Развитие механизмов формирования и использования целевого капитала негосударственного ВУЗа

Размещено на http://www.allbest.ru/

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Развитие механизмов формирования и использования целевого капитала негосударственного ВУЗа

Специальности: 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - сфера услуг)»; 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»

На правах рукописи

Степанов Юрий Владимирович

Москва 2009

Работа выполнена на кафедре экономики и управления в социальной сфере Академии труда и социальных отношений

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент Пономарева Елена Георгиевна

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор ГОРЬКОВА Татьяна Юрьевна

кандидат экономических наук Конюховский Александр Александрович

Ведущая организация: Московская академия экономики и права

Защита состоится «22» апреля 2009 г. в 16.00 часов на заседании Диссертационного совета Д 602.001.02 в Академии труда и социальных отношений по адресу: 119454, Москва, ул. Лобачевского, д. 90, аудитория № 222.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии труда и социальных отношений.

Автореферат разослан «21» марта 2009 г.

Ученый секретарь Диссертационного совета Д602.001.02, кандидат экономических наук, доцент Т.А. Тхоржевская.

эндаумент целевой учебный капитал

Общая характеристика работы

Актуальность исследования определена, во-первых, возрастающей ролью негосударственных вузов в образовательной системе современного общества. Переход России к рыночной экономике существенно повлиял на сферу подготовки кадров, и в первую очередь - в плане бурного роста её негосударственного сектора. Негосударственные образовательные учреждения (НОУ) в сфере высшего профессионального образования за достаточно короткий период доказали свою жизнеспособность. Так, за период с 1997 г. по 2007 г. их численность значительно возросла: если в начале периода в стране насчитывалось 302, то к его концу - уже 666 НОУ (для сравнения: темп роста численности государственных вузов за это же десятилетие составил всего 16 % - с 578 до 682). Негосударственные вузы почти не уступают государственным и по численности филиалов: за указанный период численность последних выросла в 2,5 раза Из доклада В. И. Кружалина, директора Института комплексных исследований образования МГУ им. М.В. Ломоносова. .

Во-вторых, - высокой практической значимостью исследований, связанных с поиском путей совершенствования финансовой деятельности негосударственных вузов. Возрастающая конкуренция на рынке образовательных услуг, барьеры на пути к государственному и корпоративному финансированию заставляют НОУ, помимо реализации собственно образовательных и научно-исследовательских задач, постоянно решать проблемы обеспечения устойчивого развития. Это во многом достигается посредством поиска разнообразных источников доходов, выявления перспективных рыночных ниш как в сфере основной, так и обеспечивающей деятельности. В этой связи формирование эффективных механизмов привлечения инвестиций в негосударственный сектор становится важным направлением развития российской системы профессионального образования, а стало быть - и условием инновационного развития отечественной экономики.

В-третьих, - важностью новых инструментов финансирования негосударственных вузов, к числу которых относится целевой капитал (ЦК) Применительно к целевым капиталам зарубежного вуза часто используется термин «эндаумент» (от англ. endowment -пожертвование, дар). В распоряжении Правительства РФ от 7 июня 2006 г. № 838-р «Об утверждении Сводного плана мероприятий по реализации основных положений Послания Президента РФ Федеральному собранию 2006 г.» эндаумент определялся как «ресурсный капитал некоммерческой организации». В настоящее время Законом РФ закреплен только термин «целевой капитал». В данном исследовании «эндаумент» и «целевой капитал» употребляются как синонимы.. Он представляет собой сформированную за счет денежных пожертвований часть имущества некоммерческой организации, переданной в доверительное управление соответствующей компании для получения дохода, используемого для финансирования уставной деятельности См. Федеральный закон № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».. Целевой капитал позволяет не только укрепить финансовую стабильность вуза, но и перевести его на новый уровень развития и взаимодействия с основными контрагентами. При этом реализация фандрайзинговой стратегии подразумевает повышение требований к качеству образовательных и научно-исследовательских продуктов вуза.

В-четвертых, - необходимостью дальнейшего совершенствования практики привлечения целевого капитала применительно к условиям российских негосударственных вузов. Поскольку указанный вид правоотношений является новым для отечественного законодательства, очевидна значимость систематизации зарубежных и российских наработок в данной сфере. Все это обусловило актуальность дальнейших изысканий в избранной сфере, определило цель, объект и предмет данного исследования.

В данном контексте целью диссертационного исследования стала разработка предложений по совершенствованию механизмов формирования и использования целевого капитала негосударственного вуза. Это обусловило необходимость решения следующих основных задач, а именно:

· изучения финансовых основ деятельности негосударственного вуза в российских условиях;

· анализа правовой базы формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций;

· исследования западного и отечественного опыта привлечения эндаументов;

· определения направлений дальнейшего развития механизмов формирования и использования целевого капитала негосударственного вуза.

Объектом исследования избрана финансовая деятельность негосударственного вуза, а предметом - целевой капитал как инновационный финансовый инструмент вышеназванной деятельности.

Теоретической и методологической основой исследования стали, во-первых, работы, посвященные образовательной системе современного общества, её функциям и тенденциям развития в единстве государственного и негосударственного секторов. В их числе труды: З. А. Абасова, Р. Акоффа, Т. Е. Алайба, Г. Беккера, С. Бирса, Д.В.Валового, Ю.Б.Винслава, Е. Н. Заборовой, М. П. Карпенко, В. С. Садовской, В. В. Тирского, Н. В. Черецкой, А. И. Щербакова.

