Анализ показателей налоговых платежей и контрольной работы налоговых органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации

Размещено на http: //www. allbest. ru/

Волгоградский государственный аграрный университет

Экономические науки

Анализ показателей налоговых платежей и контрольной работы налоговых органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации

Шишканова Ольга Владимировна, бакалавр, студент



Аннотация

В статье рассчитаны и проанализированы показатели налоговых платежей и налогового контроля, а также определена эффективность контрольной работы налоговых органов Федеральной налоговой службы (ФНС) Российской Федерации.

Ключевые слова: НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ, НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ



Похожие материалы

· Особенности учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом сельскохозяйственных организаций волгоградской области

· Место групп компаний в современных реалиях

· Роль рекламы в бизнесе

· Кредитные деривативы как инструмент минимизации кредитных рисков

· Рынок банкострахования: тенденции и перспективы

Налоговая система современного государства выступает фундаментом финансовой политики. В связи с чем ее четкость и рациональность напрямую влияют как на экономический рост и потенциал страны, так и на ее непосредственное благосостояние и качество жизни населения. От рационального планирования и реализации налоговой политики во многом зависит выполнение возложенных на государство задач. Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов за счет налоговых поступлений (платежей), а также как развитие налогооблагаемой базы.

Изучив имеющиеся теоретические разработки и существующие точки зрения по обозначенной проблеме, можно рекомендовать следующий порядок выполнения анализа налоговых платежей:

1. Анализ абсолютных и относительных показателей поступления налоговых платежей;

2. Оценка структуры налоговых платежей;

3. Анализ задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации.

Для проведения налогового анализа и использования его результатов необходимо располагать соответствующей информационной базой, что потребовало глубокого анализа действующего законодательства и финансово-экономической ситуации в стране.

Полученные результаты были изучены в динамике, что в дальнейшем может позволить эффективно осуществлять меры по налоговой оптимизации.

Итак, в таблице 1 рассмотрим абсолютные показатели поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации.

На основе представленных данных в таблице 1 можно сделать вывод, что поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по всем показателям имеют тенденцию к росту.

налоговый платеж контрольный пеня

Таблица 1 Абсолютные показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013-2015 гг., млрд. рублей

Показатели	Абсолютное значение показателя	Изменение
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2014 г.-2013 г.	2015 г. - 2014 г.	2015 г. - 2013 г.
Всего поступило в консолидированный бюджет РФ	11327,2	12670,2	13788,3	1343,00	1118,10	2461,10
в федеральный бюджет	5 368,0	6214,6	6880,5	846,60	665,90	1512,50
в консол-е бюджеты субъектов РФ	5 959,2	6455,6	6907,8	496,40	452,20	948,60
из них:
Налог на прибыль организаций	2 071,7	2372,8	2598,8	301,10	226,00	527,10
в федеральный бюджет	352,2	411,3	491,4	59,10	80,10	139,20
в консол-е бюджеты субъектов РФ	1 719,5	1961,5	2107,5	242,00	146,00	388,00
Налог на доходы физических лиц	2 497,8	2688,7	2806,5	190,90	117,80	308,70
в федеральный бюджет	Х	9,2	Х	Х	Х	Х
в консол-е бюджеты субъектов РФ	2 497,8	2679,5	2806,5	181,70	127,00	308,70
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1 868,2	2181,4	2448,3	313,20	266,90	580,10
Акцизы	952,5	999,0	1014,4	46,50	15,40	61,90
в федеральный бюджет	461,0	520,8	527,9	59,80	7,10	66,90
в консол-е бюджеты субъектов РФ	491,4	478,1	486,5	-13,30	8,40	-4,90
Имущественные налоги в консол-е бюджеты субъектов РФ	900,5	955,1	1068,4	54,60	113,30	167,90
Налог на добычу полезных ископаемых	2 575,8	2904,2	3226,8	328,40	322,60	651,00
в федеральный бюджет	2 535,3	2858,0	3160,0	322,70	302,00	624,70
в консол-е бюджеты субъектов РФ	40,5	46,2	66,8	5,70	20,60	26,30
Утилизационный сбор в федеральный бюджет	Х	58,8	62,1	Х	3,30	Х

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 году поступило администрируемых федеральной налоговой службой доходов 13 788,3 млрд. рублей, или на 2461,10 млрд. рублей больше чем в 2013 году.

