его экономической политикой.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий. При этом очень важно, чтобы доходная и расходная части бюджетов по своему составу находились в полном соответствии с разграничением функций органов государственной власти по уровням управления, а проблема бюджетных взаимоотношений центра и регионов успешно решалась.

В формировании и развитии экономической структуры современного общества, ведущую и определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой - бюджетная система. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политическую власть и реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. В связи с этим изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, правовых основ и реальной практики формирования и функционирования бюджетного механизма в регионе обрело в настоящее время особую актуальность.

Очевидно, что успех экономического реформирования в республике в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

1. Теоретический аспект формирования бюджета субъекта Российской Федерации

1.1 Формирование бюджета субъекта РФ

региональный бюджет россия

Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. Формирование бюджетов субъектов РФ происходит на основе доходов и расходов.

Под доходами бюджета следует понимать поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

В соответствии со ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ, бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налога на имущество организаций - по нормативу 100%;

- налога на игорный бизнес - по нормативу 100%;

- транспортного налога - по нормативу 100%.

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Если иное не установлено федеральными законами или данными субъектами.

В Бюджетном Кодексе РФ установлено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70% общей суммы бюджета.

К таким доходам можно отнести денежные средства, полученные от:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 80 процентов;

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

- налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов и т.д.

Полный перечень данных налогов, сборов, акцизов, пошлин и платежей отражается в ст. 56 п. 2 Бюджетного Кодекса РФ.

Неналоговые доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:

1. Доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, за исключением имущества автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

2. Доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ;

3. Платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

4. Платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, - по нормативу 100 процентов;

5. Декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;

6. Разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов.

7. Платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ, - по нормативу 100 процентов и т.д.

Законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ могут вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

1.2 Состав и структура доходов бюджета субъектов РФ

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджетов субъектов РФ делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы включают в себя:

- собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов; эти доходы распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами и пропорции, которая устанавливается законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;

- отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, размеры которых устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. [1, стр. 221]

К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, которые устанавливаются представительными органами местного самоуправления. В местный бюджет поступают также средства самообложения, которые представляют собой разовые добровольные целевые сборы, устанавливаемые населением для финансового решения вопросов местного значения.

Второй источник налоговых доходов местных бюджетов - поступления от регулирующих доходов, которые состоят из долей федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закрепленных за местными бюджетами. Доли федеральных налогов, закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, включают в себя:

- часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;

- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

- часть НДС по товарам отечественного производства в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;

- часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъектов РФ. Законодательный орган субъектов РФ, исходя из общего объема переданных ему по каждому налогу средств, устанавливает для каждого муниципального образования долю федерального налога, исходя из среднего уровня по субъекту РФ.

К неналоговым собственным доходам местных бюджетов относятся:

- доходы от приватизируемого и реализуемого муниципального имущества;

- не менее 10% доходов от приватизируемого государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества;

- доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

- финансовая помощь;

- средства по взаимным расчетам. [1, стр. 238 ]

Собственные доходы и отчисления от федеральных регулирующих налогов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично на срок не менее 3 лет, при этом процентная доля утверждается законодательными органами субъектов РФ.

Из федерального бюджета может предоставляться бюджетам субъектов РФ финансовая помощь в следующих формах:

- субвенции на финансирование целевых расходов - по федеральным целевым программам, капитальных расходов, расходов, передаваемых из бюджетов других уровней, и т. д.;

- бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонностью затрат или поступлений доходов, а срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях; если, условия оплаты и возврата бюджетных ссуд определяются 'федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

- финансовая помощь на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности (эта помощь предоставляется на основе нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг с целью обеспечения минимальных государственных социальных стандартов).

Субъект РФ - получатель финансовой помощи из федерального бюджета не имеет права:

- обеспечивать государственным служащим, финансируемым за счет бюджета субъекта РФ, лучшие условия, чем государственным служащим федеральных учреждений;

- предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта РФ;

- предоставлять государственные гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта РФ из федерального бюджета является подписание соглашения об исполнении бюджета субъекта РФ через Федеральное казначейство РФ. [ 1, стр. 222]

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они называются регулирующими доходами. Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов. [2, стр. 39]

1.3 Состав и структура расходов бюджета субъектов РФ

По источникам финансирования расходы бюджетов субъектов РФ состоят из двух групп:

- расходы, совместно финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;

- расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ.