Во-вторых, в ходе проведенного исследования диссертант опирался на труды российских и зарубежных ученых, посвященные вопросам правового и организационно-экономического обеспечения финансовой деятельности негосударственного вуза. В числе этих авторов диссертант выделяет: Н.А. Александрову, М. Б. Алексееву, И. В. Андрееву, В. Г. Антонова, О.Н. Арзякову, Г.В Балашова, С.А. Белякова, Е.Н. Богачева, В.М. Бугакова, В.Н. Владимирова, Т.М. Волкову, Н.Н. Гриценко, А.Б. Дайновского, С.А. Дятлова, Г.А. Егизаряна, А.П. Ефремова, В.А. Жамина, Е.Н. Жильцова, У.Г. Зиннурова, С.Л. Костаняна, И.В. Кичеву, А.А. Курушина, А.Я. Лившица, М.А. Лукашенко, О.А. Макарчеву, В. В. Масленникова, А.И. Михайлушкина, А.П. Панкрухина, Н.Р. Патлис, Н.И. Пащенко, И. Б. Романову, Ю. Б. Рубина, А. В. Стельмаха, А.Н. Тихонова, В.П. Тихомирова, Г. Хофстеда, П.Н. Шихирева, Э.Шейна, и др.

В-третьих, важную роль сыграли наработки, касающиеся целевого капитала некоммерческих организаций, в т.ч. НОУ. В этой группе выделяются такие зарубежные и отечественные специалисты, как: А. А. Воронин, Б. П. Воронов, А. Г. Дайновский, Д. Джонстон, Е. П. Елютин, В. А. Жамин, Е. Н.Жильцов, Т. А. Илюшникова, С.Л. Костонян, М. Фридмен, Д. И. Чупрунов, М. К. Шерменева, Л. И. Якобсон и др.

Эмпирическую и информационную базу диссертационного исследования составили: материалы Росстата; Министерства образования и науки РФ; Минэкономразвития России; Комиссии Общественной палаты РФ по вопросам развития благотворительности; других министерств и ведомств; отчеты о технико-экономических и финансовых результатах деятельности различных образовательных учреждений; экономико-статистические данные, опубликованные в научных журналах и периодической печати; методические материалы, обобщающие опыт работы НОУ.

Научная новизна исследования в принципиальном плане заключается в обобщении первого отечественного опыта формирования целевого капитала негосударственного вуза как инновационного финансового инструмента, а также в разработке конкретных предложений по совершенствованию механизмов привлечения и использования ЦК. В плане конкретизации сказанного на защиту выносятся следующие основные результаты, отражающие конкретный личный вклад соискателя в разработку указанных проблем:

1. Комплексно охарактеризованы достоинства и недостатки двух моделей формирования и использования целевого капитала. Сделаны следующие выводы: 1) при первой схеме негосударственный вуз может осуществлять только определенные виды деятельности, установленные исполнительными органами государственной власти; 2) такой негосударственный вуз обязан создать Совет по использованию доходов, полученных от вложения благотворительных средств в активы других организаций; 3) негосударственный вуз обязан проводить бухгалтерский учет и аудит по операциям, связанным с использованием доходов от вложения благотворительных средств и представлять жертвователям и общественности финансовые отчеты; 4) в рамках второй схемы негосударственные вузы не попадают под ограничения по видам деятельности, что делает ее наиболее предпочтительной.

2. Обобщен первый российский опыт формирования и использования целевого капитала с выделением наиболее эффективных структур, в числе которых фонды развития: МГИМО, Финансовой академии при правительстве РФ, Московского физико-технического института, Высшей школы менеджмента СПбГУ, Российской экономической школы, Сибирского Федерального университета. Сформулированы следующие рекомендации по совершенствованию организационно-правовых основ исследуемой деятельности, а именно: а) распространение возможности создания ЦК по первой схеме на учебные заведения в формах некоммерческого партнерства и частного образовательного учреждения; б) разрешение создания эндаументов не только в виде фонда, но и в иных вариантах некоммерческих организаций; в) обеспечение государственных гарантий возврата целевых капиталов негосударственным вузам управляющими компаниями, созданными обособленно от учебных заведений; г) льготы по налогообложению денежных средств, направляемых жертвователями на формирование ЦК НОУ; д) разрешение учебным заведениям направлять на пополнение ЦК собственные денежные средства; е) снятие ограничений по видам деятельности для вузов, использующих первую модель.

3. Обоснован выбор модели целевого капитала для Академии труда и социальных отношений, в рамках которой вуз является и собственником, и бенефициаром. Выделены следующие преимущества данной формы ЦК: 1) упрощенность организационных процедур (нет подготовки пакета учредительных документов, регистрации в ФРС, налоговых органах, соцстрахе и т.д.); 2) минимальные административно-хозяйственные расходы (открытие счетов, юр. расходы и т.д.); 3) налоговые льготы (операции, связанные с формированием и использованием ЦК, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, а получаемые доходы освобождаются от налога на прибыль).

4. Акцентирована ключевая роль выпускников как основных доноров фондов целевого капитала негосударственного вуза. В этой связи диссертант рекомендует следующие направления взаимодействия образовательного учреждения с бывшими воспитанниками: а) организация совместных юбилейных мероприятий; б) развитие интернет-общения; в) регулярный выпуск информационного журнала о новостях вуза и назначениях выпускников; г) изготовление сувенирной продукции, сборников воспоминаний выпускников и преподавателей; д) создание клубов по интересам (спортивный, художественный и т.д.); е) оказание дополнительных образовательных услуг выпускникам, а также их детям и родственникам; ж) вручение премий выпускникам, активно способствующим улучшению имиджа вуза; з) привлечение выпускников к участию в акциях, в том числе благотворительных, во внешних организациях; и) содействие социальной адаптации выпускников, создание инфраструктуры взаимопомощи.

