Особенности системы налогообложения предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Актуальность выбранной темы определяется тем, что налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

Все предприятия обязаны уплачивать налоги, предусмотренные законодательством. Данная обязанность оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и отчисления увеличивают затраты предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия.

Несвоевременное исполнение обязательства предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и отчислений приводит к наложению на предприятие финансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих сумму обязательств и приводящих к необходимости значительного оттока денежных средств.

Следовательно, налогообложение это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и каждого налогоплательщика в отдельности.

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста является создание эффективно работающей налоговой системы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Проблемы налогообложения предприятий очень актуальны в настоящее время, этим и обусловлен выбор темы данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения предприятий.

Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи: изучить сущность налогов и налоговой системы; охарактеризовать виды и функции налогов; рассмотреть особенности налогообложения в современных условиях.

1. Налогообложение предприятия

1.1 Сущность, функции и виды налогов

Возникновение налогообложения связано с появлением государства. Государство, как институциональная единица, всегда имеет определенные функции (оборона, здравоохранение, поддержание общественного порядка, образование и т.д.). Реализация функций государства предполагает достаточно серьезные денежные затраты. Основным источником покрытия таких затрат выступали, выступают и будут выступать налоги. В узком смысле слова - налоги - это обязательные платежи в пользу государства.

К сегодняшнему дню налогообложение предприятий регламентируется Налоговым Кодексом РФ, введенным в 1998 году. Дополнения и изменения в Кодекс принимаются государством регулярно. В соответствии с налоговым Кодексом налогообложение предприятий осуществляется посредством налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В элементы налоговой системы входят:

Субъект налогообложения - юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.

Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налогообложения - доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог.

Налоговая ставка - это величина налога на единицу обложения (доход, имущество).

Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога.

Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.

В современной экономике налогообложение выполняет целый ряд функций:

Фискальная функция - заключается в обеспечении финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточно собственных доходов, например, фундаментальная наука, учебные заведения, библиотеки и т.д.

Распределительная функция - заключается в перераспределении доходов между разными социальными слоями населения с целью сглаживания неравенства в обществе.

Стимулирующая функция - заключается в создании условий для развития научно-технического прогресса, увеличения рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем налоговых ставок и налоговых льгот.

Социально-воспитательная функция - заключается в сдерживании потребления нездоровых продуктов (табак, алкоголь) через повышенные налоги.

Контрольно-учетная функция - заключается в том, что посредством налогообложения ведется учет доходов граждан, предприятий и организаций.

Классификация налогов представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Классификация налогов

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений и ряд других.

Косвенные налоги взимаются посредством введения надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем. К косвенным налогам относятся акцизные налоги, таможенные пошлины (налоги на экспорт и импорт), налог на добавленную стоимость.

Виды налогов и сборов представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Виды налогов и сборов

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4) единый социальный налог (ЕСН);

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Любое предприятие, уплачивая налоги и сборы, должно точно определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

Таким образом, система налогообложения, действующая в РФ достаточно громоздкая. В связи с этим, к различным предприятиям могут применяться разные налоговые режимы.

Применяемые налоговые режимы зависят от мощности производственного потенциала, от видов экономической деятельности, от показателей дохода (прибыли). Принцип применения налоговых режимов следующий: чем меньше предприятие, чем более простым видом деятельности оно занимается, чем меньше показатели доходности, тем более простой налоговый режим у предприятия.

Налоговые режимы, которые наиболее широко используются в современной российской экономике, представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 - Налоговые режимы

В реальной экономике предприятие, в соответствии с законодательством, применяет один из вышеуказанных налоговых режимов. При изменении отдельных экономических показателей налоговый режим может изменяться.

1.2 Системы налогообложения

Система налогообложения - совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

1) общая система налогообложения;

2) единый сельскохозяйственный налог;

3) упрощенная система налогообложения;

4) единый налог на вмененный доход.

Общая система налогообложения используется крупными и средними предприятиями. При данном режиме предприятия являются плательщиками как федеральных, так и региональных, и местных налогов. Наиболее значимыми являются следующие налоги.

1) Налог на добавленную стоимость (НДС). Плательщиками НДС признаются и организации, и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются операции реализации товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, ввоз товаров из-за границы. В соответствии с законодательством, существует целый ряд операций, не подлежащих налогообложению. Например, реализация ряда медицинских товаров, оказание медицинских услуг, услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования, услуги в сфере образования, осуществление банками банковских операций и т.д.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, указанной сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Если у предприятия - налогоплательщика в течение квартала ежемесячная сумма выручки от реализации не превышала два миллиона рублей, то налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки по НДС установлены трех значений: 0; 10; 18 процентов.

