Проблеми формування доходів місцевих бюджетів в Україні та шляхи їх вирішення

Размещено на http://www.allbest.ru/

Навчально-науковий інститут фінансів, банківської справи Університету ДФС України

УДК 336.1: 352

Ляшенко Юрій Іванович - к.е.н., професор кафедри фінансів

Відливана Софія Петрівна - студентка

Анотації

У статті розкрито роль місцевих бюджетів на сучасному етапі розвитку бюджетної системи України. Саме вони покликані вирішувати завдання функціонування та соціально-економічного розвитку території і проблеми, пов'язані із використання місцевих фінансових ресурсів органами влади. У зв'язку з цим виникає потреба у ефективній децентралізації фінансів місцевих громад. На основі бюджету Калуського району Івано-Франківської області розглянуто та проаналізовано основні джерела формування доходів місцевих бюджетів та зроблено висновки щодо необхідності вдосконалення джерел фінансування, враховуючи при цьому зарубіжний досвід.

Ключові слова: бюджет, доходи місцевих бюджетів, органи місцевого самоврядування, місцеві податки і збори, джерела формування доходів, децентралізація.

Ляшенко Ю. И., Выдливана С. П.

В статье раскрыта роль местных бюджетов на современном этапе развития бюджетной системы Украины. Именно они призваны решать задачи функционирования и социально-экономического развития территории и проблемы, связанные с использование местных финансовых ресурсов органами власти. В связи с этим возникает потребность в эффективной децентрализации финансов местных общин. На основе бюджета Кольского района Ивано-Франковской области рассмотрены и проанализированы основные источники формирования доходов местных бюджетов и сделаны выводы о необходимости совершенствования источников финансирования, учитывая при этом зарубежный опыт.

Ключевые слова: бюджет, доходы местных бюджетов, органы местного самоуправления, местные налоги и сборы, источники формирования доходов, децентрализация.

Lyashenko Y.I., Vidlyvana S. P.

This article shows the role of local budgets on the present stage of development of the Ukrainian budget system. Local budgets are called to solve the tasks of functions and socio-economical development of the territory and problems associated with the use of local financial resources by the authorities. In connection, there is a need for effective decentralization of finances of local communities. Based on the budget of the Kalush District of Ivano-Frankivsk Region, the main sources of local budget revenues were considered and analyzed. In conclusion, there is a need to improve sources of funding, using the foreign experience.

Key words: budget, local budget revenues, local self-government, local taxes and fees, sources of income generation, decentralization.

Вступ

Постановка проблеми. Питання організації влади у країні досліджувались ще з часів появи держави. За цей період вчені фактично передбачили теперішній стан самоврядування в Україні.

У сучасних умовах розвитку економіки України питання децентралізації місцевих бюджетів є одним із найактуальніших та найважливіших. Адже це є однією з передумов для європейської інтеграції. На даному етапі спостерігається досить неефективне управління органами місцевого самоврядування, внаслідок чого гальмується розвиток місцевих громад. Місцеві бюджети є важливою складовою управління економікою держави та соціально-економічного розвитку окремих територій. Виходячи із досвіду зарубіжних країн, місцеві податки та збори повинні становити 30% доходів місцевих бюджетів. В Україні ж спостерігається тенденція зменшення власних податкових та неподаткових надходжень до місцевих бюджетів та збільшення суми міжбюджетних трансфертів. Саме тому є актуальним питання створення ефективного механізму формування і функціонування місцевих бюджетів і забезпечення органів місцевого самоврядування необхідними фінансовими ресурсами.