5. Рекомендованы основные направления использования целевого капитала НОУ по критерию содержания главных сфер жизнедеятельности вуза. В частности, предложено: а) в образовательной сфере: создание базовых кафедр; именные стипендии студентов; гранты преподавателям; компьютеризация учебного процесса; профессорские стипендии; привлечение на учебу талантливой молодежи из регионов; б) в сфере научной деятельности: развитие научной школы вуза; исследовательские гранты профессорско-преподавательскому составу; финансирование целевых серий научных изданий; в) в сфере международной деятельности: создание фонда международных студенческих обменов; приглашение известных зарубежных специалистов по профилю вуза; софинансирование международных конференций и проектов; г) в сфере социального развития коллектива: программы оздоровления и отдыха сотрудников и студентов; поддержка научно-педагогического резерва вуза; корпоративные социальные программы пенсионного обеспечения ветеранов вуза; поддержка индивидуальных ипотечных программ сотрудников вуза; д) в сфере материально-технического и информационного развития: программы обновления аудиторного фонда; создание именных и мемориальных учебных залов; внедрение современных информационных технологий и мультимедийных средств; развитие библиотеки; модернизация конференц-залов, спортивных сооружений и т.д.

Акцентировано значение информационного и PR-обеспечения деятельности по привлечению целевого капитала негосударственного вуза с использованием всей системы внутренних и внешних коммуникаций.

Практическая значимость диссертации заключается в возможности использования предложений автора, во-первых, при дальнейшем совершенствовании нормативной базы целевого капитала; во-вторых, - в практике формирования эндаументов негосударственных вузов; в-третьих, - в высшей школе при чтении курсов «Экономика образования», «Менеджмент организации», «Финансы и кредит». Авторские наработки могут представлять интерес для системы дополнительного профессионального образования различных ступеней (повышение квалификации, профессиональная переподготовка, получение дополнительной квалификации типа МВА).

Апробация работы. Выводы и рекомендации, сформулированные диссертантом в процессе исследования, были внедрены в образовательном учреждении профсоюзов «Академия труда и социальных отношений».

Основные положения диссертации докладывались на общероссийских и региональных научно-практических конференциях, в которых соискатель принял участие. В их числе: Международная научно-практическая конференция «Менеджмент XXI: управление образованием» (Москва, 2006 г.), Конференция «Эндаумент - фонд целевого капитала: инновация для инвестиционной благотворительности» (Санкт-Петербург, 2007), Всероссийская конференция «Формирование и использование фондов целевого капитала в целях интеграции науки, образования и бизнеса» (Москва, 2009).

Результаты исследования изложены в 5 печатных работах автора общим объемом более 2 п.л., в том числе в одной публикации в издании, содержащемся в перечне ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, рекомендованном ВАК РФ.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность исследования, определены её цель, задачи, объект и предмет, раскрыта научная новизна и практическая значимость диссертации, а также апробация результатов исследования.

В первой главе «Основы финансовой деятельности негосударственного вуза» подробно рассмотрена категория «негосударственный вуз», а также содержание финансовой деятельности НОУ. Анализ законодательных и нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность образовательных учреждений, показывает, что в них до сих пор отсутствует общепризнанное и всестороннее определение негосударственного высшего учебного заведения. В Законе Российской Федерации «Об образовании» и Федеральном законе РФ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» даны лишь определения образовательного учреждения, федерального государственного образовательного учреждения и высшего учебного заведения. На основе изучения данных правовых актов соискатель формулирует собственное определение негосударственного высшего учебного заведения с акцентом на особенности создания, содержания деятельности и источников финансирования. В данном контексте под негосударственным вузом диссертант понимает образовательное учреждение, созданное физическими и (или) юридическими лицами, призванное реализовывать программы высшего, дополнительного и послевузовского профессионального образования, выполнять фундаментальные и прикладные научные исследования, обеспечивать воспитание обучающихся. При этом финансирование негосударственного вуза осуществляется за счет средств учредителей, доходов от собственной деятельности и иных денежных поступлений.

Далее соискатель дает свое видение негосударственного вуза как субъекта рыночных отношений. По мнению автора, базовые характеристики здесь таковы: 1) НОУ, ориентируясь на потребности рынка труда, самостоятельно определяет набор специальностей (направлений), а также соответствующее количество обучающихся; 2) негосударственный вуз реализует образовательные услуги по рыночным ценам, формирующимся как с учетом затрат, так и спроса потребителей; 3) НОУ имеет возможность получать прибыль от реализации образовательных услуг и самостоятельно ее использовать на нужды развития вуза. Таким образом, налицо соответствие негосударственного вуза основным параметрам субъекта рыночной экономики. В тоже время диссертант считает необходимым подчеркнуть специфику НОУ как общественного института, призванного реализовывать социально значимые функции, что существенно модифицирует его рыночное поведение. По мнению соискателя, в современных условиях сложившаяся сеть негосударственных высших учебных заведений способствует решению важнейших проблем по: а) созданию условий для более полной реализации конституционных прав граждан на образование; б) увеличению численности подготовки специалистов для властных структур, общественных организаций, различных отраслей хозяйственного комплекса России; в) повышению качества обучения в контексте усиления состязательности, борьбы за потребителя в сфере образовательных услуг; г) созданию дополнительных рабочих мест для профессорско-преподавательского состава, увеличению их доходов; д) привлечению денежных средств населения и организаций в сферу образования; е) приближению учебных заведений к месту жительства студентов, что особенно актуально в условиях низкой платежеспособности и мобильности молодежи.

