Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 336.02

Роль налогового механизма в социально-экономическом развитии России

Залибекова Дайганат Залибековна кандидат экономических наук, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин.

Дагестанский государственный институт народного хозяйства Zalibekovad@rambler.ru

Аннотация

В статье раскрывается значение налогового механизма в социально-экономическом развитии страны. По мнению автора, налоговый механизм, исходя из восприятия социально-экономической сущности, должен быть частью всей социально-экономической политики страны. Эффективное использование налогового механизма стимулирует эффективное использование и накопление национального богатства государства, оказывает благоприятное воздействие на гармонизацию интересов общества и экономики, что позволяет обществу расти с точки зрения социально-экономического прогресса.

Ключевые слова: налоговый механизм, социально-экономическая политика, налоговая система, налоги, фискальная функция, бюджетная система, налоговое бремя.

The role of the tax mechanism in the socio-economic development of Russia

Dayganat Z. Zalibekova

Candidate of Economic Sciences

Zalibekovad@rambler.ru

Abstract. The article reveals the value of the tax mechanism in the socioeconomic development of the country. According to the author, the tax mechanism, based on the perception of socio-economic nature, should be part of all socioeconomic policy of the country. Effective use of the tax mechanism provides incentives for efficient use and accumulation of national wealth, has a beneficial effect on the harmonization of the interests of society and the economy, than to allow the company to grow from the point of view of socio-economic progress.

Keywords: tax mechanism, socio-economic policy, tax system, taxes, fiscal function, budget system, the tax burden.

Налоговый механизм представляет собой составную часть государственной политики в экономической сфере, нацеленную на образование налоговой системы, способствующей гармонизации экономических интересов страны и плательщиков налогов, обеспечивающей экономический рост, и всё это с учетом социально-экономической ситуации в государстве. Данный подход позволяет налоговому механизму выступать не только в роли части фискальной политики, но также и являться крайне важным косвенным способом правительственного регулирования экономики, важным орудием экономической политики. Налоговый механизм, исходя из восприятия социально-экономической сущности, должен быть частью всей социально-экономической политики страны.

Необходимо отметить, что превалирующими и основными всегда были фискальные цели. Остальные, хотя и являются очень важными для страны, все-таки имеют второстепенное значение. Вызвано это тем, что фискальная функция является фундаментальной в вопросах обложения налогами, тогда как все остальные функции играют вторичную роль. Эти второстепенные цели представляются главными в отдельных политиках страны: экономической, социальной, внешней, экологической - для которых налоговый механизм лишь один из многочисленных методов их воплощения, причем косвенный.

Разделение задач налогового механизма на второстепенные и основные часто оказывается причиной появления двойственного характера механизма налоговой системы, когда реализация каких-то приоритетных задач осуществляется в ущерб остальным. При этом фискальные (т.е. основные) цели не всегда оказываются приоритетными.

Таким образом, приоритетное воплощение экономических задач налогового механизма через существенное снижение налогового бремени на экономику превращается в ущемление фискальных целей. Устранение прогрессивного обложения доходов населения страны способствует воплощению фискальных и экономических задач в ущерб социальным.

Рост налоговых выплат экологической направленности способствует воплощению фискальных и экологических целей, но при этом уменьшает ценовую конкурентоспособность товаров, то есть страдают международные и экономические цели. Ликвидацию двойственного характера, то есть образование непротиворечивости налоговой системы, очень трудно воплотить в жизнь, так что его можно назвать тем долгосрочным ориентиром, к которому страна должна стремиться, разрабатывая концепцию работы налогового механизма.

Повышенный интерес финансистов к налоговой политике постоянно ощущается по тем обращениям, которые поступают из министерств финансов и финансовых управлений субъектов РФ. Причем это не только запросы, касающиеся порядка применения специальных режимов налогообложения, налога на добавленную стоимость при получении налогоплательщиками субвенций, но и предложения конструктивного характера в части взаимосвязей всех субъектов налоговых отношений.

Следует отметить, что основные задачи, которые в свое время были заявлены как стратегические, - снижение налоговой нагрузки, прозрачность налогообложения, простота администрирования налогов - сохраняются на перспективу. Кроме того, данные направления работы активно пропагандируются бизнес-сообществом и налогоплательщиками. Однако они должны быть увязаны с задачами, поставленными в отношении бюджетных проектировок, в числе которых - обеспечение и наполнение доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов и муниципалитетов. Таким образом, решение вопроса по снижению налогового бремени не должно мешать адекватному наполнению доходной части бюджетов. Это возможно за счет эффективного администрирования сбора налогов, понятных правил налогообложения и для налогоплательщиков, и для налоговых органов. Для достижения положительной динамики в экономическом развитии важное значение имеет реализация эффективных налоговых механизмов стимулирования инвестиционной предпринимательской деятельности [1, стр.94].