По ставке 0% облагаются экспортные операции, выполнение работ в космическом пространстве, реализация драгоценных металлов предприятиями производителями и некоторые другие операции.

По ставке 10% налогообложение производится при реализации продовольственных товаров по специальному перечню, при реализации товаров для детей по специальному перечню, при реализации периодических печатных изданий, при реализации ряда медицинских товаров.

Во всех остальных случаях по НДС применяется ставка 18%.

Особенностью НДС является то, что этот налог является возмещаемым. Предприятие должно подсчитывать, какую сумму НДС оно оплатило поставщикам при закупке сырья, материалов, комплектующих. Далее, необходимо подсчитать сумму НДС на реализованную готовую продукцию. Непосредственно к оплате в бюджет подлежит разница НДС от реализации и НДС при покупке сырья. Таким образом, налогом облагается только добавленная стоимость конкретного предприятия. В практической экономике НДС при закупке сырья называют НДС входной; НДС при реализации готовой продукции называют НДС выходной.

Ввиду этого НДС, подлежащей уплате в бюджет определяется следующим образом:

НДС к оплате = НДС выходной - НДС входной

Предприятия налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога на установленные законодательством вычеты. На сегодняшний день, НДС является одним из наиболее сложных налогов, т.к. достаточно скрупулезной является методика его расчета, и он имеет много особенностей.

2) Акцизы.

Налогоплательщиком акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Подакцизными товарами признаются:

· спирт этиловый;

· спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%;

· алкогольная продукция с долей этилового спирта более 1,5%;

· пиво;

· табачная продукция;

· легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла;

· прямогонный бензин;

Объектом налогообложения является реализация произведенных подакцизных товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки определяются законодательством по каждому виду подакцизной продукции. Например, на спирт этиловый налоговая ставка составляет 21 руб.50 коп за 1 литр; на вино - 2 руб. 50 коп за 1 литр; на пиво - 1руб 91 коп. за 1 литр; на автомобильный бензин - 3629 руб. за 1 тонну. По акцизам предусмотрен ряд налоговых вычетов.

3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками признаются физические лица. Однако, весь расчет НДФЛ и уплату его в бюджет осуществляет предприятие - работодатель. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Не подлежит налогообложению доходы в виде государственных пособий, пенсий, компенсационных выплат, алиментов, грантов, материальной помощи и ряд других выплат. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на ряд налоговых вычетов. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

В отношении подавляющего числа видов доходов установлена налоговая ставка в размере 13%. В отношении доходов в виде выигрышей и призов установлена налоговая ставка в размере 35%. В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации установлена ставка в размере 9%.

4. Единый социальный налог (ЕСН).

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, производящие выплаты другим физическим лицам.

Объектом налогообложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников. То есть, ЕСН начисляется предприятием на фонд заработной платы, и затем перечисляется в бюджет. ЕСН, таким образом, входит в состав затрат при калькулировании себестоимости продукции.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По ЕСН применяется несколько ставок. Основная ставка 26%. Распределение уплаченного предприятием ЕСН производится следующим образом:

Федеральный бюджет - 20%;

Фонд социального страхования - 2,9%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2,0%.

Если налоговая база на каждое физическое лицо с начала года превышает 280 тыс.руб., тогда действует регрессивная ставка налогообложения. Тем самым стимулируется рост заработной платы.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка ЕСН составляет 20%.

Распределение происходит следующим образом:

Федеральный бюджет - 15,8%;

Фонд социального страхования - 1,9%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1,2%.

При превышении налоговой базы 280 тыс.руб., также действует регрессивная шкала налогообложения.

По ЕСН имеются льготы для инвалидов.

5) Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщиками признаются организации (предприятия). Объектом налогообложения признается прибыль, полученная предприятием. Прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов регламентируются Налоговым Кодексом РФ.

Налоговая ставка установлена в 24 %. Распределение уплаченного предприятием налога на прибыль происходит следующим образом:

Федеральный бюджет - 6,5%;

бюджет субъекта федерации - 17,5%.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается квартал, полугодие и девять месяцев.

По налогу на прибыль законодательством установлено большое количество особенностей, требующих отдельного изучения.

Что касается налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, сборов за пользование объектами животного мира, то они являются специфическими налогами и относятся к предприятиям, занимающимся соответствующими видами деятельности.

Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в государственные органы, за совершение юридически значимых действий. Размер государственной пошлины установлен для каждого вида юридически значимых действий.