Далее диссертант обращается к анализу статистических данных, иллюстрирующих тенденции развития рассматриваемого сектора образовательной системы России. Отмечая в целом его положительную динамику, соискатель сравнивает ключевые показатели аккредитованных негосударственных высших учебных заведений России с аналогичными параметрами госвузов (см. табл. 1).

Таблица 1. Основные показатели деятельности аккредитованных государственных и негосударственных вузов России

1) Штатный персонал. 2) Общая численность преподавателей, включая работавших на условиях штатного совместительства

Источник: данные официального сайта Госкомстата России

Как видно из таблицы 1, негосударственный сектор высшего профессионального образования развивался более быстрыми темпами, чем государственный.

В тоже время негосударственные высшее учебные заведения, выполняя общественно значимые функции, сталкиваются с различного рода трудностями, в первую очередь - финансового плана. В этом перечне соискатель особо выделяет вопросы: 1) формирования денежных ресурсов; 2) обеспечения финансовой устойчивости в условиях демографического спада, низкой платежеспособности населения, возрастающей конкуренции в преддверии вступления России в ВТО; 3) недостаточности мер господдержки по совершенствованию внешних организационно-экономических условий формирования финансовых фондов, в т.ч. в форме эндаументов. Все вышеперечисленные проблемы негосударственных высших учебных заведений России обусловливают большую практическую значимость исследования финансовых аспектов деятельности НОУ, чему и посвящен заключительный параграф первой главы.

Под финансовой деятельностью негосударственных вузов соискатель понимает опосредованные процессом формирования и использования денежных средств экономические отношения, возникающие в основной и обеспечивающей сферах функционирования вуза. Диссертант исходит из того, что поступления денежных средств (доходная часть) имеют своим источником следующие виды деятельности: а) образовательную (довузовская подготовка; высшее профессиональное образование; дополнительное профессиональное образование; послевузовское образование; образовательная деятельность филиалов; прочие образовательные услуги); б) научно-исследовательскую (создание и передача объектов интеллектуальной собственности; консультирование; экспертиза; рецензирование; выполнение НИР на конкурсной основе); в) международную (привлечение иностранных студентов; ведение образовательной деятельности в иностранных государствах; совместная с иностранными компаниями (в том числе и с вузами) организация образовательных программ); г) финансово-экономическую (размещение средств на депозитные счета; приобретение акций, облигаций, сертификатов, иных ценных бумаг и получение доходов по ним; взносы юридических и физических лиц, в т.ч. пожертвования, подарки, взносы, включая благотворительные и попечительские, целевые и спонсорские); д) хозяйственно-предпринимательскую (предоставление в аренду помещений, закрепленных за вузом; услуги Дома студента; получение доходов от автостоянок и гаражей, созданных на территории вуза; производство и реализация печатной продукции и др.).

Что касается структуры расходов НОУ, то она, как правило, выглядит следующим образом: а) текущие расходы (фонд оплаты труда с налогами; коммунальные и эксплутационные расходы; налоги); б) дополнительные расходы (приобретение материально-технической базы; инвестиционные проекты развития, получение информационных, консультационных, транспортных, рекламных услуг; социальное обеспечение и т.п.). Диссертант на основе изучения бюджетов негосударственных вузов фиксирует примерные доли соответствующих затрат: 45 % - заработная плата; 15 % - хозяйственные нужды; 25 % - поддержание и развитие материальной базы; 15 % - социальные расходы.

Исходя из анализа реальной финансовой ситуации в ряде негосударственных вузов, диссертант отмечает тенденцию к нарастанию дефицита их бюджетов. В этой связи резко актуализируется значение новых механизмов привлечения инвестиций в негосударственный сектор, что одновременно становится важным фактором развития российской системы профессионального образования.

Во второй главе «Целевой капитал негосударственного вуза: правовые основы и практический опыт» автор исследует правовую базу формирования и использования ЦК НОУ, а также проводит критический анализ накопленного зарубежного и отечественного опыта. Прежде всего, диссертант обращается к Федеральному закону РФ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», принятому в декабре 2006 года. Данный документ обеспечивает право негосударственных высших учебных заведений как некоммерческих организаций использовать для пополнения своих финансовых ресурсов механизм эндаументов. Российское законодательство предусматривает две схемы формирования и использования денежных средств, полученных за счет благотворительности. В соответствии с первой негосударственное высшее учебное заведение является и собственником целевого капитала, и бенефициаром (т.е. получателем доходов от ЦК) (см. рис. 1).

Целевой капитал (в собственности) Доходы от управления

целевым капиталом

Рис. 1. Первая модель ЦК, в рамках которой негосударственный вуз является и собственником, и бенефициаром

В рамках второй модели собственником денежных средств, полученных от благотворительности, выступает специализированный фонд, тогда как негосударственный вуз является лишь получателем доходов (см. рис. 2).

Целевой капитал (в собственности) Доходы от управления

целевым капиталом

Рис. 2. Модель ЦК, в рамках которой негосударственный вуз является только бенефициаром.

При сравнительном анализе вышеназванных моделей следует иметь ввиду следующие моменты: 1) при первой схеме негосударственный вуз может осуществлять только определенные виды деятельности, установленные исполнительными органами государственной власти; 2) такой негосударственный вуз обязан создать Совет по использованию доходов, полученных от вложения благотворительных средств в активы других организаций. Совет разрабатывает и корректирует финансовый план по использованию доходов от работы эндаумента. Кроме того, совет определяет конкретное назначение и цели расходуемых средств, а также срок, на который формируется целевой капитал. В совет входят представители самого вуза, благотворителей и независимые эксперты из сферы финансов и образования; 3) финансовая деятельность негосударственного вуза по использованию доходов от целевого капитала должна быть открытой и прозрачной. Негосударственный вуз обязан проводить бухгалтерский учет и аудит по операциям, связанным с использованием доходов от вложения благотворительных средств и представлять жертвователям и общественности финансовые отчеты; 4) в рамках второй схемы негосударственные вузы не попадают под ограничения по видам деятельности, что делает ее наиболее предпочтительной.

