Особенности формирования федерального бюджета РФ

В 2017 году за счет размещения ОФЗ-н было при­ влечено 39,1 млрд рублей.

В 2017 году было продолжено оказание государственной гарантийной поддержки. Всего по итогам года предоставлено 20 государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации на общую сумму 101,3 млрд рублей. По сравнению с 2016 годом объем государственной гарантийной поддержки в валюте Российской Федерации уменьшился почти в 12 раз.

По состоянию на 1 января 2018 года доля государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации в общем объеме государственного внутреннего долга Российской Федерации составила 16,6% (по состоянию на 1 января 2017 года указанная доля составляла 23,8%).

В 2017 году Минфином России проработан вопрос об изменении подхода к учету обязательств по государственным гарантиям Российской Федерации, по результатам подготовлены и внесены поправки в статьи 98, 116 и 121 Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающие отражение в составе государственного долга Российской Федерации не всей суммы предела ответственности гаранта (суммы гарантии) единовременно, а суммы, равной фактически имеющимся у принципалов обязательствам, обеспеченным государственными гарантиями Российской Федерации.

По данным Внешэкономбанка, без применения нового подхода к учету обязательств по государственным гарантиям Российской Федерации объем государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2018 года составил бы 1 628,5 млрд рублей. Вследствие вступления в силу и применения нового подхода объем государственного внутреннего долга Российской Федерации по государственным гарантиям в валюте Российской Федерации на указанную дату составил 1 442,5 млрд рублей, что на 186,0 млрд. рублей (11,4%) меньше.

По состоянию на 1 января 2018 года объем государственного внешнего долга Российской Федерации составил 49,8 млрд долл. США (2 870,1 млрд рублей). За отчетный период государственный внешний долг Российской Федерации уменьшился на 1,4 млрд долл. США (236,2 млрд рублей).

В 2017 году полностью погашена задолженность бывшего СССР перед Боснией и Герцеговиной. Также за указанный период погашен внешний облигационный заем Российской Федерации со сроком погашения в 2017 году на сумму 2 млрд долл. США.

В июне 2017 года размещены 10-летний и 30-летний выпуски еврооблигаций Российской Федерации с погашением в 2027 и 2047 годах в объеме 1,0 и 2,0 млрд долл. США соответственно. Инвесторам предложена структура выпусков, идентичная использованной при размещении облигаций в 2016 году: облигации регулируются английским правом, имеют листинг на Ирландской фондовой бирже. Организатором размещения выступил ВТБ Капитал, расчеты по облигациям осуществляются через Национальный расчетный депозитарий и Евроклир.

В сентябре 2017 года Минфин России осуществил дебютный обмен еврооблигаций Российской Федерации, разместив дополнительные выпуски 10-летних и 30-летних еврооблигаций Российской Федерации номинальной стоимостью 1,4 и 2,5 млрд долл. США соответственно. В рамках обмена Минфином России получены ранее выпущенные еврооблигации Российской Федерации с погашением в 2030 году совокупной номинальной стоимостью 6,5 млрд долл. США (без учета амортизации), что составляет около 31% от объема выпуска. Обязательства Российской Федерации по полученным облигациям данного выпуска признаны исполненными.

В результате обмена удалось сбалансировать структуру держателей суверенного долга Российской Федерации, повысить ликвидность обращающихся суверенных еврооблигаций, а также снизить объем выплат по государственному внешнему долгу Российской Федерации в 2017-2019 годах на 1,18 млрд долл. США.

Обращения за получением государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте в 2017 году отсутствовали, в связи с чем они в отчетном периоде не предоставлялись.

По состоянию на 1 января 2018 года доля государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте в общем объеме государственного внешнего долга Российской Федерации составила 20,8% (по состоянию на 1 января 2017 года указанная доля составляла 22,9%).

Согласно отчетным данным Внешэкономбанка, без применения нового подхода к учету обязательств по государственным гарантиям Российской Федерации объем государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2018 года составил бы 11,7 млрд долл. США. Вследствие вступления в силу и применения нового подхода объем государственного внешнего долга Российской Федерации по государственным гарантиям Российской Федерации в иностранной валюте на указанную дату составил 10,4 млрд долл. США, что на 1,3 млрд долл. США (11,1%) меньше.

В 2017 году расходы на обслуживание государственного долга Российской Федерации составили 709,2 млрд рублей (таблица 4).