По экономическому содержанию расходы делятся на текущие, капитальные и предоставление кредитов. Текущие расходы состоят, прежде всего, из расходов на содержание бюджетных учреждений - оплату труда, перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочные и другие компенсационные выплаты, оплату товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключенными государственными контрактами и заказами. К текущим расходам относятся также трансферты, т. е. обязательные выплаты населению в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии -бюджетные средства, предоставляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам - предпринимателям).

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются при условии включения их в региональную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта РФ. Бюджетные инвестиции могут предоставляться также юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями.

Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями, бюджетными организациями только при условии обеспечения кредита. Бюджетные кредиты выдаются только при условии отсутствия просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финансовый год определяются цели, условия и порядок, лимиты предоставления бюджетных кредитов.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта РФ. Источником средств фонда являются отчисления от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ. Средства по взаимным расчетам - это суммы, поступающие в местные бюджеты или передаваемые из местных бюджетов по решениям органов государственной власти, не учтенные при утверждении бюджетов.

Расходная часть местных бюджетов включает в себя:

- расходы, связанные с решением вопросов местного значения;

- расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

- расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

- расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

- ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответственности и предпринимательского риска;

- иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Органы местного самоуправления могут давать муниципальные заказы на выполнение работ или услуг, финансируемых за счет местного бюджета.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из бюджета субъекта РФ и федерального бюджета. Источники финансирования дефицита местного бюджета могут использоваться только на инвестиции и не могут быть направлены на обслуживание и погашение муниципального долга. [1, стр. 223]

Важнейшей частью системы исполнения бюджета является система кассового исполнения бюджета.

Системой кассового исполнения бюджета принято называть совокупность элементов, которые организуют и осуществляют прием, хранение, перемещение, выдачу бюджетных средств, а также ведение необходимой отчетности по этим процессам.[3, стр. 176]

Распределение расходов бюджета осуществляется по разделам и подразделам функциональной классификации, которые включают: государственное управление и местное самоуправление, национальная оборона, судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, национальная экономика, сельское хозяйство и рыболовство, охрана окружающей среды и природных ресурсов. Гидрометеорология, картография и геодезия, транспорт, связь и информатика, развитие рыночной инфраструктуры, жилищно-коммунальное хозяйство, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуация и стихийных бедствий, образование, культура, искусство и кинематография, средства массовой информации, здравоохранение и физическая культура, социальная политика, финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы. Межбюджетные трансферты, дорожное хозяйство, прочие расходы, целевые бюджетные фонды. Также осуществляются расходы на региональные и целевые программы по указанным направлениям.

2. Анализ динамики расходов и доходов бюджета субъекта РФ на примере бюджета Челябинской области на 2016 год

2.1 Формирование бюджета Челябинской области на 2016 год

В последние годы Челябинская область занимает крайне низкие позиции в рейтингах, характеризующих социально-экономическое положение и инвестиционную привлекательность региона. Анализ макроэкономических показателей в динамике, а также сравнительный анализ отдельных финансово-экономических показателей с другими регионами страны позволяют прийти к следующим выводам: масштабы экономической деятельности в последние годы сокращались, в экономике региона имеют место структурные диспропорции, нарастают проблемы неплатежеспособности в обрабатывающих производствах, падает жизненный уровень населения. Показатели бюджетной обеспеченности характеризуются существенным дефицитом бюджета, очень большой долговой нагрузкой и ее неблагоприятной структурой. Частично такое положение обусловлено выпадением налога на прибыль в связи со вступлением в силу Федерального Закона от 16.11.2011 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» с 1 января 2012 года.

При рассмотрении бюджетов субъектов РФ недостаточно оперировать теоретической информацией - данный вопрос необходимо рассматривать вместе с конкретным бюджетом

В законе «О бюджете Челябинской области на 2016 год» данный бюджет характеризовался следующими данными: доход бюджета был запланирован в размере 210 664 761,1 тыс. рублей; расход составлял 230 242 657,4 тыс. рублей. Данные суммы означают, что на 2016 год бюджет Челябинской области был принят с дефицитом. Его сумма составила 1 577 896,3 тыс. рублей.