Например, за государственную регистрацию юридического лица установлена государственная пошлина в 2 тыс.руб.

Итак, рассмотрев общую систему налогообложения, моно сделать вывод, что предприятия одновременно являются плательщиками сразу нескольких налогов.

Единый сельскохозяйственный налог был введен с целью облегчения налогового бремени для сельского товаропроизводителя. Это особенно актуально для Омской области, т.к. сельское хозяйство занимает значительный сектор в экономке региона. Выбор предприятиями и индивидуальными предпринимателями налогового режима единого сельхозналога или общей системы налогообложения осуществляется добровольно.

Единый сельскохозяйственный налог предусматривает замену следующих налогов:

· налог на прибыль организаций;

· налог на добавленную стоимость;

· налог на имущество организаций;

· единый социальный налог.

Предприятия оплачивают единый сельскохозяйственный налог, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, выращивающие и перерабатывающие рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной и переработанной рыбы составляет не менее 70%.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения и признания доходов и расходов регламентирован Налоговым Кодексом РФ. Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие. Налоговая ставка установлена в размере 6%. Оплата предприятиями производится следующим образом. По итогам полугодия исчисляется сумма авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. По окончании года предприятие исчисляет окончательную сумму налога и оплачивает его не позднее 31 марта следующего года.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Переход на эту систему осуществляется в добровольном порядке.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

· налог на прибыль организаций;

· налог на имущество организаций;

· единый социальный налог;

· налог на добавленную стоимость.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, не превысили 15 млн.руб.

Законодательство определяет предприятия и организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. К таким, в частности, относятся банки, страховщики, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, адвокаты, игорный бизнес и т.д. Не могут применять упрощенную систему налогообложения предприятия, численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек. Так же, не могут использовать эту систему организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн.руб. налоговый денежный доход

Если по итогам года доходы предприятия превысили 20 млн.руб., или превышена допустимая численность работников (100 чел.), или превышена остаточная стоимость (100 млн.руб.), то налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов;

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. Он не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенный системы. Порядок определения доходов и расходов регламентируются Налоговым Кодексом РФ.

Налоговые ставки зависят от объекта налогообложения. Если это доходы, то ставка 6%.

Если это доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка 15%.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход введен с целью облегчения и упорядочения налогообложения представителей малого бизнеса. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды деятельности, перечень которых установлен законодательно. Например, данную систему могут использовать предприятия по оказанию бытовых услуг, оказания ветеринарных услуг, ремонт и мойка автомобилей, платные автостоянки, розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м., общественного питания с площадью зала обслуживания до 150 кв.м., гостиницы с площадью спальных помещений до 500 кв.м., и ряд других.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

· налог на прибыль организаций;

· налог на имущество организаций;

· единый социальный налог;

· налог на добавленную стоимость.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиком единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общей системой налогообложения.

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - это условная месячная доходность в стоимостном выражении, характеризующая определенный вид предпринимательской деятельности, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Объектом налогообложения признается вмененный доход. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

И базовая доходность, и физические показатели определяются законодательно. Например, в розничной торговле базовая доходность 1800 руб. в месяц с квадратного метра площади торгового зала; в гостинице базовая доходность 1000 руб. с квадратного метра спального помещения; в оказании бытовых услуг 7500 руб., с одного работника; на автостоянке 50 руб. с квадратного метра площади стоянки. Налоговый период - квартал.

Ставка единого налога составляет 15 % величины вмененного дохода.

Оплата налога не позднее 25 числа месяца следующего квартала.

2. Планирование технико-экономических показателей ремонтной базы электрической части оборудования

2.1 Расчет трудоемкости ремонтных работ

1.Общая трудоемкость ремонтных работ рассчитывается по формуле:

(2.1)

где Тк - трудоемкость капитального ремонта, нормо-часов;

Тс - трудоемкость среднего ремонта, нормо-часов;

ТТ - трудоемкость текущего ремонта, нормо-часов;

ТТО-1, ТТО-2, ТТО-3 - трудоемкость технического обслуживания (ТО-1, ТО-2, ТО-3), нормо-часов.

2. Структура ремонтного цикла металлорежущего оборудования для станков класса точности:

- Н К-С-К; С=1; К=1

- П,В,А,С; К-С1-С2-К; С=2; К=1

Где К - капитальный ремонт;

С - средний ремонт.

3. Длительность ремонтного цикла в часах для металлорежущего оборудования определяется по формуле:

(2.2)

Пр = 24000*1*1,1*1,3*1*1 = 34320 час.