Аналіз останніх досліджень і публікацій, виділення невирішених раніше частин загальної проблеми. Дослідженням питання державних та місцевих бюджетів, міжбюджетних відносин, формування дохідної частини та фінансової самостійності місцевих бюджетів в Україні займались С.А.Буковинський, О.Д.Василик, І.О.Лунін, В.М.Опарін, Л.К.Воронова, Є.Буряченко, С.І.Юрій, О.Д.Василик, М.П.Палій О.П. Кириленко, І.Кравченко, І.Я.Чугунова. Зокрема В. Л. Андрущенко та Т. Г. Бондарук досліджували особливості місцевого оподаткування зарубіжних країн, О. М. Бориславська розглядала питання щодо особливості децентралізації місцевих органів влади, К. М. Владимиров та Н. І. Власюк сформулювали основні положення щодо формування місцевих бюджетів в Україні, Т. Е. Городецька та І. С. Лабузова приділяли особливу увагу питанням реформування місцевих податків і зборів.

Мета дослідження полягає в аналізі дохідної частини місцевих бюджетів, розкритті проблем децентралізації місцевих бюджетів, їх вирішення з метою забезпечення успішного соціально-економічного розвитку територій шляхом зміцнення системи місцевого самоврядування України.

Виклад основного матеріалу

Місцеві бюджети - це сукупність фінансових ресурсів, що перебувають у розпорядженні органів місцевої влади та призначені для виконання покладених на них завдань і функцій. Місцевий бюджет має важливе значення, впливаючи на стан економіки держави в цілому. Обсяги місцевого бюджету, величина податкового навантаження і структура бюджетних витрат певним чином впливають на динаміку виробництва, рівень зайнятості населення та загальний соціально-економічний розвиток території.

За рахунок місцевих бюджетів реалізуються загальнодержавні програми різних напрямків, підвищується рівень життя населення, створюються нові робочі місця, виплачуються допомоги, проводяться оздоровчі, спортивні та культурні заходи, а також фінансується житлово-комунальне господарство та інше. економічний фінансовий бюджет

Місцеві бюджети є вагомим економічним чинником розвитку територій. Тому фінансова діяльність органів місцевої влади повинна задовольняти суспільні інтереси і потреби мешканців та сприяти соціально-економічному розвитку відповідної території.

Як бачимо, місцеві фінанси відіграють основну роль у забезпеченні потреби населення у соціальних послугах.

Місцеві бюджети виконують безліч функції, адже вони є:

- одним із найважливіших чинників економічної стабільності;

- фактором впливу на перерозподільні відносини;

- фінансовою основою розвитку місцевого самоврядування;

- механізмом здійснення державної регіональної політики;

- планами формування і використання фінансових ресурсів територій;

- джерелом фінансування вирішення проблем на місцях.

Децентралізація владних повноважень та фінансових ресурсів становить основу державної політики провідних держав. Провідна роль належить органам місцевого самоврядування, а місцеві бюджети забезпечують незалежність органів місцевого самоврядування від органів державної влади. Формування власної фінансової основи для органів місцевого самоврядування закладено у міжнародних нормативно-правових актах: Всесвітній декларації місцевого самоврядування, Європейській декларації прав міст, Європейській хартії місцевого самоврядування тощо.

В Україні процес створення правової основи для формування місцевих бюджетів розпочався за часів незалежності із прийняття Закону «Про місцеві Ради народних депутатів та місцеве і регіональне самоврядування», у якому регламентувалось утворення місцевих бюджетів окремо від державного [8]. Остаточно це право було закріплене у 1996 році Конституцією України [9], Законі України «Про місцеве самоврядування в Україні» [10] та Бюджетному кодексі України [11]. На даний час нормативно-правова база щодо процесу формування місцевих бюджетів налічує десятки законів і підзаконних нормативно-правових актів.

Прорахунки нормативно-правових актів, які приймались у перші роки незалежності України, спричинені відсутністю фахівців, з досвідом управління системою, в якій державна влада та місцеве самоврядування є відокремленими інститутами. Нормативно-правові акти того часу були повним відображенням аналогів зарубіжних країн. Наприклад, Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори», прийнятий у 1993 році, передбачав адміністрування податків і зборів, більшість із яких не властиві економіці Україні та не могли стати базою для формування доходів місцевих бюджетів [12].