Таблица 4 Расходы на обслуживание государственного долга Российской Федерации в 2017 году

Показатель	Уточненная роспись	Исполнение	% Исполнения
Расходы на обслуживание государственного долга Российской Федерации - всего, в том числе:	730,3	709,2	97,1
расходы на обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации	543,5	527,6	97,1
расходы на обслуживание государственного внешнего долга Российской Федерации	186,8	181,6	97,2

За последние 5 лет расходы на обслуживание государственного долга Российской Федерации увеличились практически в 2 раза: с 360,3 млрд рублей в 2013 году до 709,2 млрд рублей в 2017 году (рисунок 12). Указанное увеличение обусловлено ростом объема государственного долга Российской Федерации

Рис. 12. Расходы на обслуживание государственного долга Российской Федерации в 2013-2017 годах (млрд рублей)

В 2017 году расходы на обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации составили 527,6 млрд рублей, в том числе кассовое исполнение указанных расходов - 531,7 млрд рублей, исполнение расходов в рамках некассового отражения обмена ОФЗ - (-) 4,1 млрд рублей.

В соответствии со статьей 113 Бюджетного кодекса Российской Федерации расходы на обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации в отчетном периоде уменьшены на общую сумму 46,7 млрд рублей, из них 4,8 млрд рублей - уменьшение расходов на обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации в рамках проведенной некассовой операции обмена ОФЗ.

В 2017 году расходы на обслуживание государственного внешнего долга Российской Федерации составили 181,6 млрд рублей, в том числе кассовое исполнение указанных расходов - 147,3 млрд рублей, исполнение расходов в рамках некассового отражения обмена облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации - 34,3 млрд рублей.

Практически весь объем расходов на обслуживание государственного внешнего долга Российской Федерации приходится на процентные платежи по государственным ценным бумагам Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Структура этих расходов приведена в таблице 5.

Таблица 5 Расходы на обслуживание государственного внешнего долга Российской Федерации по видам обязательств

Вид обязательства	2016 г.	2017 г.	Изменение
Всего, в том числе:	162,3	181,6	19,2
кредиты правительств иностранных государств, международных финансовых организаций	1,3	1,5	0,1
государственные ценные бумаги Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте	161,0	180,1	19,1

В отчетном периоде в соответствии со статьей 113 Бюджетного кодекса Российской Федерации расходы на обслуживание государственного внешнего долга Российской Федерации в части государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, уменьшены на сумму 5,5 млрд рублей (0,1 млрд долл. США) в рамках проведения некассовой операции.

2.4 Проблема исполнения федерального бюджета в период рецессии

В 2017 году российская экономика перешла к восстановительной стадии роста. После спада ВВП в 2016 году на 0,2% по итогам 2017 года рост экономики составил 1,5%, что значительно оптимистичнее первоначальных прогнозов (0,6%), учтенных при формировании Федерального закона от 19 декабря 2016 г. № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (далее - Федеральный закон № 415-ФЗ).

Анализ динамики компонентов ВВП по элементам использования показывает, что наблюдаемый в 2017 году рост экономики обеспечивался преимущественно расширением внутреннего спроса - как потребительского, так и инвестиционного.

Основной вклад в динамику ВВП внесли расходы на конечное потребление: после двух лет снижения в 2017 году показатель вырос на 2,3%, причем источником роста стало расширение потребительского спроса со стороны домохозяйств (+3,4% г/г).

Оборот розничной торговли по итогам года вырос на 1,2%, причем динамика показателя улучшалась на протяжении года. Наиболее заметное восстановление покупательской активности отмечается в непродовольственном сегменте (+1,9% по итогам 2017 года после (?)4,2% годом ранее), прежде всего по группе товаров длительного пользования: например, продажи легковых автомобилей за восемь последних месяцев 2017 года демонстрировали двузначные темпы роста, в результате впервые за 4 года в сегменте зафиксировано увеличение продаж (+11,9% г/г).

В целях минимизации влияния ценовой конъюнктуры на рынке нефти на динамику курса (а также других макроэкономических параметров: инфляция и процентные ставки) с февраля 2017 года проводились операции на валютном рынке во взаимодействии с Центральным банком Российской Федерации по покупке иностранной валюты в объемах, эквивалентных дополнительным нефтегазовым доходам. В общей сложности за 2017 год совершено операций по покупке иностранной валюты на сумму 829,1 млрд рублей.

