Создание благоприятных налоговых условий для формирования и эффективного функционирования инновационных систем

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Бердский филиал Новосибирского государственного технического университета

Создание благоприятных налоговых условий для формирования и эффективного функционирования инновационных систем

Никонова Я. И.

Анализ эволюции теории налогообложения показывает, что с каждым новым этапом налоговые концепции отличаются более глубокой теоретической проработкой и предполагают использование более широкого набора функций, форм и механизмов налогообложения. Так, если ранние налоговые теории (например, теория наслаждения Ж. Симонда де Сисмонди, классическая теория налогового нейтралитета А. Смита) наделяют налоги только одной-единственной фискальной функцией, то последовавшие концепции (кейнсианская, монетаристская, «экономики предложения») закрепляют за ними ещё регулирующую, стимулирующую, распределительную и контрольную функции. Чем более широким спектром механизмов налогового регулирования и стимулирования экономики обладает та или иная страна, тем на более высоком уровне развития она находится. Системы налогообложения, предназначенные для выполнения преимущественно фискальной функции, характерны для стран со слабо развитой экономикой.

Особый вклад в развитие налоговой теории вносят получающие сегодня всё большее признание институциональная и эволюционная концепции налогообложения.

Институционализм принимает во внимание факторы, которые не учитываются неоклассической теорией, в частности, трансакционные издержки при взаимодействии экономических агентов. По мнению сторонников институционального направления, задача институтов - создавать такие рамочные условия, которые позволяют экономить на трансакционных издержках, т.е. издержках на поиск и обработку информации, защиту собственности, заключение и обслуживание сделок.

Налоги при таком подходе выступают в качестве особого вида трансакционных издержек. В обмен на уплату налогов граждане получают от государства трансакционные блага - систему мер и весов, различные стандарты, денежную систему, гарантии прав собственности и личной безопасности. Это значительно упрощает и удешевляет взаимодействие экономических агентов. Таким образом, государство минимизирует их трансакционные издержки.

В рамках эволюционного подхода институт налогообложения рассматривается как продукт исторического процесса естественного отбора, т.е. процесса эволюции. Концепция эволюции институтов налогообложения подразумевает, что институт налогообложения подобен гену животного организма: он характеризуется большим объемом наследственной информации, которая передается из поколения в поколение.

Определение специфики наследственной информации того или иного института позволяет в дальнейшем правильно осуществлять институциональное строительство. И наоборот, - непонимание институциональной природы общества и попытки направить социально-экономическое развитие государства по несвойственной ему эволюционной траектории усиливает общественный хаос. Рано или поздно этот хаос, как показывают исторические наблюдения, завершается возвращением к доминированию присущей данной стране системе институтов. Именно поэтому простое копирование зарубежного опыта зачастую не дает ожидаемого эффекта.

В условиях глобализации и ускорения технологических изменений в конце XX - начале XXI вв. появляется концепция налогообложения, ориентирующаяся на создание благоприятных налоговых условий для формирования и эффективного функционирования национальных инновационных систем. Налоговая политика всё более нацеливается на стимулирование расширенного воспроизводства знаний, от которого зависит международная конкурентоспособность той или иной страны.

Инновационная экономика формируется под влиянием двух основных групп факторов:

факторов, ориентированных на создание условий для перехода на инновационный путь развития; инновационный налог стоимость

факторов, связанных с появлением или созданием мотиваций у субъектов инновационной деятельности к обновлению и развитию научного, производственного потенциала, созданию и внедрению инноваций.

К первой группе факторов следует отнести образование инновационной сферы как самостоятельной отрасли хозяйствования, перерабатывающей интеллектуальное «сырье» многих субъектов научной и изобретательской деятельности, в том числе академической, вузовской и прикладной (отраслевой) науки, которое может получить выход на рынок и воплотиться в конечную продукцию. Для этих целей следует создать разветвленную сеть разнообразных предприятий, специализирующихся на инновационной деятельности, новые инновационные предприятия как реакция на решение проблемы практического использования создаваемых, накопленных и не потерявших актуальность научных разработок, идей, изобретений, ноу-хау.

Вторая группа факторов отождествляется с развитием инновационного предпринимательства. Фактор предпринимательства инициирует инновации снизу как проявление заинтересованности в совершенствовании производства. Он может сыграть стимулирующую роль в инновационной сфере на предприятиях и в учреждениях различных форм собственности, создавая личную материальную ответственность и заинтересованность всех участников инновационной хозяйственной деятельности (ученых, специалистов, предпринимателей). Инновационная сфера становится особой отраслью предпринимательства. Нередко изобретение, научное решение прикладной задачи становятся исходным пунктом предпринимательской деятельности по доведению его до полезной продукции, организации ее производства, сбыта с целью извлечения прибыли. Мы считаем, что одним из основных факторов второй группы является налоговое стимулирование оп налогу на добавленную стоимость.

В отличие от законодательства по налогу на добавленную стоимость, действовавшего до 01 января 2001 г., то есть до ввода в действие второй части Налогового кодекса РФ, от обложения налогом на добавленную стоимость в настоящее время не освобождены патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности. Освобождение этих операций от налогообложения может и должно стать серьезным толчком к развитию инновационных отраслей в нашей стране.

Для решения проблемы стимулирования предлагается внесение изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость», предусматривающих введение льгот по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), и распространяющихся на организации, занимающиеся научной деятельностью, освоением в производстве новой техники и технологий, содержащих объекты интеллектуальной собственности, в том числе созданные за счет федерального бюджета. Для этого необходимо:

внести изменения в подпункт 16 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающее освобождение от уплаты НДС при выполнении любых научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

дополнить пункт 2 статьи 149 НК РФ, положением, в соответствии с которым от уплаты будет освобождаться реализация научной и учебной книжной продукции, периодических печатных изданий научного и образовательного характера, услуг по экспедированию и доставке печатных изданий и книжной продукции научного и образовательного характера, редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством книжной продукции и печатных изданий, научного и образовательного характера;

внести дополнения в подпункт 3 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, посвященной налогообложению по ставке 10%, согласно которым данный подпункт не будет распространяется на товары, работы и услуги, указанные в подпункте 17 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 150 Налогового кодекса Российской Федерации установить, что от налогообложения НДС освобождается ввоз технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему не только в качестве вклада в уставный капитал, но и для проведения научно-исследовательских и опытноконструкторских работ и для образовательных нужд, а также ввоз печатной продукции научного и образовательного характера.

Предлагается также освободить от налогообложения НДС (путем внесения дополнений в статью 149 Налогового кодекса Российской Федерации) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности (исключая товарные знаки и знаки обслуживания).

Здесь названы только некоторые статьи из Налогового кодекса Российской Федерации, поправки в которые необходимы для активизации инновационной деятельности. Дальнейшее совершенствование законодательства приведет к увеличению числа инновационно-активных предприятий и укорит процесс создания национальной инновационной системы в России.

Размещено на Allbest.ru