Общий объем доходов бюджета Челябинской области на 2016 год был запланирован в сумме 210 664 761,1 тыс. рублей, в том числе объем безвозмездных поступлений в сумме 50 252 363,1 тыс. рублей, из них объем получаемых межбюджетных трансфертов в сумме 40 880 133,4 тыс. рублей.

В 2016 году в бюджет Республики Карелия планировалось зачислить 10 процентов прибыли государственных унитарных предприятий Челябинской области , оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, за 2015 год.

Также законом о бюджете области было установлено, что в 2016 году доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности Челябинской области и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям Челябинской области, должны были зачислиться в бюджет Челябинской области и использоваться в установленном порядке на общее (совокупное) покрытие расходов.

В законе «Об исполнении бюджета Челябинской области» сумма доходов составила 190 996 017,2 тыс. рублей, что на 1 668 743,9 тыс. рублей меньше запланированного объема.

Налоговые и неналоговые доходы составили 110 414 786,6 тыс. рублей, среди них:

- Налоги на прибыль - 50 660 891,9 тыс. рублей;

- Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 10 215 885,8 тыс. рублей;

- Налоги на совокупный доход - 1 396 190,5 тыс. рублей;

- Налоги на имущество - 10 844 837,5 тыс. рублей;

- Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 1 279 395,7 тыс. рублей;

- Государственная пошлина - 10 054,7 тыс. рублей;

- Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам - 60 417,5 тыс. рублей;

- Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - 1 204 481,5 тыс. рублей;

- Платежи при пользовании природными ресурсами - 1 262 822,7 тыс. рублей;

- Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства - 10 603 219,2 тыс. рублей;

- Доходы от продажи материальных и нематериальных активов -150 291 тыс. рублей;

- Административные платежи и сборы - 450,9 тыс. рублей;

- Штрафы, санкции, возмещение ущерба - 10 400 тыс. рублей;

- Прочие неналоговые доходы - 39 386,5 тыс. рублей;

- Доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет - 17 339,8 тыс. рублей;

Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет - (-) 178 278,6 тыс. рублей.

Доход бюджета Челябинской области за 2016 год по безвозмездным поступлениям составил 8 581 230,6 тыс. рублей. В данную сумму входят такие доходы как:

1. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ - 8 394 895,7 тыс. рублей;

2. Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций - 590 071,9 тыс. рублей;

3. Прочие безвозмездные поступления - 1 027 263 тыс. рублей.

Как видно из вышеизложенных данных, основную массу среди доходов данного бюджета составили безвозмездные поступления от других бюджетов, налоги на прибыль и налоги на имущество. Нет ничего удивительного в том, что межбюджетные трансферты стоят на первом месте, так как республика Карелия является реципиентом.

2.2 Анализ доходов и расходов Челябинской области на 2016 год

Доход бюджета Челябинской области за 2016 год по безвозмездным поступлениям составил 8 581 230,6 тыс. рублей. В данную сумму входят такие доходы как:

1. Безвозмездные поступления от других бюджетов экономной системы РФ - 8 394 895,7 тыс. рублей;

2. Безвозмездные поступления от муниципальных (городских) организаций - 590 071,9 тыс. рублей;

3. Остальные безвозмездные поступления - 1 027 263 тыс. рублей.

Как видно из вышеизложенных данных, основную массу посреди доходов данного бюджета составили безвозмездные поступления от других бюджетов, налоги на прибыль и налоги на имущество. Нет ничего необычного в том, что межбюджетные трансферты стоят на первом месте, потому что Челябинской области является реципиентом. Что касается расходов, то, как указывалось выше, их объем планировался в сумме 23 242 657,4 тыс. рублей, в том числе за счет средств федерального бюджета в сумме 1 141 095,9 тыс. рублей. На практике данная цифра составила 22 882 795,5 тыс. рублей. Недостаток бюджета Челябинской области составил 2 886 778,3 тыс. рублей.