Рис. 13. Индикаторы темпов экономического роста

Основные изменения законодательства Российской Федерации, повлиявшие на объем доходов федерального бюджета

С 1 января 2017 года:

- повышение базовой ставки НДПИ на нефть с 857 до 919 рублей за тонну («налоговый маневр»).

- дополнительное увеличение платежа по НДПИ на нефть в 2017 году на 306 рублей за каждую тонну сверх платежа, рассчитанного по базовой ставке.

- повышение ставки НДПИ на газовый конденсат с 42 до 273 рублей за тонну (с учетом корректирующего коэффициента Ккм = 6,5) («налоговый маневр»).

- изменение порядка определения единицы условного топлива (Еут) и корректирующего коэффициента (Ккм), используемых при расчете НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата организациями, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения и аффилированными с ними компаниями.

- изменение ставки НДПИ при добыче многокомпонентных комплексных руд, содержащих в том числе медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края с адвалорной (8% от стоимости добытых полезных ископаемых) на специфическую в размере 730 рублей за тонну добытой руды, содержащей медь, никель и металлы платиновой группы, и 270 рублей за тонну руды, не содержащей указанные компоненты

- расширение перечня подакцизной продукции (установления ставок акцизов на табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания, электронные системы доставки никотина, а также никотиносодержащие жидкости).

- изменение специфических ставок акцизов по подакцизным товарам (на табачную продукцию, нефтепродукты (за исключением автомобильного бензина), средние дистилляты, бензолы, параксилолы, ортоксилолы, авиационный керосин, алкогольную продукцию, автомобили легковые, спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащую продукцию).

- зачисление в федеральный бюджет акцизов на нефтепродукты, производимые на территории Российской Федерации по нормативу 38,3%

- установление норматива зачисления в федеральный бюджет доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 50%.

- ограничение уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

- увеличение основной ставки налога на прибыль организаций, зачисляемой в федеральный бюджет, с 2% до 3%.

- увеличение норматива зачисления налога на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции с 20% до 25%.

- установление ставки НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении с 1 января 2017 года до 1 января 2030 года.

- изменение предельных ставок вывозной таможенной пошлины на нефть сырую с 42% до 30%, «темные» нефтепродукты - с 82% до 100%, «светлые» нефтепродукты - с 40% до 30%, прямогонный бензин - с 71% до 55% и товарный бензин - с 61% до 30% («налоговый маневр»).

- понижение ставки импортного тарифа по отдельным товарным группам в рамках выполнения обязательств ВТО (средневзвешенная ставка снизилась с 5,0% до 4,8%).

- индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами в 1,52 раза (к ставкам, действующим в 2014 году).

- индексация ставок платы за использование лесов в 1,51 раза (за единицу объема древесины) и в 1,31 раза (за единицу объема лесных ресурсов и площади лесного участка) (к ставкам 2007 года).

С 15 апреля 2017 года:

- повышение коэффициента к ставкам платы за возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (с 0,41 до 0,51).

С 1 октября 2017 года:

- изменение расчетной ставки НДПИ на газ горючий природный с учетом применения коэффициента Кгп в ноябре-декабре 2017 года (повышение коэффициента с 1,7969 до 2,2738).

Таким образом, 2017 год характеризовался следующими особенностями исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации: положительный темп роста доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, снижение количества регионов, бюджеты которых исполнены с дефицитом, а также снижение номинального объема государственного долга субъектов Российской Федерации.

Глава 3. Совершенствование механизма формирования федерального бюджета РФ

3.1 Проблемы формирования доходов федерального бюджета и пути их решения

Проблемы, возникающие при формировании доходов федерального бюджета, выявляются в первую очередь в процессе налогового и таможенного контроля и касаются администрирования отдельных налогов и сборов, а также деятельности главных администраторов доходов федерального бюджета.

Ежегодно контрольными органами проводится значительная работа по формированию доходов федерального бюджета, совершенствованию администрирования налоговых и таможенных платежей. Данная работа позволяет повысить объем средств, поступающих в бюджет, собираемость налогов.

В ходе анализа был выявлен ряд проблем формирования доходов федерального бюджета и проведен анализ недостатков в законодательном регулировании и администрировании уплаты налоговых и таможенных платежей в современных условиях.

Причинами снижения собираемости доходов является как уклонение предприятий от уплаты налогов, так и недостаточно эффективная работа контрольных органов.

Рассмотрим общие проблемы, обозначенные при рассмотрении доходов федерального бюджета. Среди них:

1. Существующие методики расчета доходов федерального бюджета в некоторых случаях не согласованы с Министерством финансов РФ.