Рисунок 1 Динамика поступлений налоговых платежей в бюджет РФ за 2013 - 2015 гг., млрд. рублей

Данная диаграмма наглядно показывает, что налоговые поступления как в консолидированные бюджеты субъектов РФ, так и в федеральный бюджет имеют положительную динамику или другими словами тенденцию к росту на протяжении всего исследуемого периода.

В таблице 2 рассмотрим с относительной стороны как изменялись налоговые платежи.



Таблица 2 Относительные показатели поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013-2015 гг., млрд. рублей

Показатели	Абсолютное значение показателя	Относительные показатели роста
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп роста 2014 г. к 2013 г.	Темп роста 2015 г. к 2014 г.
Всего поступило в консолидированный бюджет РФ	11327,2	12670,2	13788,3	111,86	108,82
в федеральный бюджет	5368,0	6214,6	6880,5	115,77	110,72
в консол-е бюджеты субъектов РФ	5959,2	6455,6	6907,8	108,33	107,00
из них:
Налог на прибыль организаций	2071,7	2372,8	2598,8	114,53	109,52
в федеральный бюджет	352,2	411,3	491,4	116,78	119,47
в консол-е бюджеты субъектов РФ	1719,5	1961,5	2107,5	114,07	107,44
Налог на доходы физических лиц	2497,8	2688,7	2806,5	107,64	104,38
в федеральный бюджет	Х	9,2	Х	Х	Х
в консол-е бюджеты субъектов РФ	2497,8	2679,5	2806,5	107,27	104,74
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1868,2	2181,4	2448,3	116,76	112,24
Акцизы	952,5	999,0	1014,4	104,88	101,54
в федеральный бюджет	461,0	520,8	527,9	112,97	101,36
в консол-е бюджеты субъектов РФ	491,4	478,1	486,5	97,29	101,76
Имущественные налоги в консол-е бюджеты субъектов РФ	900,5	955,1	1068,4	106,06	111,86
Налог на добычу полезных ископаемых	2575,8	2904,2	3226,8	112,75	111,11
в федеральный бюджет	2535,3	2858,0	3160,0	112,73	110,57
в консол-е бюджеты субъектов РФ	40,5	46,2	66,8	114,07	144,59
Утилизационный сбор в федеральный бюджет	Х	58,8	62,1	Х	105,61

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступления составили 12 670,2 млрд. рублей, что на 11,3%больше, чем в 2013 году. А в 2015 году поступило 13 788,3 млрд. рублей, или на 8,8% больше, чем в 2014 году.

Налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 372,8 млрд. рублей, или на 14,5% больше, чем в 2013 году, а в 2015 году на 9,5% больше, чем в 2014 году.

Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 688,7 млрд. рублей, или на 7,6% больше, чем в 2013 году и в 2015 году на 4,4% больше, чем в 2014 году.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2014 году поступило 2 181,4 млрд. рублей, или на 16,8% больше, чем в 2013 году. В 2015 году поступило 2 448,3 млрд. рублей, или на 12,2% больше, чем в 2014 году.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году составили 999,0 млрд. рублей, или на 4,9% больше, чем в 2013 году. В 2015 году поступления составили 1 014,4 млрд. рублей, или на 1,5% больше, чем в 2014 году.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило на 6,1% больше, чем в 2013 году и в 2015 году на 11,9% больше, чем в 2014 году.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило 2 904,2 млрд. рублей, или на 12,8% больше, чем в 2013 году. А в 2015 поступило 3 226,8 млрд. рублей, или на 11,1% больше, чем в 2014 году.

В федеральный бюджет в 2014 года поступило на 14,7% больше, чем в 2013 году, и на 10,7% в 2015 году больше, чем в 2014 году.

В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2014 году поступило на 8,3% платежей больше, чем в 2013 году, и в 2015 году на 7,0% больше, чем в 2014 году.

Далее оценим структуру налоговых поступлений в бюджет России.