Таблица 1 - расходы

Наименование статьи	План, тыс. руб.	Исполнение, тыс. руб
Всего расходов	23 242 658,0	22 882 820,0
Межбюджетные трансферты	8 598 398,0	7 531 932,0
Социальная политика	4 058 239,0	4 410 505,5
Национальная экономика	3 119 197,5	3 232 595,5
Здравоохранение, физическая культура и спорт	2 336 431,3	2 727 828,8
Общегосударственные вопросы	1 797 726,1	1 385 108,5
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1 446 381,6	1 495 978,3
Образование	1 303 118,0	1 311 597,1
Культура, кинематография, средства массовой информации	520 493,0	666 565,8
Жилищно-коммунальное хозяйство	57 474,0	114 101,5
Охрана окружающей среды	5 199,0	6 608,5

Как видно из таблицы 1, фактическое исполнение расходов бюджета Челябинской области сложилось ниже планового из-за разделов «Межбюджетные трансферты» и «Общегосударственные вопросы». По остальным же разделам фактические расходы оказались выше запланированных.

Хорошим показателем является то, что расходы по здравоохранению, физической культуре и спорту стоят на четвертом месте по объему расходования. Так как это выражает заботу о здоровье населения данного субъекта.

Среди межбюджетных трансфертов можно выделить субсидии на следующие цели:

- Проведение мероприятий в соответствии с Бюджетной целевой программой "Адресная социальная помощь";

- Приобретение оборудования и ремонт объектов муниципальных учреждений здравоохранения;

- Государственную поддержку внедрения комплексных мер модернизации образования;

- Обеспечение противопожарной безопасности в муниципальных образовательных учреждениях;

- Улучшение питания обучающихся 1-5 классов общеобразовательных учреждений и т.д.

Важно отметить, что исполнение бюджета и по доходам и по расходам оказалось ниже запланированного. А межбюджетные трансферты оказались как основным объемом доходов, так и расходов.

3. Проблемы формирования бюджетов субъектов РФ и пути их решения

3.1 Проблемы, связанные с доходами и расходами региональных бюджетов

Во всем мире возникают проблемы при составлении или исполнении бюджета, не составляют исключения и бюджеты субъектов РФ. Причем отрицательные моменты присутствуют как в бюджете в целом, так и в доходах его, так и в расходах.

Основной проблемой, относящейся к получению доходов региональными бюджетами, является их сравнительно малый объем. Действительно, при исполнении бюджетов субъектов часто можно наблюдать дефицит, так в Челябинской области закон о бюджете на 2016 год был принят с дефицитом 1 577 896,3 тыс. рублей. И это несмотря на межбюджетные трансферты и другие доходы.

Решение данной проблемы путем поднятия ставок налогов не выход, так как в настоящее время и так большое количество организаций скрывает свои доходы, уклоняясь тем самым от налогов, а повышение ставок приведет только к увеличению количества таких организаций.

Выходом могло бы стать открытие игровой зоны на территории Челябинской области. Это бы привело к притоку организаций и туристов, а значит - к увеличению доходов, получаемых от налогов. Еще это привело бы к притоку капитала в республику, развитию туристической инфраструктуры, появлению новых рабочих мест и т.д., то есть дало бы толчок развитию Карелии. Риск увеличения доли преступности присутствует, но данную проблему можно решить правоохранительными органами.

Резервы по увеличению доходов региональных бюджетов в части неналоговых источников находятся в совершенствовании управления принадлежащим Карелии имуществом. Эффективное использование республиканской собственности может обеспечить бездефицитность регионального бюджета и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов бюджета от государственной собственности.

В настоящее время практически по всей территории РФ до сих пор сохраняется целый ряд отрицательных моментов в области расходования бюджетных средств. К таким моментам относятся: низкая эффективность использования бюджетных средств; нецелевое расходования средств бюджета; недостаточное количество средств, выделяемых на решение социальных вопросов; низкая доля государственных инвестиций в народное хозяйство

К основным задачам в области совершенствования расходования бюджетных средств можно отнести:

1) обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов;

2) увеличение инвестиций в приоритетных областях экономики;

3) сокращение расходов по отдельным целевым статьям расходов и целевым программам;

4) уменьшение дотаций по покрытие убытков отдельных отраслей;

5) концентрация расходов бюджета на затратах, гарантирующих наибольшую большую отдачу;

6) Сокращение расходов на содержание государственного аппарата;

8) Усиление контроля за использованием бюджетных средств.

Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики нашей страны.

Выход в данной ситуации заключается в финансировании ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований в обеспечении намеченных ими мероприятиями.

Проанализировав вышесказанное можно утверждать, что проблемы, возникающие как в части расходов, так и в части доходов бюджета в некоторой степени решаемы.

Анализируя бюджет Челябинской области на 2016 год, можно увидеть, что и фактические доходы и фактические расходы оказались ниже запланированных, а именно:

Доходы запланированные - 210 664 761,1 тыс. рублей;

Доходы фактические - 190 996 017,2 тыс. рублей;

Расходы запланированные - 230 242 657,4 тыс. рублей;

Расходы фактические - 220 882 795,5 тыс. рублей.

Среди доходов налоговые и неналоговые доходы составили 11 414 786,6 тыс. рублей, а доходы по безвозмездным поступлениям составили в сумме 8 581 230,6 тыс. рублей.

Основную массу среди доходов данного бюджета составили безвозмездные поступления от других бюджетов, налоги на прибыль и налоги на имущество.

Фактическое исполнение расходов бюджета Республики Карелия сложилось ниже планового из-за разделов «Межбюджетные трансферты» и «Общегосударственные вопросы». По остальным разделам фактические расходы превышают запланированные.

Основная масса расходов бюджета данного субъекта приходится на такие разделы как: «Межбюджетные трансферты» - 22 82 820 тыс. рублей; «Социальная политика» - 40 410 505,5 тысяч рублей; «Национальная экономика» - 30 232 595,5 тысяч рублей.

Основной проблемой, относящейся к получению доходов региональными бюджетами, является их недостаточный для покрытия расходов объем.

3.2 Проблема формирования бюджета Республики Карелия

Очень серьезной проблемой для Карельского бюджета является выпадание налогов, которые раньше поступали в казну от крупных предприятий региона. С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный Закон от 16.11.2011г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». В соответствии с ним в компаниях, создавших консолидированные группы, налоги уплачивает ответственный налогоплательщик по месту своей регистрации (как правило, это материнская компания). При этом все финансовые результаты бизнес группы консолидируются, а затем производится расчет налоговых платежей, причитающихся регионам, в которых расположены предприятия группы. Действующая методика расчета налоговых платежей может приводить как к «выигрышу», так и к «проигрышу». Нам не удалось найти полный перечень консолидированных групп, так как налоговые органы неохотно раскрывают эту информацию. Однако, известно, что в 2016г. были созданы и действовали 11 консолидированных групп налогоплательщиков, с 1 января 2015г. к ним присоединились еще 4 группы. Известно, что среди этих 15 компаний Газпром, Лукойл и другие. В 2016г. к списку консолидированных налогоплательщиков добавилось еще 5 корпораций: ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат», ЗАО «Тандер», Банк ВТБ 24 (ЗАО), ОАО междугородной и международной электрической связи «Ростелеком» [17].

Таким образом, как минимум 19 компаний платят налоги только в том регионе, где зарегистрирован ответственный налогоплательщик группы. В Карелии из перечисленных выше бизнес групп совершенно точно присутствуют компании Тандер, Банк ВТБ 24, Ростелеком, ММК. По словам министра А. Максимова в 2016г. уже 28 предприятий состояло в консолидированных группах [15].

Заключение

Бюджет субъекта РФ регулирует многие аспекты жизни региона. Так или иначе с ним связаны практически все процессы, происходящие в данном субъекте. Но отдельного внимания заслуживают доходы и расходы регионального бюджета.

Под бюджетом субъекта РФ понимается форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ.

Единство бюджетной системы РФ не подразумевает слияния или поглощения бюджетов более низких уровней вышестоящими бюджетами. Каждый бюджет функционирует самостоятельно, но для поддержки бюджетам более низкого уровня могут передаваться дополнительные ресурсы.