2. В доходах не учитываются некоторые поступления, что нарушает принцип полноты отражения доходов.

3. Расчет объема доходов, которые должны поступить в бюджет, рассчитываются с помощью метода прогнозирования, в этой связи доходы могут оказаться меньше плановых объемов.

4. Острой проблемой, оказывающей влияние на доходную часть бюджета, является неправомерное возмещение НДС при реализации товаров (работ, услуг).

5. Несформированность в России системы полного учета налоговых льгот, отсутствие методик оценки их эффективности.

Переливание бизнеса в теневой сектор во многом связано с малой эффективностью работы фискальных органов, в т.ч. Федеральной налоговой службы. Для решения данной проблемы необходимо применить так называемых метод «кнута и пряника», т.е. усиление контроля за качеством работы Федеральной и территориальных налоговых служб, увеличение ответственности за нарушения налогового законодательства (не только для физических и юридических лиц, но и для служащих) с целью повышения результативности их работы и пресечения коррупционных мероприятий. Для бизнеса необходимо создание благоприятной экономической среды, повышение заинтересованности в официальной работе и открытости информации своих доходах, что возможно за счет применения системы льгот и поощрений. Решение данной проблемы окажет положительное влияние на использование трудовых и материальных ресурсов, что должно повысить ВВП и доходы государства.

Помимо перечисленных проблем существуют такие негативные факторы низких доходов федерального бюджета, как:

- частый пересмотр проектов федерального бюджета, в результате чего возникают упущения в объемах доходов;

- отсутствие поступлений по ряду видов доходов и др.

Частый пересмотр проектов федерального бюджета провоцирует не только упущения в объеме доходов, но и негативно влияет на другие показатели федерального бюджета, а также на качество бюджетного процесса и показатели долговой устойчивости Устранение данной проблемы повысит эффективность планирования показателей бюджета, а также будет оказывать непосредственное воздействие на долговую устойчивость. В данном случае принятие решения о привлечении тех или иных заимствований (которые провоцируют рост государственного долга) происходит исходя из запланированной величины доходов федерального бюджета, т.е. существует непосредственная угроза стабильности экономики. Необходимо определить в каких случаях действительно следует пересмотреть проект бюджета, а в каких оставить его неизменным. В случае принятия решения о пересмотре проекта бюджета необходимо усилить контроль за внесенными изменениями. Другим способом устранения данной проблемы является изначальное недопущение ее возникновения, т.е. повышение степени ответственности лиц, составляющих проект федерального бюджета. Это должно повысить качество планирования и снизить неточность бюджета.

Для решения другой проблемы по отсутствию поступлений по некоторым видам доходов также необходимо определять причины их не поступления. В некоторых случаях это связано со сменой одного источника дохода на другой. Это может способствовать как повышению дохода, так и его снижению. Необходимо осуществлять экспертную оценку результата, получаемого в случае замены одного вида дохода на другой.

Резюмируя вышесказанное, следует отметить, что анализ доходов федерального бюджета и выявление причин их низкого объема позволяет целенаправленно определять механизмы решения возникающих проблем и устранять их. Основной проблемой, с которой сталкивается федеральный бюджет, является проблема с управлением источниками доходов, в основном связанная с человеческим фактором.

Для решения этой проблемы чаще всего предполагается использование ужесточения мер контроля и повышения ответственности органов, отвечающих за формирование и использование бюджетных средств.

Другой немало важной проблемой, является проблема создания стимулов к увеличению доходов федерального бюджета за счет повышения заинтересованности в этом всех субъектов экономики. Как уже отмечалось ранее, для устранения этой проблемы используется метод поощрений и наказаний. В случае решения этой проблемы будет решена, на мой взгляд, и другая проблема, связанная с зависимостью доходов федерального бюджета от нефтегазовых поступлений, т.е. создадутся стимулы к развитию экономической деятельности во всех отраслях экономики, что также будет способствовать повышению доходов федерального бюджета. Таким образом, необходимо комплексное решение основных проблем, связанных с формированием доходов.

Таким образом, для того, чтобы повысить эффективность собирания доходов бюджета необходимо усовершенствовать налоговую политику государства.