Таблица 3 Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2013-2015 гг. , млрд. рублей

Показатели	Абсолютное значение показателя	Удельный вес показателя, %
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г
Всего поступило в консолидированный бюджет РФ	11327,2	12670,2	13788,3	100	100	100
в федеральный бюджет	5368,0	6214,6	6880,5	47,4	49,0	49,9
в консол-е бюджеты субъектов РФ	5959,2	6455,6	6907,8	52,6	51,0	50,1
из них:				0,0	0,0	0,0
Налог на прибыль организаций	2 071,7	2372,8	2598,8	18,3	18,7	18,8
в федеральный бюджет	352,2	411,3	491,4	3,1	3,2	3,6
в консол-е бюджеты субъектов РФ	1 719,5	1961,5	2107,5	15,2	15,5	15,3
Налог на доходы физических лиц	2 497,8	2688,7	2806,5	22,1	21,2	20,4
в федеральный бюджет	Х	9,2	Х	Х	0,1	Х
в консол-е бюджеты субъектов РФ	2 497,8	2679,5	2806,5	22,1	21,1	20,4
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1 868,2	2181,4	2448,3	16,5	17,2	17,8
Акцизы	952,5	999,0	1 014,4	8,4	7,9	7,4
в федеральный бюджет	461,0	520,8	527,9	4,1	4,1	3,8
в консол-е бюджеты субъектов РФ	491,4	478,1	486,5	4,3	3,8	3,5
Имущественные налоги в консол-е бюджеты субъектов РФ	900,5	955,1	1068,4	7,9	7,5	7,7
Налог на добычу полезных ископаемых	2 575,8	2904,2	3226,8	22,7	22,9	23,4
в федеральный бюджет	2 535,3	2858,0	3 160,0	22,4	22,6	22,9
в консол-е бюджеты субъектов РФ	40,5	46,2	66,8	0,4	0,4	0,5
Утилизационный сбор в федеральный бюджет	Х	58,8	62,1	Х	0,5	0,5

Наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей за весь исследуемый период имеют

· Налог на прибыль организаций - более 18%

· Налог на доходы физических лиц - более 20 %

· Налог на добычу полезных ископаемых- более 22%

Из общей суммы 2013 года поступления в федеральный бюджет составили 47,4 %, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации -52,6%. Из общей суммы 2014 года поступления в федеральный бюджет составили 49%, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации -51%. Из общей суммы 2015 года поступления в федеральный бюджет составили 49,9%, а в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации -50,1%.

На диаграммах приставленных ниже отразим структуру поступлений администрируемых ФНС России доходов по уровням бюджета РФ



Рисунок 2 Структура поступлений администрируемых ФНС РФ доходов по уровням бюджета РФ в 2013 - 2015 гг.



Отдельно рассмотрим структуру налоговых платежей 2015 года на рисунке 3.

Формирование всех доходов в 2015 году на 80% было обеспечено за счет поступления НДПИ - 23%, налога на прибыль - 19%, НДФЛ - 20% и НДС - 18%. В 2014 году совокупная доля указанных налогов также составляла 80%.

Рисунок 3 Структура налоговых платежей в РФ в 2015 году, %

Далее в таблице 5 рассмотрим поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2015-2016 гг.

В консолидированный бюджет России в январе-апреле 2016 г. определилось администрируемых Службой доходов 4731,7 миллиардов рублей, или же на 3,5% меньше, нежели в январе-апреле 2015 г.

Образование всех доходов в январе-апреле 2016 г. на 79% гарантированно за счет зачисления налога на прибыль в размере 23%, НДС - 21%, НДФЛ - 18%, НДПИ - 17%. В январе-апреле 2015 г. совокупная часть отмеченных налогов составляла 81%.

Налога на доход предприятий в консолидированный бюджет России в январе-апреле 2016 г. зачислилось 1078,9 миллиардов рублей, или же на 6,8% меньше, нежели в январе-апреле 2015 г. Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет России в январе-апреле 2016 г. зачислилось 862,6 миллиардов рублей, или же на 7,1% больше, нежели в январе-апреле 2015 г.

Таблица 5 Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2015-2016 гг., млрд. рублей

Показатели	январь-апрель 2015 г.	январь-апрель 2016 г.	в % к 2015 г.
Всего поступило в консолидированный бюджет РФ	4 905,1	4 731,7	96,5
в федеральный бюджет	2 456,3	2 238,9	91,2
в консол-е бюджеты субъектов РФ	2 448,9	2 492,8	101,8
из них:
Налог на прибыль организаций	1 158,2	1 078,9	93,2
в федеральный бюджет	202,6	171,6	84,7
в консол-е бюджеты субъектов РФ	955,6	907,3	94,9
Налог на доходы физических лиц в консол-е бюджеты субъектов РФ	805,6	862,6	107,1
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	930,4	986,4	106,0
Акцизы	336,0	398,8	118,7
в федеральный бюджет	176,6	217,8	123,3
в консол-е бюджеты субъектов РФ	159,4	181,0	113,5
Имущественные налоги в консол-е бюджеты субъектов РФ	347,0	345,4	99,5
Налог на добычу полезных ископаемых	1 085,5	801,8	73,9
в федеральный бюджет	1 068,8	785,3	73,5
в консол-е бюджеты субъектов РФ	16,7	16,5	99,0
Утилизационный сбор в федеральный бюджет	19,4	17,2	88,6