Прорахунки сучасних нормативних актів, пов'язані також із відсутністю єдиного підходу в політиці держави щодо місцевого самоврядування: у стратегічних документах та виступах представників влади постійно декларується напрям децентралізації повноважень і фінансових ресурсів, а нормативні акти, прийнятті у останні роки, призводять до зворотного результату. Переконливим свідченням неефективної бюджетної політики є той факт, що дотаційність 5419-ти місцевих бюджетів становить понад 70%, 483 територіальні громади на 90% утримуються за рахунок коштів державного бюджету [3]. Власних коштів вистачає лише на покриття захищених статей видатків.

Розв'язання даних проблем покладалось на прийняті у 2010 році Податковий і Бюджетний кодекси України, які були покликані оптимізувати розподіл податкових надходжень між бюджетами та сформувати дієву систему місцевих податків і зборів. У системі місцевих податків та зборів важливим стало скасування Декрету КМУ «Про місцеві податки і збори» [12] та запровадження статтею 10 Податкового кодексу України нових місцевих податків і зборів: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиного податку, зборів за провадження деяких видів підприємницької діяльності, за місця для паркування транспортних засобів та туристичного податку 14].

За показниками останніх років бачимо, що зміни, внесені Податковим кодексом України, мають як позитивні, так і негативні наслідки. До збільшення надходжень призвело підвищення ставок з плати за землю та зміна умов проведення нормативно-грошового оцінювання землі й зарахування 100% єдиного податку до бюджету розвитку. Збільшенню надходжень до місцевих бюджетів зовсім не сприяє заміна податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на збір за першу реєстрацію транспортного засобу. Це призвело до зменшення фінансових ресурсів для проведення ремонту доріг, оскільки даний податковий платіж входив до спеціального фонду бюджету міста. Також втрати спричинила відміна ринкового збору та збору за використання місцевої символіки.

До реформи структура розподілу фінансів мала наступний вигляд: 25% надходило до обласних бюджетів, 75% - до бюджетів міст обласного значення, до сіл і селищ надходжень не передбачалось [5]. Тепер до обласних бюджетів відраховується 15%, до бюджетів міст обласного значення - 60%, до держбюджету - 25%. Згідно з нововведеннями, місцеві бюджети втратили частину доходів від податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) [11].

Для посилення фінансової спроможності місцевих громад одночасно передбачена й адміністративна реформа, і переважна більшість великих, середніх та малих населених пунктів у свою дохідну частину мали б отримати додаткові ресурси. Зокрема, уряд вирішив повністю залишати в місцевих бюджетах надходження від сплати державного мита, надання адміністративних послуг, податку на майно та усі місцеві збори, а також 80% екологічного податку (дотепер було 35%) і додатковий п'ятивідсотковий акцизний збір. Передбачається, що переваги отримають об'єднані громади, бюджети яких прирівняють до бюджетів міст обласного значення і районів. Вони отримуватимуть 60% ПДФО та інші доходи. За офіційними повідомленнями уряду, станом на червень 2015 р. «децентралізація влади призвела до зростання доходів місцевих бюджетів на 37%» [5].

Проте до сьогодні адміністративно-територіальний устрій України залишився незмінним, тому процеси формування і використання фондів грошових коштів місцевих бюджетів так і залишаються залежними від центральної влади. Окрім того, разом із надходженнями в регіонах зросли і видатки, і тепер місцеві бюджети мають самостійно фінансувати навчальні та медичні заклади.

Рівень бюджетної забезпеченості на виконання власних повноважень на одного мешканця в Україні є найнижчим серед європейських країн і становить 28 євро [12], у той час як в Польщі - 305,0 євро, в Словаччині, Угорщині та Латвії -200 євро. Тому в подальшому основними напрямками покращення бюджетної децентралізації повинні бути:

- можливість регулювання розміру податку;

- надання пільг при сплаті податків;

- удосконалення стягнення податку на майно;

- можливість виходу місцевих органів влади на національний фінансовий ринок з метою залучення додаткових фінансових ресурсів;

- податки повинні сплачуватись за місцем проживання платника;

- розробка програм розвитку територій для збільшення інвестиційної привабливості територій;

- залучення громади до розробки видаткової частини бюджету.