3.2 Основные направления сокращения расходов федерального бюджета

Нацеленность государства на сокращение бюджетных расходов, находящих отражение в бюджетных планах, и повышение их эффективности обусловливают необходимость поиска резервов оптимизации расходов федерального бюджета. В процессе изучения динамики и структуры расходной части федерального бюджета были выявлены проблемы неэффективности расходов, обеспечивающих в большей мере финансирование государственных функций, не направленных на обеспечение экономического роста. Шмагина А.Г. Резервы сокращения дефицита федерального бюджета: оптимизация расходов федерального бюджета в условиях экономического спада // Экономика и бизнес: теория и практика. 2017. № 12. С. 203-209.

В рамках оптимизации расходов федерального бюджета целесообразно выделение ряда направлений, совершенствование которых необходимо для повышения эффективности расходов федерального бюджета. Прежде всего, следует сделать акцент на увеличение расходов на человеческий капитал: здравоохранение, образование, косвенно - поддержку инвестиций. Васюнина М.Л. Оптимизация бюджетных расходов и финансовое обеспечение государственных и муниципальных услуг / Финансы и кредит. - 2016. - №6 (678). - С. 14-25 В данный момент в структуре расходов преобладают расходы текущие, расходы на социальное обеспечение. В этом случае также актуальна проблема оптимизация бюджетных расходов на содержание государственного аппарата, в том числе путем сокращения неэффективных и дублирующих друг друга функций органов государственной власти и управления.

Кроме того, следует определить приемлемый для обеспечения экономического роста объем расходов на оборону, так как доля расходов на оборону в структуре расходов федерального бюджета занимает доминирующую позицию. Следует определить уровень расходов на оборону, который обеспечит страну необходимыми ресурсами для поддержания обороноспособности на оптимальном уровне и простимулирует распорядителей бюджетных средств к их более рациональному использованию.

При этом необходимо направлять большую часть доходов федерального бюджета на реализацию государственных программ Российской Федерации, то есть на программную часть расходов, поскольку они создают необходимые условия для повышения основных показателей экономического роста страны: способствуют приросту частных инвестиций в экономику, финансированию расходов на человеческий капитал, в результате чего происходит повышение занятости населения, создаются условия для развития отдельных регионов и отраслей хозяйствования Васюнина М.Л. Оптимизация бюджетных расходов и финансовое обеспечение государственных и муниципальных услуг / Финансы и кредит. - 2016. - №6 (678). - С. 14-25. Согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» в 2017 г. расходы на реализацию государственных программ РФ составляют 53% расходов федерального бюджета и к 2020 г. планируется снижение их доли до 51,2%, что свидетельствует о необходимости совершенствования программно-целевого направления расходов федерального бюджета. Можно поддержать мнение российских ученых и практиков, что в ближайшей перспективе основными направлениями совершенствования программного бюджетирования на федеральном уровне должны стать:

- увязка бюджетных ассигнований с приоритетами развития экономики, обозначенными в государственных стратегических документах;

- разработка и применение инструментов выявления неэффективных расходов федерального бюджета;

- усиление бюджетной дисциплины;

- учет результатов оценки эффективности государственных программ в рамках бюджетирования;

- согласованность и комплексная оценка действия всех инструментов государственной экономической политики (денежно-кредитных, налогово-бюджетных, инструментов таможенного регулирования и нормативного регулирования).

По данным Министерства финансов РФ, в 2016 году наибольшую долю в объеме расходов федерального бюджета составили межбюджетные трансферты - более 30%, закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд - 25,5% и расходы на обеспечение выполнения функций государственными органами - 16,0%. Тем не менее, необходимо увеличивать долю расходов на финансирование государственных программ РФ, а также проводить работу по повышению их качества. Более того, на сегодняшний день оценка эффективности бюджетных расходов, чаще всего, производится после осуществления соответствующих расходов по окончании финансового года, что также указывает на необходимость совершенствования процедур предварительного и последующего контроля и повышения интереса Федерального Собрания Российской Федерации к содержанию государственных программ РФ в ходе рассмотрения проекта федерального бюджета.

Таким образом, в заключение хотелось бы еще раз сделать акцент на том, что дефицитное состояние федерального бюджета преодолимо за счет оптимизации его расходной части и реализации предложенных преобразований в части программных расходов федерального бюджета.

3.3 Пути совершенствования формирования доходов федерального бюджета

Налоговая политика на 2017-2019 годы не сулит россиянам каких-либо приятных сюрпризов. Россия вступила в затяжную полосу роста налогового бремени, объясняемую сложностями финансового положения государства в связи с санкциями западных стран. Юшаева Р.С.Э., Эльмурзаева С.А. Налоговая политика Российской Федерации и пути ее совершенствования // Наука и инновации в XXI веке: актуальные вопросы, открытия и достижения: в 2 ч. 2017. С. 83-85.