Налога на добавленную стоимость на товары (работы или услуги), реализуемые на территории России, в федеральный бюджет в январе-апреле 2016 г. зачислилось 986,4 миллиардов рублей, или же на 6,0% больше, нежели в январе-апреле 2015 г. Поступления в консолидированный бюджет России, по сводной группе акцизов, в январе-апреле 2016 г. составили 398,8 миллиардов рублей, или же на 18,7% больше, нежели в январе-апреле 2015 г.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет России в январе-апреле 2016 г. зачислилось 345,4 миллиардов рублей, или же на 0,5% меньше, нежели в январе-апреле 2015 г.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет России в январе-апреле 2016 г. зачислилось 801,8 миллиардов рублей, или же на 26,1% меньше, нежели в январе-апреле 2015 г.

В федеральный бюджет России в январе-апреле 2016 г. определилось 2238,9 миллиардов рублей, что на 8,8% меньше по сравнению с января по апрель 2015 г. В консолидированные бюджеты субъектов России в январе-апреле 2016 г. определилось 2492,8 миллиардов рублей, или же на 1,8% больше по сравнению с января по апрель 2015 г.

Рассмотрим задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации за 2013 - 2015 гг.

Таблица 6 Структура задолженности перед бюджетной системой РФ, млрд р.

Вид задолженности	2013	2014	2015	Темп роста
				2014/ 2013	2015/ 2014
Совокупная задолженность перед бюджетной системой РФ (включая пени и налоговые санкции), всего	1155,2	1181,5	1155,2	102,28	97,77
В том числе: неурегулированная задолженность	583,2	640,6	643,4	109,84	100,44
не подлежащая взысканию налоговыми органами	572,0	540,9	511,8	94,56	94,62
Отсроченная, реструктурированная задолженность	18,8	18,5	18,0	98,40	97,30
Взыскиваемая судебными приставами	164,8	166,3	145,0	100,91	87,19
Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа	54,3	55,3	55,6	101,84	100,54
Приостановленная к взысканию по банкротству	326,7	288,9	284,4	88,43	98,44
Задолженность, невозможная к взысканию (подлежит списанию налоговыми органами)	11,0	14,7	11,4	133,64	77,55

В таблице показаны данные, отражающие структуру налоговой задолженности перед ФНС России по состоянию на отчетные даты: 1 января 2014 г., 1 января 2015 г. и 1 января 2016 г. Анализ структуры задолженности перед бюджетной системой Российской Федерации показал, что общая задолженность за 2014 г. возросла на 2,28 %, а за 2015 г. ее объем сократился на 2,23 % (100% - 97,77%).

При этом тенденцию к росту имеют неурегулированная задолженность (9,84 и 0,44 % соответственно), приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа (1,84 и 0,54 % соответственно) и задолженность, невозможная к взысканию, т.е. подлежащая списанию налоговыми органами (33,6 в 2014 году). Из приведенных данных видно, что имеется негативная тенденция к росту неурегулированной налоговой задолженности.

Рисунок 4 Динамика совокупной задолженности перед бюджетной системой РФ за 2013 - 2015 гг.



Проанализировав показатели налоговых платежей перейдем к еще одному важному аспекту в деятельности ФНС - налоговому контролю.

Главная задача налоговых органов -- контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также за правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Основной конфигурацией налогового контроля является налоговая проверка, которая предполагает собой действие налогового органа по контролю за точностью или правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет. Налоговые проверки в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах подразделяют на камеральные и выездные и регламентируются ст. 88 «Камеральная налоговая проверка» (далее КНП) и ст. 89 «Выездная налоговая проверка» (далее ВНП). Согласно своей эффективности и роли именно налоговые проверки занимают основное позиция из числа контрольных мероприятий налогового контроля.

Главным источником анализа налоговых проверок или показателей налогового контроля в Российской Федерации служит данные отчетов о результатах контрольной работы налоговых органов формы № 2-НК, размещенных на официальном сайте ФНС России (nalog.ru). Рассмотрим и проанализируем показатели налогового контроля за 2013 - 2015 гг.