К основным требованиям, предъявляемым к построению бюджетов любого уровня, относятся: единство правовой базы; полнота учета бюджетных доходов; сбалансированность бюджета; эффективность и экономность бюджета.

Поскольку субъектами РФ являются различные виды государственных и административно-территориальных образований, то и бюджет субъекта федерации представлены разными видами бюджетов - республиканскими, областными, окружными, краевыми, бюджетами городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Под доходами бюджета следует понимать поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений.

Законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ могут вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Под расходами следует понимать выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджета субъекта РФ формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам выполнение закрепленных за ними полномочий. Они возникают в связи с принятием законов и нормативных актов данного субъекта, и заключением от его имени договоров (соглашений) бюджетными учреждениями данного субъекта.

Финансирование расходов по некоторым видам происходит только за счет бюджета субъекта РФ, а по некоторым возможно совместное финансирование регионального и федерального бюджетов.

В данной работе были исследованы доходы и расходы бюджета Челябинской области.

Фактические доходы и фактические расходы оказались ниже запланированных: доходы - на 10 668 743,9 тыс. рублей, расходы - на 1 359 861,9 тыс. рублей.

Основную массу среди доходов данного бюджета составили безвозмездные поступления от других бюджетов, налоги на прибыль и налоги на имущество. А среди расходов - разделы «Межбюджетные трансферты», «Социальная политика» и «Национальная экономика».

Основной проблемой, относящейся к получению доходов региональными бюджетами, является их недостаточный для покрытия расходов объем. наиболее эффективным решением данной проблемы является совершенствование управления принадлежащим Челябинской области имуществом.

К проблемам, связанным с расходованием регионального бюджета относятся: низкая эффективность использования бюджетных средств; нецелевое расходования средств бюджета; недостаточное количество средств, выделяемых на решение социальных вопросов и т.д.

Решением данных проблем могут стать следующие действия: усиление контроля за использованием бюджетных средств; сокращение расходов на содержание государственного аппарата; концентрация расходов бюджета на затратах, гарантирующих наибольшую большую отдачу; обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов и т.д.

Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов также является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции.

Выход в данной ситуации заключается в финансировании ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения.

Бюджеты субъектов РФ сталкиваются с многочисленными проблемами и вопросами, которые требуют тщательного рассмотрения. От выбранного пути решения данных вопросов зависит развитие региона и жизнь его населения.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ (в ред. от 18.07.2009 № 181-ФЗ) [Электронный ресурс]. - Электрон. Дан. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/budget/. Дата обращения: 04.10.2010.

2. О бюджете Челябинской области на 2009 год: закон Республики Карелия от 4 декабря 2008 года N 1240-ЗРК // Законодательное Собрание Республики Карелия [Электронный ресурс]. - Электрон. Дан. - Режим доступа: http://openbudget.ru/budnord/russian/northern/text_09.htm. Дата обращения: 12.10.2010.

3. Об исполнении бюджета Челябинской области за 2009 год: закон Челябинской области от 24 июня 2010 года N 1407-ЗРК // Законодательное Собрание Республики Карелия [Электронный ресурс]. - Электрон. Дан. - Режим доступа: http://openbudget..ru/budnord/russian/northern//text_isp_09.htm. Дата обращения: 12.10.2010.

4. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник./ И.М. Александров.- 2-е изд.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.- 486 с.

5. Бурханова И.В. Бюджетная система Российской Федерации. Конспект лекций/ Бурханова И.В.- М.: Эксмо, 2008.- 160 с.

6. Бюджетная система изменяющейся России [Электронный ресурс]. - Электрон. Дан. - Режим доступа: http://solidbase.ru /free/buds/common/Graph2.aspx. Дата обращения: 10.10.2010.

7. Бюджет субъекта федерации (региональный бюджет) [Электронный ресурс]. - Электрон. Дан. - Режим доступа: http://www.mabico.ru/lib/243.html. Дата обращения: 10.10.2010.

8. Государственные и муниципальные финансы: Учебник.- Изд. 2-е, доп. и перераб. / Пол общ. ред. И.Д. Мацкуляка. - М.: Изл-во РАГС, 2007. - 640 с.

9. Ефимова Е.Г. Экономика: Учебное пособие/ Ефимова Е.Г. - М.: МГИУ, 2005. - 368 с.

10. Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. / И.М. Мысляева Изд. 2-е, перераб. и дон.- М: ИНФРА-М, 2007. - 360 с.

11. Национальная экономика: учебник / под ред. П.В. Савченко.- М.: Экономисть, 2005.- 813 с.

12. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ / Т.П. Николаева /Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права.- М.: 2003.- 225 с.

13. Статья 15. Бюджет субъекта Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Электрон. Дан. - Режим доступа: http://bk-rf.ru/3/15.html. Дата обращения: 11.10.2010.

14. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт-Издат, 2006. - 543 с.

15. Финансы и кредит: Учеб. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 2005. - 512 с.

16. Финансы: учеб.- 2-е изд., перераб. и доп./под ред. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 610 с.

17. Э.А. Уткин, А.Ф. Денисов. Государственное региональное управление. Расходы региональных бюджетов [Электронный ресурс]. - Электрон. Дан. - Режим доступа: http://business.polbu.ru/utkin_govmanagement/ch32_ii.html. Дата обращения: 11.10.2010.

18. Юрьева Т.В., Экономическая теория: Макроэкономика: Учебно-методический комплекс. / Т.В. Юрьева, Е.А. Марыганова - М.:

Приложения

Таблица 2. Исполнение доходной части бюджета Московской области за 2014-2016 гг.

Доходы бюджета Московской области за 2014 год	Исполнено, тыс. руб.	% исполнения
Налоговые и не налоговые доходы	234711098	98,7
Налог на прибыль, доходы	159573905	97,0
Налог на товары, работы и услуги	21601130	102,8
Налог на совокупный доход	8510851	106,8
Налог на имущество	39638351	100,1
Налоговые сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	157883	109,9
Государственная пошлина	322962	130,0
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	1673782	112,8
Доход от оказания платных услуг	433584	92,0
Доход от продажи материальных и нематериальных активов	294644	185,3
Административные платежи и сборы,	22567	69,2
Прочие неналоговые доходы	788227	131,3
Безвозмездные перечисления	38618389	87,2
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ	39720325	92,4
Дотации	1693022	100
Субсидии	11471408	76,6
Субвенции	13941435	100
Иные межбюджетные трансферты	12604594	102
Прочие безвозмездные поступления	1210	100
Доходы от приносящей доход деятельности	6531481	82,1
Налоговые и не налоговые доходы	274647182	105,8
Налог на прибыль, доходы	187683004	106,3
Налог на товары, работы и услуги	28297051	108,8
Налог на совокупный доход	11166519	106,8
Налог на имущество	41072503	99,4
Налоговые сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	204167	149,3
Государственная пошлина	563110	200
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	1767670	114,0
Доход от оказания платных услуг	91468	200
Доход от продажи материальных и нематериальных активов	529046	124,6
Административные платежи и сборы,	15466	59,4
Прочие неналоговые доходы	479151	200
Безвозмездные перечисления	70522985	96,2
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ	69697563	97,8
Дотации	1049739	100
Субсидии	31936563	95,3
Субвенции	10825059	100,0
Иные межбюджетные трансферты	25875049	39,9
Прочие безвозмездные поступления	9625	82,4
Доходы от приносящей доход деятельности	1297310	58,6
Налоговые и не налоговые доходы	188546059	68,9
Налог на прибыль, доходы	130046055	68,0
Налог на товары, работы и услуги	23966124	67,6
Налог на совокупный доход	11166519	106,8
Налог на имущество	41072503	99,4
Налоговые сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	204167	149,3
Государственная пошлина	563110	200
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	1767670	114,0
Доход от оказания платных услуг	91468	200
Доход от продажи материальных и нематериальных активов	529046	124,6
Административные платежи и сборы,	15466	59,4
Прочие неналоговые доходы	479151	200
Безвозмездные перечисления	70522985	96,2
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ	69697563	97,8
Дотации	1049739	100
Субсидии	31936563	95,3
Субвенции	10825059	100,0
Иные межбюджетные трансферты	7780579	86,6
Прочие безвозмездные поступления	14285	200
Доходы от приносящей доход деятельности	-	-

Размещено на Allbest.ru