где 24000 - нормативная длительность ремонтного цикла, часов;

Км - коэффициент, учитывающий свойства обрабатываемого материала (сталь конструкционная - 1, прочие материалы - 0,75);

Ки - коэффициент, учитывающий применяемый инструмент (металлический - 1,1, абразивный - 1,0);

КТ - коэффициент, учитывающий класс точности оборудования ( Н - 1,0; П - 1,2; В,А,С - 1,3);

Ккм - коэффициент, учитывающий категорию массы оборудования (до 10 т - 1,0; от 10 до 100 т - 1,35; свыше 100 т - 1,7);

Кв- коэффициент, учитывающий возраст оборудования (до 10 лет - 1; от 10 до 20 лет - 0,9; 20 лет и выше - 0,8).

4. Определяем длительность цикла в годах по формуле:

(2.3)

где Fн - номинальный фонд рабочего времени работы оборудования, рассчитывается по формуле:

(2.4)

Fн = (365-12-106)*8*2-1*6*2 = 3940 ч.

где Дкал - количество календарных дней в году;

Д пр - количество праздничных дней в году;

Дппр - количество предпраздничных дней сокращенных на один час

Двых - количество выходных дней в году;

n -режим работы (при односменном режиме n=1, при двухсменном режиме n=2);

t - продолжительность рабочей смены.

5. Определяем коэффициент цикличности отдельно для капитального и среднего видов ремонта по формулам:

(2.5)

где Пк- количество капитальных ремонтов в цикле.

(2.6)

где Пс - количество средних ремонтов в цикле.

6. Определяем количество условных ремонтных единиц ежегодно находящихся в ремонте, умножением количества условных ремонтных единиц по каждой группе оборудования на соответствующий коэффициент цикличности.

Данные расчетов заносим в Таблицу 1:

Таблица 1 - Количество условных ремонтных единиц ежегодно, находящихся в ремонте

Наименование оборудования	Количество единиц	Средняя категория сложности	Количество условных ремонтных единиц (гр.1*гр.2)	Структура ремонтного цикла	Длительность ремонтного цикла в годах	Коэффициент цикличности	Количество условных ремонтных единиц ежегодно находящихся в ремонте
				К	С		К	С	К	С
Вертикально-фрезерный	10	11	110
Горизонтально-фрезерный	26	13	338
Универсально-шлифовочный	26	38	988
Росточный	8	18,5	148
Итого:	70	80,5	1584	1	2	8,7	0,11	0,23	174,24	364,32

7. На основании норм трудоемкости по видам работ и видам ремонтных работ определяем трудоемкость годового объема ремонтных работ.

7.1. Трудоемкость капитального ремонта определяется по формуле:

(2.7)

Тк = 174,24*8,5 = 1481,04 нормо-часов

где Rк - количество условных ремонтных единиц ежегодно находящихся в капитальном ремонте;

Нк- норма трудоемкости на единицу ремонтной сложности при капитальном ремонте.

7.2. Трудоемкость среднего ремонта определяется по формуле:

(2.8)

Тс = 364,32*4,0 = 1457,28 нормо-часов

где Rс - количество условных ремонтных единиц ежегодно находящихся в среднем ремонте;

Нс- норма трудоемкости на единицу ремонтной сложности при среднем ремонте.

7.3. Трудоемкость текущего ремонта определяется по формуле:

(2.9)

Тт(эл.сл.) = 1584*12*1,8*0,8*0,12 = 3284,58 нормо-часов.

Тт(эл.мон.) = 1584*12*1,8*0,8*0,16 = 4379,44 нормо-часов.

где Р - количество единиц ремонтной сложности действующего оборудования;

12 - количество месяцев в году;

Ксм - коэффициент сменности работы оборудования;

Кзагр- коэффициент загрузки оборудования (0,8);

НТ - норма месячной трудоемкости на единицу ремонтной сложности.

7.4. Трудоемкость по техническому обслуживанию определяется отдельно по каждому комплексу ТОПК по формуле:

(2.10)

Тто1(эл.сл) = 18*1584*0,018 = 513,22 нормо-часов.

Тто1(эл.мон.) = 18*1584*0,027 = 769,82 нормо-часов.

Тто2(эл.сл.) = 12*1584*0,042 = 798,34 нормо-часов.

Тто2(эл.мон.) = 12*1584*0,065 = 1235,52 нормо-часов.

Тто3(эл.сл.) = 6*1584*0,240 = 2280,96 нормо-часов.

Тто3(эл.мон.) = 6*1584*0,350 = 3326,40 нормо-часов.

где nТО -количество комплексов по соответствующей группе оборудования.