В качестве жертвователей могут выступать как юридические, так и физические лица. Специализированные фонды (эндаументы), капитализирующие благотворительные пожертвования, создаются как самими вузами, так и иными юридическими лицами, но только в организационно-правовой форме фонда. В качестве управляющей организации допускаются исключительно юридические лица, специализирующиеся на вложении средств в активы других предприятий и имеющих соответствующую лицензию.

Далее соискатель показывает универсальный алгоритм функционирования эндаументов независимо от избранной модели. В самом общем плане он выглядит следующим образом: 1) после получения пожертвования на основании соответствующего договора вуз (специализированный фонд) направляет их управляющей компании, с которой предварительно был заключен договор доверительного управления; 2) вложив средства в активы предприятий, управляющая компания регулярно перечисляет собственнику благотворительных средств соответствующие доходы, которые используется на цели, определенные уставом и договором пожертвования; 3) негосударственный вуз составляет финансовый план по использованию доходов, полученных от управляющей компании. Как правило, контроль за использованием доходов от вложения благотворительных средств осуществляет сам жертвователь и общественность. Это позволяет сделать механизм финансирования негосударственных вузов за счет доходов от благотворительности более прозрачным и эффективным.

Механизм формирования финансовых ресурсов негосударственных вузов за счет доходов от целевого капитала может быть прекращен в случаях: 1) достижения целей или наступления условий, предусмотренных договором пожертвования; 2) истечения срока, на который был сформирован целевой капитал; 3) ликвидации негосударственного вуза или его реорганизации; 4) судебного решения в контексте нарушений законодательства, в т.ч. порядка использования доходов от целевого капитала.

Далее диссертант акцентирует следующий тезис: отдельные положения законодательства, регулирующие порядок создания и функционирования эндаументов в России, нуждаются в существенной доработке. В связи с этим он приводит следующие аргументы: 1) при организации работы эндаументов по первой схеме собственником и бенефициаром доходов от благотворительных средств могут быть вузы, выступающие как фонды или некоммерческие организации. Следовательно, вузы, созданные в форме некоммерческого партнерства и частного учреждения, а также государственные вузы не смогут воспользоваться рассматриваемой моделью. Это не соответствует международному опыту (так, в США и Великобритании в основном используется первая схема, когда в лице вуза представлен и собственник целевого капитала, и бенефициар); 2) в качестве компаний по управлению ЦК законодатель определил структуры в организационно-правовых формах АО, ООО, ОДО. С учетом того, что ответственность вышеназванных юридических лиц ограничена размерами их вклада в уставной капитал, то, по мнению соискателя, неизбежно возникает проблема гарантий возврата целевого капитала негосударственному вузу; 3) законом предусмотрено, что негосударственный вуз - собственник целевого капитала не имеет права направлять на пополнение целевого капитала собственные денежные средства. По мнению соискателя, данное положение противоречит основополагающим рыночным принципам и ограничивает самостоятельность вуза в вопросах финансово-экономической деятельности. Кстати, закон РФ «Об образовании» не запрещает вузам размещать свои денежные средства в ценные бумаги и на депозитах и получать доходы от вложенных средств; 4) при работе по формированию и использованию целевого капитала по первой схеме вуз может осуществлять только определенные виды деятельности по перечню, утвержденному Правительством РФ. В этой связи соискатель обращает внимание на то, что перечень видов деятельности обычно определяется уставом вуза в соответствии с действующим законодательством. Таким образом, налицо правовая коллизия: создается прецедент, когда нормы Федеральных законов могут быть изменены постановлением Правительства РФ, что противоречит основополагающим принципам юриспруденции о приоритетности и верховенстве законов над нормативно-правовыми актами исполнительных органов власти; 5) законодательством определено, что минимальная сумма пожертвований для формирования целевого капитала составляет 3 млн. рублей, а срок, на который формируется ЦК - 10 лет. Анализ работы эндаументов зарубежных вузов показывают, что средний доход от инвестирования средств целевых капиталов составляет 10-11 процентов. В вышеназванном случае доход НОУ составит не более 300 тысяч рублей, что крайне мало даже по меркам небольшого негосударственного вуза. Вывод диссертанта таков: чтобы иметь хороший результат от инвестирования, размеры целевого капитала негосударственного вуза должны быть значительно увеличены. Следует иметь в виду еще одно важное обстоятельство, а именно: высокий (по сравнению с развитыми странами) уровень инфляции в современной России. В рамках вышеприведенного примера процент полученного дохода примерно равен официальному показателю инфляции. Кроме того, инфляции будет подвергаться и сам целевой капитал, который находится у управляющей компании в доверительном управлении сроком на 10 лет. После этого управляющая компания вернет целевой капитал его собственнику - негосударственному вузу, однако при таком уровне ежегодной инфляции эта сумма денег обесценится. Вот почему, получив пожертвования в размере 3 млн. рублей, негосударственный вуз, скорее всего, откажется от идеи формирования целевого капитала; 6) одним из самых существенных недостатков предлагаемых законодательством схем организации работы эндаументов является отсутствие льготного режима налогообложения для организации, осуществляющих благотворительные пожертвования. Жертвователи могут производить отчисления своих денежных средств только из собственной прибыли, что противоречит мировому опыту: так, в США средства, направленные на благотворительные цели, полностью освобождаются от всех налоговых вычетов.