Таблица 7 Показатели налогового контроля проведенного в России в 2013 году

Наименование показателей	Количество, единиц	Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), тыс. рублей	Из графы 2 налогов
Камеральные проверки	34190550	50855679	42876476
из них выявивших нарушения	1764623	X	X
Результативность проверки, %	5,16	X	X
Пени за несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов и штрафные санкции по результатам проверок	X	60672824	X
Выездные проверки организаций, ИП и других лиц, занимающихся частной практикой	39770	278469878	209790662
из них: выявившие нарушения	39315	X	X
Результативность проверки	98,86	X	X
Выездные проверки физических лиц (за исключением ИП и лиц, занимающихся частной практикой)	1560	2257267	1580685
из них: выявившие нарушения	1517	X	X
Результативность проверки	97,24	X	X
Всего выездные проверки организаций и физических лиц	41330	280727145	211371347
из них: выявившие нарушения	40832	X	X
Результативность проверки	98,80	X	X

Анализ динамики раскрытия налоговых правонарушений в ходе проведения контрольных мероприятий позволяет проследить, насколько результативны камеральные и выездные налоговые проверки.

Представленные данные в таблице 7 свидетельствуют о низкой результативности камеральных проверок, но в то же время они приносят доход в виде дополнительно начисленных платежей. В свою очередь выездные проверки имеют высокие результаты. Другими словами более чем 98% всех выездных проверок выявляют налоговые нарушения, как у физических лиц, так и у юридических.

В таблице 8 и 9 рассмотрим данные показатели в 2014 и 2015 году соответственно.



Таблица 8 Показатели налогового контроля проведенного в России в 2014 году

Наименование показателей	Количество, единиц	Дополнительно начислено платежей (вкл. налоговые санкции и пени), тыс. рублей	Из графы 2 налогов
Камеральные проверки	32869894	55484610	45689027
из них выявивших нарушения	1 964 299	X	X
Результативность проверки, %	5,98	X	X
Пени за несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов и штрафные санкции по результатам проверок	X	65620416	X
Выездные проверки организаций, ИПи других лиц, занимающихся частной практикой	34245	288089946	211320504
из них: выявившие нарушения	33827	X	X
Результативность проверки, %	98,78	X	X
Выездные проверки физических лиц (за исключением ИП и лиц, занимающихся частной практикой)	1512	2604090	1840591
из них: выявившие нарушения	1487	X	X
Результативность проверки, %	98,35	X	X
Всего выездные проверки организаций и физических лиц	35757	290694036	213161095
из них: выявившие нарушения	35314	X	X
Результативность проверки, %	98,76	X	X

Таким образом, одним из основных способов налогового контроля является проведение выездных и камеральных проверок.

Таблица 9 Показатели налогового контроля проведенного в России в 2015 году

Наименование показателей	Количество, единиц	Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), тыс. рублей	Из графы 2 налогов
Камеральные проверки	31943004	82871832	68529880
из них: выявившие нарушения	1949491	X	X
Результативность проверки, %	6,10	X	X
Пени за несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов и штрафные санкции по результатам проверок	X	57208547	X
Выездные проверки организаций, ИП и других лиц, занимающихся частной практикой	29394	268217296	198919452
из них: выявившие нарушения	29127	X	X
Результативность проверки, %	99,09	X	X
Выездные проверки физических лиц (за исключением ИП и лиц, занимающихся частной практикой)	1269	2578550	1851211
из них: выявившие нарушения	1228	X	X
Результативность проверки, %	96,77	X	X
Всего выездные проверки организаций и физических лиц	30663	270795846	200770663
из них: выявившие нарушения	30355	X	X
Результативность проверки, %	99,00	X	X

Можно сделать вывод, что выездные проверки оказались более результативными в плане раскрытия налоговых правонарушений, ввиду чего значительно увеличился приток денежных средств от налогоплательщиков.

Если рассматривать налоговые контрольные мероприятия отдельно друг от друга, то очевидно, что эффективность выездных налоговых проверок примерно в 19 раз выше, чем камеральных. При этом стоит отметить, что уровень взаимосвязи камеральных и выездных проверок достаточно велик, и оценивать их эффективность без влияния друг на друга нецелесообразно.