R - количество ремонтных единиц по соответствующей группе оборудования.

НТО - норма времени на одну ремонтную единицу соответствующего вида ТО.

Данные расчетов заносим в Таблицу 2:

Таблица 2 - Годовая трудоемкость ремонтных работ

Виды ремонтных работ	Годовая трудоемкость ремонтных работ, нормо-часов
	Электрослесарные	Электромонтажные	Всего:
Капитальный Средний Текущий ТО - 1 ТО - 2	1481,04 1457,28 3284,58 513,22 798,34	- - 4379,44 769,82 1235,52	1481,04 1457,28 7664,02 1283,04 2033,86
ТО - 3	2280,96	3326,40	5607,36
Итого:	9815,42	9711,18	19526,60

2.2 Расчет необходимого количества рабочих мест ремонтной базы

Количества рабочих мест ремонтной базы определяется исходя из трудоемкости ремонтных работ по формуле:

Спр = 3

Спр = 3

где Cpi - расчетное количество рабочих мест по i- му виду работ;

Tгодi - годовая трудоёмкость работ i - го вида ремонтных работ, нормо-часов;

Квн - коэффициент выполнения норм выработки;

Fэф - эффективный фонд времени работы оборудования принимается на уровне номинального фонда, в часах.

Расчетное количество рабочих мест Cpi округляется в большую сторону до целого числа и считается принятым количеством рабочих мест Cпpi .

Загрузка рабочих мест характеризуется коэффициентом (Кзi) и процентом (Пз) загрузки.

Коэффициент загрузки рассчитывается по формуле:

Процент загрузки рассчитывается по формуле:

Пз(эл.сл.) = 0,83*100% = 83%

Пз(эл.мон.) = 0,83*100% = 83%

Средний коэффициент и процент загрузки определяются по формулам:

Пзср. = 0,83*100% = 83%

Данные расчетов сводим в Таблицу 3.

Таблица 3 - Необходимое количество рабочих мест, их загрузка

Рабочее место	Количество, ед.	Загрузка
	Cpi	Cnpi	Кзi	Пзi, %
Электрослесарное Электромонтажное	2,5 2,5	3 3	0,83 0,83	83 83
Итого:	5	6	Кзcр=0,83	Пзcр=83

Балансовая стоимость оборудования ремонтной базы рассчитывается по формуле:

Сбал. = 6*200000 = 1200000 руб.

где Цр.м. - средняя стоимость одного рабочего места (150-200 тыс.руб.).

Площадь участка ремонтной базы рассчитывается исходя из нормы 24 м2 на одно рабочее место:

Fуч. = 24*6 = 144 мІ

Площадь склада - 15% от площади участка ремонтной базы:

Fскл. = 0,15*144 = 21,6 мІ

Общая площадь ремонтной базы:



Fрб. = 144+21,6 = 165,6 мІ

Стоимость части здания, отведенная под ремонтную базу определяется по формуле:

Сзд. = 165,6*50000 = 8280000 руб.

где Цзд. - стоимость 1 м2 здания (45-50 тыс.руб.).

2.3 Расчет численности работающих

Численность рабочих определяется по категориям:

1) основные рабочие;

2) вспомогательные рабочие;

3) служащие (ранее ИТР).

2.3.1 Расчет численности основных рабочих

Расчет численности основных рабочих определяется на основе трудоемкости работ по каждой профессии и разряду по формуле:

где Роснij- численность основных рабочих по i-ой профессии и j-му разряду, чел;

Fд - действительный фонд рабочего времени одного работающего за год, час.;

nобсл. - норма обслуживания;

Тгодij - годовая трудоемкость работ по i-ой профессии и j-му разряду, нормо-час.

Для определения фонда рабочего времени одного рабочего, рассчитывается баланс рабочего времени, составим Таблицу 4.

Таблица 4 - Баланс рабочего времени

Показатели	Время	Fном, в %
	Дни	Часы
Календарный фонд времени	365	2920	-
Количество нерабочих дней	118	944	-
Номинальный фонд рабочего времени	247	1976	100
Неявки на работу (всего):	30,9	247,2	12,5
а) очередные, дополнительные отпуска	19,76	158,08	8
б) отпуска по учебе	1,48	11,84	0,6
в) отпуска по беременности	2,72	21,76	1
г) по болезни	4,45	35,6	1,8
д) прочие неявки, разрешенные законом	2,7	21,6	1,1
Число рабочих дней в году (полезный фонд рабочего времени)	216,1	1729,04	87,5

Средняя продолжительность рабочего дня рассчитывается делением действительного фонда рабочего времени на номинальный фонд рабочего времени в днях.