Анализ вышеперечисленных недостатков приводит соискателя к неутешительному выводу: при существующих организационно-правовых основах и макроэкономических тенденциях целевой капитал вряд ли получит широкое распространение в России. По мнению диссертанта, для реального, а не декларативного использования эндаументов в нашей стране необходимо: а) распространить возможность создания ЦК по первой схеме на учебные заведения в формах некоммерческого партнерства и частного образовательного учреждения; б) разрешить создание эндаументов не только в виде фонда, но и в иных вариантах некоммерческих организаций; в) предусмотреть государственные гарантии возврата целевых капиталов негосударственным вузам управляющими компаниями, созданными обособленно от учебных заведений; г) предусмотреть меры освобождения от уплаты налогов денежных средств, направляемых жертвователями на формирование ЦК НОУ; д) разрешить учебным заведениям направлять на пополнение ЦК собственные денежные средства; е) снять ограничения по видам деятельности для вузов, использующих первую модель. Соискатель убежден, что только в случае реализации сформулированных выше предложений целевой капитал раскроет свой инновационный потенциал.

Далее соискатель анализирует зарубежный опыт работы целевых фондов. Цифры впечатляют: эндаумент Йельского университета составляет 18 млрд. долларов, а Стэнфордский, Техасский и Пристонский университеты в совокупности располагают 10 млрд. долларов. Эндаументы еще пятидесяти семи американских вузов превышают 1 млрд. долларов. Эти показатели значительно выше, чем в Великобритании: лишь Оксфорд и Кембридж располагают суммами, сопоставимыми с американскими показателями (по 2 млрд. фунтов). Соискатель отмечает, что основой успешной инвестиционной политики американских вузов является диверсификация вкладов. В частности, особое внимание в последние годы уделяется инвестициям на зарубежных рынках. Менеджмент активов осуществляют управляющие компании с различным статусом и структурой. Так, управляющая компания Гарварда (Harvard Management Company) является дочерней компанией университета. Управляющая компания Стэнфорда (Stanford Management Company), хотя и имеет собственный Совет, тем не менее, представляет собой административное подразделение вуза.

Значительное число благотворителей составляют выпускники, с которыми вузы активно поддерживают взаимовыгодные связи. В контексте анализа зарубежного опыта диссертант формулирует следующий вывод: для успешной деятельности по привлечению средств в целевой капитал вуза крайне важна система работы с выпускниками на протяжении всего жизненного цикла. В этой связи соискатель обращается к анализу различных моделей взаимодействия вуза со своими бывшими питомцами. В их числе следующие варианты: 1) взаимодействие с выпускниками ведет соответствующий профильный отдел, существующий либо самостоятельно, либо в рамках департамента фандрайзинга (последнее особенно типично для Англии); 2) функционирует ассоциация выпускников, члены которой регулярно оплачивают ежегодные взносы в размере 30-50 долл. США (практика распространена во Франции и других странах континентальной Европы); 3) действует объединение выпускников с единоразовыми вступительными взносами (как правило, около 500 долл. США), которые направляются в эндаумент фонд. Ежегодная прибыль (примерно 25-30 долл. США с одного взноса) поступает в распоряжение университета (данный опыт характерен для США); 4) членство в ассоциации выпускников предполагает не взносы, а добровольные пожертвования в рамках ежегодных акций. В этом случае ассоциация может обладать автономией, либо действовать при поддержке отдела по работе с выпускниками.

Следующий важный сюжет в анализе мирового опыта - это налоговая политика в отношении эндаументов. Пожертвования на благотворительные цели за рубежом делаются непосредственно из прибыли, причем благотворитель получает полный налоговый вычет на эту сумму. В подготовленном в США в 2006 году докладе отмечается: для современной ситуации характерен небывалый рост цен на высшее образование. Так, за последние пять лет они выросли в общей сложности на 35 процентов. В 2007 году государственные вузы подняли плату за обучение в среднем на 6,3 процента и ее средняя стоимость достигла 5836 долларов. Для сравнения: в частных вузах она поднялась на 5,9 процентов и составила в среднем 22 218 долларов в год. Многочисленные программы финансовой помощи студентам перестают покрывать растущие платежи за обучение. В тоже время крупнейшие вузы США объявили о значительных суммах, которые они собираются получить в виде пожертвований от благотворительных фондов, бывших студентов и юридических лиц. Так, администрация Корнельского университета, ежегодная плата за обучение в котором составила 43707 долларов, надеется привлечь 4 млрд. долларов, Стэндфордский университет - 4,3млрд. долл., университет Колумбии - 4 млрд. долл., Йельский университет и университет штата Вирджиния - по 3 млрд. долларов. Предполагается, что существенная часть этих средств будет направлена на расширение программы финансовой помощи студентам В США дорожает высшее образование // Образовательная политика. 2006, декабрь. С.-60.

На основании анализа зарубежного опыта соискателем сделан вывод о необходимости расширения сети эндаументов в России и их превращения в эффективный финансовый инструмент деятельности вузов, в первую очередь - негосударственных. Диссертант обращается к первому отечественному опыту и отмечает, что начало реализации идеи целевого капитала датируется 2006 годом. Именно тогда в нашей стране впервые была обнародована инициатива по созданию фондов целевых капиталов как дополнительного способа инвестирования в социальной сфере. С начала 2007 г. развернулась активная работа по созданию первых фондов ЦК. Сегодня в России действует около 20 эндаументов. По мнению соискателя, следует особо выделить фонды развития: МГИМО, Финансовой академии при правительстве РФ, Московского физико-технического института, Московской школы управления «Сколково», Европейского университета в Санкт-Петербурге, Высшей школы менеджмента СПбГУ, Российской экономической школы, Сибирского Федерального университета, Южного Федерального университета.