Формування доходів місцевих бюджетів призводить до значної кількості суперечок, адже основною передумовою ефективного функціонування місцевого самоврядування є володіння достатньою кількістю коштів для ефективного функціонування. Фонд фінансових ресурсів, який формується на рівні регіону, здебільшого навіть наполовину не задовольняє потреби місцевого самоврядування в коштах, необхідних для вирішення поточних проблем.

Дохідна частина місцевих бюджетів потребує вдосконалення та забезпечення її стабільності. Цей процес вимагає нових форм і методів планування податків, зборів і обов'язкових платежів та пошуку дієвих засобів регулювання бюджетного процесу. За цих умов вагоме місце посідає дієвість фінансово-бюджетного законодавства та ефективність існуючої системи оподаткування [6].

У органів місцевої влади виникає проблема обмеженості грошових коштів. Досить важливим є правильне визначення граничних меж податкового навантаження, яке сприятиме соціально-економічному розвитку територій.

Серед недоліків існуючої системи формування доходів місцевих бюджетів варто виділити [5, с. 130]:

- існування вагомих суперечностей в нормативно-законодавчій базі, що регулює формування і використання фінансових ресурсів місцевих бюджетів: функціонування протилежних за змістом нормативно-правових актів;

- відсутність чіткого розподілу компетенції між центральними органами влади і органами місцевого самоврядування;

- часті зміни видів податків, що надходять до місцевих бюджетів;

- відсутні нормативи відрахувань від загальнодержавних податків;

- нерівномірний розподіл фінансових ресурсів між бюджетами різних рівнів;

- недостатня самостійність органів місцевого самоврядування.

Однією із найважливіших проблем місцевих бюджетів в Україні є децентралізація управління. Підписання та ратифікація Україною Європейської хартії про місцеве самоврядування, яка передбачає, що органи місцевого самоврядування в межах, визначених законом, мають повну свободу дій для реалізації власної ініціативи з будь-якого питання, яке перебуває у сфері їх компетенції призвело до виникнення певних зобов'язань держави. Адже реальну самостійність місцеві бюджети можуть мати тільки за умови їх фінансової незалежності. У свою чергу закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» наголошує, що самостійність місцевих бюджетів гарантується власними і закріпленими за ними на стабільній основі законом загальнодержавними доходами, а також правом самостійно визначати напрямки використання коштів місцевих бюджетів відповідно до закону [1].

Таблиця 1 Доходи районного бюджету за 2015-2017рр. (тис. грн)

Недолік бюджетної системи України минулих років - незацікавленість місцевих органів влади у збільшенні дохідної частини бюджету. Будь-яке збільшення надходжень до місцевих бюджетів або зменшення видатків призводили до зменшення обсягів міжбюджетних трансфертів, бо було невигідним для органів місцевого самоврядування.

Очевидним є те, що місцеві податки не мають суттєвого значення при формуванні місцевих бюджетів. У зв'язку з цим органи місцевого самоврядування не працюють над введенням даних податків.

Зараз як і раніше, податкові надходження держави розподіляються між центральними та місцевими органами влади. Центральні органи влади встановлюють правила розподілу фінансових ресурсів та регулярно змінюють їх, що погано впливає на місцеві бюджети. Також відсутні стабільні нормативно-правові акти, які регулюють відносини у сфері податків та бюджетів. При регулюванні місцевих бюджетів недостатньо враховується рівень економічного розвитку областей і районів. Це негативний вплив, адже необхідним є врахування особливостей кожного регіону. Місцеві бюджети в провідних державах світу наповнюються здебільшого за рахунок податкових надходжень. Наприклад, у країнах-членах Європейського Союзу податкові надходження становлять близько 70%, у Швеції та Данії - понад 80%. Місцеві податки утворюють близько 60% прибуткової бази місцевих органів влади в Німеччині, 48% - у Швейцарії, 38% - в Італії, 45% - в Австралії, 44% - в Норвегії. В Україні частка місцевих податків і зборів у доходах місцевих бюджетів значно менша і становить 5-7%. Саме тому існує нагальна потреба реформування системи місцевих податків [7].

