1.1 Понятие и признаки налоговой системы

Налоговая система -- это свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизм их исчисления и методы контроля за их взиманием. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических задач:

создания благоприятных условий для развития предпринимательства;

противодействия спаду производства и чрезмерных темпов его развития;

реализации социальных программ.

Введённая в действие с 1 января 1999 г. первая часть Налогового кодекса РФ стала крупнейшим за последние годы налоговым мероприятием в России. В ней изложены общие положения, касающиеся налогообложения в России. Они направлены на упорядочение налоговых отношений, упрощение системы налогообложения, усиление справедливости при взимании налогов. Они также отражают противоречивые попытки российского правительства повысить экономическую эффективность налоговой системы и вместе с тем снизить уровень налогового бремени в условиях высоких бюджетных дефицитов и поиска путей уменьшения государственных расходов.

Налоговая система России отражает трёхступенчатую организацию государственной власти, присущую большинству стран мира с федеральным государственным устройством. Налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные (рис.). Это деление призвано обеспечить каждому уровню власти свои собственные постоянные источники формирования бюджетов.

Рис. 1.1. Налоговая система РФ Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник / И.М.Мысляева.-М.: ИНФРА-М,2012

Федеральные налоги - это налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом и носят обязательный порядок в исчислении и уплате на всей территории РФ. налоговый российский финансовый экономический

Региональные налоги - это те налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, которые вводятся в действие законами субъектов РФ и носят обязательный порядок в уплате на территориях субъектов РФ, где они введены.

Местные налоги и сборы - это те налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, носят обязательный порядок по уплате на территории муниципальных образований, где они введены.

Для налоговой системы России, как и США, характерно:

параллельное использование основных видов налогов, как федеральным правительством, так и органами власти субъектов РФ и на местах. Это относится к налогу на прибыль, взносам в государственные социальные внебюджетные фонды и др. В результате фирмы уплачивают два вида налога на прибыль (федеральный и региональный), два вида налога с продаж (региональный и местный) и т. д.;

взимание отдельных налогов только одним уровнем власти. Например: НДС, акцизы, таможенные пошлины направляются только в бюджет федерального правительства; налоги на пользование автомобильными дорогами, с владельцев транспортных средств попадают в бюджет субъектов РФ.

Федеральные налоги занимают господствующее положение в стране. В консолидированном бюджете РФ на их долю приходится почти ѕ всех налоговых поступлений, причём главное место в доходной части бюджета занимают налоги, поступающие от фирм. В 1996 году большую часть налоговых поступлений дали налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и акцизы.

В западных странах с развитой рыночной экономикой наибольший удельный вес в доходах бюджета приходится на налоги с личных доходов и социальные взносы.

Структура налоговой системы страны включает и органы, обеспечивающие её функционирования. Общее управление налоговой системой осуществляет парламент как законодательный орган власти и президент страны, утверждающий основные акты налогового законодательства. Они вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Правительство страны как исполнительный орган в лице преимущественно Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Государственного таможенного комитета разрабатывает и принимает подзаконные акты по налоговым вопросам. Налоговыми органами признаются Министерство по налогам и сборам и его подразделения, Государственный таможенный комитет и его подразделения, Федеральная служба налоговой полиции РФ и её территориальные подразделения, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного управления, органы государственных внебюджетных фондов.

Эффективность налоговой системы определяется двумя факторами: полнотой выявления доходов в целях обложения и минимизацией расходов по взиманию налогов.

Таким образом, можно сделать вывод по итогам исследования, что налоговая система России отражает трёхступенчатую организацию государственной власти, присущую большинству стран мира с федеральным государственным устройством. Налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. Это деление призвано обеспечить каждому уровню власти свои собственные постоянные источники формирования бюджетов.

2. Современные концепции налогообложения как инструмент государственного регулирования экономики

Налоговая система -- совокупность разных видов налогов, в построении и исчислении которых реализуются определенные принципы. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических задач:

создания благоприятных условий для развития предпринимательства;

противодействия спаду производства и чрезмерных темпов его развития;

реализации социальных программ.