Далее диссертант анализирует работу фонда развития МГИМО, попечительский совет которого возглавляет министр иностранных дел РФ С. Лавров. Члены Попечительского совета, известные предприниматели В.Потанин и А. Усманов, внесли в капитал фонда по 5 млн. долларов каждый. В будущем по итогам каждого календарного года они будут передавать фонду сумму, равную объемам пожертвований всех других лиц, с тем, чтобы капитал фонда достиг 1 млрд. рублей. По словам ректора МГИМО А.Торкунова, эндаумент позволит университету более активно внедрять инновации в учебный процесс, открывать дополнительные программы, осуществлять материальное переоснащение и готовить качественных новых специалистов.

Основная цель главы 3 «Перспективы развития механизмов формирования и использования целевого капитала негосударственного вуза» - формулирование соответствующих рекомендаций на основе апробации концепции ЦК образовательного учреждения профсоюзов «Академия труда и социальных отношений».

ОУП «Академия труда и социальных отношений» является автономной некоммерческой организацией и имеет право формировать целевой капитал. Поскольку АТиСО с 1991 года функционирует в режиме самофинансирования, значимость использования данного механизма привлечения дополнительных денежных средств крайне высока. В этой связи диссертант акцентирует следующие основные позитивные моменты, сопряженные с созданием и использованием ЦК. В их числе: а) повышение финансовой самостоятельности Академии в результате увеличения доли гарантированного дохода в общем объеме средств; б) возможность долгосрочного планирования деятельности при наличии стабильного источника финансирования; в) получение дополнительных доходов от управления средствами ЦК.

Как было отмечено ранее, собственником целевого капитала может быть сам негосударственный вуз, либо учреждаемая им специализированная организация управления целевым капиталом в организационно-правовой форме фонда. В рамках данной главы соискатель обосновывает выбор модели, при которой Академия является и собственником, и бенефициаром (см. рис. 3). Автор отмечает следующие преимущества данной формы ЦК: 1) возможность самостоятельно формировать целевой капитал в связи с установлением перечня видов платной деятельности, которые вправе осуществлять собственник ЦК (распоряжение Правительства РФ от 13.09.2007 г. № 1227-р); 2) упрощенность организационных процедур (нет подготовки пакета учредительных документов, регистрации в ФРС, налоговых органах, соцстрахе и т.д.); 3) меньшие административно-хозяйственные расходы (открытие счетов, юр. расходы и т.д.); 4) налоговые льготы (операции, связанные с формированием и использованием ЦК, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, а получаемые доходы освобождаются от налога на прибыль).

Рис. 3. Рекомендуемая модель ЦК в условиях АТиСО, где Академия является и собственником, и бенефициаром

На основании изучения нормативных актов и существующего опыта российских вузов диссертант выделяет следующие возможные алгоритмы формирования целевого капитала Академии: 1. публичные и индивидуальные обращения с информацией о сборе денежных средств к: а) ФНПР и профсоюзным организациям; б) бизнес - партнёрам; в) выпускникам; г) обучающимся в Академии; д) организациям и частным лицам, не вовлечённым в орбиту сотрудничества с АТиСО; е) иностранным вузам-партнерам; ж) почетным профессорам и докторам Академии; 2. получение вкладов и завещаний от физических лиц. Денежные средства передаются Академии на основании договоров пожертвования и (или) завещаний, составленных в соответствии с нормами гражданского законодательства о дарении или о наследовании.

По подсчетам экспертов, на выпускников, родителей и друзей вуза приходится более половины всей благотворительной помощи и этот показатель постоянно растет. В связи с этим, автор уделяет данной категории особое внимание и выделяет основные мотивы их пожертвований: а) принадлежность к корпоративной атмосфере, культуре, профсоюзным ценностям; б) желание выразить признательность Академии за качественное образование; в) стремление сделать успешными всех, кто связан с Академией; г) поддержка миссии АТиСО, значении роли старейшего профсоюзного вуза в поступательном развитии страны. Диссертант делает следующий фундаментальный вывод: пожертвования со стороны выпускников в наименьшей степени подвержены конъюнктурным колебаниям и не обременены дополнительными условиями использования средств, поскольку интересы бывших воспитанников наиболее полно совпадают со стратегией Alma Mater.

В этой связи диссертант рекомендует следующие направления взаимодействия Академии с выпускниками: а) организация совместных юбилейных мероприятий (к примеру, 10,15,20,25 лет со дня выпуска); б) развитие интернет-общения; в) регулярный выпуск информационного журнала о новостях Академии и назначениях выпускников; г) изготовление сувенирной продукции, сборников воспоминаний выпускников и преподавателей; д) создание клубов по интересам (спортивный, художественный и т.д.); е) оказание дополнительных образовательных услуг выпускникам, а также их детям и родственникам; ж) вручение премий выпускникам, активно способствующим улучшению имиджа Академии; з) привлечение выпускников к участию в акциях, в том числе благотворительных, во внешних организациях; и) содействие социальной адаптации выпускников, создание инфраструктуры взаимопомощи.

Успешную реализацию мероприятий фандрайзинга соискатель также связывает с совершенствованием соответствующей организационной структуры (см. рис.4).