Расчет численности вспомогательных рабочих

Численность вспомогательных рабочих устанавливается укрупнено на основе норм обслуживания.

Из вспомогательных принимаем на участок подсобных рабочих. Подсобные рабочие назначаются на участок для уборки производственных помещений и выполнения разгрузочно-погрузочных работ.

Численность подсобных рабочих определяется исходя из площади ремонтной базы. Один подсобный рабочий принимается на 150-200 м2 площади ремонтной базы в смену по третьему разряду работ.

Расчет численности служащих (ИТР)

Исходя из штатного расписания принимаем одного заведующего складом и двух кладовщиков.

Из руководителей принимаем одного старшего мастера и двух сменных мастеров.

2.4 Расчет фондов оплаты труда

Фонд заработной платы представляет собой сумму денежных средств, запланированных для оплаты труда работающих в планируемом периоде (месяц, квартал, год).

Фонды заработной платы рассчитываются по каждой категории работающих.

При планировании фондов заработной платы учитываются все виды выплат:

1) заработная плата по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам;

2) премиальные доплаты, доплаты за работу в ночное время, доплаты за обучение, оплата отпуска и другие доплаты, установленные ТК РФ.

Расчет годового фонда заработной платы основных производственных рабочих.

Фонд заработной платы основных рабочих рассчитывается по формуле:

Фгод.осн. = 1114437,24+445774,9+133732,47+1016366,77 = 2710311,38 руб.

где Ф тар.осн.i - прямой (тарифный) фонд заработной платы по i-му разряду работ;

Д прем. - премиальные доплаты, руб.;

Д пр. - прочие доплаты, руб.;

Д п.к. - доплаты по поясному коэффициенту, руб

Прямой (тарифный) фонд заработной платы определяется на основе трудоемкости работ.

Расчет производится отдельно по каждому разряду работ по формуле:

Фтар.осн.(эл.сл.) = 9815,42*52 = 510401,84 руб.

Фтар.осн(эл.мон.) = 9711,18*62,20 = 604035,40 руб.

Фтар.общ. = 1114437,24 руб.

где Тгодi - годовая трудоемкость работ по i-му разряду, нормо-часов;

Т стi- тарифная ставка i-го разряда работ, руб.

Премиальные доплаты в укрупненных расчетах принимаются в пределах 40% от прямого фонда заработной платы.

Дпрем. = 0,4*1114437,24 = 445774,90 руб.

Прочие доплаты включают в себя: оплату отпусков, доплаты за работу в ночное время и другие виды доплат установленные ТК РФ. В укрупненных расчетах эти доплаты принимаются в пределах 12% от прямого фонда заработной платы.

Дпр. = 0,12*1114437,24 = 133732,47 руб.

Доплаты по поясному коэффициенту принимаются в размере 60% от общего заработка с учетом доплат.

Дп.к. = 0,6*(1114437,24+445774,9+133732,47) = 1016366,77 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы составляют 30%:

Ссоц. = 0,30*2710311,38= 813093,41 руб.

Расчет годового фонда заработной платы вспомогательных рабочих.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле:

Фгод.всп. = 73617,85+22085,36+7361,79+61839 = 164904 руб.

Прямой фонд заработной платы вспомогательных рабочих (на основе тарифных ставок) рассчитывается по формуле:

Фтар.всп. = 43,27*1701,36*1 = 73617,85 руб.

где Fд - действительный фонд рабочего времени одного работающего за год, часов (берется из баланса рабочего времени);

Рвсп. i - количество вспомогательных рабочих i-того разряда работ, чел.

Премиальные доплаты в укрупненных расчетах принимаются в размере 30% от прямого фонда заработной платы.

Дпрем. = 0,3*73617,85 = 22085,36 руб.

Прочие доплаты:

Дпр. = 0,10*73617,85 = 7361,79 руб.

Доплаты по поясному коэффициенту:

Дп.к. = 0,6*(73617,85+22085,36+7361,79) = 61839 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы составляют 30%:

Ссоц. = 0,30*164904 = 49471,2 руб.

Расчет годового фонда заработной платы служащих.

Фонд заработной платы служащих рассчитывается по формуле:

Фгод.служ. = 756000+378000+90720+734832 = 1959552 руб.

Прямой фонд заработной платы служащих:



Фтар.служ(зав.складом) = 11000*10,8*1 = 118800 руб.

Фтар.служ(кладовщик) = 9000*10,8*2 = 194400 руб. Фтар.служ(смен.мастер) = 13000*10,8*2 = 280800 руб. Фтакр.служ(ст.мастер) = 15000*10,8*1 = 162000 руб. Фтар.общ. = 756000 руб.