Налогообложение в любом цивилизованном государстве базируется на определённых принципах -- основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так как от них во многом зависело социально-экономическое благополучие населения и спокойствие граждан.

Разные философы, государственные деятели и учёные в различные периоды времени в качестве основных выделяли те или иные принципы. В настоящее время их насчитывается более десятка, некоторые из них сегодня не имеют такого значения, как раньше, другие остаются «в силе», третьи изменили своё название. Многовековый опыт человечества подсказал главный принцип налогообложения: «нельзя резать курицу, несущую золотые яйца».

Впервые основные принципы налогообложения систематизированно изложил А. Смит. Наиболее важными являются четыре следующих принципа:

справедливости, утверждающий всеобщность и равномерность распределения налогов между гражданами. Этот принцип означает, что налоги должны взиматься с учётом возможностей налогоплательщика, но платить его обязаны все;

определённости. Налог, который обязан уплачивать налогоплательщик, должен быть точно определён. Лицо должно знать сумму к уплате, способ расчета и время платежа;

удобности. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика;

экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога. Налог должен быть задуман так, чтобы он удерживал из карманов народа как можно меньшую часть дохода, и в то же время был достаточным для осуществления государственных расходов.

Немецкий экономист А. Вагнер в конце XIX века, поддерживая теорию «коллективных потребностей», сформулировал требования, которым должна отвечать налоговая система страны, учитывающая интересы государства и налогоплательщика. Эти требования способствовали формированию новой классификации принципов.

Финансовые принципы организации налогообложения включали принципы достаточности (сумма налогов, взимаемых с плательщиков должна быть достаточной для решения общегосударственных задач) и подвижности (налоги должны быть такими, чтобы по возможности вносили как можно меньше расстройства в процесс общественного воспроизводства).

Народнохозяйственные принципы были направлены на выбор источника налогообложения (доход, земля или капитал) и комбинацию различных налогов в такую систему, которая бы учитывала последствия и условия их переложения (переложение налогов приводит к несовпадению субъекта налога и фактического плательщика).

В отдельные группы А. Вагнер выделил:

-принципы налогового управления (определённость налогообложения, удобство уплаты налогов, максимальное уменьшение издержек взимания);

-этические принципы (всеобщность, равномерность и неприкосновенность личной свободы при обложении и взимании налогов).

Со временем этот перечень был дополнен принципом ограничения бремени налога (налоги не должны мешать развитию производства и предпринимательской активности) и принципом уменьшаемости или вообще отменяемости налогов, если они сокращают потребление.

Каждая страна в разные периоды своего развития руководствуется теми принципами, которые имеют для неё наибольшее значение.

В основу реформы налоговой системы США в 80-х гг. были положены следующие принципы, разработанные Ф. Нитти Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник / И.М.Мысляева.-М.: ИНФРА-М,2012:

справедливости по вертикали, означающий, что налог должен соответствовать материальным возможностям плательщика;

справедливости по горизонтали, выражающийся в применении единой налоговой ставки для одних и тех же доходов;

нейтральности, направленный на равновеликость налоговых изъятий независимо от сфер деятельности;

эффективности, предполагающий использование инструментов, способствующих стимулированию экономического роста;

простоты, выражающийся в наличии таких форм налоговой отчётности, которые позволяют легко и быстро их заполнить.

На выбор принципов, положенных в основу налоговой системы РФ, повлияли следующие факторы: переход России к рыночным отношениям; экономическая ситуация в стране в 90-е годы; задачи, стоящие перед государством; отношения государственного аппарата и населения к отдельным вида налогов. В Налоговом кодексе РФ зафиксированы следующие принципы Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/В. А. Скрипниченко.-СПб:ИД «Питер», 2013:

всеобщности и равенства налогообложения;

учёта фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

налоги и сборы не могут устанавливаться и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных критериев, а также в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

недопустимости установления налогов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав;

наличия у налогов и сборов экономического обоснования для введения налогов и отсутствие произвольности в их установлении;

недопустимости введения налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ.

Налоговый кодекс РФ допускает лишь установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения.