Российской Федерации необходимо диверсифицировать источники доходов в федеральный бюджет, так как доля нефтегазовых доходов в бюджете находится на уровне 46 - 49 %, что говорит о критической зависимости от мировой конъюнктуры. Именно поэтому, определять пути роста доходов федерального бюджета нужно, исходя из доходов, не связанных с поступлениями от газа и нефти. Для реализации этой цели, государству необходимо совершенствовать систему налогообложения, а также повышение неналоговых доходов в общем показателе доходов.

Существенный потенциал повышения доходов федерального бюджета заключается в повышении качества администрирования неналоговых доходов.

К неналоговым доходам относятся доходы от продажи имущества, которые находятся в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемыми казенными учреждениями, а также средства самообложения граждан; средства, полученные в результате применения мер юридической ответственности и иные неналоговые поступления.

Потенциал улучшения налогового администрирования возможен через преимущественное использование безналичных расчетов и введение различных технологий прослеживания операций налогоплательщиков. Например, интеграцию информационных систем налоговых и таможенных органов, введение единого досье налогоплательщика -- участника ВЭД и создание системы прослеживаемости оборота импортируемых товаров.

С учетом особенностей макроэкономической ситуации в стране, существенный рост неналоговых доходов в среднесрочной перспективе предполагается достичь за счет приватизации объектов государственной собственности. Так, Правительством РФ была утверждена программа приватизации федерального имущества на 2017 - 2019 годы. В 2017 - 2019 годах планируется приватизировать 477 акционерных обществ, 298 федеральных государственных унитарных предприятий, доли участия Российской Федерации в 10 обществах с ограниченной ответственностью, а также 1041 объект иного имущества государственной казны Российской Федерации. Сурхаев И.Д. Доходы федерального бюджета, пути их роста // Новая наука: финансово-экономические основы. 2017. № 3. С. 242-245.

В условиях действующий экономических санкций в отношении России, обособленности от внешнего рынка и девальвации национальной валюты, образуются условия для снижения доли нефтегазовых доходов. Согласно Федеральному закону от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», дополнительные доходы будут получены за счет увеличения поступлений он налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость и акцизов. Игошина К.Е. Проблемы формирования доходов федерального бюджета в условиях экономического спада // Экономика и бизнес: теория и практика. 2017. № 1. С. 40-45.

Решение проблемы, связанной с недополучением налога на прибыль организаций из-за высокой доли теневой экономики может проходить по двум основным сценариям. Первый сценарий - это совершенствование законодательства, которое направлено на борьбу с теневой экономикой, второй связан с легализацией организаций серой экономики путем создания благоприятных и безопасных условий для развития бизнеса. Повышение прозрачности налогоплательщиков, в частности индивидуальных предпринимателей, можно осуществить за счет предоставления налоговым органам прав на получение от кредитных организаций сведений о наличии счетов и вкладов, об остатках денежных средств, а также выписок по операциям и прочей информации.

Представляется, что резервы роста налоговых доходов федерального бюджета также связаны с повышением деловой активности, необходимостью развивать отечественное производство, созданием новых организаций и поиском инновационных путей развития национальной экономики.

Резервы роста доходов федерального бюджета в текущем и среднесрочном периоде связаны с расширением перечня подакцизных товаров и введением акцизов на товары, в которых используются вредные вещества (ГМО, усилители вкуса, искусственные красители, пальмовое масло и проч.), которые наряду с табачной алкогольной продукцией наносят вред здоровью людей; пересмотром системы налоговых льгот по налогу на прибыль путем отмены тех льгот, которые не имеют целевого характера; оценкой эффективной налоговой нагрузки на экономику в целом, и отдельно на бизнес и население для ее своевременной корректировки в условиях снижения темпов экономического роста; а также с решением общих макроэкономических проблем, в числе которых сокращение теневого сектора национальной экономики, повышение деловой активности и развитие отечественного производства в несырьевом секторе экономики.

Еще одним существенным резервом увеличения доходов федерального бюджета остается погашение задолженности по уплате налогов, сборов и таможенных пошлин. К резервам роста неналоговых доходов можно отнести мероприятия по улучшению качества управления государственным имуществом. Далгатова А.И., Рябичева О.И. Проблемы формирования доходов федерального бюджета // В сборнике: Актуальные проблемы функционирования финансового механизма регионов Сборник материалов II Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 140-144.