Рис. 4. Предлагаемая организационная структура по формированию и использованию ЦК

Принятие решения о формировании ЦК соискатель относит к полномочиям Ученого совета, реализуемым по согласованию с Учредителем (п. 5.9 Устава). К компетенции Учёного совета как высшего коллегиального органа управления некоммерческой организации - собственника целевого капитала относятся: а) принятие решения о формировании и расформировании ЦК; б) определение целей, для достижения которых формируется ЦК; в) утверждение годового отчета и годовой бухгалтерской отчетности о формировании ЦК, а также его использовании; г) одобрение финансового плана использования и распределения дохода от целевого капитал и внесение изменений в вышеназванный план; д) определение управляющей компании и аудиторской организации; е) принятие решения о публичном сборе денежных средств и утверждение стандартной формы договора пожертвования, заключаемого с жертвователями при публичном сборе денежных средств и при пополнении сформированного ЦК; ж) утверждение численного и персонального состава совета по использованию ЦК, его полномочий; з) иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом (п. 2 ст.8 ФЗ № 275).

Для более эффективного взаимодействия всех заинтересованных сторон предлагается создание отдела развития, непосредственно подчиняющегося ректору Академии. Предлагаемая численность отдела на первом этапе - два человека, причем начальника отдела одновременно выполняет обязанности ответственного секретаря Совета по формированию и использованию целевого капитала (Попечительского совета). Выделены следующие направления деятельности отдела развития: а) реализация фандрайзинговой стратегии Академии; б) привлечение средств в целевой капитал Академии; в) взаимодействие с жертвователями и выпускниками; г) организационное объединение (координация) действий подразделений Академии для достижения целей фандрайзинга (факультетов, центра партнерских связей, центра трудоустройства, бухгалтерии и т.д.); д) взаимодействие с управляющей компанией ЦК.

Управление целевым капиталом Академии должно осуществляться соответствующей компанией на основании договора доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на ЦК к управляющей компании. Для осуществления расчетов, связанных с доверительным управлением имуществом, рекомендуется открытие отдельного банковского счета, а для учета прав на ценные бумаги - открытие отдельного лицевого счета в реестре владельцев ценных бумаг или отдельные счета депо в депозитарии, осуществляющем учет прав на такие ценные бумаги. Такие счета, за исключением случаев, установленных законодательством РФ, открываются на имя управляющей компании с указанием на то, что она действует в качестве доверительного управляющего имуществом, составляющим целевой капитал, а также с указанием наименования Академии как некоммерческой организации, передавшей денежные средства, составляющие целевой капитал, в доверительное управление.

Диссертант уделяет особое внимание в исследуемой оргструктуре роли Совета по использованию целевого капитала, который предлагается формировать из числа: а) представителя Учредителя; б) руководителей Академии; в) получателей дохода от ЦК (например, руководители соответствующих кафедр и творческих коллективов); г) жертвователей (или их представителей); д) физических и юридических лиц, известных своими заслугами в сфере деятельности Академии. При этом отмечается, что Совет должен быть создан в течение одного года со дня поступления первого пожертвования на отдельный банковский счет Академии. До создания Совета по использованию ЦК Академия не вправе передавать денежные средства в доверительное управление.

Автором определены основные направления использования ЦК Академии по критерию содержания главных сфер жизнедеятельности вуза. В частности, предложено: 1. в образовательной сфере: а) создание базовых кафедр; б) именные стипендии студентов; в) гранты преподавателям; г) компьютеризация учебного процесса; д) профессорские стипендии; е) привлечение на учебу талантливой молодежи из регионов; 2. в сфере научной деятельности: а) развитие научной школы Академии - социоэкономики; б) исследовательские гранты профессорско-преподавательскому составу; в) финансирование целевых серий научных изданий; 3. в сфере международной деятельности: а) создание фонда международных студенческих обменов; б) приглашение известных зарубежных специалистов по профилю Академии; в) софинансирование международных конференций и проектов; 4. в сфере профсоюзной направленности: а) разработка целевых учебных комплексов для различных категорий профсоюзных работников с использованием инновационных образовательных технологий; б) оперативные издания для сети профсоюзного всеобуча; в) поддержка обучения групп зарубежного профактива; 5. в сфере социального развития коллектива: а) программы оздоровления и отдыха сотрудников и студентов; б) поддержка научно-педагогического резерва Академии; в) корпоративные социальные программы пенсионного обеспечения ветеранов АТиСО; г) поддержка индивидуальных ипотечных программ сотрудников вуза; 6. в сфере материально-технического и информационного развития Академии: а) программы обновления аудиторного фонда; б) внедрение современных информационных технологий и мультимедийных средств; в) развитие библиотеки; г) модернизация конференц-залов, спортивных сооружений и т.д.

В завершении диссертант акцентирует следующее обстоятельство: многократное увеличение объемов финансирования при использовании механизма целевого капитала Размер единовременного пожертвования для создания эндаумента в 15-20 раз превышает ежегодный объем прямого финансирования данного проекта. Например, для выплаты ежемесячной профессорской стипендии в размере 50 тыс. рублей (включая налоги) необходимо создание эндаумента в размере 12 млн. рублей (50 тыс. рублей х 12 месяцев х 20). ведет к значительному увеличению ответственности при принятии решений об использовании средств доноров. В этой связи, отмечает соискатель, необходима тщательная проработка проекта, а также договора о пожертвовании, четко фиксирующего обязанности сторон. Поскольку большинство таких проектов являются именными, донору необходимо регулярно предоставлять соответствующую информацию (к примеру, в случае с профессорской стипендией на ежегодной основе спонсор получает отчет об учебно-образовательной и научно-исследовательской деятельности соответствующего ученого). Все вышесказанное резко актуализирует значение информационного и PR-обеспечения деятельности по привлечению и использованию целевого капитала негосударственного вуза.