Налогообложение -- это деятельность государства по установлению, введению и взиманию налогов. Целями налогообложения являются удовлетворение потребностей государства в денежных ресурсах. Об удовлетворении посредством налогообложения общественных потребностей (потребностей общества) можно сказать лишь только опосредованно -- посредством государственной деятельности. Налоговая политика государства выступает одним из курсов его финансовой деятельности и объединена с такими направлениями, как добывание государством денежных ресурсов, которые необходимы ему для нормальной деятельности и обеспечения своей работы. Налоговая политика -- это деятельность государства по организации обложения налогами и обеспечению его существования.

Можно говорить, что термин «налоговая деятельность» связан с термином «налогообложение». Различие между ними состоит лишь в том, что термин «налоговая деятельность» имеет более широкий смысл чем «налогообложение», так как содержит в своем определении не только процессы установления, введения и взимания налогов, что характерно налогообложению, но включает помимо всего деятельность по формированию налогосборочного механизма и обеспечению его работы.

Налоговая политика государства содержит ряд компонентов и имеет несколько направлений, а именно Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник/Н. В. Миляков.-М.: ИНФРА-М,2012:

1) создание налоговой системы государства посредством формирования и введения налоговых платежей и их взаимного согласования (гармонизации);

2) обозначение компетенции органов госвласти в области налоговой политики и распределение их полномочий в этой области;

3) создание системы специализированных налоговых органов государства (создание налоговой службы) и обеспечение их соответствующей работы;

4) формирование и реализация налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, исполнением налоговых обязательств, а также исполнением ряда других обязанностей, которые предусмотрены этим законодательством;

5) реализация сбора налогов как посредством их принудительного взимания, так и посредством их самостоятельной уплаты плательщиками; принудительное взимание недоимок и пени, которые начислены за просрочку оплаты налога;

6) поддержание режима следования законности в области налогообложения, в том числе определение юридической ответственности за неисполнение налогового законодательства и привлечения к ответственности тех лиц, которые допустили эти правонарушения.

Виды налогов и сборов в России установлены в ст. 12 НК РФ, вступившего в действие со дня введения в действие части второй НК РФ. В России со дня введения части второй НК РФ приняты следующие виды налогов и сборов Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник / И.М.Мысляева.-М.: ИНФРА-М,2012:

1) налоги и сборы на федеральном уровне;

2) налоги и сборы субъектов Российской Федерации или региональные налоги и сборы;

3) налоги и сборы на местном уровне.

Федеральными являются налоги и сборы, которые устанавливаются НК России и обязательны к оплате на всей территории Российской Федерации.

Федеральными налогами и сборами являются:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акциз;

3) налоги на доходы физлиц;

4) налоги на прибыль субъектов хозяйствования;

5) налоги на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за использование объектов животного мира и за использование объектов водных биологических ресурсов;

8) государственные пошлины.

Региональными являются налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, которые вводятся в действие согласно с НК законами субъектов Российской Федерации и являются обязательными к уплате на территориях соответственных субъектов Российской Федерации.

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации устанавливаются ряд элементов налогообложения: налоговая ставка в пределах, который установлен НК РФ, порядок и срок уплаты налога, а также форму отчетности по определенному региональному налогу. Другие элементы налогообложения установлены НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены налоговые льготы и основы для их применения касательно налогоплательщиков. Региональными налогами и сборами являются Социально-экономическая статистика: учебник/Под ред. М. Р. Ефимовой.-М.:Высшее образование,Юрайт-Издат,2012:

1) налоги на имущество субъектов хозяйствования:

2) налоги на игорный бизнес:

3) транспортный налог.

Местными являются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые вводятся в действие согласно с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и являются обязательными к уплате на территориях соответственных муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения -- Москве и Санкт-Петербурге -- установлены законами этих субъектов Российской Федерации.

Местными налогами и сборами являются Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник/Н. В. Миляков.-М.: ИНФРА-М,2012:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физлиц.