где Рслужi - количество служащих, чел.

Премиальные доплаты:

Дпрем. = 0,5*756000 = 378000 руб.

Прочие доплаты:

Дпр. = 0,12*756000 = 90720 руб.

Доплаты по поясному коэффициенту:

Дп.к. = 0,6*(756000+378000+90720) = 734832 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы составляют 30%:

Ссоц. = 0,30*1959552 = 587865,6 руб.

Данные расчетов сводим в Таблицу 5.

Таблица 5 - Годовой ФОТ, руб.

Категория работников	З/п по тарифу	Прочие доплаты	Премия	Поясной коэффициент	Фгод.	Ссоц.
Основные рабочие	1114437,24	133732,47	445774,9	1016366,77	2710331,38	813093,41
Вспомогательные рабочие	73617,85	7361,79	22085,36	61839	164904	49471,2
Служащие	756000	90720	378000	734832	1959552	587865,6
Итого:	1944055,09	231814,26	845860,26	1813037,77	4834767,38	1450430,21

Расчет среднемесячной заработной платы.

Расчет среднемесячной заработной платы производится по формулам:

1) для основных рабочих

2) для вспомогательных рабочих

3) для служащих

Среднемесячная заработная плата одного работающего определяется по формуле:

2.5 Расчет себестоимости ремонтных работ

Расчет себестоимости производится по каждому виду ремонта.

1. Заработная плата по тарифу на каждый вид ремонта может быть определена по формуле:

Зтар.(кап.ремонт) = 8.5*52 = 442 руб.

Зтар.(ср.ремонт) = 4,0*4 = 248,8 руб.

Зтар.(тек.ремонт) = 0,12*52 = 6,24 руб.

Зтар.(тек.ремонт) = 0,16*62,20 = 9,95 руб.

Зтар.(тек.ремонт)общ. = 16,19 руб.

где ТР - трудоемкость на единицу ремонтной сложности (капитального, среднего или текущего), нормо/часов;

Тст.- часовая тарифная ставка, руб.

В основную заработную плату включаются премии, прочие доплаты и поясной коэффициент.

Премию принимаем в размере 40% от основной заработной платы по тарифу:

Дпрем.(кап.ремонт) = 0,4*442 = 176,80 руб.

Дпрем.(ср.ремонт) = 0,4*208 = 83,20 руб.

Дпрем.(тек.ремонт) = 0,4*16,19 = 6,48 руб.

Прочие доплаты принимаем в размере 12% от основной заработной платы по тарифу:

Дпр.(кап.ремонт) = 0,12*442 = 53,04 руб.

Дпр.(ср.ремонт) =0,12*208 = 24,96 руб.

Дпр.(тек.ремонт) = 0,12*16,19 = 1,94 руб.

Поясной коэффициент устанавливается в размере 60% от основной заработной платы по тарифу, премиальным и прочим доплатам:

Дп.к.(кап.ремонт) = 0,6*(442+176,8+53,04) = 403,1 руб.

Дп.к.(ср.ремонт) = 0,6*(208+83,2+24,96) = 189,7 руб.

Дп.к.(тек.ремонт) = 0,6*(16,19+6,48+1,94) = 14,77 руб.

Итого основная заработная плата основных рабочих определяется по формуле:

Зосн.(кап ремонт) = 442+176,8+53,04+403,10 = 1074,94 руб.

Зосн.(ср.ремонт) = 208+83,20+24,96+189,70 = 505,86 руб.

Зосн.(тек.ремонт) = 16,19+6,48+1,94+14,77 = 39,38 руб.

2. Затраты на дополнительную заработную плату определяют укрупнено в размере 13% от основной заработной платы:



Здоп.(кап.ремонт) = 0,13*1074,94 = 139,74 руб.

Здоп.(ср.ремонт) = 0,13*505,86 = 65,76 руб.

Здоп.(тек.ремонт) = 0,13*39,38 = 5,12 руб.

3. Затраты на отчисления на социальные нужды:

Ссоц.кап.ремонт = 0,30*(1074,94+139,74) = 364,40 руб.

Ссоц.ср.ремонт = 0,30*(505,86+65,76) = 171,49 руб.

Ссоц.тек.ремонт = 0,30*(39,38+5,12) = 13,35 руб.

4. Общепроизводственные расходы принимаем в размере 600-700% от основной заработной платы:

где П цех- процент общепроизводственных расходов.

Данные расчетов заносим в Таблицу 6.

Таблица 6 - Себестоимость единицы ремонтной сложности, руб.