В заключении необходимо отметить, что в современных условиях одной из приоритетных задач бюджетной политики является повышение доходов федерального бюджета.

Таким образом, рост доходов федерального бюджета можно обеспечить только благодаря последовательным и научно обоснованным изменениям в управлении налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета и стабильным бюджетным правилам, регулирующим поступление нефтегазовых доходов в федеральный бюджет.

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Бюджет - это основной инструмент государства, с помощью которого осуществляется централизация и перераспределение валового общественного дохода и составляется основа финансовой деятельности государства, он исполняет роль координатора экономической жизни. В статье рассмотрены основные приоритеты и направления бюджетной политики.

Бюджетная система Российской Федерации включает федеральный бюджет, бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты 85-ти субъектов Российской Федерации и порядка 23 тысяч местных бюджетов. При этом законодательством Российской Федерации для каждого уровня бюджета предусмотрены доходные источники.

Фактический объем поступивших доходов в 2017 году на 368,6 млрд рублей (на 2,5%) превысил уровень доходов, предусмотренный Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов», в том числе за счет нефтегазовых доходов - на 176,7 млрд рублей (3,0%), ненефтегазовых - 191,9 млрд рублей (2,2%).

По итогам 2017 года нефтегазовые доходы поступили в сумме 5 971,9 млрд. рублей, ненефтегазовые доходы - 9 117,0 млрд рублей.

В 2017 году доходы федерального бюджета по отношению к ВВП на 1,4 процентного пункта ниже, чем в 2013 году, при этом нефтегазовые доходы сократились на 2,4 процентного пункта, в то время как ненефтегазовые доходы выросли на 1,0 процентного пункта, в том числе за счет проводимой работы по улучшению администрирования доходов.

В 2017 году изменения бюджетных ассигнований по основаниям, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов», составили (+) 288,5 млрд рублей.

Предельный объем бюджетных ассигнований, подлежащих использованию в 2017 году для исполнения обязательств федерального бюджета, установлен уточненной росписью - 17 016,9 млрд рублей.

Исполнение расходов федерального бюджета в 2017 году составило 16 420,3 млрд рублей, или 96,5% к уточненной росписи.

В 2017 году наибольшую долю в объеме расходов федерального бюджета составили:

1. межбюджетные трансферты (33,2% общего объема расходов), в том числе:

- бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (22,9%);

- бюджетам субъектов Российской Федерации (10,3%);

2. закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд (20,6%);

3. расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями (16,3%).

По состоянию на 1 января 2018 года объемгосударственного долга Российской Федерации составил 11 559,7 млрд рублей, увеличившись за год на 449,9 млрд рублей. За отчетный период доля государственного внешнего долга Российской Федерации в общем объеме государственного долга Российской Федерации уменьшилась с 28,0% до 24,8%.

В 2017 году расходы на обслуживание государственного внутреннего долга Российской Федерации составили 527,6 млрд рублей, в том числе кассовое исполнение указанных расходов - 531,7 млрд рублей, исполнение расходов в рамках некассового отражения обмена ОФЗ - (-) 4,1 млрд рублей.

В 2017 году расходы на обслуживание государственного внешнего долга Российской Федерации составили 181,6 млрд рублей, в том числе кассовое исполнение указанных расходов - 147,3 млрд рублей, исполнение расходов в рамках некассового отражения обмена облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации - 34,3 млрд рублей.

Основные проблемы формирования доходов федерального бюджета:

1. Существующие методики расчета доходов федерального бюджета в некоторых случаях не согласованы с Министерством финансов РФ.

2. В доходах не учитываются некоторые поступления, что нарушает принцип полноты отражения доходов.

3. Расчет объема доходов, которые должны поступить в бюджет, рассчитываются с помощью метода прогнозирования, в этой связи доходы могут оказаться меньше плановых объемов.

4. Острой проблемой, оказывающей влияние на доходную часть бюджета, является неправомерное возмещение НДС при реализации товаров (работ, услуг).

5. Несформированность в России системы полного учета налоговых льгот, отсутствие методик оценки их эффективности.

В условиях действующий экономических санкций в отношении России, обособленности от внешнего рынка и девальвации национальной валюты, образуются условия для снижения доли нефтегазовых доходов. Согласно Федеральному закону от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», дополнительные доходы будут получены за счет увеличения поступлений он налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость и акцизов.