Информация и копии законов, других нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов должны быть направлены органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в Министерство финансов РФ и федеральный орган исполнительной власти, который уполномочен по контролю и надзору в данной сфере, а также в финансовые органы соответственных субъектов РФ и территориальные налоговые органы.

Нельзя устанавливать региональные либо местные налоги и (или) сборы, которые не предусмотрены НК Российской Федерации.

Специальными налоговыми режимами являются:

1) система налогообложения для сельхоз производителей (единый сельскохозяйственный налог):

2) упрощенная система налогообложения:

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В НК Российской Федерации предусмотрены специальные налоговые режимы, которые применяются к отдельным видам налогов. Специальными налоговыми режимами признаются особые методы начисления и уплаты налогов и сборов в рамках определенного промежутка времени, которые применяются в случаях и в порядке, что установлено НК Российской Федерации и принимаются в соответствии с Кодексом федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы устанавливаются в порядке, который предусмотрен НК Российской Федерации.

Таким образом, можно сделать вывод по итогам исследования, что налоговая система Российской Федерации основана на ключевых принципах, в соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере.

2.2 Проблемы налоговой системы и налоговой политики на современном этапе в РФ

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Материалы Основных направлений налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, однако этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и внесения их в Правительство Российской Федерации.

Кроме решения задач в сфере бюджетного прогнозирования, главные направления фискальной политики дают возможность экономическим агентам оценить собственные бизнес-ориентиры с учетом возможных изменений в фискальной сфере на трехлетний срок, что предназначает постоянство и определенность обстоятельств осуществления экономической деятельности на территории России.

Приоритетным направлением в Правительстве Российской Федерации в рамках фискальной политики в средне- и долгосрочном будущему выступает стабилизация фискальной системы с синхронным использованием мер фискального стимулирования структурных изменений, а также последующий рост эффективности фискальной системы.

При этом в Правительстве не прогнозируют рост налоговой нагрузки на промышленный сектор рынка в среднесрочной перспективе. Данная фискальная политика будет продолжаться и по окончанию прогнозного периода, в 2019 году Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www1.minfin.ru/ru/.

Фискальная политика Российской Федерации обязана соответствовать глобальным вызовам, которые связаны с потенциалами международного структурирования бизнеса, который в свою очередь направлен на размывание налоговой базы и вывода финансового результата из-под налогообложения.

Главными целями фискальной политики выступают, с одной стороны, сохранение бюджетной устойчивости, получение нужного объема бюджетных налоговых поступлений, в первую очередь за счет эффективного фискального администрирования, легализация бизнеса и вывод его из теневой экономики, а с другой стороны, поддержка предпринимательства и деловой активности, что обеспечит налоговую конкурентоспособность государства в мире.

При этом любые нововведения, даже направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов, негативно влиять на конкурентоспособность российской налоговой системы.

За январь 2016 года в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 10 057,2 млн. рублей налогов и сборов или 136,3% к уровню января 2015 года.

Рис. 2.1. Показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе 2015 - 2016 г.г. (тыс.руб.)

Большая часть налоговых доходов в федеральный бюджет обеспечена поступлениями Акцизов (75,2 %) и НДС (23,9 процента), что можно увидеть из ьаблицы 2.1.

Таблица 2.1. Анализ налоговых поступлений

Структура налоговых поступлений отражена на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Распределение поступлений в федеральный бюджет по видам налогов в январе 2016 г. (тыс.руб. и %)

Таким образом, проанализировав структуру и динамику налогов по уровням налоговой системы, были определены проблемы и выработаны направления совершенствования современной налоговой системы России.

Можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы.

1. Данная система носит преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

2. Действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц.

3. Недостаточно эффективен контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налоговых платежей.

4. Растет неэффективность существующих льгот.

5. Происходит постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики.

6. За региональными и местными бюджетами закреплены налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов. Их удельный вес не превышает 15-20 % всех доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это вызывает необходимость регулирования бюджетов путем нормативных отчислений от федеральных регулирующих налогов.

7. В систему налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы.