Важливе значення має закріплення за місцевими бюджетами податків, які гарантуватимуть органам місцевого самоврядування стабільні надходження, що є запорукою їх ефективного функціонування.

Щоб збільшити дохідну частину місцевих бюджетів необхідно [5, с. 129]:

- частину податку на прибуток підприємств, частину ресурсних платежів, збір за забруднення навколишнього природного середовища перерозподілити з державного до місцевого бюджету;

- ввести систему визначення розміру податків з жорсткими ставками;

- зменшити кількість міжбюджетних трансфертів без шкоди місцевим бюджетам;

- використовувати бюджетні кошти з максимальною ефективністю та раціональністю;

- підвищувати кваліфікацію наявних робітників та залучати інші висококваліфіковані кадри.

Для більшої стабільності необхідно підвищити ефективність і якість послуг та забезпечити економічне зростання територій на засадах соціальної справедливості. Варто збільшити стимули у місцевих органів самоврядування для забезпечення надходження фінансових ресурсів.

Для зміцнення фінансової основи органів місцевого самоврядування і надання їм досить широких повноважень потрібно удосконалити систему регулювання міжбюджетних відносин та підвищити ефективність управління фінансовими ресурсами, що належать органам місцевого самоврядування.

Список використаних джерел

1. Бюджетний кодекс України від 8 липня 2010 року №2456-VI [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України - Режим доступу: http://www.zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2456-172.

2. Про місцеве самоврядування в Україні // Закон України від 21.05.1997 № 280/97-ВР. із змінами і доповненнями // [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

3. Кравченко В.І. Місцеві фінанси України: навч. посібн. [Текст] / В.І. Кравченко. - К.: Київ, 2010. - 487 с.

4. Василенко О.В. Світовий досвід формування інвестиційних ресурсів місцевих бюджетів [Текст] / О.В. Василенко // Держава та регіони. - 2009. - № 2. - С. 29-36.

5. Науменко А.М. Напрями підвищення дохідності місцевих бюджетів [Текст] / А.М.Науменко // Фінанси України. - 2009. - №5. - С. 127-131.

6. Інтернет-газета «Zaxid.net» // [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.zaxid. net/category/45

7. Хорст Риссе. Політика у сфері оподаткування і регулювання доходів: зрівнювання федеральних та регіональних інтересів. Система і досвід Німеччини / Хорст Риссе // Фонд «Україна - США». Програма сприяння парламентові України // [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://pdp.org.ua

8. Конституція України: Прийнята на п'ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996 року №254к/96-ВР [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України - Режим доступу: http://zakon 1. rada. gov.ua/cgi-bin/laws/main. cgi?nreg=254%EA%2F96-%E2%F0.

9. Про місцеве самоврядування в Україні: Закон України від 21.05.1997 №280/97- ВР [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України - Режим до ступу: http: //zakon 1 .rada. gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?nreg=280%2F97 -%E2%F 0.

10. Про внесення змін до Бюджетного кодексу України: Проект Закону України від 12.03.2013 №2283 [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України - Режим доступу: http: //w 1.c1.rada. gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1 ?pf3511=45750.

11. Про місцеві податки і збори: Декрет Кабінету Міністрів України від 20.05.1993 №56-93 [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=56-93.

12. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VI [Електронний ресурс] / Офіційний веб-сайт Верховної Ради України - Режим доступу: http: //zakon. rada. gov.ua/cgi-bin/laws/main. cgi?nreg=2755-17.

Размещено на Allbest.ru