Таким образом, рост доходов федерального бюджета можно обеспечить только благодаря последовательным и научно обоснованным изменениям в управлении налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета и стабильным бюджетным правилам, регулирующим поступление нефтегазовых доходов в федеральный бюджет.

Список использованной литературы

Нормативно-правовая литература

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 года) (ред. от 21.07.2014 года)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 года № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017 года)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2018)

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017)

5. Федеральный закон от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов»

Учебная литература

6. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления: Университетский учебник: Омега-Л., 2014. - 301 с.

7. Васюнина М.Л. Оптимизация бюджетных расходов и финансовое обеспечение государственных и муниципальных услуг / Финансы и кредит. - 2016. - №6 (678). - С. 14-25

8. Далгатова А.И., Рябичева О.И. Проблемы формирования доходов федерального бюджета // В сборнике: Актуальные проблемы функционирования финансового механизма регионов Сборник материалов II Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 140-144.

9. Дементьев Д.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник/ Д.В. Дементьев.-- М. : КНОРУС, 2016. --С. 45

10. Игошина К.Е. Проблемы формирования доходов федерального бюджета в условиях экономического спада // Экономика и бизнес: теория и практика. 2017. № 1. С. 40-45.

11. Козельская И.Н., Козельский А.В. Развитие механизма государственного управления российской экономикой // Наука и общество. - 2014. - № 4. - С. 8-13.

12. Каранина Е.В., Рязанова О.А. К 21 Бюджетная система России и регионов: учебное пособие для студентов, бакалавров, магистрантов экономических и управленческих направлений подготовки и специальностей всех форм обучения и для широкой аудитории. - Киров: ФГБОУ ВО «ВятГУ», 2015. - 215 с

13. Лыкова Л.Н. Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал Новой экономической ассоциации, 2016. - № 1.-С. 186-192

14. Малис Н.И. Налоговая система Республики Крым адаптируется к российским условиям / Малис Н.И., Кивико И.Г. // Экономика. Налоги. Право, 2016. - № 4.-С. 143-149.

15. Маркина Е.В. Финансы: учебник/коллектив авторов; под. ред. Е.В. Маркиной. - 2-е изд. М. КНОРУС, - 2014. - 432 с.

16. Пауль А.Г. Доходы бюджетов (бюджетно-правовое исследование): автореф. дис. д-ра юрид. наук. Воронеж, 2015. С. 8

17. Пансков В.Г. Собираемость НДС: резервы есть, возможности не используются // Финансы, 2017. - № 3.-С. 22-27

18. Понкратов В.В. Формирование и использование нефтегазовых доходов федерального бюджета в условиях низких цен на энергоресурсы и отсутствия бюджетного правила // Экономика. Налоги. Право., 2016. - № 2.-С. 104-111.

19. Прокофьев С.Е. Программный подход в государственном управлении: проблемы и пути их решения // Муниципальная академия, 2016. - № 3.-С. 35-40.

20. Ситнов А.А. Стандартизация аудита субъектов государственного сектора экономики // Аудитор, 2016. - № 8.-С. 3-11

21. Сурхаев И.Д. Доходы федерального бюджета, пути их роста // Новая наука: финансово-экономические основы. 2017. № 3. С. 242-245.

22. Тютюнник И.Г. Совершенствование государственных программ как основного инструмента повышения эффективности бюджетных расходов // Экономические стратегии, 2016. - № 5.-С. 154-159.

23. Фаттахов Р.В. Анализ и оценка взаимовлияния параметров демографического и экономического развития регионов и городов на примере приволжского федерального округа // Экономический анализ: теория и практика. 2016. № 2 (449). С. 77-90.

24. Шмагина А.Г. Резервы сокращения дефицита федерального бюджета: оптимизация расходов федерального бюджета в условиях экономического спада // Экономика и бизнес: теория и практика. 2017. № 12. С. 203-209.

25. Юшаева Р.С., Эльмурзаева С.А. Налоговая политика Российской Федерации и пути ее совершенствования // Наука и инновации в XXI веке: актуальные вопросы, открытия и достижения: в 2 ч. 2017. С. 83-85.

Интернет-ресурсы

26. Официальный сайт СПП КонсультантПлюс Дата обращения: 04.01.2018

27. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Дата обращения: 12.03.2018

28. Центр раскрытия корпоративной информации Дата обращения: 20.04.2018

29. Информационный портал «Научная электронная библиотека», 2015- 2016.

30. Счетная палата РФ

Размещено на Allbest.ru