Наименование статей затрат	Металлорежущее оборудование
	Капитальный	Средний	Текущий
1. Основная заработная плата	1074,94	505,86	39,38
2. Дополнительная заработная плата	139,74	65,76	5,12
3. Отчисления на соц. страхование	364,4	171,49	13,35
4. Общепроизводственные расходы	6449,64	3035,16	236,28
Итого:	8028,72	3778,27	294,13

Металлорежущее оборудование:

Таблица 7 - Стоимость ремонта

Вид ремонта	Число приведенных единиц ремонтной сложности	Стоимость ремонта, руб.
		Одной ремонтной единицы	Всего: (гр.2* гр. 3)
1. Капитальный	174,24	8028,72	1398924,17
2. Средний	354,32	3778,27	1376499,33
3. Текущий	1584	294,13	465901,92
Итого:	2122,56	12101,12	3241325,42

2.6 Технико-экономические показатели участка ремонтной базы

Таблица 8 - Сводные технико-экономические показатели участка ремонтной базы

№	Наименование показателей	Ед. измер.	Значения
1.	Планируемый период	год	1
2.	Режим работы	смен	2
3.	Количество условных ремонтных единиц	ед.	1584
4.	Годовая трудоемкость ремонтных работ	нормо-час	19526,6
5.	Эффективный фонд времени работы оборудования ремонтной базы	час.	3940
6.	Принятое количество рабочих мест	ед.	6
7.	Средний процент загрузки рабочих мест	%	83
8.	Балансовая стоимость оборудования ремонтной базы	руб.	1200000
9.	Площадь ремонтной базы	мІ	165,6
10.	Стоимость части здания, отведенная под ремонтную базу	руб.	8280000
11.	Действительный фонд рабочего времени одного рабочего	час.	1701,36
12.	Численность работающих - всего	чел.	19
	в том числе:
	основных рабочих, занятых плановыми ремонтами	чел.	12
	вспомогательных рабочих	чел.	1
	служащих	чел.	6
13.	Годовой фонд оплаты труда - всего	руб.	4834767,38
	в том числе:
	основных рабочих	руб.	2710311,38
	вспомогательных рабочих	руб.	164904
	служащих	руб.	1959552
14.	Среднемесячная заработная плата основных рабочих	руб.	18821,6
15.	Среднемесячная заработная плата вспомогательных рабочих	руб.	13742
16.	Среднемесячная заработная плата служащих	руб.	27216

Примечание:

* Производительности труда одного работающего определяется по формуле:

где Срем. - стоимость годового объема ремонтов (итог табл. 7), руб.;

Р - число работающих, чел.

** Фондоотдача рассчитывается по формуле:

Заключение

В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

Умелое управление налоговой политикой предприятия стало одной из основных его функций.

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.

Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Для того чтобы правильно и своевременно предприятие могло исполнить свою обязанность налогоплательщика, оно должно осуществлять управление своими налоговыми обязательствами, которое основывается на последовательном выполнении действий, направленных на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов.

В действующей российской налоговой системе три налога (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и единый социальный налог), а также таможенная пошлина являются определяющими с точки зрения налоговой нагрузки на налогоплательщиков - юридических лиц.

Каждое предприятие сталкивается с различными проблемами по налогообложению.

Меняется система налогообложения, одни проблемы решаются, и появляются новые.

Налогообложение предприятий должно строиться на сходных принципах в соответствующей ситуации, должно быть не в ущерб предприятиям и государству.

В данной работе раскрыта сущность налогов, их виды и функции, рассмотрен процесс и особенности налогообложения предприятия РФ.

Литература

1. Афанасьева Е.В., Безруких С.А. Методические указания для выполнения курсовой работы. СибГУ 2017 г.

2. Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия). Практикум. - М.: КНОРУС, 2017. - 200 с. (Среднее профессиональное образование)

3. Загородников С.В., Миронов М.Г. Экономика отрасли (машиностроение): учебник. - М.: ФОРУМ: Инфра - М, 2016. - 320 с.

4. Казначевская Б.Г. Менеджмент. - М.: КНОРУС, 2016. - 240 с. (Среднее профессиональное образование)

5. Кнышова Е.Н., Панфилова Е.Е. Экономика организации: учебник. - М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М., 2015. - 336 с.

6. Пашуто В.П. Практикум по организации, нормированию и оплате труда на предприятии - М.: КНОРУС, 2016. - 240 с.

7. Рязанова В.А., Люшина Э.Ю. Организация и планирование производства: учебное пособие. - М.: ИЦ Академия, 2016. - 272 с.

Размещено на Allbest.ru