Это как концептуальные подходы к налогообложению по конкретным налогам (налогу на прибыль, специальным налоговым режимам, НДС, НДФЛ, НДПИ и т.д.), так и тематические подходы к решению тех или иных конкретных задач в разрезе специальных направлений: например, стимулирование инновационной деятельности, поддержка социальных программ, совершенствование работы фондовых рынков и биржевой торговли, вопросы международного налогообложения.

Таким образом, задачи, заявленные на 2014-2016 гг. в сфере налоговой политики, дополнены в основных направлениях ее развития на период 20142016 гг., которые уже сейчас планомерно реализуются в законопроектах, предложенных Правительством РФ.

Согласно поставленным целям Минфином России подготовлены предложения по трансфертному ценообразованию и консолидированной группе налогоплательщиков. Это вопросы, непосредственно влияющие на сбор налога на прибыль, который поступает в определенной части в доходы бюджетов субъектов РФ и формирует налоговую базу. Сложность здесь в том, чтобы найти баланс интересов налогоплательщиков, бюджета и соблюсти нормы администрирования. Проблемы российского рынка и международная ситуация в сфере ценообразования (особенно это касается биржевых товаров, таких как лес, металл, нефть) затрудняют определение зависимости справедливого налогового бремени и поступлений, ожидаемых от налога на прибыль. Поскольку сделки, которые осуществляют налогоплательщики, очень разнообразны, не всегда получается выработать универсальный подход и четко прописать в Налоговом кодексе порядок установления цен для целей налогообложения с учетом всех особенностей взаимоотношений налогоплательщиков.

Важным вопросом, касающимся всех субъектов РФ - это специальные налоговые режимы. За последние пять лет выявились позитивные тенденции по применению упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и сельхозналога. Безусловно, это шаг навстречу малому бизнесу, и поправки, которые периодически вносятся в действующее законодательство, совершенствуют установленный порядок. Субъекты РФ активно предлагают свои поправки, и часть из них находит отражение в принимаемых законопроектах (уточнение перечня видов деятельности, по которым применяются специальные налоговые режимы, совершенствование патентного порядка уплаты налога по упрощенной системе, сокращение отчетности). Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и сельхозпроизводителей отменены налоговые декларации по отчетным периодам и расширен перечень видов деятельности для работы по патенту. По ЕНВД поступает много предложений в отношении прав субъектов РФ по определению перечней деятельности, подпадающей под этот режим налогообложения, в частности в отношении упрощения положений, вызывающих трудности у налогоплательщиков (определение доходности, терминов и понятий). Имеются и технические трудности, усложняющие работу по тем системам, которые изначально были заявлены как наиболее привлекательные для налогоплательщиков в силу простоты уплаты налогов - по сравнению с тем же налогом на прибыль или НДС.

Отдельное направление - корректировка и совершенствование норм, установленных в гл. 25 Налогового кодекса в отношении доходов иностранных организаций, и норм, содержащихся в международных соглашениях и касающихся устранения двойного налогообложения. В последнее время подписано множество международных соглашений, являющихся наиболее адекватными для целей поступления налогов именно в бюджет России.

Особое внимание уделяется и налогообложению инвестиций, причем не только инвестиций прямого назначения, но и тех, которые связаны со сферой новых технологий и инноваций. Развитие бизнеса всегда связано с использованием нововведений. В условиях современной конкуренции инновации играют ключевую роль в обеспечении устойчивого развития экономики. Основным направлением налоговой политики государства является стимулирование и поддержка инвестиций [2, с.91].

Налоговый механизм представляет собой составную часть социальноэкономической политики страны, нацеленной на образование налоговой системы такого типа, чтобы стимулировать эффективное использование и накопление национального богатства государства, оказывать благоприятное воздействие на гармонизацию интересов общества и экономики, что позволяет обществу расти с точки зрения социально-экономического прогресса.

налоговый государственный экономический национальный

Литература

1. Залибекова Д.З. Налоговые аспекты инновационного развития // Казанская наука. № 3, 2012.

2. Залибекова Д.З. Налоговая политика России в инновационном развитии // Казанская наука. № 3, 2012.

Literature

1. Zalibekova D.Z. Tax aspects of innovative development//Kazan science. No. 3, 2012.

2. Zalibekova D.Z. A tax policy of Russia in innovative development//the Kazan science. No. 3, 2012.

Размещено на Allbest.ru