Более наглядно динамика сумм доначислений по выездным и камеральным проверкам за 2013-2015 годы представлена на рисунке 5.



Рисунок 5 Динамика сумм дополнительно начисленных платежей по результатам выездных и камеральных налоговых проверок в РФ в 2013-2015 гг., тыс. руб.

Положительным моментом является увеличение результативности камеральных налоговых проверок. Однако данные показатели уровня результативности камеральных налоговых проверок в РФ ниже средних в предыдущие периоды. Кроме того начисление платежей по результатам выездных проверок имеет не стабильную динамику, но значительно высокие показатели.

Список мероприятий или форм налогового контроля довольно широк. В соответствии со ст. 82 НК Российской Федерации «Общие положения о налоговом контроле» налоговый контроль ведется должностными лицами налоговых органов путем налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, проверки сведений учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых с целью извлечения дохода, в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.



Таблица 10 Результаты проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами Российской Федерации в 2013-2015 гг.

Год	Количество проведенных ВНП, ед.	Сумма доначислений по результатам ВНП тыс. руб.	Сумма доначислений в расчете на одну проверку, тыс. руб.	Сумма фактических поступлений налоговых доходов, тыс. руб.	Удельный вес доначисленных платежей в сумме фактических налоговых поступлений, %
2013	41330	280727145	6792,33	11327200000	2,48
2014	35757	290694036	8129,71	12670200000	2,29
2015	30663	270795846	8831,36	13788300000	1,96

Данные представленные в таблице 10 еще раз доказывают эффективность выездных налоговых проверок, главным образом за счет того, что доначисления по результатам данных операций увеличиваются, а количество проверок снижается.

Когда контрольная работа налоговых органов закончена, они осуществляют формирование и публикацию ее итогов в отчет форме 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов», он в свою очередь позволяет проводить оценку результативности контрольных мероприятий только по определенным критериям, а именно по:

· количеству проведенных камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе по количеству проверок, которые вывялили нарушения);

· сумме дополнительно начисленных налогов, пени, санкций по итогам проверок.

Для более объективной оценки эффективности контрольной работы налоговых органов РФ проанализируем суммы дополнительно начисленных платежей в расчете на одну налоговую проверку (рис. 6)



Рисунок 6 Динамика сумм дополнительно начисленных платежей в расчете на одну выездную налоговую проверку, тыс. руб.

Таким образом, наблюдается тенденция роста начисленных платежей по результатам выездных проверок. Суммы дополнительно начисленных платежей на 1 результативную выездную проверку возросли с 6875,17 тыс. руб. в 2013 году до 8920,96 тыс. руб. в 2015 году.

Рисунок 7 Динамика сумм дополнительно начисленных платежей в расчете на одну камеральную налоговую проверку, тыс. руб.



По данным рисунка 7 можно сказать, что также наблюдается тенденция увеличения суммы дополнительно начисленных платежей. В свою очередь на 1 выездную камеральную налоговую проверку за исследуемый период произошло увеличение с 1,49 тыс. руб. до 2,59 тыс. руб.

Очевидно, что значимость налогового контроля и его эффективность способствует росту финансовых поступлений от налогов, уменьшению налоговых нарушений, сбережению труда и материальных ресурсов налоговых органов и, в конечном итоге, более результативной налоговой политике государства.

В современных условиях экономического развития России происходит формирование принципиально новых форм налоговых отношений, направленных на совершенствование налогового контроля и повышение его эффективности.



Список литературы

1. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) "О налоговых органах Российской Федерации"

2. Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки. - 2015. - № 1-1.

3. Лейс Т. А., Генер Л.Г. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки на микроуровне. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://elar.usfeu.ru/bitstream/123456789/687/2/Leys.pdf (дата обращения: 03.04.2016)

4. Налоговая аналитика: официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 03.04.2016)

5. Отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям. - форма: №4-НМ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_ana lytics/ forms/(дата обращения: 03.04.2016)

6. Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей. - форма: №1-НМ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analyti cs /forms/ (дата обращения: 03.04.2016)

7. Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля- форма: №2-НК. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: https://www.nalog.ru/rn48/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 03.04.2016)

8. Положение о Федеральной налоговой службе (утверждено постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506).

9. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http//www.gks (дата обращения: 03.04.2016)

10. Чулкова Л. Мероприятия налогового контроля. Судебная практика // Налоговый вестник. 2014. № 4.

Размещено на Allbest.ru