Таким образом, можно сделать вывод по итогам исследования, чтоактуальность проблемы роста действенности системы управления налоговыми поступлениями в России не вызывает сомнений. В связи с этим налоговая политика, с одной стороны, будет и дальше направлена на ликвидацию отрицательных последствий экономического кризиса, а с другой стороны - на формирование условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи существенным фактором проводимой налоговой политики будет выступать необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Формирование стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в России, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

3. Пути совершенствования налогообложения

Существует важная проблема, как недополучение доходов в консолидированный бюджет.

Во многом это связано с уклонением как организаций так и физических лиц от полной уплаты налогов. Т.е. организации укрывают полученные доходы, а физические лица получают зарплату в «конвертах» Богородская Н.А. Статистика финансов: учеб. пособие /Н. А. Богородская.-СПб.:СпбГУАП,2011. Тем самым до бюджета не доходят огромные денежные средства. Как с этим бороться? Необходимо выбрать правильные и чётко сформулированные направления по развитию налоговой системы, которые способствовали минимизации проявления такого рода проблем. Вот какие меры планируется в период 2013-2015 гг. государством в рамках развития налоговой системы.

В рамках налога на прибыль планируется:

1) упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом.

В частности, заменить декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды упрощенными расчетами по авансовым платежам. А также отменить особые правила определения некоторых показателей в налоговом учете, если применение этих правил нецелесообразно;

2) изменить порядок восстановления амортизационной премии. Восстанавливать ее нужно будет, только если ОС, к которому она была применена, продано (ранее чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию) взаимозависимому лицу;

3) исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участниками в целях увеличения ее чистых активов;

4) уточнить понятие агрессивной среды, чтобы сузить сферу применения повышающего коэффициента амортизации.

По налогу на имуществу организаций предполагаются следующие мероприятия:

1) освободить от налогообложения движимое имущество (машины, оборудование и др.);

2) перейти к определению налоговой базы исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества;

3) поэтапно в течение 7 лет отменить некоторые крупные льготы (например, в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи и т.п.).

Налог на доходы физических лиц:

1) ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования;

2) освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы, например в виде:

- стоимости медицинских услуг, оплачиваемых за своих работников работодателями на «доходно-расходной» УСНО или ЕСХН;

- единовременных выплат безработным в рамках программы по содействию самозанятости;

- субсидий фермерам из бюджетов различного уровня;

- земли, бесплатно предоставляемой многодетным семьям.

Что касается транспортного налога, тут планируются следующие мероприятия:

1) ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования;

2) освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы, например в виде:

- стоимости медицинских услуг, оплачиваемых за своих работников работодателями на «доходно-расходной» УСНО или ЕСХН;

- единовременных выплат безработным в рамках программы по содействию самозанятости;

- субсидий фермерам из бюджетов различного уровня;

- земли, бесплатно предоставляемой многодетным семьям.

Специальные налоговые режимы:

1) ввести новый спецрежим для предпринимателей с 2015 г. - патентную систему налогообложения;

2) сделать с 2015 г. спецрежим в виде ЕНВД добровольным и постепенно отменить его к 2018 г.;

3) упростить переход на спецрежимы;

4) освободить спецрежимников от обязанности вести бухучет.

Таким образом, вы достижение указанные направлений в конечном итоге позволит стабилизировать российскую налоговую систему.

Консолидированный бюджет РФ регулирует многие аспекты жизни государства. В общем можно сказать, что с ним связаны многие процессы которые происходят внутри государства.

Таким образом, можно сделать вывод по итогам исследования, что устойчивость всех каналов бюджетного финансирования, построение гармоничной системы бюджетных отношении на всей территории Российской Федерации является важнейшим требованием и условием политической и экономической стабильности государства. В реализации этой задачи особое место занимает консолидированный бюджет РФ.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Актуальность проблемы роста действенности системы управления налоговыми поступлениями в России не вызывает сомнений. В связи с этим налоговая политика, с одной стороны, будет и дальше направлена на ликвидацию отрицательных последствий экономического кризиса, а с другой стороны - на формирование условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи существенным фактором проводимой налоговой политики будет выступать необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Формирование стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в России, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

Список литературы